Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью "Строительный комплекс" (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании в доход бюджета налогов, пеней, штрафов в размере 30 027 217 руб. 43 коп.,

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>).

при участии в судебном заседании

от истца: ФИО1, доверенность от 25.06.2021, диплом, паспорт;

от ответчика: ФИО2, доверенность от 09.04.2021,

от третьего лица: ФИО3, доверенность от 13.01.2021,

Отводов суду не заявлено. Лицам, участвующим в деле, разъяснены процессуальные права и обязанности, предусмотренные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – Инспекция, Истец, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Строительный комплекс" (далее – Ответчик, общество, ООО «Строительный комплекс») о взыскании в доход бюджета налогов , пеней, штрафов в размере 30 027 217 руб. 43 коп.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 23.06.2021 исковое заявление принято к производству, назначено предварительное судебное заседание на 20.07.2021.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 20.07.2021 судебное заседание назначено на 10.09.2021.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 06.08.2021 судебное заседание отложено на 10.09.2021.

В судебном заседании заинтересованное лицо ходатайствовало о приобщении к материалам дела решения УФНС по Свердловской области.

Суд в порядке ст. 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определил приобщить к материалам дела решение УФНС по Свердловской области.

Исковые требования мотивированы следующими обстоятельствами.

Инспекцией ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга в период с 19.12.2018 по 15.08.2019 в отношении ООО «Строительный комплекс» проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления налогов за период с 01.01.2015 по 31.12.2017.

По результатам рассмотрения материалов проверки решение № 249-12 от 11.01.2021 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее решение №249-12 от 11.01.2021).

В соответствии с решением от 11.01.2021 № 249-12 налоговым органом произведено доначисление налогов за проверяемый период в общей сумме 30 478 390,00 рублей (в том числе, налог на прибыль организаций в размере 1 355 886,00 рублей, НДС в сумме 29 122 504,00 рублей).

Обществу в соответствии с решением начислены пени в общей сумме 11 780 575,00 рублей. Общество привлечено к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Кодекса, в размере 46 787 рублей; к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, в размере 130 425 рублей.

Не согласившись с решением от 11.01.2021 ООО «Строительный комплекс» обратилось с апелляционной жалобой в Управление ФНС России по Свердловской области (далее - Управление), по результатам рассмотрения которой Управлением вынесено решение №201/2021 от 11.03.2021. Апелляционная жалоба удовлетворена частично, решение №249-12 от 11.01.2021 изменено в части удовлетворённых требований, с учетом решения Управления от 11.03.2021 №201/2021 сумма обязательных платежей и санкций доначисленных к уплате составила 30 027 217,43руб., в том числе недоимка по НДС - 20 743 351,94 руб., по налогу на прибыль организаций - 1 263 215 руб., пени - 7 843 438,49 руб., штрафы 177 212, 00 руб.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес ООО «Строительный комплекс» направлено требование №15379 по состоянию на 31.03.2021 о добровольной уплате в срок до 28.04.2021 доначисленного налога, пени, штрафа по результатам проведенной выездной налоговой проверки. Требование направлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи 31.03.2021, а также почтовым отправлением (почтовый идентификатор 80086159733040).

10.05.2021 Инспекцией вынесено решение №4663 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

18.05.2021 в связи с недостаточностью денежных средств на счетах налоговым органом принято решение №2962 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Налоговый орган указывает, что еоднократное отложение рассмотрения материалов выездной налоговой проверки повлекло принятие Инспекцией решения от 21.09.2020 №12-14/3 после истечения сроков, предусмотренных п. 6 ст. 89, пунктов 1, 5 ст. 100, пунктов 1, 6, 9 ст. 101, п.З ст. 140, ст.70 НК РФ, что не влечет за собой изменения сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке. Ввиду разъяснений, указанных в п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, налоговым органом пропущен срок принудительного порядка взыскания. При этом налоговый орган сохраняет возможность по обращению в суд за ее взысканием в сроки и порядке, предусмотренные в соответствии положениями п. 3 ст. 46 НК РФ.

Изучив материалы дела, оценив доводы иска, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс, Кодекс, НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. В соответствии с пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 46 Налогового кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты обязательных платежей в установленный срок обязанность по уплате обязательных платежей исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Взыскание обязательных платежей производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате обязательных платежей, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Решение №249-12 от 11.01.2021 о привлечении налогоплательщика к ответственности с учетом решения вышестоящего налогового органа по результатам рассмотрения апелляционной жалобы вступило в силу 11.03.2021.

Таким образом, требование от 3.0.03.2021 Обществу направлено в установленный срок.

Инспекция указывает на п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", из которого следует, что судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи, с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

В Определении Верховного суда РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135 отмечено, что само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам. Иное приводило бы к смешению сроков, относящихся к различным административным процедурам - сроков производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах, и сроков исполнения решения, принятого по результатам названного производства. При этом, в отличие от процедуры взыскания задолженности, нарушение длительности производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах может быть обусловлено совокупностью причин, имеющих различный характер - как объективный (например, не поступление ответов налоговому органу на направленные им запросы иным лицам, позднее поступления ответов от уполномоченных органов других государств в рамках обмена информацией), так и субъективный (необходимость обеспечения реализации прав налогоплательщика, в том числе на ознакомление с материалами налоговой проверки, на подготовку дополнительных возражений и т.п).

Кроме того, из материалов настоящего дела не следует, что Общество в период продления сроков рассмотрения материалов проверки было лишено либо ограничено в правах.

Судом установлено, что действия Инспекции по осуществлению принудительного взыскания задолженности, пени и штрафов по результатам проведенной выездной налоговой проверки, осуществлены в рамках сроков, установленных для принудительного взыскания НК РФ, после вступления в силу решения Инспекции.

Заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока не подлежит удовлетворению, поскольку согласно установленным обстоятельствам, налоговым органом срок не пропущен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением по взысканию задолженности. При этом заявителем доказательств, подтверждающих наличие, приостановление либо прекращение процедуры принудительного взыскания не представлены.

Однако, осуществление двойного взыскания с налогоплательщика сумм обязательных платежей и санкций недопустимо

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В пункте 2 статьи 45 и пункте 3 статьи 46 НК РФ представлен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд.

Таким образом, довод налогового органа о наличии у него права на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым обязательствам налогоплательщика одновременно при проведении процедуры досудебного принудительного взыскания, предусмотренного статьями 46 и 47 НК РФ, не основан на нормах действующего законодательства. Иное означало бы нарушение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Изложенный вывод суда согласуется с правовой позицией, высказанной Высшим Арбитражным Судом РФ в постановлении Президиума ВАС РФ N 17832/09 от 11.05.2010.

Как следует из материалов дела, право инспекции на взыскание с налогов, пени, штрафов было реализовано ею во внесудебном порядке.

При изложенных обстоятельствах, заявление удовлетворению не подлежит.

Поскольку истец освобожден от оплаты государственной пошлины на основании ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, последняя не подлежит распределению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 167-170, 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1.В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Судья И.В. Фомина