Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.В. Гнездиловой при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Н.А. Рудковским рассмотрел в судебном заседании материалы дела по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Академия Недвижимости»

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга

о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности

при участии в судебном заседании:

от заявителя - ФИО1, представитель, доверенность от 28.08.2013, паспорт;

от заинтересованного лица – ФИО2, представитель, доверенность № 27 от 18.07.2013, удост. № 766231.

Отводов суду не заявлено.

Общество с ограниченной ответственностью «Академия Недвижимости» обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга № 19/149 о назначении административного наказания от 20.08.2013 года.

Заинтересованное лицо представило отзыв, в котором просит в удовлетворении требований заявителя отказать.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, суд

УСТАНОВИЛ:

На основании поручения заместителя начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга № 84 от 30.07.2013 года должностными лицами инспекции 14.08.2013 года проведена проверка в отношении ООО «Академия Недвижимости», расположенном по адресу: <...> на предмет установления факта полноты учета выручки денежных средств.

В ходе проведения проверки выявлены следующие нарушения: обществом была осуществлена неправомерная выдача наличных денег из кассы организации, что привело к несоблюдению порядка хранения свободных денежных средств, поступивших в качестве выручки за оказанные услуги за период с 01.06.2013 г. по 19.07.2013 г.

Результаты проверки отражены в акте от 14.08.2013 года № 14.

15.08.2013 в отношении заявителя составлен протокол № 19/149 об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении 20.08.2013 года вынесено постановление № 19/149 о привлечении ООО «Академия Недвижимости» к административной ответственности, предусмотренной ч.1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Считая вышеуказанное постановление незаконным и подлежащим отмене, ООО «Академия Недвижимости» обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с рассматриваемым заявлением.

Исследовав фактические обстоятельства и имеющиеся в материалах дела доказательства, заслушав пояснения представителей сторон, суд полагает, что требования заявителя подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения, Центральным банком России утверждено Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (№ 373-П от 12.10.2011).

В соответствии с требованиями п. 1.8., 3.3., 5.1., 6.1 Положения о порядке ведения кассовых операций, кассовые операции, проводимые юридическим лицом должны оформляться приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами.

Для учета поступающих в кассу и выдаваемых из кассы наличных денег юридическое лицо ведет кассовую книгу по установленной форме.

Юридическое лицо должно обеспечить организацию ведения кассовых операций, в том числе:

- внесение в кассовую книгу всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров (полное оприходование в кассу наличных денег);

- недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег;

- хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств.

Согласно п.п. 4.1. 4.2. Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П, выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица проводятся по расходным кассовым ордерам, при этом, при выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир проверяет наличие подтверждающих документов.

В соответствии с п. 4.4. Положения N 373-П, для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Выдача денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Согласно объяснений, представленных 07.08.2013 директором организации ФИО3 затребованные у организации ООО «Академия Недвижимости» авансовые отчеты, с подтверждающими документами, в соответствии с п. 14 Требования (Запроса) об истребовании документов, необходимых для исполнения государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств № 19-12/832 от 30.07.2013 не были представлены проверяющим.

В результате анализа документов ООО «Академия Недвижимости»: кассовой книги, приходных и расходных кассовых ордеров, представленных в последующем авансовых отчетов было установлено, что в проверяемом периоде из кассы организации было произведено 3 выдачи наличных денег: 28.06.2013 на сумму 140302 руб. 50 коп; 08.07.2013 на сумму 50000 руб. 00 коп; 18.07.2013 на сумму 107454 руб. 00 коп.

1. 28.06.2013 офис - менеджер ФИО4, в нарушение п. 4.4. Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации № 373-П, получила под отчет наличные денежные средства в сумме 140302 руб. 50 коп, в соответствии с расходным кассовым ордером № 22 от 28.06.2013, на основании письменного заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме и не содержащее собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

В нарушение п. 2.1. Положения № 373-П, в кассовом документе (расходном кассовом ордере № 22 от 28.06.2013) не указано основание для его оформления и не перечислены прилагаемые подтверждающие документы (заявления, другие документы).

В нарушение п. 2 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 года N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического или кассу индивидуального предпринимателя» в расходном кассовом ордере N 22 от 28.06.2013 года не указано, на какие цели выдана сумма 140302 руб. 50 коп.

В связи с отсутствием в письменном заявлении собственноручной надписи руководителя с указанием срока предоставления денег под отчет в сумме 140302 руб. 50 коп., офис - менеджер ФИО5 обязана была предоставить авансовый отчет либо внести указанную сумму в кассу 28.06.2013 года.

Подотчетным лицом ФИО5, 28.06.2013 был представлен на утверждение директору ООО «Академия Недвижимости» ФИО3 авансовый отчет № 35 от 28.06.2013 на полученную под отчет 28.06.2013 сумму 140302 руб. 50 коп. К Авансовому отчету № 35 от 28.06.2013, подотчетное лицо ФИО5, в нарушение п. 4.4. Положения № 373-П не приложила ни одного документа, подтверждающего использование подотчетной суммы 140302 руб. 50 коп, отсутствует информация об израсходованной сумме, в свою очередь денежные средства в размере 140302 руб. 50 коп, в кассу организации возвращены не были. Авансовый отчет № 35 от 28.06.2013 не содержит информацию о назначении аванса, а так же не был утвержден директором ООО «Академия Недвижимости» ФИО3

2. 08.07.2013, директор организации ФИО3 получила под отчет наличные денежные средства в сумме 50000 руб. 00 коп., в соответствии с расходным кассовым ордером № 23 от 08.07.2013, на основании письменного заявления подотчетного лица, составленное в произвольной форме, не содержащее собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги.

В нарушение п. 2.1. Положения № 373-П, в кассовом документе (расходном кассовом ордере № 23 от 08.07.2013) не указано основание для его оформления и не перечислены прилагаемые подтверждающие документы (заявления, другие документы).

В нарушение п. 2 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 года N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического или кассу индивидуального предпринимателя» в расходном кассовом ордере N 23 от 08.07.2013 года не указано, на какие цели выдана сумма 50000 руб. 00 коп.

Подотчетным лицом ФИО3 08.07.2013 был оформлен авансовый отчет № 38 от 08.07.2013 на полученную под отчет 08.07.2013 сумму 50000 руб. 00 коп. К Авансовому отчету № 38 от 28.06.2013, подотчетное лицо ФИО3., в нарушение п. 4.4. Положения № 373-П не приложила ни одного документа, подтверждающего использование подотчетной суммы 50000 руб. 00 коп, отсутствует информация об израсходованной сумме, в свою очередь денежные средства в размере 50000 руб. 00 коп, в кассу организации возвращены не были. Авансовый отчет № 38 от 08.07.2013 не содержит информацию о назначении аванса.

3. 18.07.2013, подотчетное лицо - директор организации ФИО3, получила наличные денежные средства в сумме 107454 руб. 00 коп. в соответствии с расходным кассовым ордером № 25 от 18.07.2013.

Выдача наличных денежных средств из кассы была произведена в нарушение п. 4.4 положения N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ», в соответствии с которым, выдача денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. Подотчетное лицо ФИО3. не отчитавшись по ранее полученной 08.07.2013 сумме в размере 50 000руб. 00 коп., необоснованно получила под отчет денежные средства в сумме 107454 руб. 00 коп.

Письменное заявление подотчетного лица ФИО3. так же не содержит собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги.

В нарушение п. 2 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 года N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического или кассу индивидуального предпринимателя» в расходном кассовом ордере N 25 от 18.07.2013 года не указано, на какие цели выдана сумма 50000 руб. 00 коп.

Подотчетным лицом ФИО3., 18.07.2013 был оформлен авансовый отчет № 39 от 18.07.2013 на полученную под отчет 18.07.2013 сумму 107454 руб. 00 коп. К авансовому отчету № 39 от 18.06.2013, подотчетное лицо ФИО3, в нарушение п. 4.4. Положения № 373-П не приложила ни одного документа, подтверждающего использование подотчетной суммы 107454 руб. 00 коп, отсутствует информация об израсходованной сумме, в свою очередь денежные средства в размере 107454 руб. 00 коп, в кассу организации возвращены не были. Авансовый отчет № 39 от 08.07.2013 не содержит информацию о назначении аванса.

В проверяемом периоде установлен один случай возврата 24.06.2013 подотчетным лицом ФИО3 неиспользованной суммы наличных денежных средств, выданных ранее под отчет, в сумме 24000 руб. 00 коп. (Приходный кассовый ордер № 13 от 24.06.2013). При возврате указанной суммы, подотчетным лицом ФИО3., 24.06.2013 был оформлен авансовый отчет № 34 от 24.06.2013. К авансовому отчету № 34 от 24.06.2013, подотчетное лицо ФИО3, в нарушение п. 4.4. Положения № 373-П не приложила документа, подтверждающего использование выданной ранее подотчетной суммы. Авансовый отчет № 34 от 08.07.2013 не содержит информацию о выданной под отчет сумме и назначении аванса.

В соответствии с представленной ООО «Академия Недвижимости» банковской выпиской из лицевого счета, а так же квитанций банка о внесении денежных средств на расчетный счет следует, что в проверяемом периоде, в нарушение Указаний по применению и заполнению унифицированной формы «Авансовый отчет», утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 N55 на расчетный счет организации производился возврат неиспользованных подотчетных сумм (05.06.2013 - 25000руб. 00 коп; 06.06.2013 - 50000 руб. 00 коп; 18.06.2013- 56000 руб. 00 коп.; 24.06.2013 - 16000 руб. 00 коп; 02.07.2013 - 80000 руб. 00 коп; 08.07.2013 - 60000 руб. 00 коп.), а не в кассу организации. По факту возврата подотчетных сумм на счет в банк ООО «Академия Недвижимости» были представлены авансовые отчеты, с приложением квитанций банка о внесении денежных средств на расчетный счет, в то же время авансовые отчеты не содержат информации о суммах, выданных денег под отчет, а так же назначение полученного аванса.

В соответствии с п. 2 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 года N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического или кассу индивидуального предпринимателя» юридические лица могут расходовать наличные деньги, поступившие в кассу за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений по договорам страхования физических лиц.

В бухгалтерском учете выдачи денег под отчет и возвраты неиспользованных подотчетных сумм отражаются с использованием счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94Н).

Анализ представленных документов, в том числе главной книги ООО «Академия Недвижимости» по счету 50 «Касса» указывает, что за проверяемый период сумма выручки организации составила 400000 рублей 00 коп.

Анализ главной книги ООО «Академия Недвижимости» по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за период 01.06.2013 по 19.07.2013, указывает, что за поверяемый период из кассы организации было выдано под отчет 297756 руб. 50 коп. Сумма возврата подотчетных сумм составила 311 000 руб. 00 коп.

В соответствии с требованием от 07.08.2013 № 19-12/832/3, директором ООО «Академия Недвижимости» ФИО3 13.08.2013 были предоставлены следующие документы: Положение об учетной политике организации, распоряжение № 1 от 01.11.2011, карточки счета 71 по работникам ФИО5, ФИО3, справка от 12.08.2013.

Из анализа представленных документов, следует, что денежные средства, выданные из кассы под отчет 28.06.2013, 08.07.2013 и 18.07.2013, являются возмещением ранее использованных в производственно - хозяйственных целях денежных средств работников. В то же время документов, подтверждающих использование денежных средств работников на хозяйственные нужды организации, представлено не было. Кроме того, возмещение потраченных подотчетным лицом личных сумм, должно осуществляться после представления данным лицом авансового отчета об израсходованных суммах. В авансовых отчетах, затребованных для проверки отсутствуют документы, подтверждающие использование денежных средств работниками ООО «Академия Недвижимости».

Представленные в ходе контрольных мероприятий документы, в том числе заявления на выдачу денежных средств под отчет, а так же справка ООО «Академия Недвижимости» от 12.08.2013 по своей сути противоречат друг другу, так как в заявлениях подотчетные лица основанием для выдачи денег под отчет указывают приобретение товарно - материальных ценностей, оплаты услуг, для ведения производственной и хозяйственной деятельности организации, а в справке директор организации указывает, что деньги были выданы в качестве возмещения по ранее использованным суммам (в свою очередь и в первом и во втором случае отсутствует документальное подтверждение использования денежных средств).

Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55 утверждены Указания по применению и заполнению унифицированной формы «Авансовый отчет» (форма № АО-1).

Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру. Перерасход считается обоснованным в случае, когда деньги израсходованы в целях ведения производственной и хозяйственной деятельности организации, а так же, когда сотрудник предъявил документы, подтверждающие наличие перерасхода.

В связи с тем что, ООО «Агентство Недвижимости» затребованные в рамках проверки, документы, подтверждающие использование подотчетных сумм (в том числе по образовавшемуся перерасходу подотчетных сумм) не представило, проверяющими был сделан вывод о необоснованности учета перерасхода у подотчетных лиц.

В проверяемом периоде установлен один случай возврата 24.06.2013 подотчетным лицом ФИО3 неиспользованной суммы наличных денежных средств, выданных ранее под отчет, в сумме 24000 руб. 00 коп. (Приходный кассовый ордер № 13 от 24.06.2013). Авансовый отчет с приложением подтверждающих документов подотчетным лицом ФИО3 оформлен не был.

Учитывая, что суммы возврата подотчетных денег ООО «Академия Недвижимости» превышают суммы выданных подотчетных средств, проверяющими был сделан вывод, что таким образом юридическое лицо пытается «скрыть -завуалировать» расходование наличных денег, поступивших в кассу организации на цели, которые не указаны в п. 2 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 года N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического или кассу индивидуального предпринимателя».

Тем самым, по мнению заинтересованного лица, в деянии ООО «Академия недвижимости» установлено наличие состава вменяемого ему административного правонарушения, а именно нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Оспаривая постановление, общество ссылается на следующие обстоятельства:

Во-первых, в соответствии с Положением №373-П от 12.10.2011 г.:

- п. 1.8. - Кассовые операции, проводимые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002.

- 4.1. - Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по расходным кассовым ордерам 0310002.

- 4.4. - Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, работнику под отчет расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Таким образом, денежные средства под отчет сотрудниками Общества были получены на основании их письменных заявлений соответственно от 28.06.2013, 18.07.2013, 08.07.2013 г. расходного кассового ордера и возвращены частями в установленный в организации срок (не более 30 дней) в кассу организации и на расчетный счет, в том числе за счет собственных денежных средств, что соответствует внутренним правилам Общества, закрепленным в распоряжении директора Общества от 01.11.2011 года за №1, в соответствии с которым в случае отсутствия денежных средств в кассе организации, недостаточности выданных работнику денежных средств, для осуществления тех или иных расходов на нужды Общества, допускается по желанию самого работника, произведение оплаты за счет собственных средств, а также в «Положении об учетной политики организации на 2012 год» от 31.12.2011 г. В связи с указанным заявитель полагает, что Обществом не был нарушен основной порядок выдачи наличных денежных средств из кассы организации под отчет, закрепленный в п. 1.10 Положения №373-П от 12.10.2011 г.

Ссылку Инспекции на Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 №55 о нарушении порядка заполнения унифицированной формы «Авансовый отчет» и о необходимости его применения общество считает необоснованной, т. к. после вступления в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", в нем не содержатся требования о необходимости составления первичных учетных документов по унифицированным формам.

Согласно ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ формы первичных учетных документов, применяемых организацией (за исключением организаций государственного сектора), должен утверждать руководитель организации. При этом в указанном Законе нет требования об обязательном применении унифицированных форм.

Во-вторых, в ходе проверки инспекцией верно были установлены суммы за проверяемый период согласно главной книги Общества, т.е. сумма выручки составила — 400 000 руб. 00 коп., из кассы Общества было выдано под отчет — 297 756 руб. 00 коп., сумма возврата подотчетных сумм составила — 311 00 руб. 00 коп., из них в кассу поступило на основании приходного кассового ордера поступило наличных денежных средств в размере — 24 000 руб.. на расчетный счет — <***> руб., что зафиксировано в Оборотно-сальдовой ведомости по счету за 01.06.2013 г.-19.07.2013 г. Указанные денежные средства, поступившие на расчетный счет в последующем использовались на хозяйственные нужды Общества. В соответствии с указанным, заявитель считает вывод инспекции о том, что Общество пытается завуалировать расходование наличных денег поступивших в кассу организации необоснованным, что дополнительно подтверждается выпиской по счету клиента с 2013-06-01 по 2013-07-19.

В-третьих, в соответствии с частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, должно выразится:

1. в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров,

2. в не оприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности,

3. в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Положением №373-П установлено понятие свободных денежных средств — п. 1.4. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и _ГЗ настоящего Положения лимита остатка наличных денег.

В соответствии с п. 2.5 данного Положения в кассах организаций могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих организаций. Согласно п. 2.1 Положения о правилах организации наличного денежного обращения организации хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

В силу п. 2.6 Положения организации обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Организации могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка.

Таким образом, применительно к рассматриваемому в вышеуказанной статье КоАП РФ правонарушению необходимо иметь в виду, что лимит кассы могут нарушить только сумма тех наличных денежных средств, которые поступили в кассу по любым основаниям в соответствии с приходным кассовым ордером и не выданных из кассы на основании расходного кассового ордера до конца рабочего дня. В таком случае, сумма превышающая лимит наличных денежных средств на конец рабочего дня должна быть помещена как свободные денежные средства на хранение на банковский счет организации. Указанное закреплено в п. 1.4. Положения, где и дано определение свободных денежных средств.

Согласно ст. 2.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях одним из обязательных элементов состава административного правонарушения является виновность действия (бездействия) физического или юридического лица.

В силу части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно п. 1 ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении подлежит выяснению наличие события административного правонарушения.

В силу ч. 1, 2 ст. 26.3 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются, прежде всего, протоколом об административном правонарушении.

Таким образом, исследование вопроса о наличии события административного правонарушения, о вине лица, привлекаемого к административной ответственности, входит в предмет доказывания по делу о привлечении к административной ответственности.

В соответствии с ч. 4 ст. 1.5 КоАП РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Рассмотрев материалы дела, заслушав пояснения представителей заявителя и заинтересованного лица, суд считает, что налоговым органом не доказан состав правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Из материалов дела следует, что инспекцией установлен факт нарушения порядка выдачи подотчетных денежных средств.

Довод налогового органа, о том что Общество, в проверяемый период, пыталось «скрыть - завуалировать» расходование наличных денег, поступивших в кассу организации на цели, которые не указаны в п. 2 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 года N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического или кассу индивидуального предпринимателя» основан на предположениях и не может быть положен в основу судебного решения.

При таких обстоятельствах, требования заявителя подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 167-170,211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Признать незаконным и отменить постановление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Верх-Исетсткому району г. Екатеринбурга от 20.08.2013 № 19/149 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «Академия Недвижимости» к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

4. Решение по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, если размер административного штрафа за административное правонарушение не превышает для юридических лиц сто тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

5. Исполнительный лист на основании судебного акта арбитражного суда по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности не выдается, принудительное исполнение производится непосредственно на основании этого судебного акта.

Судья Н.В.Гнездилова