Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.И. Ремезовой при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ю.А. Кирьяк рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «ЛотЕка» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области

об оспаривании постановления № 19/4/1-15.27 от 29.05.2018 и представления от 29.05.2018.

В судебном заседании участвовали:

от заявителя: ФИО1, директор, решение № 3 от 18.03.2015, паспорт;

от заинтересованного лица: не явились; о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе публично путем размещения информации на сайте суда.

Объявлен состав суда. Права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.

Общество с ограниченной ответственностью «ЛотЕка» (далее –ООО «ЛотЕка», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Российской Федерации с заявлением о признании незаконным постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области (далее- заинтересованное лицо, Межрайонная инспекция ФНС России № 25 по Свердловской области, налоговый орган) о назначении административного наказания от 29.05.2018 № 19/4/1-15.27, которым заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее- КоАП РФ) в виде штрафа в размере 50 000 руб., а также представления об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушение от 29.05.2018.

Заинтересованное лицо представило отзыв, указывает на отмену вышестоящим органом оспариваемого постановления в связи с малозначительностью.

Рассмотрев материалы дела, заслушав пояснения заявителя, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции ФНС России № 25 по Свердловской области в период с 31.10.2017 по 15.11.2017 в отношении ООО «ЛотЕка» проведены контрольные мероприятия на предмет соблюдения требований Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма».

В ходе анализа сведений и документов, в том числе предоставленных обществом по требованию налогового органа от 05.03.2018, установлено, что ООО «ЛотЕка» осуществляет распространение (реализацию, выдачу) лотерейных билетов,«Русское лото», «6*36», «Золотая подкова», «ЖЛ» участникам лотереи на территории г. Екатеринбурга на основании договора на оказание услуг по распространению лотерейных билетов № МСА 1212-66-5092 от 01.07.2016 заключенного с АО «Торговый дом «Столото».

Налоговым органом сделан вывод, что общество в соответствии с п. 10 ст. 2 Федерального закона от 11.11.2003 № 138-ФЗ «О лотереях» участвует в осуществлении мероприятий по проведению лотерей и обязано соблюдать требования Федерального закона № 115 -ФЗ об организации и осуществлению внутреннего контроля.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что обществоне предоставило по требованию следующие документы (или надлежаще заверенные копии):

1. Правила внутреннего контроля, организационно-распорядительные документы (приказы, распоряжения и т.д.) о назначении специальных должностных лиц, ответственных за реализацию правил внутреннего контроля;

2.Документы, подтверждающих прохождение сотрудниками организаций обязательной подготовки и обучения в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (документ, подтверждающий прохождение целевого инструктажа);

3.Документы, подтверждающие обеспечение доступа к перечню организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму через личный кабинет на официальном сайте Федеральной службы по финансовому мониторингу (www.fedsfm.ru).

По факту установленного правонарушения 08.05.2018 в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении №19/4/1-15.27.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении Межрайонной инспекцией ФНС России № 25 по Свердловской области вынесено постановление по делу об административном правонарушении от 29.05.2018 №19/4/1-15.27, которым общество привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ в виде штрафа в размере 50000 руб. Также налоговым органом в отношении ООО «ЛотЕка» вынесено представление об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения от 29.05.2018.

Полагая, что постановление о привлечении к административной ответственности и представление являются незаконными, заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании их незаконными и отмене.

Суд считает, что требования общества следует удовлетворить, исходя из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ неисполнение законодательства в части организации и (или) осуществления внутреннего контроля, не повлекшее непредставления сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю, либо об операциях, в отношении которых у сотрудников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, а равно повлекшее представление названных сведений в уполномоченный орган с нарушением установленных порядка и сроков, за исключением случаев, предусмотренных частями 1.1, 2-4 настоящей статьи, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

Объектом правонарушения является установленный законом порядок контроля финансирования, хранения и представления информации, подлежащих контролю (внешнему и внутреннему) организациями, осуществляющими операции с денежными средствами и иным имуществом.

Объективной стороной правонарушения является неисполнение или ненадлежащее исполнение организацией требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов.

Статьей 3 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее- Федеральный закон № 115-ФЗ) определено понятие внутреннего контроля как деятельность организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, по выявлению операций, подлежащих обязательному контролю, и иных операций с денежными средствами или иным имуществом, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма; организация внутреннего контроля - совокупность принимаемых организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, мер, включающих разработку правил внутреннего контроля, назначение специальных должностных лиц, ответственных за реализацию правил внутреннего контроля; осуществление внутреннего контроля - реализация организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, правил внутреннего контроля, а также выполнение требований законодательства по идентификации клиентов, их представителей, выгодоприобретателей, по документальному фиксированию сведений (информации) и их представлению в уполномоченный орган, по хранению документов и информации, по подготовке и обучению кадров.

Из статьи 4 Федерального закона № 115-ФЗ следует, что к мерам, направленным на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, относятся, в том числе организация и осуществление внутреннего контроля.

Субъектами правонарушения, квалифицированного по статье 15.27 КоАП РФ, являются организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, перечень которых приведен в ст. 5 Федерального закона № 115-ФЗ, и является исчерпывающим.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона № 115-ФЗ организации, проводящие лотереи, в том числе в электронной форме, относятся к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, обязанным принимать меры, направленные на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Согласно п. 2 ст. 7 Федерального закона №115-ФЗ организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны в целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма разрабатывать правила внутреннего контроля, назначать специальных должностных лиц, ответственных за реализацию правил внутреннего контроля, а также принимать иные внутренние организационные меры в указанных целях.

Из материалов дела следует, что оспариваемым постановлением ООО «ЛотЕка» привлечено к административной ответственности как лицо, осуществляющее деятельность по проведению лотерей.

Исходя из норм Федерального закона от 11.11.2003 № 138-ФЗ «О лотереях» (далее – Федеральный закон № 138-ФЗ) в деятельности по проведению лотерей участвуют операторы лотерей и распространители.

Согласно ст. 2 Федерального закона № 138-ФЗ проведение лотереи - это оказание услуг по осуществлению мероприятий, включающих в себя распространение (реализацию, учет) лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, учет лотерейных квитанций, заключение договоров с изготовителем лотерейных билетов, изготовителем лотерейного оборудования, лотерейных терминалов, распространителями и (или) иных необходимых для проведения лотереи договоров, заключение договоров с участниками лотереи, в том числе прием и учет лотерейных ставок, розыгрыш призового фонда лотереи, экспертизу выигрышных лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи (пункт 8). Под оператором лотереи понимается юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеющее место нахождения в Российской Федерации, заключившее договор (контракт) с организатором лотереи на проведение лотереи от его имени и по его поручению и имеющее соответствующие технические средства (пункт 9); под распространителем понимается лицо, заключившее договор на распространение (реализацию, выдачу) лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок среди участников лотереи, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи (пункт 9).

Из системного анализа вышеприведенных норм следует, что проведение лотереи - это комплексное осуществление тех действий, перечень которых содержится в п. 8 ст. 2 Федерального закона № 138-ФЗ. При этом законодатель намеренно разграничил субъектов правоотношений, регулируемых названным законом, на организаторов лотереи, операторов лотереи и распространителей лотерейных билетов, наделив каждого собственной компетенцией, определенным объемом прав и обязанностей по отношению друг к другу и участникам лотереи.

Таким образом, законодателем разграничены субъекты правоотношений, регулируемых Федеральным законом № 138-ФЗ, при этом распространение лотерейных билетов и выплата выигрышей по ним не тождественны понятию проведение лотереи.

Учитывая, что ООО «ЛотЭка» оказывает услуги по распространению лотерейных билетов и выплате выигрышей, не имеет договорных отношений с организаторами лотерей, предметом которых были бы проведение лотерей от имени и по поручению организаторов, иного из материалов дела не следует, суд полагает, что в рассматриваемом случае налоговым органом не доказано, что ООО «ЛотЕка» относится к организациям, проводящим лотереи, на которые распространяются требования Федерального закона № 138-ФЗ.

Представленные в материалы дела договоры на оказание услуг по распространению лотерейных билетов, заключенные с организациями-распространителями билетов (ЗАО «Торговый Дом «Столото») не подтверждают факт осуществления заявителем деятельности по проведению лотереи в значении, придаваемом данному понятию Федеральным законом № 138-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 26.1 КоАП РФ выяснению подлежит, в том числе наличие события административного правонарушения, при этом производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии события административного правонарушения (п. 1 ч. 1 ст. 24.5 Кодекса).

При таких обстоятельствах, по мнению суда, налоговым органом не доказано событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ.

В силу п.1 ст. 24.5 КоАП РФ недоказанность наличия состава административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Учитывая изложенное, суд полагает, что требования о признании незаконным и отмене постановления № 19/4/1-15.27 от 29.05.2018 о привлечении ООО «ЛотЭка»к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ, а также вынесенного в рамках административного дела представления об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Признать незаконным и отменить постановление № 19/4/1-15.27 от 29.05.2018, принятое Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области.

3.Признать незаконным и отменить представление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения от 29.05.2018.

3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

4. Решение по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, если размер административного штрафа за административное правонарушение не превышает для юридических лиц сто тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

5. Исполнительный лист на основании судебного акта арбитражного суда по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности не выдается, принудительное исполнение производится непосредственно на основании этого судебного акта.

СудьяН.И. Ремезова