Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.И.Ремезовой при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Н.Я. Валявиной рассмотрел в судебном заседании дело №А60-36721/2011

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Торговая компания РОСТ" (ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области (ИНН <***>)

о взыскании процентов

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1, представитель по доверенности № 1 от 01.01.2011,

от заинтересованного лица: Л.В. Протко, главный государственный налоговый инспектор, доверенность № 2 от 01.09.2011.

Объявлен состав суда. Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.

Заявитель обратился в суд с требованием обязать налоговый орган: произвести возврат ООО «Торговая компания РОСТ» на расчетный счет процентов в размере 19620 руб. 06 коп., начисленных на сумму излишне взысканных пени по НДС; произвести возврат ООО «Торговая компания РОСТ» на расчетный счет процентов в размере 63390 руб. 84 коп., начисленных на сумму излишне взысканного штрафа по НДС; произвести возврат ООО «Торговая компания РОСТ» на расчетный счет процентов в размере 197135 руб. 58 коп., начисленных на сумму излишне взысканных пени по НДС; произвести возврат ООО «Торговая компания РОСТ» на расчетный счет процентов в размере 4272 руб. 64 коп., начисленных на сумму излишне взысканного штрафа по НДФЛ; произвести возврат ООО «Торговая компания РОСТ» на расчетный счет процентов в размере 21363 руб. 20 коп., начисленных на сумму излишне взысканного НДФЛ; произвести возврат ООО «Торговая компания РОСТ» на расчетный счет процентов в размере 90035 руб. 98 коп., начисленных на сумму излишне взысканного штрафа по налогу на прибыль, зачисляемому в ФБ; произвести возврат ООО «Торговая компания РОСТ» на расчетный счет процентов в размере 149050 руб. 86 коп., начисленных на сумму излишне взысканных пени по налогу на прибыль, зачисляемому в БС; произвести возврат ООО «Торговая компания РОСТ» на расчетный счет процентов в размере 2887 руб. 17 коп., начисленных на сумму излишне взысканных пени по НДФЛ; произвести возврат ООО «Торговая компания РОСТ» на расчетный счет процентов в размере 54326 руб. 22 коп., начисленных на сумму излишне взысканных пени по налогу на прибыль, зачисляемому в ФБ; произвести возврат ООО «Торговая компания РОСТ» на расчетный счет процентов в размере 178736 руб. 87 коп., начисленных на сумму излишне взысканного штрафа по налогу на прибыль, зачисляемому в БС.

Кроме того, заявитель просит взыскать с налогового органа в пользу ООО «Торговая компания РОСТ» судебные расходы по данному делу, в том числе, оплаченную государственную пошлину в размере 18616 руб. 39 коп., расходы на оплату услуг представителя в размере 40000 руб.

Заинтересованное лицо с требованиями не согласно по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы сторон, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Инспекцией ФНС России по Железнодорожного району г. Екатеринбурга (в настоящее время - Межрайонная ИФНС № 24 по Свердловской области) проведена выездная налоговая проверка ООО «Торговая компания РОСТ» за период с 01.01.2006 г. по 31.03.2009 г.

По итогам выездной налоговой проверки инспекцией было принято решение от 31.12.2009г. за № 10-12-13/32 о привлечении ООО «Торговая компания РОСТ» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно решению от 31.12.2009 г. № 10-12-13/32 обществу доначислены НДС, налог на прибыль, НДФЛ, пени и налоговые санкции в общей сумме 24359322 руб., в том числе:

- налог на прибыль - 13392116 руб.;

- НДС-4160661 руб.;

- НДФЛ-228965 руб.;

-налоговые санкции - 3267399 руб.;

-пени-3310181 руб.

ООО «Торговая компания» не согласилось с Решением 31.12.2009 г. № 10-12- 13/32 в части доначисления налогов (налог на прибыль, НДС, НДФЛ), пени, налоговых санкций в общей сумме 24167959 руб. 53 коп.и обжаловало решение в указанной части в судебном порядке. Доначисление НДС и НДФЛ, пени и налоговых санкции в общем размере 191362 руб. 47 коп.предприятие не оспаривало.

Решениями Арбитражного суда Свердловской области от 15.06.2009 г. № А60-9017/10, от 09.06.2011 г. № А60-9017/10, вступившими в законную силу, требования ООО «Торговая компания РОСТ» удовлетворены в полном объеме. Решение налогового органа от 31.12.2009 г. № 10-12-13/32 признано недействительным в обжалуемой части, то есть в части доначисления налогов, пени, налоговых санкций в общей сумме 24167959 руб. 53 коп.,в том числе:

- налога на прибыль в размере 13392116 руб., соответствующей суммы пени, налоговых санкций в размере 2678423 руб. 20 коп.;

- НДС в размере 4062296 руб., соответствующей суммы пени, налоговых санкций в размере 510730 руб. 20 коп.;

- НДФЛ в размере 172120 руб., соответствующей суммы пени, налоговых санкций в размере 34424 руб.

Вместе с тем на основании выставленных налоговым органом инкассовых поручений в счет погашения задолженности по налогам, пени, штрафам, начисленным по Решению от 31.12.2009 г. № 10-12-13/32, с расчетного счета ООО «Торговая компания РОСТ» в период с 04.03.2010 г. по 11.05.2011 г. была в принудительном порядке списана денежная сумма в общем размере 6728082 руб. 78 коп.

Поскольку Решение от 31.12.2009 г. № 10-12-13/32 в судебном порядке признано недействительным в указанной выше части, сумма излишне взысканных налоговым органом налогов, пени, штрафа составляет в общей сумме 6536720 руб. 31 коп., в том числе:

- излишне взысканные пени по налогу на прибыль, зачисляемому в ФБ (КБК 18210101011012000110) - 437698 руб.;

- излишне взысканный штраф по налогу на прибыль, зачисляемому в ФБ (КБК 18210101011013000110) - 725406 руб.;

- излишне взысканные пени по налогу на прибыль, зачисляемому в БС (КБК 18210101012022000110) -1200879 руб. 74 коп.;

- излишне взысканный штраф по налогу на прибыль, зачисляемому в БС (КБК 18210101012023000110) -1603971 руб. 39 коп.;

- излишне взысканный НДФЛ (КБК 18210102021011000110) - 172120 руб.;

- излишне взысканные пени по НДФЛ (КБК 18210102021012000110) - 24223 руб.;

- излишне взысканный штраф по НДФЛ (КБК 18210102021013000110) – 34424 руб.;

- излишне взысканные пени по НДС (КБК 18210301000012000110) – 1595707 руб. 22 коп.;

- излишне взысканные пени по НДС (КБК 18210301000012000110) – 231560 руб. 76 коп.;

- излишне взысканный штраф по НДС (КБК 18210301000013000110) – 510730 руб. 20 коп.

12.09.2011 г. ООО «Торговая компания РОСТ» обратилось в налоговый орган с заявлениями о возврате излишне взысканного налога (пени, штрафа), в которых просило вернуть суммы излишне взысканного налога (пени, штрафа) с начисленными в порядке п.5 ст.79 НК РФ процентами, в том числе:

- произвести возврат излишне взысканных пени по налогу на прибыль, зачисляемому в ФБ (КБК 18210101011012000110) в сумме 437698 руб. и начисленных на данную сумму процентов;

- произвести возврат излишне взысканного штрафа по налогу на прибыль, зачисляемому в ФБ (КБК 18210101011013000110) в сумме 725406 руб. и начисленных на данную сумму процентов;

- произвести возврат излишне взысканных пени по налогу на прибыль, зачисляемому в БС (КБК 18210101012022000110) в сумме 1200879 руб. 74 коп. и начисленных на данную сумму процентов;

- произвести возврат излишне взысканного штрафа по налогу на прибыль, зачисляемому в БС (КБК 18210101012023000110) в сумме 160.971 руб. 39 коп. и начисленных на данную сумму процентов;

- произвести возврат излишне взысканного НДФЛ (КБК 18210102021011000110) в сумме 172120 руб. и начисленных на данную сумму процентов ;

- произвести возврат излишне взысканных пени по НДФЛ (КБК 18210102021012000110) в сумме 23261 руб. 57 коп. и начисленных на данную сумму процентов, сумму излишне взысканных пени по НДФЛ в размере 961 руб. 49 коп. зачесть в счет погашения недоимки по пеням по НДФЛ;

- произвести возврат излишне взысканного штрафа по НДФЛ (КБК 18210102021013000110) в сумме 34424 руб. и начисленных на данную сумму процентов;

- произвести возврат излишне взысканных пени по НДС (КБК 18210301000012000110) в сумме 1595707 руб. 22 коп. и начисленных на данную сумму процентов;

- произвести возврат излишне взысканных пени по НДС (КБК 18210301000012000110) в сумме 231560 руб. 76 коп. и начисленных на данную сумму процентов;

- произвести возврат излишне взысканного штрафа по НДС (КБК 18210301000013000110) в сумме 510730 руб. 20 коп. и начисленных на данную сумму процентов.

Согласно полученных извещений от 19.09.2011 г. № 6531, № 6540, № 6532, № 6533, № 6534, № 6535, № 6536, № 6537, № 6538, № 6539, № 6529, № 6530, № 6551 налоговым органом принято решение о возврате предприятию излишне взысканного налога (пени, штрафа) в общей сумме 6535758 руб. 82 коп., о зачете излишне взысканных пени по НДФЛ в размере 961 руб. 49 коп.. в счет погашения недоимки по пеням по НДФЛ.

22.09.2011 г. налоговым органом произведен возврат излишне взысканного налога (пени, штрафа) в сумме 6535758 руб. 82 коп.

Вместе с тем налоговый орган неправомерно не произвел возврат процентов, начисленных на сумму излишне взысканного налога (пени, штрафа).

В соответствии с подп.7 п. 1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (пени, штрафов) в порядке, предусмотренном НК РФ. Согласно п.5 ст.79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами. При этом проценты на сумму излишне взысканных налогов (пени, штрафов) начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Поскольку в спорной ситуации взыскание налогов (пени, штрафов) было произведено налоговым органов в принудительном порядке на основании инкассовых поручений, а впоследствии доначисление налогов (пени, штрафов) в судебном порядке было признано неправомерным, взысканные суммы налогов (пени, штрафов) признаются излишне взысканными. Соответственно, налоговый орган в силу п.5 ст.79 НК РФ был обязан произвести возврат излишне взысканных налогов (пени, штрафов) с начисленными на данные суммы процентами.

Сумма процентов, начисленных на сумму излишне взысканных налогов (пени. штрафов) за период содня, следующего за днем взыскания, по день Фактического возврата излишне взысканных налогов, пени, штрафов (по 22.09.2011 г.). составляет в общем размере 780819 руб. 42 коп.. в том числе:

- 19620 руб. 06 коп. - проценты на сумму излишне взысканных пени по НДС в размере 231560 руб. 76 коп;

- 63390 руб. 84 коп.. - проценты на сумму излишне взысканного штрафа по НДС в размере 510730 руб. 20 коп.;

- 197135 руб. 58 коп. - проценты на сумму излишне взысканных пени по НДС в размере 1595707 руб. 22 коп.;

- 4272 руб. 64 коп. - проценты на сумму излишне взысканного штрафа по НДФЛ в размере 34424 руб.;

- 21363 руб. 20 коп. - проценты на сумму излишне взысканного НДФЛ в размере 172120 руб.;

- 90035 руб. 98 коп. - проценты на сумму излишне взысканного штрафа по налогу на прибыль, зачисляемому в ФБ в размере 725406 руб.;

- 149050 руб. 86 коп. - проценты на сумму излишне взысканных пени по налогу на прибыль, зачисляемому в БС в размере 1200879 руб. 74 коп;

- 2887 руб. 17 коп. - проценты на сумму излишне взысканных пени по НДФЛ в размере 23261 руб. 51 коп.;

- 54326 руб. 22 коп. - проценты на сумму излишне взысканных пени по налогу на прибыль, зачисляемому в ФБ в размере 437698 руб.;

- 178736 руб. 87 коп. - проценты на сумму излишне взысканного штрафа по налогу на прибыль, зачисляемому в БС в размере 1603971 руб. 39 коп.

Таким образом, налоговый орган неправомерно не произвел возврат ООО «Торговая компания РОСТ» процентов в общем размере 780819 руб. 42 коп., начисленных на сумму излишне взысканных налогов (пени, штрафов).

Довод Инспекции о применении при расчете процентов ставки рефинансирования 1/365 или 1/366 - если год високосный - противоречит Налоговому кодексу Российской Федерации и Постановлению Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.10.1998 N 13/14.

Согласно абз. 4 п. 3 ст. 176 НК РФ, равно как и п. 5 ст. 79 НК РФ, при нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Пленумов Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации N 13/14 от 08.10.1998 при расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням.

Соответственно, не принимается и расчет процентов, произведенный налоговым органом. В данной ситуации расчет, представленный налогоплательщиком, является верным.

Согласно ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде (ст. 106 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны (п. 1).

Расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах (п. 2).

По общему правилу, условия договора определяются по усмотрению сторон (п. 4 ст. 421 Гражданского кодекса Российской Федерации). К их числу относятся и те условия, которыми устанавливаются размер и порядок оплаты услуг представителя.

Разумность расходов на оплату услуг представителя должна быть обоснована стороной, требующей возмещения указанных расходов (ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2006 № 12088/05).

20.09.2011 между ООО Консалтинговая фирма «Бухучет и финансы» и ООО "Торговая компания РОСТ"заключен договор на оказание юридических услуг №61/Ю.

20.09.2011 между ООО Консалтинговая фирма «Бухучет и финансы» и ИП ФИО1, заключен договор на оказание юридических услуг №07/ИП, в соответствии с условиями которого последний оказал ООО "Торговая компания РОСТ" юридические услуги, выразившиеся в представлении интересов в Арбитражном суде Свердловской области по данному иску.

Доказательством оплаты услуг по договору является платежное поручение №97 от 26.09.2011 на сумму 40000 руб.

Оценив представленные доказательства в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд находит требование подлежащим удовлетворению в заявленной сумме.

Определенная договором сумма стоимости услуг 40000 руб. с учетом заявленных требований, представительству в суде, соответствует объему и сложившейся в регионе стоимости оплаты юридических услуг, является разумной и подлежащей взысканию с ответчика.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика в пользу истца в размере 18616 руб. 39 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные ООО «Торговая компания РОСТ» требования удовлетворить.

Взыскать с Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Торговая компания РОСТ» 780819 (семьсот восемьдесят тысяч восемьсот девятнадцать) рублей 42 копейки, в том числе - проценты в размере 19620 (девятнадцать тысяч шестьсот двадцать) руб. 06 коп., начисленные на сумму излишне взысканных пени по НДС; проценты в размере 63390 (шестьдесят три тысячи триста девяносто) рублей 84 копейки, начисленные на сумму излишне взысканного штрафа по НДС; проценты в размере 197135 (сто девяносто семь тысяч сто тридцать пять) руб. 58 коп., начисленные на сумму излишне взысканных пени по НДС; проценты в размере 4272 (четыре тысячи двести семьдесят два) руб. 64 коп., начисленные на сумму излишне взысканного штрафа по НДФЛ; проценты в размере 21363 (двадцать одна тысяча триста шестьдесят три) руб. 20 коп., начисленные на сумму излишне взысканного НДФЛ; проценты в размере 90035 (девяносто тысяч тридцать пять) руб. 98 коп., начисленные на сумму излишне взысканного штрафа по налогу на прибыль, зачисляемому в ФБ; проценты в размере 149050 (сто сорок девять тысяч пятьдесят) руб. 86 коп., начисленные на сумму излишне взысканных пени по налогу на прибыль, зачисляемому в БС; проценты в размере 2887 (две тысячи восемьсот восемьдесят семь) руб. 17 коп., начисленные на сумму излишне взысканных пени по НДФЛ; проценты в размере 54326 (пятьдесят четыре тысячи триста двадцать шесть) руб. 22 коп., начисленные на сумму излишне взысканных пени по налогу на прибыль, зачисляемому в ФБ; проценты в размере 178736 (сто семьдесят восемь тысяч семьсот тридцать шесть) руб. 87 коп., начисленные на сумму излишне взысканного штрафа по налогу на прибыль, зачисляемому в БС.

В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области в пользу ООО "Торговая компания РОСТ" 18616 (восемнадцать тысяч шестьсот шестнадцать) руб. 39 коп., в возмещение расходов по уплате государственной пошлины, 40000 (сорок тысяч) руб. в возмещение расходов на оплату услуг представителя.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Судья Н.И.Ремезова