Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи В.В. Окуловой, при ведении протокола судебного заседания до и после перерыва помощником судьи Е.И. Ситдиковой, рассмотрел в судебном заседании дело №А60-29244/2019 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Чкаловская» (ИНН 6659075961, ОГРН 1026602961440, далее – заявитель, общество «УК «Чкаловская», общество) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №25 по Свердловской области (далее – налоговая инспекция, инспекция) о признании недействительным решения налогового органа,

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора: УФНС России по Свердловской области, общество с ограниченной ответственностью «Транспортировка и экспедиция» (ИНН 6679017037), общество с ограниченной ответственностью «СК Мебель» (ИНН 6679011814), общество с ограниченной ответственностью «Пищевые технологии» (ИНН 6679011885), общество с ограниченной ответственностью «Автобизнесурал» (ИНН 667901526), общество с ограниченной ответственностью «СтройТорг» (ИНН 6679014533), общество с ограниченной ответственностью «Полярис» (ИНН 6679011860), общество с ограниченной ответственностью «УК Чкаловская» (ИНН 6674192645), индивидуальный предприниматель Белов Александр Леонидович (ИНН 667405316698).

при участии в судебном заседании

от заявителя: представитель по доверенности №15 от 05.09.2019 В.Г. Винтовкин, предъявлено удостоверение; представитель по доверенности №12 от 06.05.2019 И.Н. Чигрина, предъявлен паспорт;

от МИФНС России №25 по Свердловской области: представитель по доверенности №04-13/03770 от 01.02.2017 Е.И. Гордиенко, предъявлено удостоверение; представитель по доверенности №04-13/23648 от 24.06.2019 А.М. Аксенова, предъявлено удостоверение;

от УФНС России по Свердловской области: представитель по доверенности №09-22/74 от 09.01.2019 Е.И. Гордиенко, предъявлено удостоверение;

от общества «Полярис»: представитель по доверенности от 10.09.2019 А.С. Васильев, предъявлен паспорт;

от ИП Белова А.Л.: представитель по доверенности №66АА5818650 от 18.09.2019 К.Ю. Янченко, предъявлен паспорт;

от иных третьих лиц: не явились, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.

Общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Чкаловская» обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №25 по Свердловской области о признании недействительным решения налогового органа от 28.01.2019 №12-09/18 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС в размере 39082900 руб., начисления пени в размере 11614629 руб. 79 коп. и применении мер ответственности в виде штрафа в размере 5204006 руб.

Налоговой инспекцией представлены материалы налоговой проверки и отзыв, согласно которому оснований для удовлетворения требований не имеется. Документы приобщены к материалам дела в порядке статьи 75 АПК РФ.

В судебном заседании лицами, участвующим в деле, представлены дополнительные документы, которые приобщены к материалам дела.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций, транспортного налога с организаций, налога на доходы физических лиц, земельного налога за период с 01.01.2015 по 31.12.2016.

Результаты проверки отражены налоговым органом в акте от 20.04.2018 №12-09/18.

По результатам рассмотрения материалов проверки 28.01.2019 налоговым органом принято решение №12-09/18 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым заявителю начислены налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 39082900 руб., налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 328493 руб., пени по НДС в сумме 11543542,97 руб., пени по НДФЛ в сумме 133316 руб. Общество УК «Чкаловская» привлечено к ответственности в виде штрафа в сумме 5204006 руб., предусмотренной п.3 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), в виде штрафа в сумме 336024 руб., предусмотренной ст. 123 Кодекса, в виде штрафа в сумме 250 руб., предусмотренной статьей 126.1 Кодекса

Не согласившись с вынесенным инспекцией решением в части доначисления НДС, пеней и налоговых санкций по НДС, заявитель обжаловал его в вышестоящий налоговый орган – УФНС России по Свердловской области.

Решением УФНС России по Свердловской области №613/2019 от 13.05.2019 апелляционная жалоба общества УК «Чкаловская» оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с решением инспекции в оспариваемой части, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Основанием для доначисления НДС послужили выводы инспекции о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, в виде неправомерного применения льготы, предусмотренной подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ, в результате чего обществом не исчислен и не уплачен в бюджет НДС за период с 2015 по 2016 год в сумме 39082900 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе по реализации предметов залога и передаче товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашениям о предоставлении отступного или новации, а также передаче имущественных прав.

Операции, не подлежащие налогообложению НДС, перечислены в статье 149 НК РФ.

В силу подпункта 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги), реализация работ (услуг) по выполнению функций технического заказчика работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирных домах, выполняемых (оказываемых) специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органами местного самоуправления и (или) муниципальными бюджетными учреждениями в случаях, предусмотренных Жилищным кодексом Российской Федерации.

Из изложенного следует, что операции по реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, освобождаются от обложения НДС только в том случае, если они приобретены налогоплательщиком у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).

При выполнении работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме собственными силами управляющих компаний, освобождение от налогообложения НДС законодательством не предусмотрено.

В ходе налоговой проверки инспекция пришла к выводу о неправомерности применения льготы в связи с тем, что работы по техническому обслуживанию, санитарному содержанию и текущему ремонту общего имущества в многоквартирных домах, осуществлялись непосредственно управляющей компанией «Чкаловская».

По взаимоотношениям с ООО «ЖЭУ №1», ООО «ЖЭУ №2», ООО « ЖЭУ №3», ООО «ЖЭУ №4», ООО « ЖЭУ №5», ООО ЖЭУ №6», ООО «Транспортировка и экспедиция», ИП Беловым А.П., находящимся на упрощенной системе налогообложения, инспекция пришла к выводу о том, что был создан формальный документооборот в целях получения налоговой льготы, предусмотренной пп.30 п.3 ст.149 НК РФ.

Обязанность по доказыванию правомерности применения льготы лежит на налогоплательщике.

Основанием для проверки правомерности применения льготы послужил вывод о взаимозависимости указанных лиц.

Согласно ст.105.1 НК РФ если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

Взаимозависимыми лицами признаются: организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов; физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов; организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов; организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего пункта), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации; организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего пункта); организации, в которых более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего пункта; организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа; организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо; организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов; физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 названной статьи (пункт 7 статьи 105.1 НК РФ).

В ходе налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что контрагенты заявителя по делу представляют собой единый комплекс, вовлеченный в единый производственный процесс и в соответствии со статьей 20 НК РФ, пункта 1 статьи 105.1 НК РФ являются взаимозависимыми по отношению к обществу «Управляющая компания «Чкаловская».

Изучив и оценив в совокупности и взаимосвязи в порядке ст.71 АПК РФ материалы дела, доводы и возражения сторон, суд признает выводы налогового органа обоснованными.

Как следует из материалов налоговой проверки, обществом УК «Чкаловская» получен в управление жилой фонд порядка 317 домов, общая площадь которых составляет 954258 квадратных метров. Ранее данным жилым фондом управляли муниципальные предприятия ЕМУП «Ботанический», ЕМУП «Витязь», ЕМУП «Чкаловский».

Основным видом деятельности общества УК «Чкаловская», с даты образования общества и на момент проведения проверки, является управление эксплуатацией жилого фонда. Управление многоквартирными домами общество УК «Чкаловская» осуществляет на основании договоров управления многоквартирными домами, заключенных с собственниками помещений в многоквартирном доме.

Согласно условиям договоров, общество УК «Чкаловская» предоставляет коммунальные услуги, выполняет работы по надлежащему содержанию и ремонту общего пользования имущества в многоквартирных домах, оказывает услуги управления многоквартирными домами (далее - МКД).

Жилой фонд, переданный в управление обществу «Управляющая компания «Чкаловская» был поделен на шесть ЖЭУ:

- ООО "УК "Чкаловская" - ЖЭУ № 1" ИНН 6674192691 (дата регистрации -31.07.2006, дата снятия с учета - 24.01.2017),

- ООО "УК "Чкаловская" - ЖЭУ № 2" ИНН 6674192684 (дата регистрации -31.07.2006, дата снятия с учета - 24.01.2017),

- ООО "УК "Чкаловская" - ЖЭУ № 3" ИНН 6674192677 (дата регистрации -31.07.2006),

- ООО "УК "Чкаловская" - ЖЭУ № 4" ИНН 6674192660 (дата регистрации -31.07.2006, дата снятия с учета - 24.01.2017),

- ООО "УК "Чкаловская" - ЖЭУ № 5" ИНН 6674192652 (дата регистрации -31.07.2006, дата снятия с учета - 17.10.2014),

- ООО "УК "Чкаловская" - ЖЭУ № 6" ИНН 6674192645 (дата регистрации -31.07.2006).

Учредителями в данных ЖЭУ являлись сотрудники общества «Управляющая компания «Чкаловская» - Тюкин Игорь Иванович и Вишнев Денис Владимирович.

Общество "УК "Чкаловская" - ЖЭУ № 1", общество "УК "Чкаловская" - ЖЭУ № 2", общество "УК "Чкаловская" - ЖЭУ № 4", общество "УК "Чкаловская" - ЖЭУ № 5" - исключены из ЕГРЮЛ по решению регистрационного органа, общество "УК "Чкаловская" - ЖЭУ № 3" – с 2013 года не отчитывается, а в отношении общества "УК "Чкаловская" - ЖЭУ № 6" ИНН 6674192645 - проведены мероприятия налогового контроля.

Из проведенных мероприятий налогового контроля установлено:

- учредитель и директор обществ ЖЭУ № 1, № 2, № 3, № 4, № 5 - Костоусов Денис Анатольевич в 2013 году получал доходы в обществе «Управляющая компания «Чкаловская»,

- учредитель общества «УК «Чкаловская» - ЖЭУ № 6» Тюкин Игорь Иванович являлся учредителем (с 11.01.2006 по 25.06.2009) и руководителем (с 11.01.2006 по 10.09.2014) в обществе «Управляющая компания «Чкаловская», руководитель общества «УК «Чкаловская» - ЖЭУ № 6» Дроботов Сергей Иванович с 2008 года по 2013 год являлся сотрудником общества «Управляющая компания «Чкаловская»;

- учредитель общества «Транспортировка и Экспедиция» Штубин Роман Сергеевич (с 29.12.2014 по настоящее время) в 2013 году являлся сотрудником общества «Управляющая компания «Чкаловская», с 20.07.2017 является учредителем общества «УК «Чкаловская» - ЖЭУ № 6», руководитель общества «Транспортировка и экспедиция» Дроботов Сергей Иванович (с 05.07.2012 по настоящее время) с 2008 года по 2013 год являлся сотрудником общества «Управляющая компания «Чкаловская»;

- Белов Александр Леонидович с 2008 года по май 2013 года получал доходы в обществе «Управляющая компания «Чкаловская», с мая 2013 года по апрель 2017 года получал доходы в обществе «УК «Чкаловская» ЖЭУ №6», рабочее место индивидуального предпринимателя Белова Александра Леонидовича в период 2015-2016 год, а также в настоящее время располагается по адресу г. Екатеринбург, пл. Жуковского, д.1 в каб.213 на территории общества «Управляющая компания «Чкаловская»;

В ходе налогового контроля в целях проверки, чьими силами осуществлялись работы по содержанию общего имущества МКД, находящегося в управлении управляющей компании, инспекцией проведены контрольные мероприятия в отношении контрагентов:

- общество с ограниченной ответственностью «Жилищно-эксплуатационный участок №1» ИНН 6679011814

- общество с ограниченной ответственностью «Жилищно-эксплуатационный участок №2» ИНН 6679011885

- общество с ограниченной ответственностью «Жилищно-эксплуатационный участок №3» ИНН 6679014526

- общество с ограниченной ответственностью «Жилищно-эксплуатационный участок №4» ИНН 6679014533

- общество с ограниченной ответственностью «Жилищно-эксплуатационный участок №5» ИНН 6679011860

- общество с ограниченной ответственностью «УК «Чкаловская» - ЖЭУ №6» ИНН 6674192645;

- общество с ограниченной ответственностью «Транспортировка и Экспедиция» ИНН 6679017037;

- индивидуальный предприниматель Белов Александр Леонидович ИНН 667405316698.

1. В отношении общества «ЖЭУ №1» установлены следующие обстоятельства.

Между указанной организацией и заявителем по делу заключен договор №1 от 03.04.2012 на выполнение работ по техническому обслуживанию, санитарному содержанию и текущему ремонту многоквартирных жилых домов. Приемка работ, услуг по эксплуатации, содержанию и текущему ремонту жилищного фонда производится по акту выполненных работ.

В соответствии с актами выполненных работ обществом «ЖЭУ№1» по поручению заказчика оказывались следующие работы, услуги:

- содержание домохозяйства (уборка придомовой территории, контейнерных площадок, уборка мест общего пользования жилых домов, благоустройство территории);

- текущий ремонт жилого фонда (планово-предупредительный ремонт, непредвиденный ремонт);

- организация и управление.

В ходе проверки инспекцией установлено, что общество «ЖЭУ №1» (с 22.05.2017 название изменено на общество с ограниченной ответственностью «СК Мебель» (далее – общество «СК Мебель»)зарегистрировано в качестве юридического лица 03.04.2012 в Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области по юридическому адресу: 620014, г. Екатеринбург, ул.Крестинского,53Б (данное помещение по договору аренды с ДУМИ принадлежит обществу «УК Чкаловская»). Основной вид деятельности - управление недвижимым имуществом (ОКВЭД -70.32). Контактный телефон в отчетности: 343-295-98-43.

Учредителем общества «ЖЭУ №1» с 03.04.2012 по настоящие время является Костоусов Денис Анатольевич.

Руководителями являлись:

- с 03.04.2012 по 13.09.2017 Костоусов Денис Анатольевич;

- с 14.09.2017 по настоящее время Конон Андрей Анатольевич.

С 19.10.2017 общество «ЖЭУ № 1» (общество «СК «Мебель») находится в стадии ликвидации.

Общество «ЖЭУ №1» имеет два открытых расчетных счета, которые с 25.03.2015 по настоящее время заблокированы, операции по счетам приостановлены, в связи с невыполнением требования налогового органа об уплате налога (страховых взносов), пени, штрафа.

В проверяемый период инспекцией установлено, что общество «ЖЭУ №1» не использовало расчетные счета для зачисления выручки, для выплаты зарплаты сотрудникам, осуществления каких-либо расчетов с контрагентами или иными лицами.

Налоговый орган также установил отсутствие расчетов в проверяемый период между заявителем и обществом «ЖЭУ №1» за выполненные работы через расчетный счет общества «ЖЭУ №1».

Образовавшаяся у общества «УК «Чкаловская» кредиторская задолженность перед обществом «ЖЭУ №1» по договору № 1 от 03.04.2012 погашалась на основании писем общества «ЖЭУ №1» (исх.№1 от 01.01.2015, исх.№1 от 01.01.2016) в адрес поставщиков общества «ЖЭУ №1» за оказанные услуги, а также перечислялась заработная плата сотрудникам общества «ЖЭУ №1» согласно реестра через расчетные счета общества «Управляющая компания «Чкаловская».

2. В отношении общества «ЖЭУ №2» инспекцией установлены следующие обстоятельства.

Между указанной организацией и заявителем по делу заключен договор №2 от 03.04.2012 на выполнение работ по техническому обслуживанию, санитарному содержанию и текущему ремонту многоквартирных жилых домов. Приемка работ, услуг по эксплуатации, содержанию и текущему ремонту жилищного фонда производится по акту выполненных работ.

В соответствии с актами выполненных работ общества «ЖЭУ №2» по поручению заказчика заявителю оказывались следующие работы, услуги:

- текущий ремонт жилого фонда (планово-предупредительный ремонт, непредвиденный ремонт);

- организация и управление.

В ходе проверки инспекцией установлено, что общество «ЖЭУ №2» (с 22.05.2017 сменило название на общество с ограниченной ответственностью «Пищевые технологии» (далее – общество «Пищевые технологии») ИНН 6679011885 зарегистрировано в качестве юридического лица 03.04.2012 в Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области по адресу: 620073, г.Екатеринбург, ул. Крестинского,53,Б (данное помещение по договору аренды с ДУМИ принадлежит обществу «УК Чкаловская»). Основной вид деятельности - управление недвижимым имуществом (ОКВЭД - 70.32). Контактный телефон в отчетности: 343-295-98-43.

Учредителем и руководителем общества «ЖЭУ №2» с 03.04.2012 по настоящие время является Костоусов Денис Анатольевич.

Общество «ЖЭУ №2» применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), сумма полученных доходов в 2015 году- 10785884 руб., в 2016 году - 10456569 руб.

Общество «ЖЭУ №2» имеет два открытых расчетных счета, которые с 12.05.2014 по настоящее время заблокированы, операции по счетам приостановлены, в связи с невыполнением требования налогового органа об уплате налога (страховых взносов), пени, штрафа.

В проверяемый период общество «ЖЭУ № 2» не использовало расчетные счета для зачисления выручки, для выплаты зарплаты сотрудникам, осуществления каких-либо расчетов с контрагентами или иными лицами.

Налоговый орган также установил отсутствие расчетов в проверяемый период между заявителем и обществом «ЖЭУ №2» за выполненные работы через расчетный счет общества «ЖЭУ №2».

Образовавшаяся у общества «Управляющая компания «Чкаловская» кредиторская задолженность перед обществом «ЖЭУ №2» по договору № 2 от 03.04.2012 погашалась на основании писем общества «ЖЭУ №2» (исх.№1 от 01.01.2015, исх.№2 от 01.01.2016) в адрес поставщиков общества «ЖЭУ №2» за оказанные услуги, а также перечислялась заработная плата сотрудникам общества «ЖЭУ №2» согласно реестра через расчетные счета общества «Управляющая компания «Чкаловская».

3. В отношении общества «ЖЭУ №3» установлены следующие обстоятельства.

Между указанной организацией и заявителем по делу заключен договор №3 от 21.05.2012 на выполнение работ по техническому обслуживанию, санитарному содержанию и текущему ремонту многоквартирных жилых домов. Приемка работ, услуг по эксплуатации, содержанию и текущему ремонту жилищного фонда производится по акту выполненных работ.

В соответствии с актами выполненных работ «ЖЭУ №3» по поручению заказчика оказывались следующие работы, услуги:

- содержание домохозяйства (уборка придомовой территории, контейнерных площадок, уборка мест общего пользования жилых домов, благоустройство территории),

- текущий ремонт жилого фонда (планово-предупредительный ремонт, непредвиденный ремонт),

- организация и управление.

В ходе проверки инспекцией установлено, что общество «ЖЭУ №3»(с 01.06.2017 сменило название на общество с ограниченной ответственностью «АБУ» (далее – общество «АБУ») ИНН 6679014526 зарегистрировано в качестве юридического лица 21.05.2012 в Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области по адресу: 620076, г. Екатеринбург, ул. Кварцевая,6,А (фактически находились по адресу ул. Павлодарского, 52,А1 (данное помещение по договору аренды с ДУМИ принадлежит обществу «УК Чкаловская»). Основной вид деятельности - управление недвижимым имуществом (ОКВЭД - 70.32). Контактный телефон в отчетности: 343-295-98-43.

Учредителем и руководителем организации «ЖЭУ №3» с 21.05.2012 по настоящие время является Костоусов Денис Анатольевич.

Общество «ЖЭУ №3» (общество «АБУ») применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с 2012 года по настоящее время, сумма полученных доходов в 2015 году - 29639870 руб., в 2016 году-24575103 руб.

Общество «ЖЭУ №3» имеет два открытых расчетных счета, которые с 12.05.2014 по настоящее время заблокированы, операции по счетам приостановлены, в связи с невыполнением требования налогового органа об уплате налога (страховых взносов), пени, штрафа.

В проверяемый период общество «ЖЭУ № 3» не использовало расчетные счета для зачисления выручки, для выплаты зарплаты сотрудникам, осуществления каких-либо расчетов с контрагентами или иными лицами.

Налоговый орган установил отсутствие расчетов в проверяемый период между заявителем и обществом «ЖЭУ №3» за выполненные работы через расчетный счет общества «ЖЭУ №3».

Образовавшаяся у общества «Управляющая компания «Чкаловская» кредиторская задолженность перед обществом «ЖЭУ №3» по договору № 3 от 21.05.2012 погашалась на основании писем общества «ЖЭУ №3» (исх.№1 от 01.01.2015, №1 от 01.01.2016) в адрес поставщиков общества «ЖЭУ №3» за оказанные услуги, а также перечислялась заработная плата сотрудникам «ЖЭУ №3» согласно реестру через расчетные счета общества «Управляющая компания «Чкаловская».

4. В отношении общества «ЖЭУ №4» установлены следующие обстоятельства.

Между указанной организацией и заявителем по делу заключен договор №4 от 21.05.2012 на выполнение работ по техническому обслуживанию, санитарному содержанию и текущему ремонту многоквартирных жилых домов. Приемка работ, услуг по эксплуатации, содержанию и текущему ремонту жилищного фонда производится по акту выполненных работ.

В соответствии с актами выполненных работ «ЖЭУ №4» по поручению заказчика оказывались следующие работы, услуги:

- текущий ремонт жилого фонда (планово-предупредительный ремонт, непредвиденный ремонт);

- организация и управление.

В ходе проверки инспекцией установлено, что общество «ЖЭУ №4» (с 01.06.2017 сменило название на общество с ограниченной ответственностью «СТРОЙТОРГ», далее – общество «СТРОЙТОРГ») ИНН 6679014533 зарегистрировано в качестве юридического лица 21.05.2012 в Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области по адресу: 620023, г. Екатеринбург, ул. Патриотов 10 (данное помещение по договору аренды с ДУМИ принадлежит ООО «УК Чкаловская»). Основной вид деятельности - Строительство жилых и нежилых зданий (код по ОКВЭД -41.20). Контактный телефон в отчетности: 343-295-98-43.

Учредителем и руководителем организации «ЖЭУ №4» является с 21.05.2012 по настоящие время - Костоусов Денис Анатольевич.

Общество «ЖЭУ №4» (общество «СТРОЙТОРГ») применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с 2012 года по настоящее время, сумма полученных доходов в 2015 году- 21468154 руб., в 2016 году-18679391 руб.

Общество «ЖЭУ №4» имеет два открытых расчетных счета, которые с 28.04.2015 по настоящее время заблокированы, операции по счетам приостановлены, в связи с невыполнением требования налогового органа об уплате налога (страховых взносов), пени, штрафа.

В проверяемый период общество «ЖЭУ № 4» не использовало расчетные счета для зачисления выручки, для выплаты зарплаты сотрудникам, осуществления каких-либо расчетов с контрагентами или иными лицами.

Налоговый орган установил отсутствие расчетов в проверяемый период между заявителем и обществом «ЖЭУ №4» за выполненные работы через расчетный счет общества «ЖЭУ №4».

Образовавшаяся у общества «Управляющая компания «Чкаловская» кредиторская задолженность перед обществом «ЖЭУ №4» по договору №4 от 21.05.2012 погашалась на основании писем общества «ЖЭУ №4» (исх.№1 от 01.01.2015, №1 от 01.01.2016) в адрес поставщиков общества «ЖЭУ №4» за оказанные услуги, а также перечислялась заработная плата сотрудникам «ЖЭУ №4» согласно реестра через расчетные счета общества «Управляющая компания «Чкаловская».

5. В отношении общества «ЖЭУ №5» установлены следующие обстоятельства.

Между указанной организацией и заявителем по делу заключен договор №5 от 03.04.2012 на выполнение работ по техническому обслуживанию, санитарному содержанию и текущему ремонту многоквартирных жилых домов. Приемка работ, услуг по эксплуатации, содержанию и текущему ремонту жилищного фонда производится по акту выполненных работ.

В соответствии с актами выполненных работ «ЖЭУ №5» по поручению заказчика оказывались следующие работы, услуги:

- текущий ремонт жилого фонда (планово-предупредительный ремонт, непредвиденный ремонт);

- организация и управление.

В ходе проверки инспекцией установлено, что общество «ЖЭУ №5» (с 01.06.2017 сменило название на общество с ограниченной ответственностью «ПОЛЯРИС», далее – общество «ПОЛЯРИС») ИНН 6679011860 зарегистрировано в качестве юридического лица 03.04.2012 в Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области по адресу: 620073, г.Екатеринбург, ул.Крестинского,53б (данное помещение по договору аренды с ДУМИ принадлежит ООО «УК Чкаловская»). Основной вид деятельности управление эксплуатацией жилого фонда (код по ОКВЭД -70.32.1). Контактный телефон в отчетности: 343-295-98-43.

Учредителем и руководителем организации «ЖЭУ №5» является с 21.05.2012 по настоящие время - Костоусов Денис Анатольевич.

Общество «ЖЭУ №5» (общество «ПОЛЯРИС») применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с 2013 года по настоящее время, сумма полученных доходов в 2015 году- 20 054 554 руб., в 2016 году - 11 506 824 руб.

Общество «ЖЭУ №5» имеет два открытых расчетных счета, которые с 12.05.2014 по настоящее время заблокированы, операции по счетам приостановлены, в связи с невыполнением требования налогового органа об уплате налога (страховых взносов), пени, штрафа.

В проверяемый период общество «ЖЭУ № 5» не использовало расчетные счета для зачисления выручки, для выплаты зарплаты сотрудникам, осуществления каких-либо расчетов с контрагентами или иными лицами.

Налоговый орган установил отсутствие расчетов в проверяемый период между заявителем и обществом «ЖЭУ №5» за выполненные работы через расчетный счет общества «ЖЭУ №5».

Образовавшаяся у общества «Управляющая компания «Чкаловская» кредиторская задолженность перед обществом «ЖЭУ №5» по договору № 5 от 03.04.2012 погашалась на основании писем общества «ЖЭУ №5» (исх.№1 от 01.01.2015, №1 от 01.01.2016) в адрес поставщиков общества «ЖЭУ №5» за оказанные услуги, а также перечислялась заработная плата сотрудникам «ЖЭУ №5» согласно реестра через расчетные счета общества «Управляющая компания «Чкаловская».

6. В отношении общества «УК «Чкаловская» - ЖЭУ №6») установлены следующие обстоятельства.

Между указанной организацией и заявителем по делу заключен договор от 02.04.2008 на выполнение работ по техническому обслуживанию, санитарному содержанию и текущему ремонту многоквартирных жилых домов. Приемка работ, услуг по эксплуатации, содержанию и текущему ремонту жилищного фонда производится по акту выполненных работ.

В ходе проверки инспекцией установлено, что общество «УК «Чкаловская» - ЖЭУ №6» ИНН 6674192645 зарегистрировано в качестве юридического лица 31.07.2006 в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Свердловской области по адресу: 620023, г.Екатеринбург, пл.Жуковского, 1 (данное помещение по договору аренды с ДУМИ принадлежит обществу «УК Чкаловская»). Основной вид деятельности -работы по монтажу стальных строительных конструкций (код по ОКВЭД -43.99.5). Контактный телефон в отчетности: 343-295-98-50, 343-256-73-80.

Учредителями общества «УК «Чкаловская» - ЖЭУ №6» являлись:

- Вишнев Денис Владимирович с 31.07.2006 по 19.07.2017 (размер вклада 2500 руб.);

- Тюкин Игорь Иванович с 31.07.2006 по 19.07.2017 (размер вклада 7500 руб.);

- Штубин Роман Сергеевич с 20.07.2017 по настоящее время (размер вклада 7500 руб.);

- Вишнев Денис Владимирович с 14.08.2017 по настоящее время (размер вклада 2500 руб.).

Руководителями общества «УК «Чкаловская» - ЖЭУ №6» являлись:

- Вишнев Денис Владимирович с 31.07.2006 по 26.03.2008;

- Демышева Ольга Владимировна с 27.03.2008 по 11.10.2012;

- Дроботов Сергей Иванович с 12.10.2012 по 06.06.2017;

- Штубин Роман Сергеевич с 07.06.2017 по настоящее время.

Общество «УК «Чкаловская» - ЖЭУ №6» применяет упрощенную систему налогообложения (УСЫ) с 2006 года по настоящее время, сумма полученных доходов в 2015 году- 16417108 руб., в 2016 году - 23843006 руб.

Общество «УК «Чкаловская» - ЖЭУ №6» имеет один открытый расчетный счет, который с 25.03.2014 по настоящее время заблокирован, операции по счету приостановлены, в связи с невыполнением требования налогового органа об уплате налога (страховых взносов), пени, штрафа.

В проверяемый период общество «УК «Чкаловская» - ЖЭУ №6» не использовало расчетный счет для зачисления выручки, для выплаты зарплаты сотрудникам, осуществления каких-либо расчетов с контрагентами или иными лицами.

Налоговый орган установил отсутствие расчетов в проверяемый период между заявителем и обществом «УК «Чкаловская» - ЖЭУ №6» за выполненные работы через расчетный счет общества «УК «Чкаловская» - ЖЭУ №6».

Образовавшаяся у общества «Управляющая компания «Чкаловская» кредиторская задолженность перед обществом «УК «Чкаловская» - ЖЭУ №6» по договору №б/н от 02.04.2008 погашалась на основании писем общества «УК «Чкаловская» - ЖЭУ №6» (исх.№1 от 01.01.2015, №1 от 01.01.2016) в адрес поставщиков общества «Чкаловская» - ЖЭУ №6» за оказанные услуги, а также перечислялась заработная плата сотрудникам «Чкаловская» - ЖЭУ №6» согласно реестра через расчетные счета общества «Управляющая компания «Чкаловская».

7. В отношении общества «Транспортировка и экспедиция» установлены следующие обстоятельства.

Между указанной организацией и заявителем по делу заключен договор № 1 от 01.08.2012 возмездного оказания услуг (работы и услуги по транспортировке и экспедиции грузов). Для выполнения работ заказчик обязуется предоставить помещение для размещения транспорта исполнителя и обеспечить транспорт ГСМ, запасными частями и расходными материалами и ремонтом.

Оплата по договору производится заказчиком в течение 10 календарных дней после подписания акта выполненных работ в кассу исполнителя или по безналичному расчету.

Сдача выполненных работ заказчику производится по акту выполненных работ.

Согласно актов выполненных работ услуги по транспортировке и экспедиции грузов оказывались для ЖЭУ №1, №2, №3, №4, №5, РСУ №2-Тиунов, РСУ №1-Гаврилов, Электроцех, Служба благоустройства, Глухов АРС, УК Чкаловская.

Оформление документов от имени общества «Транспортировка и экспедиция» осуществлялось руководителем Дроботовым Сергеем Ивановичем.

В ходе проверки инспекцией установлено, что общество «Транспортировка и экспедиция» ИНН 6679017037 зарегистрировано в качестве юридического лица 05.07.2012 в Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области по адресу: 620023, г. Екатеринбург, пл. Жуковского, 1, литер 1д (данное помещение по договору аренды с ДУМИ принадлежит обществу «УК Чкаловская»). Основной вид деятельности - Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта (код по ОКВЭД - 49.3). Контактный телефон в отчетности: 343-295-98-13.

Учредителями общества «Транспортировка и экспедиция» являлись:

- Сычева Елена Владимировна с 05.07.2012 по 29.12.2014;

- Штубин Роман Сергеевич с 29.12.2014 по настоящее время.

Руководителями общества «Транспортировка и экспедиция» являлись:

- Дроботов Сергей Иванович с 05.07.2012 по настоящее время.

Общество «Транспортировка и экспедиция» применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с 2012 года по настоящее время, сумма полученных доходов в 2015 году- 13501578 руб., в 2016 году - 15034033 руб.

Общество «Транспортировка и экспедиция» имеет один открытый расчетный счет, который с 16.03.2015 по настоящее время заблокирован, операции по счету приостановлены, в связи с невыполнением требования налогового органа об уплате налога (страховых взносов), пени, штрафа.

В проверяемый период общество «Транспортировка и экспедиция» не использовало расчетный счет для зачисления выручки, для выплаты зарплаты сотрудникам, осуществления каких-либо расчетов с контрагентами или иными лицами.

Налоговый орган установил отсутствие расчетов в проверяемый период между заявителем и обществом «Транспортировка и экспедиция» за выполненные работы через расчетный счет общества «Транспортировка и экспедиция».

Образовавшаяся у общества «Управляющая компания «Чкаловская» кредиторская задолженность перед обществом «Транспортировка и экспедиция» по договору № 1 от 01.08.2012 погашалась на основании писем общества «№ 1 от 01.08.2012» (исх.№3 от 01.01.2015, №1 от 01.01.2016) в адрес поставщиков общества «Транспортировка и экспедиция» за оказанные услуги, а также перечислялась заработная плата сотрудникам «Транспортировка и экспедиция» согласно реестра через расчетные счета общества «Управляющая компания «Чкаловская».

8. В отношении индивидуального предпринимателя Белова Александра Леонидовича (ИНН 667405316698) установлены следующие обстоятельства.

Между предпринимателем и заявителем по делу заключен договор от 24.06.2013, согласно которому предприниматель принял на себя обязательства по оказанию услуги по обслуживанию приборов учета и снятию показаний тепловой энергии, электрической энергии, горячего водоснабжения, холодного водоснабжения для общества «Управляющая компания «Чкаловская».

Предприниматель состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя в МРИ ФНС №25 по Свердловской области с 24.06.2013, в 2015-2016г.г. применял упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы (6%).

Согласно представленным расчетам налога по УСН в 2015 году сумма полученных доходов составила 31153000руб., сумма исчисленного налога к уплате - 1869180 руб.; в 2016 году сумма полученных доходов составила 27699000 руб., сумма исчисленного налога к уплате - 1661940 руб.

По результатам проверки инспекцией сделан вывод о том, что за период с 2015 по 2016 год Белов А.Л. являлся сотрудником общества «УК «Чкаловская» ЖЭУ №6», работал в должности инженера-теплотехника, рабочее место располагалось на территории общества «Управляющая компания «Чкаловская» по адресу г. Екатеринбург, пл. Жуковского, д.1. В этот же период, являясь индивидуальным предпринимателем, оказывал услуги для общества «УК Чкаловская» по снятию показаний общедомовых приборов учета.

Налоговой проверкой установлено, что ИП Белов Александр Леонидович и общество «Управляющая компания «Чкаловская» в проверяемом периоде являлись взаимозависимыми лицами в соответствии со статьей 20 НК РФ исходя из следующих обстоятельств: Белов Александр Леонидович с 2008 года по май 2013 года за выполнение своих трудовых обязанностей получал доходы в обществе «Управляющая компания «Чкаловская» ИНН 6659075961; с мая 2013 года по апрель 2017 года за выполнение своих трудовых обязанностей получал доходы в обществе «УК «Чкаловская» ЖЭУ №6 ИНН 6674192645; рабочее место индивидуального предпринимателя Белова Александра Леонидовича в период 2015-2016 год, и на момент проверки располагалось по адресу г. Екатеринбург, пл. Жуковского, д.1 в каб. 213 на территории общества «Управляющая компания «Чкаловская» ИНН 6659075961.

Вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о возможности влияния общества «Управляющая компания «Чкаловская» на условия и результаты деятельности ИП Белова Александра Леонидовича.

Белов Александр Леонидович (протокол допроса от 28.06.2018 т.8, л.д. 18-21) показал, что находится на упрощенной системе налогообложения, в период 2015-2016гг. рабочее место в ООО УК «Чкаловская-ЖЭУ № 6» и как индивидуального предпринимателя находилось в том же здании, где располагалась ООО УК «Чкаловская» по адресу: г. Екатеринбург, ул. Жуковского, д.1 каб. 213, для работы использовал принтер, принадлежащий ООО УК «Чкаловская-ЖЭУ № 6», рабочее место оборудовано личным ноутбуком, при выходе в сеть интернет, при снятии показаний использовал интернет сеть ООО УК «Чкаловская»; показания приборов учета снимал один, иногда помогала жена, для доступа к приборам учета брал ключи у ЖЭУ, расписывался в журнале выдачи ключей.

Согласно протоколу допроса от 05.03.2018 (том 11 л.д. 66-70) Белов Александр Леонидович показал, что с мая 2013 по апрель 2017 года работал в ООО «УК «Чкаловская» ЖЭУ №6 в должности инженера-теплотехника, в обязанности входило эксплуатация системы теплоснабжения пром.площадки Жуковского,д.1 (подготовка к работе в зимний период, промывка, опрессовка системы отопления, установка дроссельных устройств), рабочее место располагалось на Жуковского,1, подчинялся Бельтюкову А.П.

В отношении обслуживания приборов учета тепловой энергии (отопление и горячая вода) Белов Александр Леонидович сообщил, что с 2013 года является индивидуальным предпринимателем и оказывает услуги по снятию показаний общедомовых приборов учета, проверяет их на работоспособность, составляет карточки учета, затем передает их в ООО «УК Чкаловская», после получает их с отметкой поставщика и на основании этого составляет акты выполненных работ. В период 2015-2016 г.г. сотрудников (работников) в ИП Белов А.Л. не было, все выполнял один. Организация ООО «УК Чкаловская» выступала единственным заказчиком услуг по обслуживанию общедомовых приборов учета и снятию показаний в период 2015-2016г.г., других не было.

У ИП Белова А.Л. в обслуживании были приборы учета тепловой энергии (отопление и горячая вода) — около 100 штук, по холодной воде (водомер) и электроэнергии (счетчик) - около 300 штук.

Технологический процесс работы по оказанию услуг по обслуживанию общедомовых приборов учета и снятию показаний для ООО «УК Чкаловская» состоял в следующем: по приборам учета тепловой энергии (отопление и горячая вода): с 25 числа каждого месяца ставил компьютер (в период 2015-2016г.г. компьютер располагался в его кабинете № 213 по адресу г.Екатеринбург, пл. Жуковского, д.1) на скачивание информации о расходах количества тепловой энергии и её параметров (касается информации поставщиков с отчетным периодом с 25 по 27 числа, поставщики с отчетным периодом с 1 по 31 число - информация скачивается с 1 по 3 число каждого месяца). По домам, не имеющим удаленного доступа, информацию снимал с помощью съемника, выезжая на адреса. Собранную информацию собирал и сводил на бумажном носителе, затем после подписания поставщиками передавал в ООО УК Чкаловская, после составлял акты выполненных работ (акты приема передачи услуг), по холодной воде (водомер) и электроэнергии (счетчик): с 1 числа каждого месяца по 6,7 число обходит дома, записывает показания общедомовых приборов учета, которые расположены в подвалах жилых домов или на первых этажах. Для того чтобы войти в помещение, где расположены приборы учета (подвалы, либо на первых этажах домов) обращался в ЖЭУ, которые обслуживают данные дома и представители данных ЖЭУ выдавали ключи от помещений. Компьютер с программными продуктами (программой ЛЭРС) предоставлен был Белову А.Л. ООО «Управляющая компания «Чкаловская».

Вместе с тем в ходе выездной налоговой проверкой инспекцией установлено, что в период с 01.01.2015 по 31.12.2016 общество «Управляющая компания «Чкаловская» расчеты с индивидуальным предпринимателем Беловым Александром Леонидовичем за услуги производило путем перечисления денежных средств на расчетный счет ИП Белова А.Л., открытый в Уральском банке ПАО Сбербанк.

Согласно представленным выпискам о движении денежных средств по расчетному счету предпринимателя общий оборот денежных средств за период с 01.01.2015 по 31.12.2016 составил:

- сумма списаний со счета (сумма расхода) - 58 621 263,75 рублей,

- сумма поступлений на счет (сумма прихода) - 58 255 000 рублей.

За период с 01.01.2015 по 31.12.2016 на расчетный счет ИП Белова Александра Леонидовича поступила оплата от общества УК «Чкаловская» по договору от 24.06.2013г. за снятие показаний с приборов учета (НДС не облагается) в общей сумме 58165000 рублей, что составило 99,85 % от всех поступлений. Поступившие денежные средства от заказчика «Управляющая компания «Чкаловская» расходовались следующим образом:

- перечисляются Белову Александру Леонидовичу с назначением платежа по операции «Пополнение счета, НДС не облагается» в сумме 38703300 рублей;

- снимаются с расчетного счета ИП Белова А.Л. с назначением платежа по операции «Выдачи со счетов индивидуальных предпринимателей» в сумме 14230000 рублей,

- перечисляются в ООО «Рестор» ИНН 7709678550 с назначением платежа по операции «Оплата по счету № GRV15Y00000207 от 15.04.2015, в том числе НДС» в сумме 114980 рублей,

- перечисляются в АО «Связной Логистика» ИНН 7703567318 с назначением платежа по операции «Планшет клип-кейс чехол-обложка по счету», «Спортивные часы 38 и 42 мм наушники беспроводные 3 шт. по счету», «Смартфон APPLE IPHONE 7 Plus 128 GB клип-кейс защитное стекло счет», «Смартфон APPLE IPHONE 7 Plus 256 GB счет», «Смартфон APPLE IPHONE 7 Plus 128 GB счет» в общей сумме 477869 рублей.

В ходе проведенного анализа движения денежных средств по расчетному счету инспекцией установлено, что расчетный счет был использован для обналичивания денежных средств и приобретения товаров для нужд ООО «УК Чкаловская».

В ходе налоговой проверки установлено использование ip-адресов, с которых клиент банка общество «Управляющая компания «Чкаловская» осуществлял платежи: 85.115.189.122, 188.234.243.212, 188.234.212.102.

С данных ip - адресов 85.115.189.122, 188.234.243.212, 188.234.212.102 к системе удаленного доступа банка обращался и ИП Белов Александр Леонидович.

Оценив в совокупности и взаимосвязи показания Белова А.Л. и собранные налоговым органом сведения в ходе проверки, в том числе показания иных свидетелей, суд признает вывод налогового органа о согласованности действий ИП Белова А.Л. и управляющей компании правомерным.

Так, как следует из протоколов допросов Белого Сергея Сергеевича от 18.06.2018 (т.8, л. Д.1-3), от 04.12.2017 (том.11 л.д. 17-20) в период 2015-2016 г. работал в ООО «ЖЭУ №2» в должности слесаря-сантехника, в период работы в должностные обязанности входили ремонт, установка сантехники в многоквартирных домах, в подвалах ремонт задвижек, вентилей, также в закрепленных за участком ЖЭУ №3 домах ежемесячно по указанию начальника участка снимал наряду с сантехниками Блиновым А.Д., Азановым С.Т. показания общедомовых приборов учета холодного отведения, которые находились в подвалах домов. На вопрос о том, кто оказывал услуги по обслуживанию общедомовых приборов учета и снятию показаний тепловой энергии, показаний горячего водоснабжения пояснил, что с Жуковского, 1 приезжали теплотехники, одетые в спецодежду с логотипом УК Чкаловская снимали показания с помощью прибора.

В отношении оказания услуг по обслуживанию общедомовых приборов учета и снятию показаний электрической энергии пояснил, показания снимал электрик ЖЭУ №2 Зорин Владимир, увозил на Жуковского, 1 непосредственному начальнику Синице А.И., который работал в должности главного инженера на Жуковского,1. На вопрос о том, знаком ли ему Белов Александр Леонидович пояснил, что знает его как начальника теплотехника, который работает в ООО УК Чкаловская на Жуковского, 1.

Блинов Александр Дмитриевич (протокол допроса от 05.12.2017, том 11 л.д. 31-33) слесарь-сантехник ЖЭУ №2 показал, что в 2012 году устроился на работу в ООО «ЖЭУ№2» переводом из ООО УК «Чкаловская», для выполнения работ предоставлялась одежда с логотипом УК Чкаловская, спецодежду выдавали на складе по адресу: г. Екатеринбург, ул. Жуковского,1.

Будаков Александр Петрович (протокол допроса от 18.12.2017, том 11 л.д. 41-44) , сантехник ЖЭУ №1 в период с 2008 по март 2015, Перов Андрей Олегович (протокол от 15.12.2017, том 11,л.д. 49-52), электрик ЖЭУ №3 в 2015 году также подтвердили, что для выполнения работ предоставлялась спецодежда, которую получали на складе ООО УК «Чкаловская».

Чиликов Константин Владимирович (протокол допроса от 24.07.2018 т.8, л.д. 4-6) пояснил, что в период с февраля 2014 г. по апрель 2015г. работал в ООО Управляющая компания «Чкаловская» в должности инженера КИПиА, в должностные обязанности входило снятие показаний с приборов учета отопления (тепловая энергия), ГВС в жилых домах, относящихся к УК «Чкаловская», непосредственным начальником был главный инженер Бельтюков Александр Петрович, снятие показаний с общедомовых приборов учета производил с ведущим инженером Бельтюковым Артемом Александровичем. В отношении оказания услуг по обслуживанию общедомовых приборов учета и снятию показаний тепловой энергии, горячего водоснабжения пояснил, что ответственным был отдел КИПиА в лице ведущего инженера Бельтюкова А.А., слесаря Преображенского Александра и его лично; снятие показаний по части домов происходил дистанционно, либо с выездом и снятием показаний на местах. Информацией о снятии показаний электрической энергии, холодного водоснабжения не владеет. Белов Александр Леонидович знаком как сотрудник УК «Чкаловская», который иногда увозил заполненные карточки в энергоснабжающие организации по снятию показаний тепловой энергии, горячего водоснабжения, но данные показания не снимал и не отвечал за графики, присутствовал при приемке узлов учета на домах.

Бельтюков Артем Александрович (протокол допроса от 05.09.2018 (т.8, л.д.7-9) пояснил, что с 2008 по 2017 годы работал в ООО УК «Чкаловская», с 2012 года в должности ведущего инженера КИПа, в должностные обязанности входил, в том числе контроль за показаниями тепловой энергии и ГВС; непосредственным начальником был главный инженер ООО УК Чкаловская Бельтюков Александр Петрович. Подтвердил, что снятие показаний тепловой энергии, горячего водоснабжения с половины домов, входящих в обслуживание ООО УК «Чкаловская» производилось дистанционно (около 120 приборов учета), информация передавалась на сервер, расположенный по адресу: Жуковского, 1, за состояние которого отвечали системные администраторы ООО УК «Чкаловская» Казимов Ален Алиевич и Марк Григорьевич, заполненные карточки с характеристиками домов приносились из кабинета Белова А.Л., расположенного на 2 этаже в здании ООО УК «Чкаловская», которые нами перепроверялись, подписывались и передавались поставщикам услуг. В отношении домов, которые обслуживались не дистанционно, снятие показаний производил Белов Александр Леонидович. В отношении оказания услуг по обслуживанию общедомовых приборов учета и снятию показаний электрической энергии, холодного водоснабжения не смог дать определенного ответа, кто оказывал данные услуги, ответ носил предположительный характер (возможно, отдел ПТО, отдел главного энергетика или подрядные организации, возможно слесаря ЖЭУ).

Казимов Ален Алиевич (протокол допроса от 08.12.2017, том 11, л.д. 1-4) пояснил, что примерно с 2010 и на дату дачи показаний работал в должности начальника ITотдела (начальника информационно-технического отдела), а также по совместительству в ЖЭУ №1, ЖЭУ №2, ЖЭУ №№, ЖЭУ №4, ЖЭУ №5 в должности системного администратора, в должностные обязанности входило обслуживание оргтехники и компьютеров, а также обеспечение связи (интернет, телефония). Рабочих мест в ЖЭУ нет, работа носила разъездной характер, по необходимости осуществлялся выезд в ЖЭУ с целью наладить работу в программах, из бухгалтеров в ЖЭУ никого не знает, кто начисляет зарплату не знает, о наличии отдела кадров в ЖЭУ неизвестно, оклад в ЖЭУ был 500 руб., в ООО УК Чкаловская 7500, в настоящее время 15000 руб., иногда премия.

В ходе налоговой проверки была допрошена Бухтиярова Юлия Александровна (протокол от 10.04.2018 т.8 л.д. 10-14), которая пояснила, что в мае 2015 году устроилась на работу в ООО УК «Чкаловская» специалистом ПТО (производственно-технический отдел), затем также в мае ее трудоустроили в ООО «ЖЭУ № 4», рабочее место находилось в здании управления ООО УК «Чкаловская» на Жуковского, 1, где она проработала до ноября 2015г. В марте 2016г снова трудоустроилась в УК «Чкаловская» в ООО «ЖЭУ № 3», где проработала до декабря 2016 года в должности инженера; трудоустройство происходило в отделе кадров ООО УК «Чкаловская» по адресу: г. Екатеринбург, ул. Жуковского ,1, документы принимала начальник отдела кадров ООО УК «Чкаловская» Михеева Галина Васильевна, которая также вела табель учета рабочего времени, больничные листы, графики отпусков ООО «ЖЭУ №4», рабочий кабинет которой находился на Жуковского, 1; табель учета рабочего времени, больничные листы, графики отпусков в ООО «ЖЭУ №3» вела Волчанскова Ирина Владимировна, затем все уносила в отдел кадров ООО УК «Чкаловская» Михеевой Г.В.; отдел занимался техническим вопросами в отношении жилого фонда всех ЖЭУ, относящихся к ООО УК «Чкаловская», работали с населением; на вопрос о том, кем являлся Белов А.Л., пояснила, что он являлся ответственным лицом управляющей компании «Чкаловская», отвечал за подачу тепла в жилфонд. Также пояснила, что за время работы в ООО УК «Чкаловская», ООО «ЖЭУ №4», ООО «ЖЭУ №3» считала, что это единый производственный процесс.

Пашаев Сергей Геннадьевич (протокол допроса от 21.03.2018,том 10, л.д. 128-131) пояснил, что в период 2015-2016 работал в ООО «УК «Чкаловская» ЖЭУ №6 слесарем, на работу устраивался через отдел кадров ООО УК «Чкаловская» на Жуковского, 1, документы принимала Галина Васильевна, фамилию не помнит, рабочее место располагалось на Жуковского, 1 (в гаражном боксе), занимался устранением аварий в жилых и подвальных помещениях; непосредственным начальником являлся Глухов, начальник участка, который вел табеля учета рабочего времени, больничные листы, графики отпусков и относил в УК «Чкаловская» в бухгалтерию, заработную плату получал на карту муниципального банка Екатеринбург. На вопрос, кто оказывал в 2015-2016 гг. услуги по обслуживанию приборов учета и снятию показаний тепловой энергии, электрической энергии, горячего водоснабжения, холодного водоснабжения для ООО УК «Чкаловская» пояснил, что показания снимают инженеры ООО УК «Чкаловская», которые и обслуживают приборы учета.

Чупина Алена Владимировна (протокол от 20.03.2018, том 10, л.д. 132-135) пояснила, что в июле 2015 года устроилась в ООО УК Чкаловская на участок ЖЭУ №5 на должность мастера участка, где и руководство слесарями, электриками, плотниками, составление актов по затоплению квартир, отоплению, прием заявлений на перерасчет, отвозит данные заявления на Жуковского,1 в УК «Чкаловская». На работу устраивалась через отдел кадров ООО УК Чкаловская, документы принимала Галина Васильевна, фамилию не помнит по адресу: г. Екатеринбург, ул. Жуковского,1. Руководителем ЖЭУ №5 являлся Костоусов Д.А., непосредственным начальником был Чупин А.А.; табель учета рабочего времени, графики отпусков ведет старший мастер Куропятник Е.А., затем их отвозят в бухгалтерию УК Чкаловская; заработная карта оформлялась через бухгалтерию УК Чкаловская.

На вопрос о том, кто оказывал услуги по обслуживанию приборов учета и снятию показаний тепловой энергии, электрической энергии, горячего водоснабжения, холодного водоснабжения для ООО УК «Чкаловская» в 2015-2016гг. показала, что сотрудник женщина ООО УК Чкаловская совместно с электриками и слесарями ЖЭУ №5 выезжают на адреса домов, закрепленных за участком ЖЭУ №5 и снимают общедомовые приборы учета. Белов Александр Леонидович знаком как сотрудник УК Чкаловская.

Витюк Анатолий Тимофеевич (протокол допроса от 02.03.2018, том 10, л.д. 136-138) показал, что в период с 2006 по май 2015 года работал в должности начальника КИПиА котельной ООО «Юг-Энергосервис», в должностные обязанности входило, в том числе контроль за учетом тепловой энергии всех потребителей, которых снабжала котельная, до мая 2015 года ООО УК Чкаловская являлась потребителем ООО «Юг-Энергосервис», пояснил, что сотрудники КИПиА (контрольно-измерительных приборов учета) ООО УК Чкаловская выходили в дома для снятия показаний общедомовых приборов учета с использованием пультов, снимать показания необходимо было непосредственно на месте; затем в управлении на Жуковского, 1 снятые показания сотрудники ООО УК «Чкаловская» набивали на карточку, которую затем доставляли в ООО «Юг-Энергосервис», где ежемесячно данные показания общедомовых приборов учета в карточках принимала Мельник Наталья Николаевна, после сверки данных передавала их в бухгалтерию; сбором показаний общедомовых приборов учета занимались сотрудники ООО УК Чкаловская и ЖЭУ, фамилии сотрудников назвать не смог, пояснил, что Белов Александр Леонидович ему не знаком, общаться с ним не приходилось.

Гараев Азат Расимович (протокол допроса от 29.03.2018,том 10,л.д. 144-147) показал, что с января по октябрь 2015 года работал в ООО «УК «Чкаловская» ЖЭУ №6 в должности сварщика, в 2016 году замещал сварщика в ЖЭУ №3 на период его отсутствия, работа носила разъездной характер, выезжал по заявкам на устраение засоров, отключение воды, стояков и т.п. На работу устраивался через отдел кадров ООО УК Чкаловская на ул. Жуковского, 1, документы принимала Галина Васильевна Михеева, начальник отдела кадров ООО УК Чкаловская. Непосредственным начальником являлся Глухов Александр Аркадьевич в ООО «УК «Чкаловская» ЖЭУ №6, которые вел табеля учета рабочего времени, больничные листы, графики отпусков, и относил в бухгалтерию УК Чкаловская в бухгалтерию; в ЖЭУ №3 – Шарков Сергей Григорьевич, руководителем Костоусов Д.А. На вопрос, кто оказывал услуги по обслуживанию общедомовых приборов учета и снятию показаний тепловой энергии, электрической энергии, горячего, холодного водоснабжения дал ответ, что услуги оказывали мастера, инженеры участков ЖЭУ. На вопрос, знаком ли Белов Александр Леонидович показал, что знаком как работник ООО УК Чкаловская, который работает в должности теплотехника, рабочее место которого находится на территории УК Чкаловская на площадке Жуковского, 1.

Из показаний иных лиц: Гирина А.С. (том 11, л.д. 5-7), занимавшего должность инженера в ЖЭУ №1 с октября 2015 по октябрь 2016г., Барановского В.В., плотника ЖЭУ №3, ЖЭУ№4 (протокол от 20.09.2017,тои 11 л.д. 11-13), Томиловой И.Б., диспетчера ЖЭУ№2 в спорный период (протокол от 06.212.2017,том 11 л.д.21-25), Саниной Г.М., диспетчера ЖЭУ №1 (протокол от 15.12.2017, том 11,л.д. 26-29), Купина С.А., инженера ЖЭУ №2 (протокол от 07.12.2017 том.11 л.д. 34-37), Силивановой О.Д. (протокол от 17.12.2017, том 11 л.д. 38-40), Королева С.П. (протокол от 14.12.2017,том 11 л.д.45-48) следует, что трудоустройство производилось в отделе кадров ООО УК «Чкаловская» на Жуковского,1.

Таким образом, из показаний свидетелей можно сделать вывод, что обслуживанием общедомовых приборов учета и снятием показаний тепловой энергии, электрической энергии, горячего водоснабжения, холодного водоснабжения в период 2015-2016г.г. занимались инженеры, слесари участков ЖЭУ, которые передавали показания общедомовых приборов учета начальникам участков ЖЭУ, затем начальники участков ЖЭУ передавали все показания в обществе «Управляющая компания «Чкаловская». Работниками общества «Управляющая компания «Чкаловская» принимались показания общедомовых приборов учета от начальников участков ЖЭУ тепловой энергии, электрической энергии, горячего водоснабжения, холодного водоснабжения. Сотрудники общества «Управляющая компания «Чкаловская» Цынглян — принимала показания по электроэнергии, Белов Александр Леонидович — принимал показания по тепловой энергий, Пыжьянова Наталья Николаевна — принимала показания горячего и холодного водоснабжения.

Из допросов свидетелей следует, что кадровый учет осуществлялся одним человеком Михеевой Галиной Васильевной в отделе кадров общества «УК Чкаловская» по адресу г. Екатеринбург, улЖуковского, дом 1; начисление и выплата заработной платы осуществлялось .бухгалтерской службой общества «УК «Чкаловская», бухгалтерской службы и отдела кадров в ЖЭУ №1, №2, №3, №4, №5, №6, обществе «Транспортировка и Экспедиция», ИП Белов А.Л. –нет; материалы, спецодежду для работы получали с центрального склада в обществе «УК Чкаловская», склад располагался на территории общества «УК Чкаловская» по адресу г. Екатеринбург, ул. Жуковского д.1. Спецодежда предоставлялась с логотипом « УК Чкаловская»; первичные документы (табеля учета рабочего времени, больничные листы, графики отпусков и другие документы) передаются в общество «УК «Чкаловская» в соответствующие отделы для обработки и хранения данных.

Указанные выше обстоятельства обоснованно послужили основанием для вывода о том, что у обществ «ЖЭУ №1», «ЖЭУ №2», «ЖЭУ №3», «ЖЭУ №4», «ЖЭУ №5», «УК «Чкаловская» - ЖЭУ №6», «Транспортировка и экспедиция», ИП Белова А.Л. отсутствует полная финансовая самостоятельность взаимозависимых лиц, управление всеми финансовыми потоками производилось централизовано, под контролем главного бухгалтера общества «Управляющая компания «Чкаловская», которая проводила банковские операции всех взаимозависимых лиц, нахождение имущества, бухгалтерской и налоговой документации организаций в одном помещении общества «Управляющая компания «Чкаловская» по адресу г. Екатеринбург, ул. Жуковского д.1.

Взаимозависимые лица использовали материальные ресурсы общества «Управляющая компания «Чкаловская», находясь и осуществляя свои функциональные обязанности в помещениях, принадлежащих по договору аренды обществу «Управляющая компания «Чкаловская», при этом, не неся расходов по аренде и коммунальным услугам, все расходы несло общество «Управляющая компания «Чкаловская».

Общество «Управляющая компания «Чкаловская» и взаимозависимые ей организации ЖЭУ № 1,2, 3, 4, 5, 6, общество «Транспортировка и Экспедиция», ИП Белов А.Л. обладали едиными материальными и трудовыми ресурсами для выполнения работ (оказания услуг).

В связи с тем, что управление всеми финансовыми потоками взаимозависимых лиц осуществлялось централизовано, обществом «Управляющая компания «Чкаловская», вывод инспекции и том, что организация «Управляющая компания «Чкаловская» знала о существовании налоговой задолженности у взаимозависимых лиц и осознавала необходимость по уплате налогов этими лицами, однако, не перечисляла денежные средства в адрес взаимозависимых лиц на их расчетные счета, суд признает правильным.

Для расчетов по договорам за выполненные работы (услуги) в адрес взаимозависимых лиц общество «Управляющая компания «Чкаловская» использовало свои расчетные счета для выплаты зарплаты сотрудникам взаимозависимых лиц и для осуществления расчетов с контрагентами взаимозависимых лиц.

Налоговый орган на основании проведенных мероприятий налогового контроля обоснованно установил, что деятельность взаимозависимых лиц обществ ЖЭУ № 1,2, 3, 4, 5, 6, «Транспортировка и Экспедиция», ИП Белов А.Л. не является самостоятельной и полностью подконтрольна заявителю, осуществляющему хозяйственные операции только с проверяемым налогоплательщиком, о чем свидетельствуют факты и обстоятельства проведенной проверки.

Кроме того, в ходе проверки установлено, что ЖЭУ №1,2, 3, 4, 5, 6, общество «Транспортировка и Экспедиция», ИП Белов А.Л. ни с кем кроме как с заявителем по делу не осуществляли хозяйственную деятельность, что также свидетельствует о том, что данные организации представляют собой единый комплекс и их деятельность направлена на достижение одной цели -выполнения работ по техническому обслуживанию, санитарному содержанию и текущему ремонту многоквартирных жилых домов.

Таким образом, результаты мероприятий налогового контроля свидетельствуют о согласованности действий и подконтрольности между заявителем и его контрагентами.

Как было выше указано, операции по реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме освобождаются от обложения НДС лишь в том случае, если они приобретены обществом «Управляющая компания «Чкаловская» у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).

Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено освобождение от налогообложения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций.

На основании установленных в ходе проверки обстоятельств налоговый орган обоснованно пришел к выводу, что заявитель неправомерно использовал льготы на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.

В проверяемом периоде взаимозависимые лица применяли упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", не осуществляли самостоятельную финансово-хозяйственную деятельность, а выполняли часть функций по выполнению работ общества «Управляющая компания «Чкаловская» с целью возможности освобождения от налогообложения НДС в соответствии с подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ операций по реализации работ (услуг), приобретаемых у взаимозависимых лиц.

На основании указанного в нарушение п.1 ст. 146, п.2 ст. 153, п.1 ст. 154, ст. 166 НК РФ обществом «Управляющая компания «Чкаловская» не включены в налоговую базу по НДС суммы, подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 18%, в связи с неправомерным применением льготы по НДС, предусмотренной подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ, и не исчислен НДС в общей сумме 39082900 руб.:

-за 1 квартал 2015 года - 4 180 287 рублей,

-за 2 квартал 2015 года - 4 054 749 рублей,

-за 3 квартал 2015 года - 4 827 836 рублей,

-за 4 квартал 2015 года - 5 244 145 рублей,

-за 1 квартал 2016 года - 6 150 125 рублей,

-за 2 квартал 2016 года - 5 871 703 рубля,

-за 3 квартал 2016 года - 5 986 430 рублей,

-за 4 квартал 2016 года - 2 767 625 рублей.

Разумной деловой цели действия налогоплательщика по привлечению контрагентов с учетом выявленных обстоятельств, с привлечением к оказанию услуг бывших работников, не имели, были направлены исключительно на создание благоприятных налоговых последствий (налоговой выгоды).

Обстоятельств, из которых бы усматривалось то, что контрагенты преследовали самостоятельные деловые цели, представленными в материалы дела доказательствами не подтверждается.

Доводы заявителя о недоказанности выводов налогового органа в части ведения бухгалтерской и налоговой отчетности одними лицами, опровергается показаниями вышеуказанных свидетелей. Ссылка на то, что доказательства носят косвенный характер, показания свидетелей не могут быть признаны безусловными доказательствами создания формального документооборота, в силу должностного положения и характера выполняемой работы (сантехники, слесарь, сварщик, мастер участка), рассмотрена судом и подлежит отклонению, поскольку показания названных лиц оценивались в совокупности с иными доказательствами по делу. Доказательств, опровергающих показания свидетелей, заявителем и третьими лицами не представлено.

Довод о неверном определении пропорции при исчислении суммы доначисленного налога не нашел подтверждения в ходе судебного разбирательства.

Довод заявителя о том, что целью заключения договоров со спорными контрагентами являлось уменьшение необоснованности затрат путем оплаты реально оказанных услуг по объективным ценам, надлежащим образом не подтвержден.

При определении размера штрафа налоговым органом было учтено в качестве смягчающего ответственность обстоятельства привлечение к ответственности впервые и штраф уменьшен в два раза.

При таких обстоятельствах доначисление налоговым органом спорных сумм следует признать законным и обоснованным.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Судья В.В. Окулова