Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлениям закрытого акционерного общества «Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО» к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области о признании незаконными и отмене постановлений по делам об административных правонарушениях от 29.06.07 г. № 64-07/118, № 64-07/119, № 64-07/122, № 64-07/117,

при участии:

от заявителя – ФИО1 по доверенности № 550 от 13.07.07г.,

от административного органа – ФИО2 по доверенности от 11.01.07г.,

У С Т А Н О В И Л:

Закрытое акционерное общество «Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлениями к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области (далее – управление, административный орган) о признании незаконными и отмене постановлений по делам об административных правонарушениях от 29.06.07 г. № 64-07/117, № 64-07/118, № 64-07/119, № 64-07/122.

Данные заявления судом приняты, возбуждено производство по делам № А59-2687/07-С13, № А59-2688/07-С13, № А59-2689/07-С13, № А59-2690/07-С13.

Определением суда от 19.10.07 г. указанные дела объединены в одно производство.

В обоснование требований, поддержанных представителем общества в судебном заседании, заявитель указал, что сроки представления в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям административным органом исчислены исходя из дат, указанных на копиях подтверждающих документов, полученных обществом от компаний-нерезидентов по электронной почте. При этом вопрос о сроках фактического получения электронных копий документов, а также их подлинников управлением не исследовался. Обязанность по представлению уполномоченному банку подтверждающих документов возникает у общества только после получения их подлинников. Компаниям-нерезидентам ежемесячно выставлялись счета за услуги, оказанные в течение календарного месяца. Фактическое выставление счетов производилось по окончании календарного месяца, когда были собраны сведения об объеме оказанных услуг. Соответственно сроки представления уполномоченному банку справок о подтверждающих документах должны исчисляться не от даты счета (даты регистрации счета), а от дат их фактического выставления. Вопрос о датах фактического выставления счетов административным органом не исследовался. Данные обстоятельства свидетельствует о недоказанности административным органом события административного правонарушения. Нарушение срока представления справки о подтверждающих документах на три и один день свидетельствует о малозначительности совершенного правонарушения.

Общество полагает, что управлением допущено нарушение порядка составления протокола об административном правонарушении. Так, законному представителю общества, являющегося гражданином Австралии и не владеющего русским языком, права разъяснены в определении о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования, направленном почтой. При этом указанное определение и протокол об административном правонарушении составлены административным органом на русском языке и в них не отражено, владеет ли законный представитель юридического лица русским языком, а также не решен вопрос о предоставлении ему переводчика для разъяснения прав и ознакомления с протоколом. Таким образом, законному представителю юридического лица, не владеющему русским языком, не разъяснены права, не предоставлена возможность представить объяснения и замечания по содержанию протокола, право выступать и давать разъяснения, заявлять ходатайства и отводы. Со ссылкой на п. 4 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.05г. № 5, п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 27.01.03г. № 2, заявитель считает, что административным органом допущено грубое нарушение положений ст. 28.2 КоАП РФ, направленных на защиту прав лица, привлекаемого к ответственности.

По мнению заявителя, общество неправомерно привлечено к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ за несоблюдение сроков представления уполномоченному банку справок о подтверждающих документах, счетов, подтверждающих оказание нерезиденту услуг, справок о поступлении валюты РФ, поскольку указанные документы не являются формами учета и отчетности по валютным операциям и административная ответственность за нарушение срока их представления в уполномоченный банк не предусмотрена.

Административный орган в своем отзыве и его представитель в судебном заседании с требованиями общества не согласились и в их удовлетворении просили отказать, указав, что оспариваемыми постановлениями заявитель правомерно уполномоченным органом привлечен к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Процедура производства по делу об административным правонарушении управлением соблюдена в соответствии с положениями КоАП РФ.

Заслушав участников процесса, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Материалами дела подтверждается, что 15.06.07 г. и.о. начальника отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области составлены протоколы по делам № 64-07/117, № 64-07/118, № 64-07/119, № 64-07/122 о совершении ЗАО «Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО» административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ: несоблюдение срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

На основании данных протоколов постановлениями от 29.06.07 г. административный орган признал общество виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с данными постановлениями, общество оспорило их в судебном порядке.

Суд, проверив законность и обоснованность оспариваемых постановлений, находит требования общества подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, осуществляемых резидентами с нерезидентами по внешнеторговым сделкам установлен Положением Центрального банка РФ от 01.06.04 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П).

В соответствии с п. п. 2.1 и 2.2 данного Положения в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг. Подтверждающие документы представляются резидентом в банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

Пунктом 2.4 Положения № 258-П предусмотрено, что резидент представляет в банк паспорта сделки, документы, указанные в п. 2.2 настоящего Положения, в установленном банком порядке и в согласованный с ним срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории РФ или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Из материалов проверки общества управлением установлено, что между обществом-резидентом и компанией нерезидентом AEAInternational (CIS) Limited» (Кипр) заключен договор от 01.12.01 г. № SAK02001 на предоставление иностранного медицинского и административного персонала. В банке Банк «Итуруп» (ООО) оформлен паспорт сделки № 04070021/2390/0000/4/0. За фактически предоставленный обществом персонал в период май-декабрь 2006 г. и март 2007 г. нерезидентом оформлены и направлены по электронной почте инвойсы/акты выполненных работ от 31.05.06 г. № SAK/00456/Р74/001 на сумму 76920,0 долл. США, от 30.06.06 г. № SAK/00456/Р75/001 на сумму 89730,0 долл. США, от 31.07.06 г. № SAK/00456/Р76/001 на 94962,0 долл. США, от 31.08.06 г. № SAK/00456/Р77/001 на 91130,0 долл. США, от 30.09.06 г. № SAK/00456/Р78/001 на 94340,0 долл. США, от 31.10.06 г. № SAK/00456/Р79/001 на 65550,0 долл. США, от 30.11.06 г. № SAK/00456/Р80/001 на 63180,0 долл. США, от 31.12.06 г. № SAK/00456/Р81/001 на 57260,0 долл. США, от 31.03.07 г. № SAK/00456/Р84/001 на 57700,0 долл. США. В течение двух недель оригиналы документов получены обществом по почте. Поскольку указанные инвойсы/акты выполненных работ подтверждают выполнение обязательств по договору от 01.12.01 г. № SAK02001 на общую сумму 647687,0 долл. США, справки о подтверждающих документах должны быть представлены обществом уполномоченному банку не позднее 15.06.06 г., 17.07.06 г., 15.08.06 г., 15.09.06 г., 16.10.06 г., 15.11.06 г., 15.12.06 г., 15.01.07 г. и 16.04.07 г. соответственно. В условиях электронного документооборота общество располагало подтверждающими документами в указанные сроки. Фактически, в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы представлены: на инвойс/акт от 31.05.06 г. № SAK/00456/Р74/001 – 22.02.07 г., на инвойс/акт от 30.06.06 г. № SAK/00456/Р75/001 – 28.02.07 г., на инвойсы/акты от 31.07.06 г. № SAK/00456/Р76/001, от 31.08.06 г. № SAK/00456/Р77/001, от 30.09.06 г. № SAK/00456/Р78/001, от 31.10.06 г. № SAK/00456/Р79/001, от 30.11.06 г. № SAK/00456/Р80/001, от 31.12.06 г. № SAK/00456/Р81/001 – 15.02.07 г. и на инвойс/акт от 31.03.07 г. № SAK/00456/Р84/001 – 07.05.07 г., т.е. с нарушением срока.

Между обществом и компанией «BRExplorationOperatingCompany» (Великобритания» заключен договор от 01.09.05 г. № MCD 001/210605 на проведение предрейсовых медицинских осмотров. В банке Банк «Итуруп» (ООО) оформлен паспорт сделки № 05100009/2390/0000/3/0. По факту оказания нерезиденту услуг в июле-сентябре, декабре 2006 г. обществом оформлены счета, акты оказанных услуг от 31.07.06 г. № 933 на сумму 11 769,85 руб., от 07.09.06 г. № 1121 на 16 162,87 руб., от 10.10.06 г. № 1261 на 12 101,36 руб., от 30.12.06 г. № 1642 на 2 053,83 руб. В уполномоченный банк представлены справки о подтверждающих документах от 18.09.06 г., 17.10.06 г., 16.11.06 г., 13.03.07 г. В августе-октябре 2006 г. нерезидентом по договору произведена оплата услуг в общей сумме 40 034, 08 руб. В уполномоченный банк представлены справки о поступлении валюты РФ от 19.09.06 г., 27.10.06 г., 16.11.06 г., уточненная от 27.03.07 г. Счета от 31.07.06 г. № 933, от 07.09.06 г. № 1121, от 10.10.06 г. № 1261, от 30.12.06 г. № 1642 подтверждают оказание услуг нерезиденту в сумме 11 769 , 85 руб., 16 162, 87 руб., 12 101, 36 руб. и 2 053, 83 руб. соответственно. Согласно штампам Банк «Итуруп» (ООО) на платежных поручениях от 18.08.06 г. № 648 на сумму 11 769, 85 руб., от 15.09.06 г. № 726 на 16 162, 87 руб., от 26.10.06 г. № 864 на сумму 12 101, 36 руб. зачисление выручки на счет резидента произведено 19.09.06 г., 27.10.06 г. и 16.11.06 г. Следовательно, справки о подтверждающих документах и о поступлении валюты РФ должны быть представлены обществом уполномоченному банку не позднее 15.08.06 г., 15.09.06 г., 16.10.06 г., 15.11.06 г., 15.01.07 г. соответственно. Фактически, в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах по выполненным в указанный период обязательствам представлены 18.09.06 г., 17.10.06 г., 16.11.06 г. и 13.03.07 г., т.е. с нарушением сроков на 34, 1, 1 и 57 дней. Справки о поступлении валюты РФ представлены 19.09.06 г., 27.10.06 г. и 16.11.06 г., то есть с нарушением срока.

Обществом с компанией «ConsafeOffshore» (Швеция) заключен договор от 19.04.06 г. № MEQ001/200206 на поставку оборудования и материалов, выполнение работ, оказание услуг медицинского назначения. В банке Банк «Итуруп» (ООО) оформлен паспорт сделки № 06050013/2390/00003/0. По факту оказания нерезиденту услуг в период июнь-декабрь 2006 г. обществом оформлены счета, акты оказанных услуг от 30.06.06 г. № 747 на сумму 5304,0 долл. США, № 762 на 4250,0 долл. США, от 24.07.06 г. № 839 на 2000,0 долл. США, от 31.07.07 г. № 870 на 392,85 долл. США, № 878 на 6630,0 долл. США, № 913 на 142,77 долл. США, № 937 на 22500,0 долл. США, от 31.08.06 г. № 1060 на 6630,0 долл. США, № 1087 на 2000,0 долл. США, № 1087/1 на 22500,0 долл. США, от 29.09.06 г. № 1172 на 2000,0 долл. США, от 30.09.06 г. № 1182 на 877, 93 долл. США, № 1237 на 29130,0 долл. США, № 1244/7 на 8359,64 долл. США, от 31.10.06 г. № 1364 на 29130,0 долл. США, № 1369 на 2000,0 долл. США, № 1387 на 156,72 долл.США, от 30.11.06 г. № 1429 на 1000,0 долл. США, № 1497 на 24710,0 долл. США, от 29.10.06 г. № 1608 на 22500,0 долл. США. В уполномоченный банк представлены справки о подтверждающих документах от 28.08.06 г., 12.09.06 г., 09.11.06 г., 06.12.06 г., 27.12.06 г. и 25.01.07 г., то есть с нарушением срока.

14.02.05 г. обществомскомпанией «Blue Cross Travel Services B.V.» (Нидерланды) заключен лицензионный договор. В банке Банк «Итуруп» (ООО) оформлен паспорт сделки № 05120007/2390/0000/4/0. За фактически предоставленные обществом права на использование товарного знака в период апрель-декабрь 2006 г. и январь-март 2007 г. нерезидентом оформлены и направлены по электронной почте инвойсы, акты сдачи-приемки от 30.06.06 г. № BCT6D00125 на сумму 55222,0 долл. США, от 30.09.06 г. № BCT7D00020 на 74429,0 долл. США, от 31.12.06 г. № BCT7D0047 на 70557,0 долл. США, от 31.03.07 г. № BCT7D00070 на 61892,0 долл. США. В течение двух недель оригиналы документов получены обществом по почте. В уполномоченный банк представлены справки о подтверждающих документах от 14.09.06 г., 20.11.06 г., 15.02.07 г., 07.05.07 г. Акты сдачи-приемки от 30.06.06 г. № BCT6D00125, от 30.09.06 г. № BCT7D00020, от 31.12.06 г. № BCT7D0047, от 31.03.07 г. № BCT7D00070 подтверждают выполнение обязательств по договору от 14.02.06 г. на общую сумму 262100,0 долл. США. Следовательно, справки о подтверждающих документах должны быть представлены обществом уполномоченному банку не позднее 17.07.06 г., 16.10.06 г., 15.01.07 г. и 16.04.07 г. соответственно. В условиях электронного документооборота общество располагало подтверждающими документами в указанные сроки. Фактически, в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы представлены 14.09.06 г., 20.11.06 г., 15.02.07 г., 07.05.07 г., то есть с нарушением срока.

Таким образом, по мнению управления, обществом нарушены требования, установленные п.п. 2.4, 2.7 Положения № 258-П и допущено нарушение сроков представления уполномоченному банку форм учета и отчетности.

Постановлениями от 29.06.07 г. по делам об административных правонарушениях № 64-07/117, № 64-07/118, № 64-07/119, № 64-07/122 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, и назначено наказание в виде административного штрафа в общем размере 160 000 руб.

Вместе с тем, административным органом не учтено, что ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с нормами Закона о валютном регулировании различаются институты «учет и отчетность по валютным операциям» и «документы и информация, связанные с проведением валютных операций».

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 23 названного выше Закона, Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанный порядок установлен Банком России Инструкцией Банка России от 15.06.04 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция № 117-И) и Положением № 258-П.

К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в ч. 4 ст. 23 Закона о валютном регулировании, отнесена справка о валютной операции (п. 10 ч. 4 ст. 23), которая абзацем вторым п. 1.2 Инструкции №117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.

К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты РФ.

Согласно ч. 4 ст. 5 Закона о валютном регулировании, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления также устанавливаются Банком России.

В настоящее время в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не установлены.

Поскольку нормативными актами Банка России такие документы, как инвойс, акт, счет, подтверждающие оказание нерезиденту услуг, справка о подтверждающих документах, справка о поступлении валюты РФ, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, то правовые основания для квалификации административным органом действий общества по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ отсутствуют.

Доводы заявителя о нарушении административным органом порядка составления протокола об административном правонарушении, выразившегося в нарушении права на защиту лица, привлекаемого к ответственности, суд находит не состоятельным.

Дела об административных правонарушениях возбуждены в отношении общества, которое является российским юридическим лицом.

Как видно из материалов дела, общество надлежащим образом было извещено о дате, времени, месте составления протоколов об административном правонарушении и рассмотрения дел об административном правонарушении.

На составление протоколов об административном правонарушении и на рассмотрение дел об административном правонарушении законный представитель общества ФИО3 Кларк не явился.

Дела об административных правонарушениях рассмотрены с участием уполномоченных представителей общества ФИО1 и ФИО4 на основании доверенности, выданной генеральным директором общества.

В соответствии с ч. 2 ст. 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что отсутствуют основания для привлечения к ответственности, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части.

С учетом изложенного, постановления от 29.06.07 г. № 64-07/118, № 64-07/119, № 64-07/122, № 64-07/117 подлежат признанию незаконными и отмене полностью.

Остальные доводы участников процесса на исход по делу не влияют.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 и 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Постановления территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области от 29.06.07 г. № 64-07/118, 64-07/119, № 64-07/122, № 64-07/117 о привлечении закрытого акционерного общества «Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях признать незаконными и отменить.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию арбитражного суда Сахалинской области в течение десяти дней со дня его принятия.

Судья А.И. Белоусов

ПРОТОКОЛ

судебного заседания

г. Южно-Сахалинск Дело № А59-2687/07-С15

15-19 октября 2007 года

Арбитражный суд в составе

Судьи Белоусова А.И.

рассматривает в открытом судебном заседании в помещении арбитражного суда по адресу <...>, дело по заявлению закрытого акционерного общества «Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО» к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области о признании незаконными и отмене постановлений по делам об административных правонарушениях от 29.06.07 г. № 64-07/118, № 64-07/119, № 64-07/122, № 64-07/117.

Судебное заседание открыто в 10 час. 00 мин.

В судебное заседание явились:

от заявителя – ФИО1 по доверенности № 550 от 13.07.07г.,

от административного органа – ФИО2 по доверенности от 11.01.07г.

Проверены полномочия участников процесса и они допущены к участию в заседании.

Судом объявлен его состав, что протокол судебного заседания ведет судья Белоусов А.И.

Участникам процесса разъяснено их право заявлять отводы. Отводов судье не поступило.

Участникам процесса разъяснены их процессуальные права и обязанности, предусмотренные АПК РФ. Права и обязанности понятны.

Представитель управления заявил ходатайство об отложении судебного заседания.

Суд на месте определил: в удовлетворении ходатайства об отложении судебного заседания отказать.

Заслушан представитель общества, который требования поддержал по обстоятельствам, изложенным в заявлении и дополнении к нему.

Заслушан представитель управления, который с требованиями общества не согласился и в их удовлетворении просит отказать по обстоятельствам, изложенным в отзыве и дополнении к нему, указав, что оспариваемым постановлением заявитель правомерно уполномоченным органом привлечен к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Процедура производства по делу об административным правонарушении управлением соблюдена в соответствии с положениями КоАП РФ.

Суд на месте определил объявить перерыв в судебном заседании до 19.10.07 г. до 10 час. 00 мин.

После перерыва заседание продолжено с теми же участниками процесса.

Участники процесса на своих позициях настаивают.

Суд огласил письменные материалы дела и исследовал их.

У участников процесса дополнений к материалам дела нет.

Судом объявлено исследование доказательств законченным и суд переходит к судебным прениям.

В прениях и репликах участники процесса участвовать не желают.

Судом объявлено рассмотрение дела по существу законченным. Суд остается для принятия решения.

Объявлена резолютивная часть решения, и что в полном объеме оно будет изготовлено в установленный АПК РФ срок.

Судом разъяснен порядок ознакомления с мотивированным решением, с протоколом судебного заседания и их обжалования.

Судебное заседание окончено в 11 час. 00 мин.

Протокол составлен 19 октября 2007 года.