Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Сахалинской области в составе судьи Джавашвили В. Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем Малаховой Г. Н., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Авиакомпания «Сахалинские Авиатрассы» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Сахалинской области о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении от 14. 05. 2013 № 64-13/121,

при участии:

от заявителя – КОЗУЛИНА О. В., ФЕДОРОВА В. С. – по доверенности (в деле).

от ответчика – СОЛДАТКИНА Н. С. – по доверенности (в деле).

У С Т А Н О В И Л :

Открытое акционерное общество «Авиакомпания «Сахалинские Авиатрассы» (далее – ОАО «Авиакомпания «САТ», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный Сахалинской области с заявлением об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области (далее – Терруправление, ответчик, административный орган) от 14. 05. 2013 № 64-13/121 о назначении ОАО «Авиакомпания «САТ» административного наказания по ч. 6 ст. 15. 25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40 000 рублей за нарушение валютного законодательства Российской Федерации.

В обоснование заявленного требования общество указывает, что представленная в банк справка о подтверждающих документах (далее – СПД) от 28. 05. 2012 соответствует всем требованиям, установленным Положением ЦБ РФ от 01. 06. 2004 № 258 - П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение ЦБ РФ № 258 - П). Полагает, что документами подтверждающими факт оказание услуг являются акты № 4979 и 4955 от 27. 04. 2012, в связи с чем, даты указанные в пункте 1 СПД указаны верно.

Заявитель после объявленного перерыва своего представителя в судебное заседание не направил, заявил о рассмотрении дела без его участия.

Административный орган своего представителя после перерыва также не направил, просит дело рассмотреть без его участия. В представленном отзыве с заявленными требованиями не согласился, полагает, что ОАО «Авиакомпания «САТ» правомерно привлечено к административной ответственности и оснований для признания незаконным оспариваемого постановления нет.

В порядке ст. 156 АПК РФ суд рассматривает дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и места его рассмотрения.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Открытое акционерное общество «Авиакомпания «Сахалинские Авиатрассы», расположенное по адресу: 693000, г. Южно - Сахалинск, улица Максима Горького 50А, зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1056500677749, ИНН 6501161401.

Как усматривается из материалов дела, в отношении ОАО «Авиакомпания «САТ» Терруправлением была проведена плановая выездная проверка соблюдения установленных норм валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

В ходе проведения проверки административным органом установлено, что открытое акционерное общество «Авиакомпания «Сахалинские Авиатрассы» (Перевозчик) и «ПАРКЕР ДРИЛЛИНГ Русия Би. Ви.» (Заказчик) заключили договор об оказании услуг по продаже перевозок № 22.5/2011-0578 от 23 декабря 2011 года, согласно которому Перевозчик, на основании заявки Заказчика, оформленной надлежащим образом, производит оформление авиабилетов на собственные рейсы, а Заказчик оплачивает вышеуказанные услуги на условиях, определенных договором. В соответствии с п. 3.1 договора стоимость авиабилетов определяется действующим уровнем соответствующего класса обслуживания (бизнес - класс, экономический класс). Оплата авиабилетов производится Заказчиком в наличной и безналичной формах по тарифам, предусмотренным п. 3.1 договора на условиях 100 % предоплаты. Дата завершения исполнения обязательств по договору с учетом дополнительных соглашений - 31.12.2013. Валюта договора российский рубль.

Дополнительным соглашением от 22. 03. 2012 № 2 К стороны договорились: "расчеты с помощью авансовых платежей в счет предстоящего выполнения услуг по продаже перевозок, с последующим их зачетом по мере оказания услуг. Сумма авансовых платежей определяется Заказчиком самостоятельно, исходя из предполагаемого объема перевозок, но не менее той суммы, на которую были оказаны услуги в предшествующем месяце».

Резидентом (перевозчиком) 13. 01. 2012 по договору от 23. 12. 2011 № 22.5/2011-0578 в уполномоченном банке оформлен паспорт сделки № 12010001/2390/0000/3/0. В связи с изменением информации, отраженной в паспорте сделки, 19. 12. 2012 паспорт сделки переоформлен.

В ходе проверки представленных административному органу документов, установлено, что резидентом оказаны услуги по продаже авиабилетов на авиаперевозки пассажиров.

Резидентом за оказанные услуги оформлены следующие документы:

- счет-фактура от 21. 04. 2012 № 4979 на сумму 43 019,00 рублей за авиабилет № 5552467464302 по маршруту: Южно – Сахалинск – Москва – Уфа – Москва - Южно-Сахалинск, оформленный по заявке нерезидента (заказчика) от 21. 04. 2012 № 0515/04-12, акт от 21. 04. 2012 № 4979 на сумму 43 019,0 рублей, акт подписан двумя сторонами. Дата подписания акта нерезидентом 27. 04. 2012;

- счет-фактура от 22. 04. 2012 № 4955 на сумму 40 019,00 рублей за авиабилет № 5552467464327 по маршруту: Южно – Сахалинск – Москва – Уфа - Москва – Южно - Сахалинск, оформленный по заявке нерезидента от 22. 04. 2012 № В0540/04-12, акт от 22. 04. 2012 № 4955 на сумму 40 019,00 рублей, акт подписан двумя сторонами. Дата подписания акта нерезидентом 27. 04. 2012.

Резидентом 15. 05. 2012 в уполномоченный банк «Итуруп» представлена справка о подтверждающих документах на суммы: 43 019,00 рублей и 40 019,00 рублей одновременно с актами № 4979, 4955 датированные 27. 04. 2012 в качестве подтверждающих документов.

Нерезидентом, названные авиабилеты были возвращены согласно заявке от 20. 05 .2012 № В0662 на возврат авиабилета № 5552467464302 и заявке от 20. 05. 2012 № В0661/05-12 на возврат авиабилета № 5552467464327 .

На основании заявок нерезидента, ОАО «Авиакомпания «САТ» выставило:

- корректировочный счет - фактуру от 21. 05. 2012 № 6543 к счет - фактуре от 21 .04. 2012 № 4979, в котором отражен удержанный с нерезидента сбор в размере 39 рублей;

- корректировочный счет - фактуру от 21. 05. 2012 № 6541 к счет - фактуре от 22. 04. 2012 № 4955, в котором отражен удержанный с нерезидента сбор в размере 39 рублей.

В связи с изменением стоимости услуги, общество 28. 05. 2012 представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах с признаками корректировки на суммы: 39 рублей и 39 рублей одновременно с корректировочными счет - фактурами от 21. 05. 2012 № 6543, 6541 в качестве подтверждающих изменение стоимости услуг документами.

При этом в графе 1 СПД резидент указал две даты - 27.04.2012, в графе 5 СПД суммы: 39 рублей, 39 рублей.

Вместе с тем, общество подтверждающих документов от 27. 04. 2012 на указанные суммы не представило.

По мнению Терруправления, документами подтверждающими оказание услуг на 39 рублей являются корректировочные счет - фактуры от 21. 05. 2012 № 6543, 6541, представленные резидентом проверке и в уполномоченный банк.

Таким образом, резидентом неверно указаны в графе 1 справки о подтверждающих документах от 28. 05. 2012 даты документов, подтверждающих изменение стоимости услуг, на основании которых заполнялась справка, а именно, вместо двух дат: 21. 05. 2012, неверно указаны две даты - 27. 04. 2012.

На основании вышеизложенного, по мнению административного органа ОАО «Авиакомпания «САТ» были не соблюдены требования п.п. 2.1, 2.2, 2.16 Положения ЦБ РФ № 258 - П, в связи с чем, по результатам проверки 30. 04. 2013 главным контролером - ревизором отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области Белобородовой Е. В., в отсутствии надлежаще извещенного законного представителя общества, по признакам ч. 6 ст. 15. 25 КоАП РФ составлен протокол об административном правонарушении № 64-13/121.

Определением от 30. 04. 2013 рассмотрение дела об административном правонарушении в отношении общества было назначено на 14. 05. 2013 на 15 час. 40 мин.

14. 05. 2013 руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области ФИО1, в отсутствии законного представителя общества, надлежаще извещенного о времени и месте рассмотрения материалов административного дела, вынесено постановление по делу № 64-13/121 о назначении открытому акционерному обществу «Авиакомпания «Сахалинские Авиатрассы» в соответствии с ч. 6 ст. 15. 25 КоАП РФ наказания по факту несоблюдения установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился в арбитражный суд с требованием о признании его незаконным и отмене.

По мнению суда, требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

На основании ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

На момент совершения административного правонарушения (28 .05. 2012) действовал порядок представления уполномоченному банку форм учета по проводимым валютным операциям и подтверждающих документов, установленный Инструкцией ЦБ РФ от 15. 06. 2004 № 117 - И и Положением ЦБ РФ от 01. 06. 2004 № 258 - П.

С 01.10.2012 вступила в законную силу Инструкция ЦБ РФ от 04. 06. 2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

В силу ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. Закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.

С учетом положений ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ в данном случае подлежит применению Положение ЦБ РФ от 01. 06. 2004 № 258-П, поскольку Инструкция ЦБ РФ от 04. 06. 2012 № 138 - И иным образом не улучшает положение лица, совершившего административное правонарушение.

Факт административного правонарушения подтверждается: протоколом от 30. 04. 2013, договором от 23. 12. 2011 № 22.5/2011-0578, паспортом сделки № 12010001/2390/0000/3/0, счетом-фактурой от 21. 04. 2012 № 4979, заявкой нерезидента от 21. 04. 2012 № 0515/04-12, актом от 21.04.2012 № 4979, счетом-фактурой от 22.04.2012 № 4955, заявкой нерезидента от 22.04.2012 № В0540/04-12, актом от 22.04.2012 № 4955, справкой о подтверждающих документах от 15.05.2012 на суммы: 43 019,0 рублей, 40 019,0 рублей, заявкой от 20.05.2012 N° В0662 на возврат авиабилета № 5552467464302, заявкой от 20.05.2012 № В0661/05-12 на возврат авиабилета № 5552467464327, корректировочным счетом-фактурой от 21.05.2012 № 6543 к счету-фактуре от 21.04.2012 № 4979, корректировочным счетом-фактурой от 21.05.2012 № 6541 к счету-фактуре от 22.04.2012 № 4955, справкой о подтверждающих документах с признаками корректировки (*) от 28.05.2012 на суммы: 39 рублей, 39 рублей, письменными возражениями общества от 29.04.2013.

Из содержания обжалуемого постановления следует, что обществом нарушены требования п.п. 2,1. 2.2. 2.16 Положения ЦБ РФ от 01. 06. 2004 № 258 - П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

В соответствии с пунктом 2.1 Положения N 258 - П резидент, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в Банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие оказание услуг.

Согласно пункту 2.2 Положения N 258 - П, подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, осуществляемых резидентами с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, установлен Положением ЦБ РФ от 01. 06. 2004 N 258 - П.

Пунктом 2.4 Положения ЦБ РФ от 01. 06. 2004 N 258 - П предусмотрено представление резидентом в банк ПС документов в установленном банком порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствии с пунктом 2.16 Положения ЦБ РФ N 258-П в случае изменения данных о стоимости товаров, вывезенных с таможенной территории Российской Федерации или ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации, работ, услуг, информации, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включенной резидентом в ранее представленную банку ПС справку о подтверждающих документах, резидент включает в новую справку о подтверждающих документах сведения об изменении указанной стоимости на основании документов, подтверждающих данные изменения (далее - документы, подтверждающие изменение стоимости) в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

При внесении указанных в настоящем пункте сведений в новую справку о подтверждающих документах резидент одновременно с новой справкой о подтверждающих документах представляет в банк ПС документы, подтверждающие изменение стоимости, в порядке, установленном настоящим Положением, и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемый после даты оформления документов, подтверждающих изменение стоимости.

В соответствии с Порядком заполнения справки о подтверждающих документах, утв. ЦБ РФ 01. 06 .2004 N 258-П, в графе 1 справки в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается дата оформления документа, подтверждающего выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, определяемая в соответствии с пунктом 2. 4 указанного Положения.

Таким образом, порядок представления справки о подтверждающих документах предусматривает соблюдение Порядка ее заполнения.

Согласно ст. 25 Закона от 10. 12. 2003 № 173 - ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Часть 6 ст. 15.25 КоАП РФ устанавливает ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Пунктом 8 статьи 1 Закона № 173 - ФЗ установлено, что уполномоченные банки - это кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Пунктом 1 части 7 статьи 23 Закона № 173 - ФЗ установлено, что агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В соответствии с ч. 9 ст. 23 Закона № 173 - ФЗ агенты валютного контроля при наличии информации о нарушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации, санкции к которому применяются в соответствии с законодательством Российской Федерации иным органом валютного контроля, передают органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, необходимую информацию.

Согласно ч. 12 ст. 23 Закона № 173 - ФЗ органы и агенты валютного контроля и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации, за неисполнение функций, установленных настоящим Федеральным законом, а также за нарушение ими прав резидентов и нерезидентов.

В соответствии с п.п. 2.11, 2.12 Положения 258 - П представленные резидентом справки, указанные в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 настоящего Положения, проверяются сотрудником банка ПС, уполномоченным осуществлять от имени банка ПС предусмотренные настоящим Положением действия по валютному контролю (далее - ответственное лицо банка ПС) в срок, не превышающий 7 рабочих дней, следующих за датой их представления резидентом в банк ПС. В случае надлежащего заполнения и оформления указанных справок оба экземпляра справок подписываются ответственным лицом банка ПС, заверяются печатью банка ПС, используемой для целей валютного контроля, зарегистрированной в Банке России в порядке, установленном нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - печать банка ПС). Один экземпляр справок, указанных в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 Положения, а также копии представленных вместе с ними подтверждающих документов или копии банковских выписок помещаются банком ПС в досье по паспорту сделки, порядок ведения которого устанавливается нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - досье по паспорту сделки). Второй экземпляр справок и оригиналы подтверждающих документов в срок, не превышающий 7 рабочих дней, следующих за датой их представления в банк ПС, возвращаются резиденту заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо передаются под расписку лицу, действующему на основании доверенности резидента.

Согласно п. 2.14 Положения 258 - П Банк ПС возвращает резиденту один экземпляр справок, указанных в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 Положения, с отметкой ответственного лица банка ПС о дате и причине возврата вместе с подтверждающими документами и копиями банковских выписок, а также иными документами, представляемыми в соответствии с настоящим Положением (далее - документы, на основании которых заполнены справки), в случаях, если: представленные резидентом справки заполнены и (или) оформлены с нарушением требований, установленных настоящим Положением; информация, указанная в справках, не соответствует сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, на основании которых заполнены справки; документы, на основании которых заполнены справки, не представлены или представлены не все документы, или они оформлены в ненадлежащем порядке.

Указанные справки и документы возвращаются банком ПС резиденту заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в срок, не превышающий 7 рабочих дней, следующих за датой их представления в банк ПС, либо передаются под расписку лицу, действующему на основании доверенности резидента. Второй экземпляр справок, указанных в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 Положения 258-П, с отметкой ответственного лица банка ПС о дате и причине возврата помещается в досье по паспорту сделки.

Резидент повторно представляет в банк ПС надлежащим образом заполненные и оформленные с учетом замечаний банка ПС справки вместе с документами, на основании которых заполнены эти справки, в срок, не превышающий 3 рабочих дня с даты их получения от банка ПС.

Справка о подтверждающих документах, представленная ОАО «Авиакомпания «САТ» в уполномоченный банк «Итуруп» 28. 05. 2012 г., то есть в установленный законом срок, была проверена на соответствие нормам валютного законодательства и принята валютным контролем банка - уполномоченным на то лицом без замечаний к правильности оформления, что подтверждается печатью банка и подписью ответственного лица на экземпляре справки о подтверждающих документах, представленной в материалах дела.

Указанной позиции придерживается и сам уполномоченный банк «Итуруп» в своем исх. № 3-70/1329 от 26. 04. 2013. Изложенное письмо имеется в материалах административного дела.

Возврат справки о подтверждающих документах в связи с причинами, указанными в п. 2.14 Положения 258 - П, уполномоченным банком не производился.

Таким образом, установленная валютным законодательством обязанность по представлению справки о подтверждающих документах ОАО «Авиакомпания «САТ»» исполнена, указание резидентом в графе 1 СПД дат - 27. 04. 2012 не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, то есть не образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Указанная правовая позиция также подтверждается сложившейся судебной практикой, в частности, постановлениями ФАС ДВО от 05.11.2009 N Ф03-5729/2009, от 23.08.2010 N Ф03-5049/2010.

Пунктом 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Таким образом, судом установлено, что отсутствуют законные основания для привлечения общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15. 25 КоАП РФ.

При этом вопрос о малозначительности административного правонарушения судом не рассматривается, так как состав правонарушения отсутствует.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 177, 207-211 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Требование Открытого Акционерного Общества «Авиакомпания «Сахалинские Авиатрассы» удовлетворить.

Признать незаконным и отменить полностью постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области от 14. 05. 2013 № 64-13/121.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течении десяти дней со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Сахалинской области.

Судья В. Н. Джавашвили