Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания М.А. Казанцевой рассмотрел в судебном заседании материалы дела по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области

к Федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 15 Объединения исправительных колоний № 4 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области»

о взыскании 6000 руб.

при участии в судебном заседании

от заявителя и заинтересованного лица представители в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Поступившие от заявителя и заинтересованного лица ходатайства о рассмотрении дела в отсутствие их представителей судом удовлетворены. Отвода составу суда не заявлено.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 15 Объединения исправительных колоний № 4 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области» о взыскании штрафа в сумме 6000 руб. по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в налоговый орган документов, предусмотренных законодательством.

Заинтересованное лицо представило отзыв, в котором просит в удовлетворении требований заявителя отказать.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2011г., представленной в инспекцию Федеральным казенным учреждением «Исправительная колония № 15 Объединения исправительных колоний № 4 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области» в соответствии п.1 ст.93 НК РФ было выставлено требование № 06-19/704 от 31.10.2011г., в котором учреждению предложено представить в 10-ти дневный срок документы, перечисленные в указанном требовании, а именно:

Письменное объяснение

- причин образования сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета;

- пояснение за счет каких источников денежных средств осуществлялась оплата поставщикам товаров (работ, услуг) а также,

Представить следующие документы:

1. договоры, действующие в указанном периоде;

2. кредитные договоры, действующие в указанном периоде;

3. договоры займа, действующие в указанном периоде;

4.штатное расписание работников с указанием ФИО, должности, ИНН (или адрес места жительства);

5. книгу покупок за указанный период;

6. книгу продаж за указанный период;

7. счета-фактуры, действующие в указанном периоде;

8. копию приказа по учетной политике с планом счетов на 2011г.;

9. транспортные документы, подтверждающие доставку товара от поставщика до покупателя;

10. акты выполненных работ, (услуг) за указанный период;

11. акты приема-передачи товаров (основных средств, транспортных средств) за указанный период;

12. технические паспорта транспортных средств, оборудования, имущества, приобретенное в данном периоде;

13. транспортные железнодорожные накладные;

14. акты оказанных услуг ОАО «РЖД»;

15. счета-фактуры, выписанные по авансам полученным, включенным в
налоговые вычеты на момент отгрузки товара (работ, услуг);

16. книги продаж за период, в котором были отражены вышеуказанные счета-фактуры по авансам полученным;

17. документы, подтверждающие вычеты в соответствии с п.9 ст. 172 НК РФ (выписка банка, платежные поручения, счета-фактуры, договоры, предусматривающие перечисление авансов);

18. документы, подтверждающие наличие складских и офисных помещений (договоры аренды, платежные поручения, подтверждающие оплату аренды либо свидетельства о регистрации права собственности);

19. выписку из главной книги по счетам: 01, 07, 08, 10, 19, 20, 41, 43, 60, 62, 76, 90;

20. оборотно-сальдовые ведомости (с расшифровкой контрагентов) по следующим счетам: 01, 03, 07, 08,10, 19, 20, 26, 41, 43, 44, 60, 62.1, 62.2, 68, 67,66, 76.5, 90, 91, 001 в разрезе субсчетов, контрагентов;

21. забалансовые счета с расшифровкой (оборотно-сальдовые ведомости)
(арендованные основные средства, товары на комиссии);

22. акты ввода в эксплуатацию объектов основных средств;

23. журнал выставленных и полученных счетов-фактур;

24. путевые листы грузового автомобиля;

25. книгу регистрации путевых листов.

Требование № 06-19/704 от 31.10.2011г. направлено заказным письмом 31.10.2011г. и получено налогоплательщиком 08.11.2011г.

Срок представления документов — 22.11.2011г.

Запрашиваемые документы Федеральным казенным учреждением «Исправительная колония № 15 Объединения исправительных колоний № 4 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области» в установленный срок не представлены.

Таким образом, учреждение не исполнило свою обязанность по предоставлению в установленный срок в налоговый орган документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а именно:

1. штатное расписание работников с указанием ФИО, должности, ИНН (или адрес места жительства);

2. книгу покупок за указанный период;

3. книгу продаж за указанный период;

4. копию приказа по учетной политике с планом счетов на 2011г.;

5. Выписку из главной книги по счетам: 01, 07, 08, 10, 19, 20, 41, 43, 60, 62, 76, 90;

6-27. Оборотно-сальдовые ведомости (с расшифровкой контрагентов) по следующим счетам: 01, 03, 07, 08, 10, 19, 20, 26, 41, 43, 44, 60, 62.1, 62.2, 68, 67,66, 76.5, 90, 91, 001 в разрезе субсчетов, контрагентов;

28-29. Журнал выставленных и полученных счетов-фактур;

30. книгу регистрации путевых листов.

Всего не представлено 30 документов.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля в рамках п.8 ст.88, ст.93 НК РФ выявлено, что организация не исполнила свою обязанность по своевременному предоставлению в налоговый орган документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, тем самым совершила нарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 126 НК РФ установлено, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

19.12.2011 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области составлен акт № 06-14/417 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушений (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120,122, 123).

31.01.2012 налоговым органом в отношении заинтересованного лица вынесено решение № 07-12/38 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Федеральное казенное учреждение «Исправительная колония № 15 Объединения исправительных колоний № 4 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 6000 рублей.

Данное решение налогоплательщиком не обжаловано в Управление ФНС России по Свердловской области.

В соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено требование об уплате штрафа № 170 от 06.02.2012г., которое направлено заказным письмом с уведомлением налогоплательщику и получено учреждением 08.02.2012 г. Срок для добровольного исполнения данного требования истек 27.02.2012г.

Требование налогоплательщиком в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В силу п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза.

В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность лица за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Как видно, перечень смягчающих налоговую ответственность обстоятельств является открытым, т.е. неограниченным. Таким образом, суд или государственный орган, рассматривающий дело о правонарушении, может по своему усмотрению признать в качестве смягчающего ответственность обстоятельства также любое иное обстоятельство, не названное в п. 1 ст. 112 НК РФ.

Поскольку обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или государственным органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения, то установление смягчающих ответственность обстоятельств - не только право, но и обязанность суда или налогового органа, рассматривающего дело. Так, Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ указал, что для удовлетворения судом требования налогового органа представляется недостаточной только констатация самого факта правонарушения без учета личности налогоплательщика и иных обстоятельств (Постановление ВАС РФ от 01.02.2002 N 6106/01), суд обязан учитывать смягчающие ответственность обстоятельства (Постановление ВАС РФ от 06.03.2001 N 8337/00).

В качестве смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, признаются, в частности, следующие обстоятельства:

- несоразмерность налоговой санкции характеру совершенного налогового правонарушения и (или) его вредным последствиям. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 12 мая 1998 г. N 14-П указано, что меры взыскания должны применяться с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств деяния;

- совершение налогового правонарушения впервые;

- статус налогоплательщика, характер его деятельности.

Поскольку перечень смягчающих обстоятельств, предусмотренный п. 1 ст. 112 НК РФ, не является исчерпывающим, суд вправе признать в качестве смягчающих и иные обстоятельства.

Из приведенных положений следует, что уменьшение штрафа допускается по усмотрению суда, рассматривающего дело, и в том случае, если смягчающие обстоятельства не были учтены (установлены) государственным органом при вынесении решения по итогам проверки, при этом суд, как правоприменитель, вправе признать и иные смягчающие обстоятельства, не перечисленные в Налоговом кодексе РФ.

Учитывая статус организации – федеральное казенное учреждение, финансирование деятельности заинтересованного лица из бюджета, социальную значимость вида осуществляемой деятельности – исполнение уголовного наказания суд считает возможным снизить размер налоговых санкций, подлежащих взысканию с Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 15 Объединения исправительных колоний № 4 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области» по решению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области № 07-12/38 от 31.01.2012 в 6 раз, т.е. до 1000 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации, которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.

Поскольку все имеющиеся у заинтересованного лица счета являются бюджетными, у налогового органа отсутствует возможность взыскать сумму штрафа в ином порядке, кроме судебного.

В порядке распределения судебных расходов с заинтересованного лица в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 333 руб. 33 коп. (пропорционально удовлетворенным требованиям заявителя).

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области требования удовлетворить частично.

Взыскать с Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 15 Объединения исправительных колоний № 4 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области» (место нахождения: 624971, Свердловская область, Серовский район, пгт. Сосьва, ул. Дорожная, 1А; ОГРН <***>; ИНН <***>) в доход бюджета штраф в сумме 1000 (Одна тысяча) руб. за непредставление в налоговый орган документов, предусмотренных законодательством по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 15 Объединения исправительных колоний № 4 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области» (место нахождения: 624971, Свердловская область, Серовский район, пгт. Сосьва, ул. Дорожная, 1А; ОГРН <***>; ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 333 (Триста тридцать три) руб. 33 коп.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Судья Н.Н. Присухина