Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Сахалинской области в составе судьи Бессчасной Л.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Корневой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сатурн» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Сахалинской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) об отмене решения № 07-25/19 от 31.07.2013 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налогов: налога на прибыль, федеральный бюджет (ФБ), в размере 660438 рублей; налога на прибыль, бюджет субъекта РФ, в размере 5 943 935 рублей; НДС в размере 3 802 304 рубля; применения к налогоплательщику мер налоговой ответственности в виде штрафа по статье 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль в ФБ в размере 132 087 рублей, неуплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ в размере 1 188 787 рублей, за неуплату НДС – 760 460 рублей, начисления пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога(сбора) по налогу на прибыль ФБ в размере 38 636 рублей 70 копеек, по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ в размере 806 143 рублей 47 копеек, по НДС – 610 902 рубля 23 копейки, встречному заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Сахалинской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью «Сатурн» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании налогов, сбора, пени и штрафа в общем размере 13 943 693 рублей 40 копеек,

при участии:

от ООО «Сатурн» - директор ФИО1, приказ № 1-к от 01.01.2013, ФИО2 по доверенности от 04.10.2013,

от Межрайонной ИФНС России № 3 по Сахалинской, – ФИО3, по от 19.02.2014 № 02-25/00918 по доверенности управления от 14.11.2013 № 04-30, личность установлена по служебному удостоверению,

ФИО4, по доверенности № 02-25/00040 от 10.01.2014, личность установлена по служебному удостоверению,

от Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области- ФИО5, по доверенности от 14.11.2013 № 04-30, личность установлена по служебному удостоверению,

ФИО6, по доверенности № 04-60 от 14.11.2013, личность установлена по служебному удостоверению,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Сатурн» (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 3 по Сахалинской области (далее – инспекция) об отмене решения № 07-25/19 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.07.2013 в части: доначисления налога на прибыль, зачисляемого в Федеральный бюджет, в размере 661 127 рублей; налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъект РФ, в размере 5 950 140 рублей; НДС в размере 2 802 304 рубля; применения штрафа в общем размере 5 206 784 рубля; начисления пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов в общем размере 5 124 558 рублей.

В свою очередь налоговый орган также обратился в арбитражный суд в порядке статьи 132 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) с встречным заявлением о взыскании с общества налогов, сбора, пени и штрафа в общем размере 14 031 176 рублей 81 копейка обязанность по уплате которых у общества возникла в соответствии с оспариваемым решением.

Определением суда от 10.12.2013 встречное заявление инспекции принято к производству и назначено к рассмотрению одновременно с заявлением общества.

В обоснование заявленных требований общество указало, что Ответчиком, инспекцией проведена выездная налоговая проверка истца, ООО «Сатурн», по результатам которой составлен акт выездной налоговой проверки от 05.07.2013г. 07-25/16 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов (сборов, взносов) по всем налогам и сборам за период с 01.01.2010г. по 31.12.2011г., налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2010г. по 28.02.
2013г. и иные материалы выездной налоговой проверки.

На основании акта проверки инспекцией вынесено обжалуемое настоящим заявлением налогоплательщика Решение 07-25/19 от 31.07.2013г. о привлечении ООО «Сатурн» к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение вынесено без присутствия представителей ООО «Сатурн».

Решение направлено ООО «Сатурн» по почте. Решение по почте поступило на почтовое отделение по месту нахождения ООО «Сатурн» в г.Южно-Сахалинске 08.08.2013г., было доставлено по адресу ООО «Сатурн» 13.08.2013г.

Заявитель, ООО «Сатурн», не согласен с обжалуемым решением в части выводов налогового органа о том, что:

- «… доходы от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной на давальческих началах третьими лицами, не являются доходами от реализации продукции, произведенными собственными силами. …»

- «…доход от реализации уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из ВБР за налоговый период 2011года налогоплательщика составил 17 962 682 руб., что менее 70%. …»

- применения налоговым органом последствий своих выводов в части, связанной с изменением системы налогообложения налогоплательщика со специальной системы налогообложения сельхозпроизводителя на общую систему налогообложения с последующим пересчетом налога, положенного к уплате в бюджет и применения штрафных санкций за неуплату пересчитанного налоговой инспекцией налога.

Для применения специального режима налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСН), налогоплательщик должен соответствовать критериям, установленным нормами НК и иных нормативных документов для сельскохозяйственного товаропроизводителя.

Ссылаясь на положение статьи 346.2 НК РФ заявитель указал, что является рыбохозяйственной организацией, основой производственной деятельностью которого является промышленная добыча ВБР.

Согласно данных проведенной проверки, большую часть добытых собственными средствами добычи ВБР заявитель (ООО «Сатурн») передал на переработку сторонним организациям на условиях давальческого сырья. Полученной от переработки продукцией из ВБР заявитель рассчитался с переработчиками, остальную часть реализовал. В ходе переработки собственного сырья ВБР заявитель не передавал право собственности на него иным лицам, полученная из него продукция, как произведенная из давальческого сырья, так же являлась собственностью заявителя, которая была реализована им на основании права собственности.

Налоговый орган посчитал, что сельскохозяйственная продукция, произведенная из сырья ВБР налогоплательщика (заявителя) на давальческих началах третьими лицами, не являет продукцией, произведенной налогоплательщиком (заявителем) собственными силами, вследствие чего доход от ее реализации не должен учитываться, как этого требуют нормы Главы 26.1 НК (ч.2 п.2.1 ст.346.2 НК) – как доход от реализации произведенной собственными силами налогоплательщика из добытых налогоплательщиков сырья ВБР рыбной и иной продукции из ВБР.

Заявитель не согласен с мнением налогового органа, что под понятием «собственные силы» следует понимать собственные производственные мощности налогоплательщика по переработке сырья ВБР и собственных работников налогоплательщика (собственные трудовые резервы), осуществляющих указанную переработку. Исходя из такой трактовки, продукция, произведенная из сырья ВБР налогоплательщика на давальческих началах третьими лицами, не является продукцией, произведенной налогоплательщиком (заявителем) собственными силами – т.к. не произведена работниками налогоплательщика на производственных мощностях налогоплательщика.

Заявитель полагает, что позиция налогового органа не соответствует нормам действующего законодательства.

Согласно обжалуемого решения «… Под производством продукции собственными силами следует понимать производство продукции тем же лицом, которое осуществляло улов ВБР. Форма привлечения персонала и использования основных средств значения не имеет. …» (Решение инспекции, абз.7, л.9)

Указанная ссылка соответствует тексту Письма ФНС РФ от 31.08.2010 N ШС-37-3/10292@ «О порядке применения условия, установленного подпунктом 2 пункта 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно п.п.156, 157 Приказа Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н «Об утвержде-нии Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.02.2002 N 3245):

«… Давальческие материалы учитываются на забалансовом счете «Материалы, принятые в переработку».

Давальческие материалы - это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции. …

Организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки (обработки, выполнения работ, изготовления продукции) как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов (на отдельном субсчете)…»

Согласно документов проверки, переработка рыбы-сырца (ВБР) заявителя (налогоплательщика) осуществлялась на основании Договоров на переработку рыбы-сырца.

По своей сути (содержанию, гражданско-правой направленности, прав и обязанностей сторон договора) указанный договор является договором подряда и как договор подряда подпадает под регламентацию Главы 37 ГК «Подряд» в части §1 «Общие положения о подряде».

Ссылаясь на п.1 ст.703, п.1 ст.704 п.п.1, 2 ст.709 ГК РФ заявитель полагает, что переработка рыбы-сырца сторонней организацией по договору подряда является одним из этапов производственного процесса, осуществляемого непосредственно самим налогоплательщиком и привлечение сторонних организаций в рамках производственного процесса по гражданско-правовым договорам на возмездной основе (договорам подряда) должно рассматриваться как производство указанных действий собственными силами налогоплательщика. Оплата по договору подряда произведена продукцией, изготовленной по указанному договору, подтверждает, что произведенная по договору подряда продукция в полном объеме является собственностью налогоплательщика, что, в свою очередь, должно рассматриваться как производство продукции самостоятельно. В рассматриваемом случае договор подряда является формой привлечения персонала и использования основных средств в рамках собственного производства налогоплательщика. Отсутствие штата, технического инвентаря не свидетельствуют о невозможности налогоплательщиком осуществлять самостоятельно производство сельскохозяйственной продукции. Избранный налогоплательщиком способ производства собственной продукции посредством поручения работ по переработке рыбы специализированной организации не противоречит действующему законодательству.

Участие налогоплательщика в процессе производства готовой рыбопродукции выразилось в организации работ по добыче рыбы-сырца, в организации ее хранения и переработки, и именно в результате его деятельности было произведено то количество продукции, которое было оприходовано им, а затем реализовано.

Налогоплательщик самостоятельно организовывал и нес расходы по добыче и переработке рыбопродукции, что соответствует требованиям действующего законодательства к определению сельскохозяйственного товаропроизводителя, применяющего установленный НК порядок налогообложения таковых организаций.

Исходя из положений статьи 346.2 НК РФ Заявитель полагает, что система налогообложения для сельскохозяйственных производителей является государственной мерой поощрения сельскохозяйственных производителей. Не являются сельскохозяйственными производителями производители рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов – при условии, что таковая продукция произведена таковыми производителями не из собственного улова, т.е. из приобретенной у сельскохозяйственного производителя рыбы-сырца.

Налогоплательщик полагает, что решение налогового органа в части применения налоговым органом изменения системы налогообложения налогоплательщика со специальной системы налогообложения сельхозпроизводителя на общую систему налогообложения с последующим пересчетом налога, положенного к уплате в бюджет, и применения штрафных санкций за неуплату пересчитанного налоговой инспекцией налога – является нарушением норм действующего законодательства. Нарушение норм действующего законодательства выразилось в следующем:

1. При вынесении обжалуемого решения налогоплательщику было безосновательно отказано в применении ст.346.2 НК РФ и Главы 26.1 НК РФ в целом.

2. При вынесении обжалуемого решения к налогоплательщику было безосновательно применен общий режим налогообложения, с расчетом налога на прибыль (ст.247 НК), НДС (ст.ст. 143, 154, 166, 167 НК);
так же к налогоплательщику были безосновательно применены штрафные санкции за непредставление налоговых деклараций (ст. 119 НК) - по суммам налогов, начисленных налоговой инспекцией, исходя из общего режима налогообложения.

3. При вынесении обжалуемого решения не было учтено толкование правовых норм, изложенное в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.12.2010г. 9534/10.

Заявитель считает, что налоговым органом неверно истолкованы положения Главы 26.1 НК РФ в целом, Письмо ФНС РФ от 31.08.2010 N ШС-37-3/10292@ «О порядке применения условия, установленного подпунктом 2 пункта 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации».

До обращения в арбитражный суд Решение МРИ ФНС № 3 по Сахалинской области 07-25/19 от 31.07.2013г. о привлечении ООО «Сатурн» к ответственности за совершение налогового правонарушения - было обжаловано в Управление ФНС России по Сахалинской области как вышестоящий налоговый орган в соответствии со ст.101.2. НК РФ. Рассмотрев поданную жалобу, вышестоящий налоговый орган Решение 07-25/19 от 31.07.2013г. отменил в части: в части привлечения ООО «Сатурн» к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций в виде штрафа в размере 3 124 071 руб. (в т.ч. по налогу на прибыль – 1 983 380 руб., по НДС за 1-4 квартала 2011года – 1 140 691 руб.), а так же в части доначисления налога на прибыль, пени и штрафа, приходящихся на сумму 6 874 руб.
в остальной части оставив в силе, Межрайонной инспекции произвести перерасчет налоговых обязательств с учетом принятого решения.

На момент подачи настоящего Заявления ООО «Сатурн» перерасчета по налоговым обязательствам от МРИ ФНС не получило.

17.03.2014 общество уточнило заявленные требования, просило суд решение МРИ ФНС России №3 по Сахалинской области 07-25/19
от 31.07.2013г. о привлечении ООО «Сатурн» к ответственности за совершение налогового правонарушения – отменить в части доначисления налогов: - на прибыль, федеральный бюджет (ФБ) в размере 660438 рублей, - налога на прибыль в бюджет субъекта РФ в размере 5943935 рублей, налога на добавленную стоимость в размере 3802304 рублей;

В части привлечения налогоплательщика налоговой ответственности по статье 122 НК РФ: - за неуплату налога на прибыль организаций, зачисляемого в ФБ в размере 132087 рублей,

- за неуплату налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта РФ в размере 188787 рублей;

- за неуплату НДС в размере 760460 рублей;

В части начисления пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога (сбора):

- с налога на прибыль, ФБ в размере 49 825,26 руб.,

- с налога на прибыль субъекта РФ - 1 027 582,86 руб.;

- с НДС-783 537,70 руб.

07.04.2014 заявитель вновь уточнил требования, просил суд об отмене решения № 07-25/19 от 31.07.2013 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налогов: налога на прибыль, федеральный бюджет (ФБ), в размере 660438 рублей; налога на прибыль, бюджет субъекта РФ, в размере 5 943 935 рублей; НДС в размере 3 802 304 рубля; применения к налогоплательщику мер налоговой ответственности в виде штрафа по статье 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль в ФБ в размере 132 087 рублей, неуплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ в размере 1 188 787 рублей, за неуплату НДС – 760 460 рублей, начисления пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога(сбора) по налогу на прибыль ФБ в размере 38 636 рублей 70 копеек, по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ в размере 806 143 рублей 47 копеек, по НДС – 610 902 рубля 23 копейки.

В судебном заседании представители общества на удовлетворении уточненных заявленных требований настаивали по основаниям изложенных в заявлении и дополнениях к нему.

12.12.2013 налоговый орган уточнил заявленные требования просил суд взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Сатурн» налоговые санкции по ст. 122 Налогового кодекса Российской федерации, задолженность по налогу на прибыль, зачисляемому в Федеральный бюджет, налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, налогу на добавленную стоимость, пени по указанным налогам, в общей сумме 13 943 693 рублей 40 копеек, в том числе:

недоимку по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 660438 рублей, пени приходящиеся на указанную недоимку в размере 38636 рублей 70 копеек, штраф по статье 122 НК РФ в размере 132087 рублей;

недоимку по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ в размере 5943935 рублей, пени приходящиеся на указанную недоимку в размере 806143 рублей 47 копеек, штраф по статье 122 НК РФ в размере 1188787 рублей;

недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере 3802304 рублей, пени приходящиеся на указанную недоимку в размере 610902 рубля 23 копейки, штраф по статье 122 НК РФ в размере 760460 рублей;

Налоговый орган, а также его представители в судебном заседании с заявленным ООО «Сатурн» требованием не согласились по основаниям, изложенным в письменном отзыве, и дополнениях к нему поддержали требование о взыскании с общества 13943693 рублей 40 копеек обязательных платежей.

В судебном заседании объявлялся перерыв с 02.042014 до 11 час. 00 мин 07.04.2014.

Заслушав представителей лиц участвующих в деле, изучив и исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц от 02.09.2013 № 1093 общество с ограниченной ответственностью «Сатурн» зарегистрировано в качестве юридического лица 09.06.2001 года Администрацией Смирныховского Муниципального образования, перерегистрированного 30.12.2002 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Сахалинской области, 15.01.2014 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области за основным государственным регистрационным номером <***>, присвоен ИНН <***>.

Основным видом экономической деятельности общества является рыболовство в открытых района Мирового океана и внутренних морских водах (код ОКВЭД 05.01.1) дополнительными видами деятельности являются Рыболовство в реках, озерах, водохранилищах и прудах (код ОКВЭД 05.01.2), переработка и консервирование рыбо- и морепродуктов код ОКВЭД 15.20), и Оптовая торговля рыбой, морепродуктами и рыбными консервами (код ОКВЭД 51.38.1).

На основании заявления от 06.02.2009 г. общество с ограниченной ответственностью «Сатурн» перешло на уплату ЕСХН с 01.01.2009 года.

Как видно из материалов дела, инспекцией в период с 19.03.2013 по 17.05.2013 проведена выездная налоговая проверка ООО «Сатурн» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов (сборов, взносов) за период с 01.01.2010 по 31.12.2011, налога на доходы физических лиц, уплачиваемого налоговыми агентами, полноты представления сведений о доходах физических лиц за период с 01.01.2010 по 28.02.2013, о чем составлен акт от 05.07.2013 № 07-25/16.

По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки инспекцией принято решение от 31.07.2013 № 07-25/19, которым общество привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на прибыль организаций, зачисляемого в ФБ, в виде штрафа в размере 132225 рублей, за неуплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, 1190028 руб. за неуплату налога на добавленную стоимость – 760460 руб., за неуплату ВБР в размере – 191 руб., за неуплату ЕСХН – 4008 руб.

по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 г. и неуплату суммы налога, подлежащей уплате в виде штрафа в размере 198338 руб. и 178504 руб., за не предоставление налоговой декларации по НДС за 1-4 кварталы 2011 года- 1140691 руб..

Налогоплательщику предложено уплатить доначисленных суммы неуплаченных налогов - ЕСХН в размере 20043 руб, Сбор за пользование объектами ВБР – 88009 руб, налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет- 661127 руб., налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта - 5950140 руб., НДС – 3802304 руб.,

Одновременно предложено уплатить пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов: по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет – 38756,49 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта – 807222,22 руб., по НДС – 610902,23 руб., бор за пользование ВБР – 461,34 руб., по ЕСХН 1444,27 руб., по НДФЛ -425,41 руб.

Общество не согласилось с данным решением инспекции и подало жалобу в управление, которое решением от 30.09.2013 № 160 решение Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Сахалинской области от 31.07.2013 № 07-25/19 в части привлечения ООО «Сатурн» к ответственности предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за не предоставление налоговых деклараций в виде штрафа в размере 3124071 руб. ( в том числе: по налогу на прибыль – 1983380 руб., и по НДС за 1-4 кварталы 2011 года – 1140691), а также в части доначисления налога на прибыл, пени штрафа приходящихся на сумму 6874 руб. отменило в остальной части решение Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Сахалинской области от 31.07.2013 № 07-25/19 оставило без изменения, а апелляционную жалобу налогоплательщика – без удовлетворения.

Основанием для привлечения общества к налоговой ответственности, доначисления налогов и начисления пени по налогам по общей системе налогообложения послужили выводы инспекции о несоблюдении ООО «Сатурн» в 2011 году условий, закрепленных пп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ.

Полагая, что решение инспекции в спорной части принято с нарушением норм налогового законодательства, ООО «Сатурн» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Проверив в судебном заседании доводы лиц, участвующих в деле, представленные в обоснование заявленных требований и возражений доказательства, суд находит заявление общества не подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 2.1 Закона N 110-ФЗ для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной ими и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, установлена ставка по налогу на прибыль в 2004-2012 годы - 0 процентов.

С 1 января 2008 года по 31.12.2014 согласно статье 2.1 Закона N 110-ФЗ под сельскохозяйственными товаропроизводителями, не перешедшими на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, понимаются сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, предусмотренным пунктом 2 и подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 346.2 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 18 Налогового кодекса РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст. ст. 13 - 15 настоящего Кодекса.

Подпункт 1) п. 2 названной нормы Кодекса относит к специальным налоговым режимам систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Основания для применения названной системы налогообложения, установлены главой 26.1 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 346.2 НК РФ налогоплательщиками ЕСНХ признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСНХ в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 346.2 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются в частности организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 346.2 НК РФ в целях 26.1 Кодекса главы сельскохозяйственными товаропроизводителями также признаются: рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

если средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает за налоговый период 300 человек;

если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;

если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).

Согласно пункту 3 настоящей статьи применительно к сельскохозяйственным товаропроизводителям, указанным в пункте 2.1 настоящей статьи, к сельскохозяйственной продукции относятся также уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов.

Согласно Письма ФНС РФ от 06.12.2011 N ЕД-4-3/20543@) под производством продукции собственными силами следует понимать производство продукции тем же лицом, которое осуществляло улов водных биологических ресурсов. Форма привлечения персонала и использования основных средств значения не имеет.

В случае если организация, осуществляющая вылов водных биологических ресурсов, передает улов на переработку другой организации на основании договора об оказании услуг по переработке, то в целях определения вышеуказанного процентного соотношения доходы от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной на давальческих началах третьими лицами, не являются доходами от реализации продукции, произведенной собственными силами.

Пунктом 4 статьи 346.3 НК РФ установлено, что если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.

Как следует из материалов дела (акт выездной налоговой проверки от 05.07.2013 № 07-25/16), ООО «Сатурн», имея разрешения на вылов (добычу) водных биологических ресурсов, 20.05.2011 заключило договор на переработку рыбы-сырца лососевых пород с ЗАО «Пасифик Марин» согласно которому:

- Заказчик по возможности сдает в пределах предоставленных ему лимитов в районе Восточно-Сахалинской зоны, а Переработчик принимает на одно из рыбоперерабатывающих судов: РТСМ «Новоульяновск», РТСМ «Багратион», РТСМ «Простор», РТСМ «Гиссар» рыбу-сырец лососевых пород и перерабатывает ее в готовую продукцию;

оплата за выполненные переработчиком работы по приемке, переработке и производству готовой продукции производится путем передачи Переработчику 50 % готовой продукции в ассортименте;

оплата за выполненные Переработчиком работы по приемке, переработке и производству готовой рыбопродукции производится Заказчиком путем передачи доли готовой продукции всех видов в соответствии с актами раздела, подписанными представителями сторон;

ООО «Сатурн» в 2011 году передало в ЗАО «Пасифик Марин» для переработки 568 125 кг горбуши, в т.ч. горбуши 1 сорт -567 106 кг и горбуши УМЗ- 1 019 кг, из которой получено горбуша ПСГ 1 сорт - 479 758 кг, горбуша ПСГ УМЗ- 866 кг, молоки -18 005 кг., икра - 31 089.15 кг,

Согласно Акту сверки к Договору переработки рыбы-сырца от 20.05.2011 доля ООО «Сатурн» составила: горбуша ПСГ 1 сорт- 239 879 кг, горбуша ПСГ УМЗ- 433 кг, молоки мороженные- 8 998,4 кг, икра мороженная- 15 541,65 кг.

ЗАО «Пасифик Марин» в адрес ООО «Сатурн» выставило счета-фактуры за услуги по переработке рыбы-сырца лососевых пород:

- от 31.07.2011 № 400 в количестве 187 946 кг по цене 14,03 руб. за кг на сумму 3 110 506 руб. (в том числе НДС);

- от 31.08.2011 № 563 в количестве 121 698 кг по цене 14,03 руб. за кг на сумму 2 014 102 руб. (в том числе НДС);

-от 31.08.2011 № 564 в количестве 258 481 кг по цене 14,03 руб. за кг на сумму 4 277 861 руб. (в том числе НДС).

ООО «Сатурн» в адрес ЗАО «Пасифик Марин» выставило счета-фактуры за готовую продукцию:

-от 31.07.2011 № 00012 в количестве горбуша ПСГ 1 сорт-79 180 кг по цене 27 руб. за кг, горбуша ПСГ УМЗ- 304 кг по цене 24,30 руб. за кг, икра мороженная -3 000,6 кг по цене 176 руб. за кг, молоки мороженные-4 984,7 кг по цене по 19,95 руб. за кг на'сумму 2 772 792 руб.

- от 31.08.2011 № 00013 в количестве горбуша ПСГ 1 сорт-160 710 кг по цене 27 руб. за кг, горбуша ПСГ УМЗ-132 кг по цене 24,30 руб. за кг, икра мороженная -12 541,05 кг по цене 176 руб. за кг, молоки мороженные-4 014 кг по цене по 19,95 руб. за кг на сумму 6 629 677 руб.

Между ЗАО «Пасифик Марин» и ООО «Сатурн» был заключен акт взаимозачета от 31.08.2011 № 1, на сумму 9 402 469 руб.

Данные факты подтверждаются документами (договором на переработку рыбы-сырца от 20.05.2011, счетами -фактурами от 31.07.2011 № 400, от 31.08.2011 № 563 , от 31.08.2011 № 564, от 31.07.2011 № 00012, от 31.08.2011 № 00013, актами выполненных работ от 31.07.2011 № 400, от 31.08.2011 № 563, от 31.08.2011 № 564, товарными накладными от 31.07.2011 № 1, от ЗД .08.2011 № 2, актом взаимозачета от 31.08.2011 № 1) представленными для выездной проверки проверяемым налогоплательщиком и ЗАО «Пасифик Марин» в рамках ст. 93.1 НК РФ.

Свою долю готовой продукции ООО «Сатурн» частично реализовало в 2011 году, а именно икру мороженную в количестве 15 547,5 кг на сумму 3 886 875 руб. в адрес ЗАО «Пасифик Марин».

По состоянию на 01.01.2012: горбуша ПСГ 1 сорт-239 879 кг - остатки, горбуша ПСГ УМЗ-433 кг-остатки, молоки мороженные-8 538,87 кг - остатки.

Данный факт подтверждаются документами (счетом от 13.10.2011 №16, товарной накладной от 13.10.2011 № 3, актом взаимозачета от 13.10.2011 № 2, платежными поручениями от 01.11.201.1 № 523, от 10.11.2011 № 722, от 11.11.2011 № 746) представленными для выездной проверки проверяемым налогоплательщиком и ЗАО «Пасифик Марин» в рамках ст. 93.1 НК РФ.

01.08.2011 ООО «Сатурн» (Заказчик), заключило Договор на переработку рыбы-сырца лососевых пород от № 01-08/2011 с ООО «Прибой» (Переработчик), согласно которому:

Заказчик в период своей промысловой деятельности в районе Северо-Восточного Сахалина с 01 августа 2011 г. по 20 августа 2011 производит поставку рыбы-сырца лососевых пород рыб со ставных неводов и ее сдачу на судно Переработчика СТР «Салма» и /или СТР «Седанка», а Переработчик принимает рыбу-сырец лососевых пород. Переработчик перерабатывает рыбу-сырец в готовую продукцию.

оплата за выполненные переработчиком работы по приемке, переработке и производству готовой продукции производится путем передачи переработчику доли готовой продукции в соответствии с актами раздела, подписанными представителями сторон.

за выполненные Переработчиком работы по переработке и заморозке рыбы-сырца Заказчик в счет оплаты передает Переработчику 50 % от выпущенной Подрядчиком готовой продукции. Оставшиеся 50 % готовой продукции остаются в полной собственности и распоряжении Заказчика.

Согласно требованию-накладной от 29.09.2011 № 000001 ООО «Сатурн» передает горбушу охлажденную в количестве 269 365 кг в ООО «Прибой».

Согласно информации от 17.05.2013, представленной бухгалтером ФИО7 на требование о представлении документов (информации) от 15.05.2013 № 320, в ООО «Прибой» передано 50 % готовой продукции согласно счета-фактуры от 29.09.2011 № 20 и товарной накладной от 29.09.2011 № 15:

-горбуша ПБГ - 20 700 кг по цене 28 руб. за кг на сумму 579 600 руб.; горбуша ПБГ УМЗ- 60 кг по цене 25 руб. за кг на сумму 1500 руб.; горбуша ПСГ-97 350 кг по цене 29 руб. за кг на сумму 2 823 150 руб.; икра мороженная 9 200,4 кг по цене 180 руб. на сумму 1 656 072 руб.; молоки мороженные 460 кг по цене 20 руб. за кг на сумму 9 200 руб. Общая сумма 5 069 522 руб. (документы были представлены налогоплательщиком 23.05.2013).

31.05.2013 налогоплательщиком по данной сделке были представлены повторно товарная накладная от 29.09.2011 № 15 на сумму 3 692 522 руб. и информация к требованию № 320 от 15.05.2013, в которой передано ООО «Прибой» не 9 200,4 кг икры мороженной, а 1550 кг.

Документы, подтверждающие выход готовой продукции, раздел готовой продукции, счета-фактуры и акты выполненных работ за переработку, акты взаимных требований налогоплательщиком и контрагентом не представлены.

Из пояснения директора ООО «Сатурн» ФИО1. от 13.06.2013 исх. № 38: в виду отсутствия Акта выхода готовой продукции ООО «Прибой» и Акта раздела ООО «Прибой» на момент выездной налоговой проверки, согласно Уведомления № 07-25/25 от 03.04.2013 поясняем, что в 2011 году было реализовано компании ООО «Прибой» икры мороженной лососевой в количестве 7650 кг по цене 420 руб. на сумму 3 213 000 руб., согласно счет- фактуры от 31.08.2011 № 16 и товарной накладной ТОРГ-12 от 31.08.2011 № 11 и согласно счет- фактуры от 29.09.2011 № 20 и товарной накладной ТОРГ-12 от 29.09.2011 № 15 было передано икры мороженной лососевой в количестве 1550,4 кг по цене 180 руб. на сумму 279 072 руб.

В ходе проверки, в виду отсутствия необходимых документов, подтверждающих выход готовой продукции по договору переработки от 01.08.2011 № 01-08/2011 расчетным методом, согласно расчетным нормам расхода сырья на единицу готовой продукции произведен расчет выхода готовой продукции: из 269 365 кг горбуши охлажденной получено: горбуша ПСГ - 227 889 кг, икра ястычная мороженная -11 043,96 кг, молоки мороженные - 8 538,87 кг.

Данные факты подтверждаются (договором на переработку рыбы- сырца лососевых пород от 01.09.2011 № 01-08/2011, счетом-фактурой от 29.09.2011 № 20, товарной накладной от 29.09.2011 № 15, информацией к требованию от 15.05.2013 № 320 в рамках ст.93 НК РФ, пояснением руководителя от 13.06.2013).

Согласно Договору комиссии от 01.09.2011 свою долю готовой продукции ООО «Сатурн» (Комитент) передает ООО «Прибой» (Комиссионер), согласно которому:

Комиссионер по поручению Комитента обязуется в течении срока действия Договора (срок действия Договора один календарный год) от своего имени, но за счет Комитента, производить реализацию мороженной рыбопродукции, принадлежащей Комитенту.

Согласно п.п. 2.4 п. 2 Договора комиссии от 01.09.2011 Комиссионер обязан предоставлять по запросу Комитента информацию об исполнении настоящего договора, в том числе остатки на складе и цены реализации.

Согласно п.п.2.5 п. 2 Договора комиссии от 01.09.2011 Комиссионер обязан не позднее 10-го числа, следующего за отчетным, представлять отчет Комитенту о количестве реализованного товара.

ООО «Сатурн» (Комитент) согласно поручению комитента от 07.09.2011 № 455 передает ООО «Прибой» (Комиссионер) на реализацию:

-горбуша ПСГ мороженная -97 350 кг по цене 76 руб. за кг на сумму 7 398 600 руб.;

-горбуша УМЗ ПБГ мороженная - 1 100 кг по цене 70 руб. за кг на сумму 77 000 руб.;

-икра горбуши ястычная мороженная -1 550,4 кг по цене 420 руб. за кг на сумму 651 168 руб.;

-молоки лососевых рыб свежемороженые- 460 кг по цене 50 руб. за кг на сумму 23 000 руб.;

-горбуша свежемороженая ПБГ -20 700 кг по цене 85 руб. за кг на сумму 1 759 500 руб.

Всего на сумму 9 872 068 руб.

Факт переработки рыбы-сырца в указанных выше объемах ООО «Прибой» и ЗАО «Пасифик Марин» на их основных средствах и с привлечением их рабочей силы заявителем не оспаривается, доказательств привлечения работников заявителя к переработке рыбы-сырца и на основных средствах заявителя в материалах дела не имеется.

Таким образом, переработка рыбы-сырца осуществлялась силами и средствами указанных переработчиков, а оплата за услуги переработки осуществлялась рыбопродукцией.

Судом установлено, и не оспаривается заявителем, что из представленной Обществом в инспекцию Справки об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности по состоянию на 01.04.2013 у ООО «Сатурн» отсутствовало необходимое оборудование для осуществления переработки рыбопродукции. В 2011 году количество работников Общества составило 8 человек: директор, главный бухгалтер, и шесть рыбаков, привлечение иных наемных работников Обществом не осуществлялось, изложенное свидетельствует о том, что ООО «Сатурн» в указанный период не располагало, как материальными, так и трудовыми ресурсами, позволяющими ему самостоятельно осуществлять переработку водных биологических ресурсов.

Как следует из материалов дела и не оспаривается заявителем, что ООО «Сатурн» передавало улов на переработку другим организациям, в данном случае на основании договоров на переработку рыбы-сырца, то есть не осуществляло их дальнейшую переработку самостоятельно, фактически реализовывая вылов, оплатой за переданную заявителем продукцию являлась часть переработанной сторонней организацией на ее основных средствах и за счет ее трудовых ресурсов часть переработанной продукции, таким образом, заявитель получая оплату за реализованную продукцию в натуральном выражении, в процессе переработки участия не принимал.

Выездной налоговой проверкой установлено, что доля дохода Общества от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из ВБР в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет менее 70 процентов, а именно 38,8 %.(17 962 682/46 268 416).

Таким образом, общество не выполнено одно из условий отнесения рыбохозяйственных организаций к сельскохозяйственным товаропроизводителям.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным согласиться с выводом инспекции о несоблюдении обществом в 2011 году условий, установленных пп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ, а соответственно неправомерном завышении суммы доходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу, в размере 47268415 руб., суммы расходов – 24550884 руб., суммы убытка – 104476 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 346.3 Налогового кодекса РФ, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным п. п. 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 настоящего Кодекса, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.

Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение указанного в абзаце первом настоящего пункта ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным п. п. 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 настоящего Кодекса, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанный в настоящем абзаце налогоплательщик уплачивает пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.

В силу прямого указания Закона, налоговым органом правомерно произведен перерасчет налоговых обязательств ООО «Сатурн» по ЕСХН, по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, а также доначисление сбора за пользование объектами ВБР.

Изложенные обстоятельства обоснованно положены инспекцией в основу решения от 31.07.2013 № 07-25/19 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и решении Управления ФНС по Сахалинской области № 160 от 30.09.2013.

Довод ООО «Сатурн» о том, что общество в спорный период правомерно применяло систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей судом не принимается, как не основанный на нормах действующего законодательства и противоречащий собранным по делу доказательствам.

Судом установлено, что решением Управления ФНС по Сахалинской области от 02.10.2013 №160 решение о привлечении от 31.07.2013 №07-25/19, вынесенной Межрайонной ИФНС России №3 по Сахалинской области отменено в части доначисления по налогу на прибыль организаций в сумме 6 894 рубля в связи с отсутствием доказательств необоснованности затрат по приобретению соли на сумму 34 470 рублей (34 470*20%=6 894 рубля).

Исходя из налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, которые определены п. 1 ст. 284 НК РФ, Инспекцией, общая сумма отмененного налога на прибыль, приходящаяся на сумму расходов 34 470 рублей была определена следующим образом: на налог на прибыль, зачисляемый в Федеральный бюджет: 34 470*2% = 689.40 рублей, на налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ: 34 470*18% = 6 204.60 рублей, итого налог на прибыль организаций 6 204.60+689.40 = 6 894 рубля.

Решением Управления ФНС по Сахалинской области от 02.10.2013 №160 решение о привлечении от 31.07.2013 №07-25/19 отменено и в части доначисления пени и штрафа, предусмотренного ст. 122 НК РФ, приходящиеся на сумму налога на прибыль организаций в размере 6 894 рубля, в связи с чем, Инспекцией произведен перерасчет пени по налогу на прибыль, зачисляемому в Федеральный бюджет и по на налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ. О произведенном перерасчете пени Инспекция уведомила ООО «Сатурн» по телекоммуникационным каналам связи, где сообщила, что пеня по налогу на прибыль уменьшена на сумму 1 198.54 рубля (протоколы расчета пени по налогу на прибыль, зачисляемый в Федеральный бюджет и по на налогу на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ с сопроводительным письмом от 03.10.2013 №07-25/06350 прилагаем).

Сумма штрафных санкций, приходящаяся на сумму налога на прибыль в размере 6 894 рубля, была определена исходя из размера штрафа, установленного ст. 122 НК РФ, следующим образом: на отмененную сумму налога на прибыль организаций приходится сумма штрафа в размере 1 379 рублей, т.е. 6 894 рубля*20%, из нее: на сумму налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет приходится сумма штрафа в размере 138 рублей, т.е. 689.40*20%, на сумму налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ приходится сумма штрафа в размере 1 241 рубль, т.е. 6 204.60*20%.

Также, решением Управления ФНС по Сахалинской области от 02.10.2013 №160 решение о привлечении от 31.07.2013 №07-25/19 отменено и в части привлечения к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций в виде штрафа в размере 3 124 071 рубль, в том числе по налогу на прибыль - 1 983 380 рублей, по налогу на добавленную стоимость - 1 140 691 рубль.

Исходя из вышеизложенного, с учетом частичной отмены Управлением ФНС по Сахалинской области решения о привлечении ООО «Сатурн» от 31.07.2013 №07-25/19, размер доначисленных сумм составил: 13 943 693,40 руб., в том числе:

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в Федеральный бюджет в размере 831 161,70 руб., в том числе:

недоимка в размере -660 438.00руб.,

пени - 38 636,70 руб.,

штраф по п.1 ст. 122 НК РФ - 132 087 руб.,

Налог прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в размере 7 938 865,47 руб., в том числе:

недоимка в размере - 5 943 935 руб., -пени - 806 143,47руб.,

штраф по ст. 122 НК РФ - 1 188 787 руб.

Налог на добавленную стоимость в размере 5 173 666, 23 руб., в том числе:

недоимка в размере -3 802 304.00руб.,

пени - 610 902.23 руб.,

штраф по ст. 122 НК РФ - 760 460.00руб

На основании решения Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Сахалинской области от 31.07.2013 № 07-25/19 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности скорректированного решением Управления ФНС по Сахалинской области № 160 от 30.09.2013, 07.10.2013 Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Сахалинской области в адрес ООО «Сатурн» выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.10.2013.

В связи с тем, что общество не погасило числящуюся задолженность в установленный в указанном требовании срок, налоговый орган в порядке подпункта 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании вышеуказанной суммы задолженности.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.

Следовательно, для применения судебного порядка взыскания налогов, пени, штрафов необходимо наличие одновременно двух условий - изменение статуса и характера деятельности налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что в ходе проведения выездной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу, что общество утратило право на применение ЕСХН ввиду несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2.1 статьи 346.2 и статьи 346.3 НК РФ, поскольку доход от реализации уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов за налоговый период 2011 года налогоплательщик не получал, в связи с чем у общества возникла обязанность по уплате налога на прибыль организаций и НДС по общей системе налогообложения.

Доначисление налогов, пени и штрафов связано с изменением статуса и характера деятельности налогоплательщика.

В установленный в требовании срок налогоплательщик обязанность по уплате спорных сумм обязательных платежей не исполнил, в связи с чем, налоговый орган, обратился с настоящим заявлением о взыскании данных сумм в судебном порядке.

При разрешении спора суд учитывает, что правильность расчета произведенных инспекцией обязательств налогоплательщика по общей системе налогообложения, обществом под сомнение не поставлено.

Проверив в судебном заседании доводы инспекции, представленные в обоснование заявленного требования доказательства, суд находит заявление налогового органа обоснованным и подлежащим удовлетворению по рассмотренным ранее основаниям.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки судом не выявлено.

Доказательств уплаты обществом предъявленной к взысканию суммы задолженности материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованным требования инспекции о взыскании с общества "Сатурн" суммы задолженности в размере 13943693 рублей 40 копеек, и подлежащим удовлетворению.

Остальные доводы участников процесса на исход по делу не влияют.

Требований о снижении размера штрафных санкций ввиду наличия обстоятельств, смягчающих ответственность обществом не заявлено, материалы дела доказательств наличия таких обстоятельств не содержат, судом обстоятельств смягчающих ответственность общества не усматривается, при таких обстоятельствах суд удовлетворяет заявленное инспекцией требование о взыскании с ООО «Сатурн» обязательных платежей в размере 13 943 693 рублей 40 копеек.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ суд также относит на общество государственную пошлину, от уплаты которой налоговый орган освобожден, сумма которой в силу ст. 333.21 Налогового кодекса РФ составляет 92 718 рублей 47 копеек.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 и 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требования общества с ограниченной ответственностью «Сатурн» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Сахалинской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании недействительным решения налогового органа от 31.07.2013 №07-25/19 в части доначисления налогов: налога на прибыль, федеральный бюджет (ФБ), в размере 660438 рублей; налога на прибыль, бюджет субъекта РФ, в размере 5 943 935 рублей; НДС в размере 3 802 304 рубля; применения к налогоплательщику мер налоговой ответственности в виде штрафа по статье 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль в ФБ в размере 132 087 рублей, неуплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ в размере 1 188 787 рублей, за неуплату НДС – 760 460 рублей, начисления пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога(сбора) по налогу на прибыль ФБ в размере 38 636 рублей 70 копеек, по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ в размере 806 143 рублей 47 копеек, по НДС – 610 902 рубля 23 копейки - отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Сатурн», зарегистрированного 09.06.2001 года Администрацией Смирныховского Муниципального образования, перерегистрированного 30.12.2002 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Сахалинской области, 15.01.2014 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области за основным государственным регистрационным номером <***>, ИНН <***>, расположенного по адресу: 693022 Сахалинская область, г. Южно-Сахалинск, п/р Ново-Александровск, ул. 2-я Хабаровская, д. 59 налоговые санкции по ст. 122 Налогового кодекса Российской федерации, задолженность по налогу на прибыль, зачисляемому в Федеральный бюджет, налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, налогу на добавленную стоимость, пени по указанным налогам, в общей сумме 13 943 693 рублей 40 копеек.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Сатурн» в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 92 718 рублей 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Сахалинской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья Л.А. Бессчасная