Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Е.В. Лукиной при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания О.О. Лабзиным рассмотрел в судебном заседании дело №А60-33088/2021

по заявлению открытого акционерного общества "Ирбитский химико-фармацевтический завод" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Екатеринбургской таможне (ИНН <***>, ОГРН <***>), Уральской оперативной таможне (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконными постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №10502000-1388/2020 от 28.12.2020 г., решения по жалобе от 17.06.2021 г.

При участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1, паспорт, диплом, представитель по доверенности №66АА5230712 от 13.11.2018 г.

от заинтересованных лиц:

от Екатеринбургской таможни: ФИО2, удост., диплом, представитель по доверенности №3 от 11.01.2021 г.,

от Уральской оперативной таможни: ФИО3, удост., диплом, представитель по доверенности б/н от 24.09.2020 г.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено.

Открытое акционерное общество "Ирбитский химико-фармацевтический завод" обратилось в арбитражный суд с заявлением к Екатеринбургской таможне, Уральской оперативной таможне о признании незаконными постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №10502000-1388/2020 от 28.12.2020 г., решения по жалобе от 17.06.2021 г.

Заинтересованными лицами представлены отзывы: считают оспариваемые постановление и решение законными и обоснованными, просят в удовлетворении требований заявителя отказать.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Екатеринбургской таможней проведена проверка ОАО "Ирбитский химико-фармацевтический завод" на предмет соблюдения проверяемым лицом исполнения обязанности в сроки, предусмотренные внешнеторговыми контрактами, обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию товары, не выполненные работы, не оказанные услуги, не переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности.

По результатам проверки таможенным органом установлены признаки административного правонарушения, предусмотренного ч.5 ст. 15.25 КоАП РФ, что явилось основанием для возбуждения дела об административном правонарушении и составления протокола об административном правонарушении от 17.12.2020 №10502000-1388/2020.

Постановлением таможни от 28.12.2020 по делу №10502000-1388/2020 ОАО "Ирбитский химико-фармацевтический завод" привлечена к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 5 процентов суммы не возвращённых
в Российскую Федерацию в установленный срок денежных средств, уплаченные нерезиденту в иностранной валюте, что составляет 129 606,99 рублей РФ.

Решением Уральской оперативной таможни №10507000/3ю/_56_А от 17.06.2021 г. постановление Екатеринбургской таможни от 28.12.2020 г. оставлено без изменения.

Не согласившись с позицией таможенных органов, Общество обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Статьей 24.1 КоАП РФ предусмотрено, что задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

Согласно статье 26.1 КоАП РФ к числу обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, относятся: наличие события административного правонарушения, лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, виновность лица в совершении административного правонарушения, обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

Пунктом 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ предусмотрено, что производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии отсутствия состава административного правонарушения.

Согласно части 5 статьи 15.25 КоАП РФ Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Российскую Федерацию таких денежных средств, и (или) в размере от 3 до 10 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств в валюте Российской Федерации, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта), сумма обязательств по которому определена в валюте Российской Федерации и условиями которого предусмотрена оплата в валюте Российской Федерации, и (или) в размере от 5 до 30 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта) в иностранной валюте.

В силу пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Под установленными сроками в данном случае понимаются сроки, которые предусмотрены во внешнеторговом договоре (контракте) для возврата аванса (предоплаты). В случае отсутствия в договоре прямого указания на такой срок необходимо исходить из разумного срока.

В силу статьи 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" под внешнеторговой деятельностью понимается деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью. В свою очередь, к внешней торговле товарами данная статья относит импорт и (или) экспорт товаров. При этом импорт товара - это ввоз товара на территорию Российской Федерации без обязательства об обратном вывозе, а экспорт товара - это вывоз товара с территории Российской Федерации без обязательства об обратном ввозе.

Следовательно, требования статьи 19 Закона N 173-ФЗ распространяются на резидентов при исполнении ими сделок, результатом осуществления которых должен являться и (или) является ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации.

В силу п. 6 Приложения 4 Инструкции ЦБ России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления ПС, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (утратила силу с 01.03.2018 г. в связи со вступлением в силу Инструкции Банка Российской Федерации от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция № 181-И), действующая на момент возникновения спорных правоотношений, в графе 6 в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается дата завершения исполнения всех обязательств по контракту (кредитному договору), в том числе рассчитанная резидентом самостоятельно исходя из условий контракта (кредитного договора), и (или) в соответствии с обычаями делового оборота.

При этом аналогичный порядок установлен п. 6 Приложения 4 Инструкции № 181-И.

Согласно п.6 Инструкции № 181-И в графе 6 раздела 3 ПС "Общие сведения о контракте" указывается дата завершения исполнения всех обязательств по контракту, в том числе рассчитанная резидентом самостоятельно исходя из условий контракта, и (или) в соответствии с обычаями делового оборота.

Между ОАО «ИРБИТСКИЙ ХИМФАРМЗАВОД» и компанией «Коннект Интернешнл Холдинге Лимитед» (Китай) заключен контракт от 25.08.2016 № 25-08 (далее - контракт) на поставку товара - трихлорэтилен.

В соответствии с условиями контракта:

- п. 1: продавец продает, покупатель покупает товар - трихлорэтилен;

-п.2.1: цены на товар установлены в долларах США и указаны в спецификациях (приложениях) к контракту;

-п.3.1: платеж, как 50 % предоплата и 50 % балансовый платеж по предоставлению копии коносамента, осуществляется в долларах США переводом суммы, указанной в каждой отдельной спецификации, прилагаемой к контракту и являющейся его неотъемлемой частью;

- п.4.1: поставка товара осуществляется по согласованной спецификации;

-п.11: контракт вступает в силу со дня его подписания сторонами и действует до 31.12.2017, контракт считается завершенным при полном выполнении сторонами своих обязательств по контракту;

-п. 12.1: продавец и покупатель примут все меры к разрешению споров и разногласий, которые могут возникнуть из контракта или в связи с ним, путем двусторонних переговоров;

- п. 12.2: в случае невозможности достижения соглашения путем переговоров, все споры и разногласия подлежат рассмотрению в Международном коммерческом арбитражном суде при торгово-промышленной палате Российской Федерации в соответствии с его регламентом;

- п. 12.4: применимым правом к контракту является право Российской Федерации.

В соответствии с дополнительными соглашениями от 31.01.2017 № 2 (далее - дополнительное соглашение № 2) и от 28.08.2017 № 3 (далее -дополнительное соглашение № 3) к контракту пункт 11 контракта изменен в следующей редакции: «Контракт вступает в силу со дня его подписания сторонами и действует до 31.12.2018. Контракт считается завершенным при полном выполнении сторонами своих обязательств по Контракту».

27.10.2016 г. в Свердловском отделении № 7003 ПАО «Сбербанк России» по указанному контракту открыт паспорт сделки (УНК) № 16100044/1481/0373/2/1. Согласно информации паспорта сделки валюта контракта - доллар США, сумма контракта - 199 710,00 долларов США.

Согласно графе 6 раздела 3 ведомости банковского контроля № 16100044/1481/0373/2/1 датой завершения исполнения обязательств по контракту является 31.12.2018.

Согласно ведомости банковского контроля по паспорту сделки (УНК) № 16100044/1481/0373/2/1, выпискам по счетам, направленным ПАО «Сбербанк России» ОАО «ИРБИТСКИЙ ХИМФАРМЗАВОД» в адрес компании «Коннект Интернешнл Холдинге Лимитед» (Китай) осуществило платежи на общую сумму 58 133,20 долларов США:

В ходе проверки таможенным органом установлено, что во исполнение Контракта в адрес ОАО «ИРБИТСКИЙ ХИМФАРМЗАВОД» поступила товарная партия на сумму 19 269,60 долларов США, продекларированная по декларации на товары (далее -ДТ) № 10714040/271216/0041705.

Также, 28.12.2016 нерезидентом компанией «Коннект Интернешнл Холдинге Лимитед» (Китай) в адрес ОАО «ИРБИТСКИЙ ХИМФАРМЗАВОД» осуществлен возврат денежных средств в размере 220,80 долларов США (мемориальный ордер от 28.12.2016 № 24017).

Учитывая положения контракта, дополнительных соглашений № 2 и № 3, паспорта сделки, ведомости банковского контроля обязанность резидента по возврату в Российскую Федерацию денежных средств в размере 38 642,80 долларов США (в эквиваленте 2 592 139,70 рублей РФ), уплаченных нерезиденту за не ввезенные в Российскую Федерацию товары, должна быть исполнена в срок до 31.12.2018.

31.12.2018 является праздничным нерабочим днем.

В соответствии со ст. 193 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Следовательно, не позднее 09.01.2019 включительно ОАО «ИРБИТСКИЙ ХИМФАРМЗАВОД» должно осуществить возврат денежных средств, перечисленных компании «Коннект Интернешнл Холдинге Лимитед» (Китай), за не ввезенные в Российскую Федерацию товары на сумму 38 642,80 долларов США, что в эквиваленте составляет 2 592 139,70 рублей РФ.

Между тем в установленный срок ОАО «ИРБИТСКИЙ ХИМФАРМЗАВОД» не выполнена обязанность по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за товары в сумме 38 642,80 долларов США, что в эквиваленте составляет 2 592 139,70 рублей РФ.

Отсутствие встречного предоставления обязанной стороной влечет возникновение у покупателя обязанности по возврату в Российскую Федерацию ранее перечисленных продавцу денежных средств.

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию товары, образует событие административного правонарушения, предусмотренного части 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Следовательно, вывод таможенного органа о наличии в действиях заявителя события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, является правильным.

Довод заявителя о том, что фактически товары во исполнение Контракта от 25.08.2016 № 25-08 ввезены в Российскую Федерацию и продекларированы в декларациях на товары № 10714040/271216/0041665, № 10702030/120517/0037374, № 10702070/040817/0011615, в которых ошибочно указан иной внешнеэкономический контракт, подлежит судом отклонению как опровергаемый материалами дела.

Согласно части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

По правилам части 2 статьи 2.1 Кодекса юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых данным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно данной формулировке вины субъекты административного производства не лишены возможности доказывать, что нарушение обязательных правил и норм вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми для соответствующих отношений препятствиями, находящимися вне их контроля, при том, что они действовали с той степенью заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях надлежащего исполнения законодательно установленных правил (норм), и что с их стороны к этому были приняты все меры.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что у общества имелась возможность для принятия мер по своевременному возврату денежных средств, однако им не были приняты все зависящие от него меры для надлежащего исполнения требований актов валютного законодательства.

Доказательства невозможности исполнения обществом требований вышеуказанных норм валютного законодательства в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела также отсутствуют.

Имеющиеся в деле доказательства суд находит допустимыми, относимыми, достоверными и достаточными для признания заявителя виновным в совершении вменяемого ему административного правонарушения.

С учетом изложенного в действиях (бездействии) заявителя имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Следовательно, у таможенного органа имелись законные основания для привлечения заявителя к административной ответственности в порядке части 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Нарушений норм КоАП РФ в ходе производства по делу об административном правонарушении судом не выявлено. Оспариваемое постановление вынесено таможней с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, предусмотренного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Довод ОАО «ИРБИТСКИЙ ХИМФАРМЗАВОД» об истечении срока давности привлечения к административной ответственности также является несостоятельным, так как основано на ошибочном толковании заявителем норм действующего законодательства.

Согласно ч.1 ст.4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования не может быть вынесено по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения. Деяния, предусмотренные частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, совершаются в форме бездействия и являются оконченными в день, следующим за последним днем периода, предоставленного для выполнения соответствующей обязанности. С этого же дня исчисляется срок давности привлечения к административной ответственности.

В пункте 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» разъяснено, что в случае совершения административного правонарушения, выразившегося в форме бездействия, срок привлечения к административной ответственности исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности. Невыполнение предусмотренной названными правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся.

В соответствии с пунктом 19 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена возможность привлечения к административной ответственности только за оконченное правонарушение. Административное правонарушение считается оконченным с момента, когда в результате действия (бездействия) правонарушителя имеются все предусмотренные законом признаки состава административного правонарушения. В случае, если в соответствии с нормативными правовыми актами обязанность должна быть выполнена к определенному сроку, правонарушение является оконченным с момента истечения этого срока.

Согласно п. 11 контракта поставки от 25.08.2016 № 25-08 указано, что контракт вступает в силу со дня его подписания обеими сторонами и действует до полного исполнения сторонами своих обязательств по контракту.

Дополнительными соглашениями от 31.01.2017 № 2 от 28.08.2017 № 3 срок действия контракта продлен до 31.12.2015, дополнительным соглашением № 6 от 30.12.2015 срок действия контракта продлен до 31.01.2018.

Таким образом, срок действия контракта с учетом дополнительных соглашений определен сторонами по 31.01.2018, что также подтверждается паспортом сделки от 27.10.2016 № 16100044/1481/0373/2/1, где датой завершения исполнения обязательств по контракту указана 31.12.2018.

Исходя из изложенного, ОАО «ИРБИТСКИЙ ХИМФАРМЗАВОД» привлечено к административной ответственности в пределах срока давности; предусмотренного статьёй 4.5 КоАП РФ.

Нарушения процедуры привлечения общества к административной ответственности судом не установлено, поскольку заявитель был надлежащим образом извещен о времени и месте составления протокола и рассмотрения дела об административном правонарушении, то есть не был лишен гарантированных ему КоАП РФ прав участвовать при производстве по делу, заявлять свои возражения.

В силу статьи 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья может освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно пункту 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Оснований для признания правонарушения малозначительным судом не установлено.

Согласно части 1 статьи 4.1 КоАП РФ административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с названным Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Согласно статье 3.1 КоАП РФ административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

Санкцией части 5 статьи 15.25 КоАП РФ за совершенное правонарушение предусмотрено наказание в виде предупреждения.

При разрешении настоящего спора, учитывая принцип соразмерности наказания совершенному правонарушению, привлечение к административной ответственности впервые, суд считает возможным заменить административный штраф на предупреждение.

На основании изложенного, оспариваемое постановление подлежит признанию незаконным и отмене в части вида административного наказания с заменой штрафа на предупреждение.

Руководствуясь ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить частично.

2. Признать постановление Екатеринбургской таможни о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №10502000-1388/2020 от 28.12.2020 г., вынесенного в отношении открытого акционерного общества "Ирбитский химико-фармацевтический завод" (ИНН <***>, ОГРН <***>) незаконными в части назначенного наказания, назначив открытому акционерному обществу "Ирбитский химико-фармацевтический завод" административное наказание в виде предупреждения.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

4. Решение по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, если размер административного штрафа за административное правонарушение не превышает для юридических лиц сто тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Судья Е.В. Лукина