Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Сахалинской области в составе судьи Джавашвили В. Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем Малаховой Г. Н., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Авиакомпания «Сахалинские Авиатрассы» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Сахалинской области о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении от 14. 05. 2013 № 64 - 13/123,

при участии:

от заявителя – ФЕДОРОВА В. С. – по доверенности (в деле).

от ответчика – СОЛДАТКИНА Н. С. - по доверенности (в деле).

У С Т А Н О В И Л :

Открытое акционерное общество «Авиакомпания «Сахалинские Авиатрассы» (далее – ОАО «Авиакомпания «САТ», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный Сахалинской области с заявлением об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области (далее – Терруправление, ответчик, административный орган) от 14. 05. 13 № 64-13/123 о назначении ОАО «Авиакомпания «САТ» административного наказания по ч. 6 ст. 15. 25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40 000 рублей за нарушение валютного законодательства Российской Федерации.

В обоснование заявленного требования общество указывает, что представленная в банк справка о подтверждающих документах (далее – СПД) от 20. 07. 2012 соответствует всем требованиям, установленным Положением ЦБ РФ от 01. 06. 2004 № 258 - П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение ЦБ РФ № 258 - П). Полагает, что документами, подтверждающими факт оказание услуг, является акт № 4977 от 27. 04. 2012, в связи с чем дата, содержащаяся в пункте 1 СПД, указана верно.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме.

Представитель административного органа в представленном отзыве и судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, полагает, что ОАО «Авиакомпания «САТ» правомерно привлечено к административной ответственности и оснований для признания незаконным оспариваемого постановления нет.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Открытое акционерное общество «Авиакомпания «Сахалинские Авиатрассы» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1056500677749, ИНН 6501161401.

Как усматривается из материалов дела, в отношении ОАО «Авиакомпания «САТ» Терруправлением была проведена плановая выездная проверка соблюдения установленных норм валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

В ходе проведения проверки административным органом установлено, что открытое акционерное общество «Авиакомпания «Сахалинские Авиатрассы» (Перевозчик) и «ПАРКЕР ДРИЛЛИНГ Русия Би. Ви.» (Заказчик) заключили договор об оказании услуг по продаже перевозок № 22.5/2011-0578 от 23 декабря 2011 года, согласно которому Перевозчик на основании заявки Заказчика, оформленной надлежащим образом, производит оформление авиабилетов на собственные рейсы, а Заказчик оплачивает вышеуказанные услуги на условиях, определенных договором. В соответствии с п. 3.1 договора стоимость авиабилетов определяется действующим уровнем соответствующего класса обслуживания (бизнес - класс, экономический класс). Оплата авиабилетов производится Заказчиком в наличной и безналичной формах по тарифам, предусмотренным п. 3.1 договора на условиях 100 % предоплаты. Дата завершения исполнения обязательств по договору с учетом дополнительных соглашений - 31.12.2013. Валюта договора - российский рубль.

Дополнительным соглашением от 22. 03. 2012 № 2 К стороны договорились: "расчеты с помощью авансовых платежей в счет предстоящего выполнения услуг по продаже перевозок с последующим их зачетом по мере оказания услуг. Сумма авансовых платежей определяется Заказчиком самостоятельно, исходя из предполагаемого объема перевозок, но не менее той суммы, на которую были оказаны услуги в предшествующем месяце».

Резидентом (перевозчиком) 13. 01. 2012 по договору от 23. 12. 2011 № 22.5/2011-0578 в уполномоченном банке оформлен паспорт сделки № 12010001/2390/0000/3/0. В связи с изменением информации, отраженной в паспорте сделки, 19. 12. 2012 паспорт сделки переоформлен.

В ходе проверки представленных административному органу документов, установлено, что резидентом оказаны услуги по продаже авиабилетов на авиаперевозки пассажиров.

Резидентом за оказанные услуги оформлены следующие документы:

- счет - фактура от 22. 04. 2012 № 4977 на сумму 42 179,00 рублей за авиабилет № 5552467464338 по маршруту: Южно – Сахалинск – Москва - Южно-Сахалинск (31 929, 00 рублей), № 3626125533202 по маршруту: Москва – Орск – Москва, оформленный по заявке нерезидента (заказчика) № В 0533/04-12 (10 250, 00 рублей);

- акт от 22. 04. 2012 № 4977 на общую сумму 42 179, 00 рублей, акт подписан двумя сторонами. Дата подписания акта нерезидентом 27. 04. 2012.

Резидентом 15. 05. 2012 в уполномоченный банк «Итуруп» представлена справка о подтверждающих документах на сумму 42 179, 00 рублей одновременно с актом № 4977 датированным 27. 04. 2012 в качестве подтверждающего документа.

Нерезидентом названные авиабилеты были возвращены согласно заявке от 06. 07. 2012 № В0993 на возврат авиабилетов.

На основании заявки нерезидента, ОАО «Авиакомпания «САТ» выставило:

- корректировочный счет - фактуру от 07. 07. 2012 № 9586 к счету - фактуре от 22 .04. 2012 № 4977, в котором отражен удержанный с нерезидента сбор в размере 250 рублей.

В связи с изменением стоимости услуги, общество 20. 07. 2012 представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах с признаками корректировки на сумму 250 рублей одновременно с корректировочным счетом - фактурой от 07. 07. 2012 № 9586 в качестве документа, подтверждающего изменение стоимости услуг.

При этом, в графе 1 СПД резидент указал дату - 27.04.2012, в графе 5 СПД сумму 250 рублей.

Вместе с тем, общество подтверждающих документов от 27. 04. 2012 на указанную сумму не представило.

По мнению Терруправления, документом, подтверждающим оказание услуг на сумму 250 рублей, является корректировочная счет - фактура от 07. 07. 2012 № 9586, представленная резидентом к проверке и в уполномоченный банк.

Таким образом, резидентом неверно указана в графе 1 справки о подтверждающих документах от 20. 07. 2012 дата документа, подтверждающего изменение стоимости услуги, на основании которой заполнялась справка, а именно, вместо даты 07. 07. 2012, неверно указана дата – 27. 04. 2012.

При изложенных обстоятельствах, по мнению административного органа, ОАО «Авиакомпания «САТ» не были соблюдены требования п.п. 2.1, 2.2, 2.16 Положения ЦБ РФ № 258 - П, в связи с чем, по результатам проверки 30. 04. 2013 главным контролером - ревизором отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области в отсутствии надлежаще извещенного законного представителя общества по признакам ч. 6 ст. 15. 25 КоАП РФ составлен протокол об административном правонарушении № 64-13/123.

Определением от 30. 04. 2013 рассмотрение дела об административном правонарушении в отношении общества было назначено на 14. 05. 2013 на 15 час. 50 мин.

14. 05. 2013 руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области ФИО1, в отсутствии законного представителя общества, надлежаще извещенного о времени и месте рассмотрения материалов административного дела, вынесено постановление по делу № 64-13/123 о назначении открытому акционерному обществу «Авиакомпания «Сахалинские Авиатрассы» в соответствии с ч. 6 ст. 15. 25 КоАП РФ наказания по факту несоблюдения установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился в арбитражный суд с требованием о признании его незаконным и отмене.

По мнению суда, требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

На момент совершения административного правонарушения (20 .07. 2012) действовал Порядок представления уполномоченному банку форм учета по проводимым валютным операциям и подтверждающих документов, установленный Инструкцией ЦБ РФ от 15. 06. 2004 № 117 - И и Положением ЦБ РФ от 01. 06. 2004 № 258 - П.

С 01. 10. 2012 вступила в законную силу Инструкция ЦБ РФ от 04. 06. 2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

В силу ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу, и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. Закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.

С учетом положений ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ в данном случае подлежит применению Положение ЦБ РФ от 01. 06. 2004 № 258-П, поскольку Инструкция ЦБ РФ от 04. 06. 2012 № 138 - И иным образом не улучшает положение лица, совершившего административное правонарушение.

Факт административного правонарушения подтверждается: протоколом от 30. 04. 2013, договором от 23. 12. 2011 № 22.5/2011-0578, паспортом сделки № 12010001/2390/0000/3/0, счетом - фактурой от 22. 04. 2012 № 4977, заявкой нерезидента № В 0533/04-12, актом от 22. 04. 2012 № 4977, справкой о подтверждающих документах от 15. 05. 2012 на сумму 42 179, 00 рублей, заявкой от 06. 07. 2012 № В0903 на возврат авиабилета, корректировочным счет - фактурой от 07. 07. 2012 № 9586 к счет - фактуре от 22. 04. 2012 № 4977, справкой о подтверждающих документах с признаками корректировки (*) от 20. 07. 2012 на сумму 250 рублей, письменными возражениями общества от 29. 04. 2013.

Из содержания обжалуемого постановления следует, что обществом нарушены требования п.п. 2,1. 2.2. 2.16 Положения ЦБ РФ от 01. 06. 2004 № 258 - П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

В соответствии с пунктом 2.1 Положения N 258 - П резидент, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в Банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие оказание услуг.

Согласно пункту 2.2 Положения N 258 - П подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, осуществляемых резидентами с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, установлен Положением ЦБ РФ от 01. 06. 2004 N 258 - П.

Пунктом 2.4 Положения ЦБ РФ от 01. 06. 2004 N 258 - П предусмотрено представление резидентом в банк ПС документов в установленном банком порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствии с пунктом 2.16 Положения ЦБ РФ N 258-П в случае изменения данных о стоимости товаров, вывезенных с таможенной территории Российской Федерации или ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации, работ, услуг, информации, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе, исключительных прав на них, включенной резидентом в ранее представленную банку ПС справку о подтверждающих документах, резидент включает в новую справку о подтверждающих документах сведения об изменении указанной стоимости на основании документов, подтверждающих данные изменения (далее - документы, подтверждающие изменение стоимости) в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

При внесении указанных в настоящем пункте сведений в новую справку о подтверждающих документах резидент одновременно с новой справкой о подтверждающих документах представляет в банк ПС документы, подтверждающие изменение стоимости, в порядке, установленном настоящим Положением, и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемый после даты оформления документов, подтверждающих изменение стоимости.

В соответствии с Порядком заполнения справки о подтверждающих документах, утвержденным ЦБ РФ 01. 06. 2004 N 258 - П, в графе 1 справки в формате ДД. ММ. ГГГГ указывается дата оформления документа, подтверждающего выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, определяемая в соответствии с пунктом 2. 4 указанного Положения.

Таким образом, порядок представления справки о подтверждающих документах предусматривает соблюдение Порядка ее заполнения.

Согласно ст. 25 Закона от 10. 12. 2003 № 173 - ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Часть 6 ст. 15.25 КоАП РФ устанавливает ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Пунктом 8 статьи 1 Закона № 173 - ФЗ установлено, что уполномоченные банки - это кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Пунктом 1 части 7 статьи 23 Закона № 173 - ФЗ установлено, что агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В соответствии с ч. 9 ст. 23 Закона № 173 - ФЗ агенты валютного контроля при наличии информации о нарушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации, санкции к которому применяются в соответствии с законодательством Российской Федерации иным органом валютного контроля, передают органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, необходимую информацию.

Согласно ч. 12 ст. 23 Закона № 173 - ФЗ органы и агенты валютного контроля и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации, за неисполнение функций, установленных настоящим Федеральным законом, а также за нарушение ими прав резидентов и нерезидентов.

В соответствии с п.п. 2.11, 2.12 Положения 258 - П представленные резидентом справки, указанные в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 настоящего Положения, проверяются сотрудником банка ПС, уполномоченным осуществлять от имени банка ПС предусмотренные настоящим Положением действия по валютному контролю (далее - ответственное лицо банка ПС) в срок, не превышающий 7 рабочих дней, следующих за датой их представления резидентом в банк ПС. В случае надлежащего заполнения и оформления указанных справок оба экземпляра справок подписываются ответственным лицом банка ПС, заверяются печатью банка ПС, используемой для целей валютного контроля, зарегистрированной в Банке России в порядке, установленном нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - печать банка ПС). Один экземпляр справок, указанных в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 Положения, а также копии представленных вместе с ними подтверждающих документов или копии банковских выписок помещаются банком ПС в досье по паспорту сделки, порядок ведения которого устанавливается нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - досье по паспорту сделки). Второй экземпляр справок и оригиналы подтверждающих документов в срок, не превышающий 7 рабочих дней, следующих за датой их представления в банк ПС, возвращаются резиденту заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо передаются под расписку лицу, действующему на основании доверенности резидента.

Согласно п. 2.14 Положения 258 - П Банк ПС возвращает резиденту один экземпляр справок, указанных в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 Положения, с отметкой ответственного лица банка ПС о дате и причине возврата вместе с подтверждающими документами и копиями банковских выписок, а также иными документами, представляемыми в соответствии с настоящим Положением (далее - документы, на основании которых заполнены справки), в случаях, если: представленные резидентом справки заполнены и (или) оформлены с нарушением требований, установленных настоящим Положением; информация, указанная в справках, не соответствует сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, на основании которых заполнены справки; документы, на основании которых заполнены справки, не представлены или представлены не все документы, или они оформлены в ненадлежащем порядке.

Указанные справки и документы возвращаются банком ПС резиденту заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в срок, не превышающий 7 рабочих дней, следующих за датой их представления в банк ПС, либо передаются под расписку лицу, действующему на основании доверенности резидента. Второй экземпляр справок, указанных в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 Положения 258-П, с отметкой ответственного лица банка ПС о дате и причине возврата помещается в досье по паспорту сделки.

Резидент повторно представляет в банк ПС надлежащим образом заполненные и оформленные с учетом замечаний банка ПС справки вместе с документами, на основании которых заполнены эти справки, в срок, не превышающий 3 рабочих дня с даты их получения от банка ПС.

Справка о подтверждающих документах, представленная ОАО «Авиакомпания «САТ» в уполномоченный банк «Итуруп» 20. 07. 2012 г., то есть в установленный законом срок, была проверена на соответствие нормам валютного законодательства и принята валютным контролем банка - уполномоченным на то лицом без замечаний к правильности оформления, что подтверждается печатью банка и подписью ответственного лица на экземпляре справки о подтверждающих документах, представленной в материалах дела.

Указанной позиции придерживается и сам уполномоченный банк «Итуруп» в своем исх. № 3-70/1329 от 26. 04. 2013. Названное письмо имеется в материалах административного дела.

Возврат справки о подтверждающих документах по основаниям, указанным в п. 2.14 Положения 258 - П, уполномоченным банком не производился.

Таким образом, установленная валютным законодательством обязанность по представлению справки о подтверждающих документах ОАО «Авиакомпания «САТ»» исполнена, указание резидентом в графе 1 СПД дата – 27. 04. 2012 не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, то есть не образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Указанная правовая позиция также подтверждается сложившейся судебной практикой, в частности, постановлениями ФАС ДВО от 05.11.2009 N Ф03-5729/2009, от 23.08.2010 N Ф03-5049/2010.

Пунктом 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Таким образом, судом установлено, что отсутствуют законные основания для привлечения общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15. 25 КоАП РФ.

При этом, вопрос о малозначительности административного правонарушения судом не оценивается так как состав правонарушения отсутствует.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 177, 207-211 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Требование Открытого Акционерного Общества «Авиакомпания «Сахалинские Авиатрассы» удовлетворить.

Признать незаконным и отменить полностью постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области от 14. 05. 2013 № 64-13/123.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течении десяти дней со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Сахалинской области.

Судья В. Н. Джавашвили