Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Хачева при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Л.А. Шилиной рассмотрел в судебном заседании дело

по заявлению закрытого акционерного общества "НД-Электро" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга

о признании недействительным ненормативного правового акта,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1, представитель по доверенности от 20.01.2017;

от заинтересованного лица – ФИО2, представитель по доверенности № 72 от 11.12.2017; ФИО3, представитель по доверенности № 11 от 11.01.2018.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.

Закрытое акционерное общество "НД-Электро" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 172р/17 от 26.07.2017.

Заинтересованное лицо возражает против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Инспекцией ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга проведена выездная налоговая проверка Закрытого акционерного общества «НД-Электро» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с 01.01.2013 по 06.06.2016.

По результатам проверки составлен акт проверки от 17.04.2017 Лг« 54/17 и вынесено оспариваемое решение № 172р/17 от 26.07.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен налог на прибыль организаций в сумме 1 543 753 рублей, начислены пени в сумме 418 743 рублей, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в сумме 308 750,60 рублей, ст. 123 НК РФ за неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 623,43 рублей.

Полагая, что решение инспекции в части доначисления налога на прибыль организаций не соответствует законодательству о налогах и сборах, нарушает его права и законные интересы, ЗАО «НД-Электро» обратилось в Управление ФНС России по Свердловской области с апелляционной жалобой.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы УФНС России по Свердловской области принято решение № 1640/17 от 07.11.2017, которым решение инспекции оставлено без изменения, апелляционная жалоба налогоплательщика - без удовлетворения.

Согласно поданного ЗАО «НД-Электро» в Арбитражный суд Свердловской области заявления о признании решения № 172р/17 от 26.07.2017 недействительным, общество обжалует решение налогового органа полностью, в том числе:

-доначисления налога на прибыль в сумме - 1 543 753.00 руб.;

- доначисления штрафа по ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога на прибыль организаций в результате неправильного исчисления налога в сумме -308 750.06 руб.

- доначисления штрафа по ст. 123 НК РФ за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в сумме - 623.43 руб.

- доначисления пени в общей сумме - 420 077.12 руб.

Суд полагает, что заявленные требования по налогу на прибыль, пени и штрафу по ст. 122 НК РФ подлежат удовлетворению.

Поскольку заявитель в части штрафа и пени по НДФЛ не исполнил требования закона о досудебном порядке урегулирования спора, указанные требования подлежат оставлению без рассмотрения.

В отношении доначислений по налогу на прибыль суд отмечает следующее.

Согласно ст.246 НК РФ ЗАО «НД-ЭЛЕКТРО» являлось плательщиком налога на прибыль. В соответствии со ст.271, ст.272 НК РФ доходы и расходы по налогу на прибыль в целях определения налогооблагаемой базы признаются по методу начисления. В соответствии с п.1 ст.289 НК РФ расчёты по налогу на прибыль представлялись в инспекцию ежеквартально.

В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п.1 ст.43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества.

Определение чистой прибыли осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94н.

Согласно п.1 ст.250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации.

В соответствии с Приказом «Об учетной политике организации для целей налогообложения» при налогообложении доходы и расходы, связанные с основной деятельностью предприятия, признаются по методу начисления.

В соответствии со ст.271 НК РФ доходы при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

В соответствии с подп.2 п.4 ст.271 НК РФ для доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.

В бухгалтерском учете дивиденды в соответствии с п. п.7, 16 и пп."а", "б", "в" п. 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации" включаются в состав прочих доходов на дату вынесения решения о выплате дивидендов общим собранием акционеров.

В ходе проверки было установлено, что сумма дивидендов в соответствии с бухгалтерским учетом за 2013г. составила 95 000 000,00 руб., за 2014г. 92 633 926,63 руб., на основании следующих документов:

- Решение ООО «ЭНЕРГО СК» от 28.05.2013г. О распределении прибыли Общества за 2012г. в сумме 20 000 000,00 руб.

- Решение ООО «ЭНЕРГО СК» от 01.07.2013г. О распределении прибыли Общества за 2012 год в сумме 30 000 000,00 руб.

- Решение ООО «ЭНЕРГО СК» от 09.09.2013г. О распределении прибыли Общества за 2012 год в сумме 35 000 000,00 руб.

- Решение ООО «ЭНЕРГО СК» от 30.09.2013г. О распределении прибыли Общества за 2012 год в сумме 10 000 000,00 руб.

- Решение ООО «ЭНЕРГО СК» от 01.04.2014г. О распределении прибыли Общества прошлых лет в сумме 40 000 000 руб.

- Решение ООО «ЭНЕРГО СК» от 10.10.2014г. О распределении прибыли Общества за 2012 год в сумме 26 809 220,68 руб. и за 2013г. в сумме 8 691 208,82 руб.

Решение единственного участника ООО «Екатеринбургская электросервисная компания» от 10.10.2014г.

О распределении прибыли Общества за 2013 год в сумме 5 289 651,29 руб.

- Решение единственного участника ООО «Ремонтно-диагностическая компания «Электрические сети» от 10.10.2014г. О распределении прибыли Общества за 2013 год в сумме 11 843 845,84 руб.

В декларации по налогу на прибыль сумма дивидендов по данным налогового учета указывается по строке 100 Приложения 1 к листу 02 и по строке 020 листа 02. Затем, как доход, исключаемый из прибыли, эта же сумма отражается по строке 070 листа 02.

В соответствии с подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ для целей налогового учета сумма дивидендов, подлежащая включению в состав внереализационных доходов, составила за 2013г. 61 000 000 руб. и за 2014г. 72 000 000 руб.

Из изложенного следует, что заявителю вменяется завышение внереализационных доходов в результате неправомерного отражения в составе необлагаемых доходов в размере 40000000 рублей по решению ООО «ЭНЕРГО СК» от 01.04.2014г. О распределении прибыли Общества прошлых лет.

Однако указанный вывод налогового органа не подтверждается надлежащими доказательствами.

Суд принимает во внимание, что поступление денежных средств и основания для их перечисления заявителю определялись не заявителем, а ООО "Энерго СК". Соответственно, при наличии решения о распределении прибыли и по факту получения по изложенным основаниям денежных средств заявитель обязан был отразить их в учете в соответствии с первичными документами.

Налоговый орган не представил в суд доказательств получения заявителем необоснованной налоговой выгоды (наличие сговора с целью уменьшения налоговых обязательств, либо иных действий, свидетельствующих о недобросовестном поведении заявителя, либо его контрагентов).

При таких обстоятельствах суд полагает, что заявленные требования в части начислений налога на прибыль, пени, штрафа, подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга № 172р/17 от 26.07.2017 в части недоимки по налогу на прибыль в размере 1543753 рубля, соответствующих пени и штрафа по ч. 1 ст. 122 НК РФ. Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга устранить допущенные нарушения.

Требование о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга № 172р/17 от 26.07.2017 о начислении пени по НДФЛ в размере 1334 рубля 12 коп., штрафа по ст. 123 НК РФ в размере 623 рубля 43 копейки оставить без рассмотрения.

3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбургав пользу закрытого акционерного общества "НД-Электро" (ИНН <***>, ОГРН <***>) 3000 рублей 00 копеек, в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

6. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение». В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении. Взыскатель может обратиться в арбитражный суд с заявлением о выдаче исполнительного листа нарочно в иную дату. Указанное заявление должно поступить в суд не позднее даты, указанной в карточке дела в документе «Дополнение».

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».

Судья И.В. Хачев