Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Свердловской области Г. В. Морозова рассмотрела 07 июня 2006 года в судебном заседании дело по исковому заявлению Инспекции ФНС РФ по Чкаловскому району г. Екатеринбурга

к ИП ФИО1

о взыскании 607435 руб. 18 коп.

при участии в заседании:

от заявителя - ФИО2, гл.госналогинспектор (дов. от 06.06.2006г. № 04-09/9847), ФИО3, представитель (дов. от 06.06.2006г. № 04-09/15010)

от заинтересованного лица - ФИО1, паспорт <...>

Объявлен состав суда. Отводов суду не заявлено. Процессуальные права разъяснены. Протокол заседания ведется судьей. Заявлений и ходатайств не поступило.

Заявитель просит взыскать с ИП ФИО1 сумму 607435 руб. 18 коп., в том числе недоимки по единому минимальному налогу при упрощенной системе налогообложения в размере 149326 руб., налоговые санкции в размере 336874 руб. 66 коп. и пени – 121234 руб. 52 коп.

Заинтересованным лицом требования по существу не оспорены.

Рассмотрев материалы дела и заслушав пояснения сторон, суд установил следующее:

Инспекцией ФНС РФ по Чкаловскому району г. Екатеринбурга проведена выездная налоговая проверка деятельности предпринимателя ФИО1 по вопросам соблюдения законодательства Российской Федерации о едином налоге на вмененный доход, о едином налоге, уплачиваемом в связи с применением упрощенной системы налогообложения, о налоге на доходы физических лиц, о едином социальном налоге, о налоге на добавленную стоимость, о налоге с продаж, страховые взносы за период с 01.01.2002г. по 31.12.2004г.

Налогоплательщик в проверяемый период осуществлял розничную торговлю продуктами питания через магазины, расположенные в <...> (торговая площадь- 36,5кв.м.) и улице Шейнкмана, 104 (торговая площадь- 21,2кв.м.).

С 01.01.2003г. ИП ФИО1 перешел в установленном законодательством порядке на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В соответствии с положениями статей 346.19, ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. По истечении налогового периода представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям налогового органа, ИП ФИО1 своевременно представлялись декларации, а именно: за 1 квартал - 24.04.2003г., сумма дохода составила 4862371,0 руб.; за полугодие - 18.07.2003г., сумма дохода составила 10013516,0 руб.; за 9 месяцев - 25.10.2003г., сумма дохода составила 14932618,0 руб.

В порядке и по основаниям статьи 346.13. НК РФ предприниматель ФИО1 перешел на общий режим налогообложения с 4 квартала 2003 года вследствие превышения дохода.

Согласно материалам дела, ИП ФИО1 осуществлены авансовые платежи в размере 13354 руб. Сумма минимального налога в размере 1 процента налоговой базы, составила 149326 руб.

По мнению налогового органа, в нарушение п.6 ст.346.18 НК РФ предпринимателем ФИО1 не уплачен минимальный налог, который уплачивается, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В соответствии со ст.346.22 Налогового Кодекса РФ суммы единого налога, взимаемого в связи с применением УСН, зачисляются на счета Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

По мнению налогового органа, в данном случае минимальный налог подлежит обязательной уплате, а суммы излишне уплаченных авансовых платежей по заявлению налогоплательщика могут быть возвращены из бюджета или может быть произведен зачет указанных сумм в счет предстоящей уплаты авансовых платежей единого налога, взимаемого в связи с применением УСН.

Обосновывая свою позицию, представители налогового органа исходят из нормативов отчислений, установленных пунктом 13 статьи 48 Бюджетного кодекса РФ, согласно которым суммы налога, взимаемого в связи с применением УСН и суммы минимального налога распределяются органами Федерального казначейства по различным уровням бюджетной системы, то есть авансовые платежи уплачиваются на код бюджетной классификации (далее - КБК) 1030110 - единый налог, взимаемый в связи с применением УСН, а уплата минимального налога производится на КБК 1030120 - единый минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов. При этом в силу положений пункта 5 статьи 78 НК РФ зачет сумм авансовых платежей единого налога, взимаемого в связи с применением УСН, в уплату минимального налога не производится.

Исходя из вышеизложенной позиции налогового органа, неуплата минимального налога, зачисляемого в бюджеты государственных внебюджетных фондов, по упрощенной системе налогообложения за 2003 год составляет -149326,18 руб.

Как следует из материалов дела, в 2002-2004 годах на основании положений статьи 226 Налогового Кодекса Российской Федерации, ИП ФИО1 являлся налоговым агентом, т.к. осуществлял розничную торговлю продуктами питания через 2 магазина, используя наемных работников. Однако, индивидуальным предпринимателем в качестве налогового агента не производилось исчисление, удержание и перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц. Общая сумма, выплаченная в пользу наемных работников, составила - 486000 руб., неуплата налога за проверяемый период составила 63180 руб.

Означенные действия содержат признаки состава налогового правонарушения, за которые предусмотрена ответственность статьей 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы не перечисленного налога на доходы физических лиц.

Согласно п.2 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако, ИП ФИО1 сведения на работников за 2002-2004гг. не представлялись. Эти действия содержат признаки состава налогового правонарушения, за которые предусмотрена ответственность п.1 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ.Расчёт штрафа:50,0 х 14 = 700,0 руб.

Согласно положениям статей 235 и 236 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель ФИО1 в 4 квартале 2003 года являлся плательщиком единого социального налога, объектом налогообложения которого признается доход от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. На основании п.7 ст.244 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики представляют налоговые декларации по единому социальному налогу не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п.5 ст.244 Налогового Кодекса РФ расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиком. Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными |за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

За непредставление налоговой декларации по единому социальному налогу за 4 квартал 2003 года пунктом 2 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный и неполный месяц, начиная со 181-го дня.

В нарушение статьи 243 НК РФ ИП ФИО1 не исчислялся и не уплачивался единый социальный налог с наемных работников в 4 квартале 2003 года. В этот период сумма выплат, начисленных ИП ФИО1 в пользу наемных работников, составила 14000,0 руб. в месяц, (продавцы - 2000,0 х 4чел. + заведующая - 6000,0 х 1 чел.), что подтверждается материалами опроса свидетелей и объяснительной индивидуального предпринимателем ФИО1. Общая сумма выплат в 4 квартале 2003г. составила 42000,0 руб.

За непредставление налоговой декларации по единому социальному налогу 2003 года пунктом 2 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа.

В период с 01.01.2002г. по 31.12.2004г. на основании п.1 ст. 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»ИП ФИО1 являлсястрахователем по обязательному пенсионному страхованию.В нарушение п.2 ст. 24 данного Федерального закона N 167-ФЗ индивидуальный предприниматель ФИО1 не исчислял и не уплачивал суммы страховых взносов за проверяемый период.

На основании п.1 ст.348 Налогового Кодекса РФ ИП ФИО1 в 4 кв. 2003г. являлся плательщиком налога с продаж, который в нарушение п.2 ст.3 Областного Закона «Об установлении и введении в действие налога с продаж на территории Свердловской области» № 56- 03 от 28.11.2001г. не уплачивался. Эти действия содержат признаки правонарушения, за которое предусмотрена налоговая ответственность п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога. За непредставление налоговых декларации по налогу с продаж за октябрь и ноябрь 2003 года пунктом 2 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа.

По результатам выездной налоговой проверки ИП ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату минимального налога, уплачиваемого связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2003г., в результате занижения налоговой базы, в размере 29865,23 руб.; по ст. 123 Налогового кодекса РФ за неправомерное не перечисление налога на доходы физических лиц с наёмных работников за 2003-2004гг. в размере 12636,0 руб.; по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату единого социального налога за 2003 год в результате занижения налоговой базы в размере 3388,31 руб.; по ст. 123 Налогового кодекса РФ за неуплату единого социального налога, как лицо, производящего выплаты физическим лицам за 2003 год в размере 1814,4 руб.; по п. 2 ст. 27 ФЗ «Об обязательном пе5нсионном страховании в Российской Федерации» за неуплату страховых взносов с наёмных работников за 2002-2004г.г. в размере 13608 руб.; по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату налога с продаж за октябрь, ноябрь, декабрь2003года в размере 14310,84 руб.; по п.2 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации по единому социальному налогу с дохода предпринимателя за 2003г. в размере 27106,35 руб.; по п.2 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок декларации по единому социальному налогу, как лицо производящее выплаты
физическим лицам за 2003год, в размере 14918,4 руб.; по п.2 ст.119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срокдеклараций по страховым взносам за 2002-2004г.г. в размере 75348 руб., по п.2 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по налогу с продаж за октябрь, ноябрь, декабрь 2003г. в размере 142729,13 руб.; по п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок сведений о доходах, выплаченных наемным работникам за 2002-2004гг. в размере 700,0 руб.; по п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок расчетов авансовых платежей по страховым взносам наемных работников за 2002-2004гг. в размере 450 руб.

Рассмотрев заявленные требования, суд считает, что задолженность по единому минимальному налогу при упрощенной системе налогообложения подлежит взысканию с налогоплательщика с учетом произведенных им авансовых платежей. Согласно расчету, недоимки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составляют сумму 15782 (149326 – 133544). Пеня составляет 5426 руб. 48 коп. из расчета с 25.10.2003г. – 15.01.2004г. – 0,53% - 92 дня (769,53 руб.); с 15.01.2004г. – 15.06.2004г. – 0,47% - 153 дня (1134,88 руб.); с 15.06.2004г.-14.12.2005г. – 0,43% - 519 дней (3522,07 руб.).

В отношении заявленных требований о взыскании налоговых санкций суд, снижая размер штрафа в 20 раз, отмечает неумышленный характер совершенного правонарушения, несоразмерность санкции последствиям налогового правонарушения, а также то, что правонарушение совершено впервые и в данном случае отсутствуют неблагоприятные общественно-опасные последствия. Кроме того, суд учитывает, что совершение правонарушения обусловлено неправильным применением законодательства о налогах и сборах.

В связи с отмеченным, исковые требования удовлетворяются частично в сумме 38052 руб. 21 коп., в том числе: 15782 руб. – недоимки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; 5426 руб. 48 коп. – пеня; 16843 руб. 73 коп. – налоговые санкции.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. 110, ст. 167-170, ст. 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ИП ФИО1 в доход бюджета сумму 38052 руб. 21 коп., в том числе: 15782 руб. – недоимки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; 5426 руб. 48 коп. – пени; 16843 руб. 73 коп. – штраф, а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1522 руб.10 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции (часть 1 ст. 180 Арбитражного процессуального кодекса РФ).

Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные статьями 259-260, 275-277 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

В соответствии с частью 1 ст. 275 Арбитражного процессуального кодекса РФ кассационная жалоба подается в арбитражный суд кассационной инстанции через арбитражный суд, принявший решение.

Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ взысканная по делу госпошлина подлежит уплате ответчиком добровольно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной уплаты госпошлины ответчик должен представить суду подлинный платежный документ с отметкой банка о его исполнении.

При не поступлении в арбитражный суд в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда доказательства добровольной уплаты госпошлины, выдать исполнительный лист на ее взыскание в принудительном порядке.

Судья Г.В.Морозова