Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Комби-21» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Сахалинской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) об обязании произвести возврат излишне уплаченных сумм налогов и пени в размере 73 942 рубля 21 копейки,

при участии:

от заявителя – конкурсный управляющий ФИО1,

от Межрайонной ИФНС России № 2 по Сахалинской области -ФИО2 по доверенности от 14.01.2015 № 0211,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Комби-21» (далее - ООО ПКФ «Комби-21», общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области к Межрайонной ИФНС России № 2 по Сахалинской области (далее – инспекция, налоговый орган) с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, об обязании произвести возврат излишне уплаченных сумм налога на добавленную стоимость в размере 29211,84 рублей; пени по УСН с налогоплательщиков, выбравших объектом доходы за налоговые периоды в размере 85,06 рублей; УСН с налогоплательщиков, выбравших объектом доходы-расходы в размере 113, 79 рублей; пени по УСН с налогоплательщиков, выбравших объектом доходы-расходы в размере 2 987,94 рублей; транспортный налог с организаций в размере 5 068, 00 рублей; пеня по земельному налогу в размере 13 072,22 рублей; целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций в размере 166,00 рублей; ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 10 967,29 рублей; ЕСН (взнос), зачисляемый в ФСС РФ в размере 10373,46 рублей; ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 188, 52 рублей; а всего 72 164 рубля 11 копеек.

В обоснование требований, по основаниям, изложенным в заявлении и в пояснениях к заявлению, поддержанных представителем общества в судебном заседании, указано, что в связи с проведением мероприятий конкурсного производства в отношении должника ООО ПКФ «Комби-21» была проведена совместная проверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию расчетов на 09.02.2015. Согласно акту совместной сверки расчетов № 868 от 19.03.2015 выявлена переплата по налогам и пени.

Со ссылкой на положения пункта 2 статьи 129, статьи 61.9 Федерального Закона РФ от 30.12.2008 года «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) заявитель указал, что о данной сделке конкурсный управляющий узнал после назначения его конкурсным управляющим, соответственно, в данном случае указанная статья применима. Зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лег со дня уплаты указанной суммы (пункт 7 статьи 78 НК).

В то же время, приведенная норма, применительно к пункту 3 статьи 79 НК РФ, не препятствует налогоплательщику обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать о факте переплаты. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности, предусмотренные пунктом 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В возражениях на отзыв ООО ПКФ «Комби-21» указало, что информационное письмо от 18.03.2011 г №3606 о наличии переплаты по УСН в размере 45333,00 рублей, не может быть доказательством о знании обществом о переплате, так как отсутствуют сведения о получении налогоплательщиком указанного письма. Более того, ООО ПКФ «Комби-21» активно вело хозяйственную деятельность в 2012-2014г.г. и должным образом исчисляло и уплачивало налоги. Акты сверок от 18.03.2009 №306 и от 09.06.2011 №9024 не могут быть приняты судом во внимание, так как отсутствуют сведения об их получении.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Сахалинской области по доводам, изложенным в представленном отзыве, дополнении к нему и дополнительных пояснениях, требования общества не признала, указав, что ООО ПКФ «Комби-21» с 2009 года ежегодно обращалось в инспекцию с заявлениями о проведении совместной сверки, по результатам которой выявлялась переплата по налогам, сборам, пеням.

Таким образом, общество, достоверно зная о наличии переплаты по налогам, сборам, пеням, за период с 2009 года по 2012 год не реализовало свою возможность вернуть денежные средства в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ. С заявлением о возврате излишне уплаченного налога общество обратилось по истечении трех лет, предусмотренного для возврата излишне уплаченного налога.

Довод конкурсного управляющего общества о том, что о наличии переплаты ей стало известно из акта сверки № 868 от 19.03.2015, не является обоснованным, поскольку конкурсный управляющий выступает в качестве заинтересованного лица общества, которое ранее владело информацией об имеющейся переплате.

Назначение конкурсного управляющего не может служить основанием для изменения начального момента течения срока исковой давности, поскольку в данном случае заявлено требование о защите прав юридического лица,а не прав руководителя как физического лица.

В судебном заседании объявлялись перерывы до 16 часов 00 минут 14.10.2015, до 11 часов 19.10.2015.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Решением Арбитражного суда Сахалинской области от 09.02.2015 по делу № А59-5902/2014 ООО ПКФ «Комби-21» признано банкротом, по упрошенной процедуре ликвидируемого должника, открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утверждена ФИО1

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № 2 по Сахалинской области и ООО ПКФ «Комби-21» провели совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию расчетов на 09.02.2015, по результатам которой составлен №868.

Согласно этому акту выявлена следующая переплата: налог на добавленную стоимость в размере 29211,84 рублей; пени по УСН с налогоплательщиков, выбравших объектом доходы за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011 в размере 85,06 рублей; УСН с налогоплательщиков, выбравших объектом доходы-расходы за периоды, истекшие до 01.01.2011 в размере 113,79 рублей; пени по УСН с налогоплательщиков, выбравших объектом доходы-расходы периоды, истекшие до 01.01.2011 в размере 2987,94 рублей; транспортный налог с организаций в размере 5068, 00 рублей; пени по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006) в размере 13072,22 рублей; целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций в размере 166,00 рублей; ECН, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 10967,29 рублей; ЕСН (взнос), зачисляемый в ФСС РФ в размере 10373,46 рублей; ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в размере 1896,61 рублей.

ООО ПКФ «Комби-21» в лице конкурсного управляющего ФИО1 обратилось в инспекцию с заявлением от 30.03.2015 о возврате вышеуказанных излишне уплаченных сумм.

03.04.2015 инспекция приняла решения об отказе в осуществлении зачета (возврата) данных сумм, в связи с тем, что заявление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты налога, согласно п. 7 ст. 78 НК РФ.

ООО ПКФ «Комби-21» считая, что оно имеет право на возврат излишне уплаченных сумм налогов, пени, сборов, взносов, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Указанному праву налогоплательщика корреспондирует установленная подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ обязанность налогового органа осуществлять возврат или зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Такой порядок установлен статьей 78 главы 12 Налогового кодекса РФ «Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм».

В соответствии с пунктами 1, 7, 14 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

Вместе с тем, указанная правовая норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченных сумм в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса РФ).

Данная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 № 173-О и позволяет налогоплательщику реализовать право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм за пределами срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Проверив положенные в обоснование заявленных требований и возражений доводы и представленные доказательства, суд не находит оснований для удовлетворения заявления общества, в силу следующего.

Как следует из материалов дела, письмом от 04.03.2009 № 17 ООО ПКФ «Комби-21» года обратилось в инспекцию с просьбой предоставить акт сверки и распечатки карточки лицевого счета по налогам.

Инспекцией в адрес общества информационным письмом от 04.03.2009 № 232 направлен акт совместной сверки расчетов по состоянию на 03.03.2009 года № 306, подписанный представителем ООО ПКФ «Комби-21» по доверенности - ФИО3

Согласно этому акту совместной сверки расчетов у общества имеется переплата: пеня по УСН с объектом налогообложения - доходы, в сумме 85,06 руб.; пеня по УСН с объектом налогообложения - доходы, в сумме 2987,94 руб.; пеня по земельному налогу в сумме 13072,22 руб.

Письмом от 27.12.2010 № 92/12 ООО ПКФ «Комби-21» обратилось в инспекцию с просьбой представить справки о состоянии расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Согласно справке инспекции № 15878 по состоянию на 27.12.2010, полученной представителем общества по доверенности - ФИО3, у ООО ПКФ «Комби-21» имеется следующая переплата: налог на добавленную стоимость в сумме 29 211, 84 руб.; целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций в сумме 166 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 10967,29 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ, в сумме 10373, 46 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС и ТФОМС, в общей сумме 1896..1 руб. (118.51+1778.10)

Письмом от 07.06.2011 № 55/6 ООО ПКФ «Комби-21» обратилось в инспекцию с просьбой предоставить акт совместной сверки по налогам, взносам.

Информационным письмом налогового органа от 09.06.2011 № 593 представителю общества ФИО3 вручен акт совместной сверки № 9024 по состоянию расчетов на 07.06.2011.

Согласно данному акту у ООО ПКФ «Комби-21» имеется переплата: УСН с объектом налогообложения - доходы в сумме 494, 00 руб.; транспортный налог в сумме 71155 руб.

Согласно данным налоговых обязательств ООО ПКФ «Комби-21» в связи с произведенными начислениями и уплатой по указанным налогам, остаток переплаты по транспортному налогу составил сумму 5068 руб., по УСН – 113,79 руб.

При таких обстоятельствах, суд находит обоснованным довод налогового органа о факт уведомления ООО ПКФ «Комби-21» в период с 04.03.2009 по 09.06.2011 о наличии переплаты по спорным налогам, сборам, пеням в общей сумме 72 164 рубля 11 копеек.

Таким образом, материалами дела установлено, что общество, обратившись 08.07.2015 в суд с заявлением к инспекции об обязании произвести возврат излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пени в размере 72 164 рубля 11 копеек, пропустило трехлетний срок исковой давности.

При изложенных обстоятельствах, у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований общества.

Ссылка заявителя на положения Закона о банкротстве судом отклоняется, поскольку отсутствуют доказательства того, что обществу до введения конкурсного производства не было известно о наличии переплаты и невозможности ее возврата в установленном законом порядке.

Довод заявителя о том, что у общества имелась переплата по налогам, конкурсный управляющий узнала только при получении акта № 868 по состоянию на 09.02.2015, судом не принимается, так как введение процедуры конкурсного производства и назначение конкурсного управляющего не может служить основанием для изменения начала течения срока исковой давности.

При подаче заявления обществу предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ при цене иска 72 164 рубля 11 копеек подлежит уплате государственная пошлина в сумме 2 886, 56 руб.

Согласно части 2 статьи 333.22 Налогового кодекса РФ арбитражный суд, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате.

Учитывая имущественное положение заявителя (банкрот) суд уменьшает размер государственной пошлины до 500 рублей.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Комби-21» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Сахалинской области об обязании произвести возврат излишне уплаченных сумм налогов и пени в размере 72 164 рубля 11 копеек, отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Комби-21» в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 500 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Сахалинской области.

Судья В.С. Орифова