Гражданский кодекс часть 1

от заинтересованного лица – ФИО2 – начальника отдела по доверенности от 12.12.2005 № 62-09-07/1532, ФИО3 – ведущего специалиста по доверенности от 02.10.2006 № 66-07-30/17.

Лицам, участвующим в деле, разъяснены процессуальные права и обязанности, право отвода суду. Отвода суду не заявлено. Ходатайств от лиц, участвующих в деле, не поступило.

В заседании суда 08.11.2006г. объявлен перерыв до 15 час. 00 мин. 13.11.2006. После окончания перерыва заседание продолжено.

Заявитель по основаниям, изложенным в заявлении и дополнении к нему, просит признать незаконным и отменить постановление заинтересованного лица от 14.09.2006 №65-06/609м о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации в виде взыскания штрафа в сумме 40 000 рублей.

Представители заинтересованного лица требования заявителя отклонили, со ссылкой на законность и обоснованность оспариваемого постановления по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и дополнении к отзыву на

заявление.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы заявителя и заинтересованного лица, суд

УСТАНОВИЛ:

Государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Екатеринбургской таможни ФИО4 проведена проверка соблюдения заявителем валютного законодательства, по результатам которой установлен факт нарушения заявителем требований части 2 статьи 24 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003, пункта 2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации № 258-П от 01.06.2004г. - нарушение срока предоставления в уполномоченный банк отчетности по валютным операциям, а именно:

ОАО Концерн «Калина» в таможенном режиме «импорт» ввезло из Белоруссии на таможенную территорию Российской Федерации по товарно-транспортной накладной № 0081417 от 27.07.2005 товар на общую сумму 644 994 рублей 22 копеек Российской Федерации, в пересчете – 22 482, 44 долларов США по курсу ЦБ РФ на дату оформления ТТН (курс валюты на 27.07.2005г. – 28,6888). Факт отгрузки, количество ввезенного товара и дата получения товара получателем отражается в ТТН № 0081417 от 27.07.2005. В уполномоченном банке ОАО «Уралвнешторгбанк» 31.03.2005 оформлен паспорт сделки № 05030040/1522/0000/2/0.

В связи с тем, что дата пересечения таможенной границе Российской Федерации в ТТН №0081417 от 27.07.2005 отсутствует и предприятием не представлены другие документы, подтверждающие фактический ввоз товара, то срок представления подтверждающих документов в банк исчисляется на дату получения товара получателем. Дата получения груза Покупателем – 31.07.2005.

Согласно пункту 2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации № 258-П от 01.06.2004 резидент предоставляет в банк подтверждающие документы о ввозе товара в срок, не превышающий 45 календарных дней после окончания месяца, в течении которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

По мнению заинтересованного лица, заявитель в срок до 14.09.2005 должен был сдать в уполномоченный банк документы, подтверждающие ввоз товара по ТТН № 0081417 от 27.07.2005.

Согласно справке о подтверждающих документах от 28.09.2005г., полученной от предприятия, следует, что подтверждающие документы по ТТН № 0081417 от 27.07.2005 на сумму 644 994 руб. 22 коп. РФ (в валюте цены контракта – 22 482,44 долларов США) представлены в банк 28.09.2005 с нарушением установленного срока на 14 дней.

На основании материалов проверки заинтересованным лицом составлен протокол об административном правонарушении № 105020000-398/2006 от 23.08.2006 и вынесено Постановление о назначении административного

наказания № 65-06/609м от 14.09.2006, согласно которому общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Заявителю назначено административное наказание в виде штрафа в размер 40 000 рублей (400 минимальных размеров оплаты труда). Действия общества квалифицированы как несоблюдение установленного срока представления форм отчетности по валютным операциям (справка о подтверждающих документах).

Полагая, что оспариваемое постановление вынесено неправомерно, заявитель просит признать его незаконным и отменить. При этом заявитель ссылается на применение заинтересованным лицом нормативного правового акта, не подлежащего применению – Приказа Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 19.09.2000 № 843, отсутствие обязанности по предоставлению установленных пунктом 2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации № 258-П от 01.06.2004 документов в связи с отсутствием факта ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основаниях своих требований и возражений.

По делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение (пункт 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Согласно с частью 1 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административным правонарушением признается противоправное, виновное действия (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность. То есть административная ответственность наступает в случае неисполнения лицом определенных обязанностей, которые возложены на него в установленном законом порядке.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от

четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Суд полагает, что материалами дела, заявитель правомерно привлечен к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку факт несоблюдения заявителем установленного срока представления форм отчетности по валютным операциям (справка о подтверждающих документах) подтвержден материалами дела в связи со следующим:

В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 настоящего Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Пунктом 2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации № 258-П от 01.06.2004 установлена обязанность резидента предоставления в банк подтверждающих документов о ввозе товара в срок, не превышающий 45 календарных дней после окончания месяца, в течении которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Заявитель, являющийся резидентом, предоставил в банк как агент валютного контроля справку о подтверждающих документах о ввозе товаров с территории республики Белоруссии по ТТН № 0081417 от 27.07.2005, с нарушением данного срока.

Довод заявителя о применении заинтересованным лицом нормативного правового акта, не подлежащего применению – Приказа Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 19.09.2000 № 843, судом отклоняется, поскольку телетайпограммой ГТК РФ от 01.02.2001 № ТФ-26, однако, информационным письмом ГТК от 05.03.2001 № 14-10/8424 данный приказ признан вступившим в силу в связи с регистрацией его в Министерстве юстиции Российской Федерации (14.12.2001 присвоен регистрационный номер 2495).

Ссылка заявителя на отсутствие обязанности по предоставлению установленных пунктом 2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации № 258-П от 01.06.2004 документов в связи с отсутствием факта ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации, судом отклоняется, так как согласно пункту 1.1 Положения ЦБ № 258-П от 01.06.2004 действие настоящего Положения распространяется на валютные операции между резидентов (юридическим лицом и физическим лицом – индивидуальным предпринимателем) и нерезиднетов, заключающемся в осуществлении расчетов и переводов через банковские счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банках за пределами территории РФ за вывозимые с таможенной территории РФ или ввозимые на территорию РФ товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому контракту,

заключенному между резидентом и нерезидентом.

Заявитель, являющийся резидентом, заключил внешнеторговый контракт от 25.10.2004 № 206/04 с фирмой-нерезидентом – ООО «Митра» (Белоруссия). В уполномоченном банке – ОАО «Внешторгбанк» - оформлен паспорт сделки № 05030040/1522/0000/2/0, следовательно, на него распространяются положения пунктов п.2.2, 2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации № 258-П от 01.06.2004.

Приказом ГТК России от 19 сентября 2000 N 843 «Об утверждении Инструкции о порядке декларирования товаров, происходящих из Российской Федерации и вывозимых в Республику Белоруссия, и товаров, происходящих из Республики Белоруссия и ввозимых в Российскую Федерацию» утверждена «Инструкция о порядке декларирования товаров, происходящих из Российской Федерации и вывозимых в Республику Белоруссия, и товаров, происходящих из Республики Белоруссия и ввозимых в Российскую Федерацию».

Инструкция определяет форму и порядок декларирования товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации с Республикой Белоруссия, и происходящих из Российской Федерации и вывозимых в Республику Белоруссия, или происходящих из Республики Белоруссия и ввозимых в Российскую Федерацию, а также перечень сведений, заявляемых в таможенной декларации, необходимых для целей проведения статистического учета и контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров.

В пункте 3 Инструкции отмечено, что декларирование товаров, перемещаемых по возмездному договору, предусматривающему оплату этих товаров или получение за них других встречных предоставлений (товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также подакцизных товаров и отдельных видов минерального сырья, за исключением случая, указанного в пункте 5, производится путем подачи в таможенный орган грузовой таможенной декларации (ГТД), заполненной в упрощенной форме в соответствии с порядком, установленным Инструкцией.

В остальных случаях декларирование товаров производится путем подачи в таможенный орган письменного заявления лица, перемещающего товары, в котором содержатся сведения, необходимые для таможенных целей.

Таким образом, в соответствии с вышеуказанными нормативными актами таможенное оформление товаров и транспортных средств, ввозимых с территории Республики Беларусь производится во внутренних таможенных органах Российской Федерации независимо от того произведен ли товар или транспортное средство на территории Республики Беларусь или третьей страны.

Изложенные в заявлении заявителем доводы, об определении правовой позиции отличий таможенного контроля от валютного контроля, судом отклоняется, поскольку, определение таможенного контроля дано в статье 11 Таможенного кодекса РФ - так под таможенным контролем понимается

совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

Валютный контроль - это составная часть единой общегосударственной политики в области организации контроля и надзора за соблюдением резидентами и нерезидентами требований валютного законодательства Российской федерации

Валютный контроль является административной мерой, применяемой государством для защиты финансовой самостоятельности, обеспечения стабильности денежной системы, укрепления курса национальной валюты и мобилизации валютных ресурсов.

Валютному контролю подлежат все валютные операции независимо от того, осуществляются ли они свободно, либо применительно к ним установлены валютные ограничения. Это объясняется тем, что даже свободное совершение операций, как правило, связано с выполнением ряда формальностей, представляющих собой меры пассивного контроля.

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» и Положение ЦБ РФ № 258-П устанавливают круг отношений, к которым применяются положения данных нормативных актов, что также подчеркивает правоту выводов заинтересованного лица.

На территории Российской Федерации о наличии таможенного оформления на российско-белорусской границе свидетельствуют следующие правовые акты:

- Распоряжение ГТК РФ от 05.08.1998 №01-14/854 «О создании пунктов принятия уведомлений о ввозе товаров по процедуре МДП на территорию Российской Федерации» (зарегистрировано в Минюсте РФ 22.12.1998 №1663). Указанным Распоряжением определен перечень пунктов для принятия уведомлений о пересечении таможенной границы Российской Федерации (в том числе Смоленская таможня). Согласно п.2 Распоряжения в качестве уведомлений считаются книжки МДП, а так же транспортные и товаросопроводительные документы (по рассматриваемому делу - товарно-транспортная накладная).

- Письмо ГТК РФ от 23.03.2001 №01-20/11052 «О пунктах принятия уведомлений». Данным письмом уточняются функции пунктов принятия уведомлений, переименованных в отделы таможенного оформления и таможенного контроля (ОТО и ТК). Так на ОТО и ТК (в нашем случае №7 Смоленской таможни) возложены функции по таможенному оформлению товаров, перемещаемых через границу РФ с Республики Белоруссия и происходящих из Российской Федерации и вывозимых в Республику Белоруссия или происходящих из Республики Белоруссия и ввозимых в Российскую Федерацию по приказу ГТК России от19.09.2000 №843.

- Приказ ГТК РФ от 19.09.2000 №843 (зарегистрирован в Минюсте РФ 14.12.2000 №2495) утвердил инструкцию о порядке декларирования товаров, происходящих из Российской Федерации и вывозимых в Республику

Белоруссия, и товаров, происходящих из Республики Белоруссия и возимых в Российскую Федерацию. Данным приказом определена упрощенная процедура декларирования.

Таким образом, постановление заинтересованного лица от 14.09.2006г. № 65-06/609М является законным и обоснованным и требования заявителя не подлежат удовлетворению в силу положений пункта 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1. В удовлетворении требований Открытого акционерного общества «Концерн «Калина» о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области от 14.09.2006г. № 65-06/609М о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в сумме 40 000 рублей отказать.

2.Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия, а также в кассационном порядке в Федеральный суд Уральского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу.

В соответствии с частью 2 статьи 257 и частью 1 статьи 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

Судья О.А. Пономарева