Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.В. Гнездиловой рассмотрел дело №А60-37698/2021 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Крестина» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области

об оспаривании постановления о назначении административного наказания № 667908072021-01 от 08.07.2021 года

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, о принятии искового заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещены арбитражным судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда.

Отводов суду не заявлено.

29.09.2021 судом была принята резолютивная часть решения.

08.10.2021 общество с ограниченной ответственностью «Крестина»обратилось в суд с заявлением о составлении мотивированного решения. Учитывая, что заявление подано с соблюдением установленного ст. 229 Арбитражного процессуального кодекса срока, изготовлено мотивированное решение.

Общество с ограниченной ответственностью «Крестина» обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области об оспаривании постановления о назначении административного наказания № 667908072021-01 от 08.07.2021 года.

Заинтересованное лицо представило отзыв, в котором просит в удовлетворении заявления отказать, ссылаясь на законность и обоснованность оспариваемого постановления.

Заявитель представил возражения на отзыв, которые приобщены к материалам дела.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

установил:

08.07.2021 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области вынесено постановление № 667908072021-01 о назначении административного наказания, которым общество с ограниченной ответственностью «Крестина» привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 97500 руб.

Не согласившись с постановлением № 667908072021-01 от 08.07.2021 года, общество с ограниченной ответственностью «Крестина» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В силу подп. «б» п. 9 ч. I ст. I Закона №173-Ф3 валютной операцией признается приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних пенных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Согласно подпункту 6 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ резидентами являются, в частности: физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года: постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В силу подпункта «а» пункта 7 части I статьи 1 Закона № 173-ФЗ нерезидентами являются, в том числе, физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с указанным выше критериями (т.е. все иностранцы, беженцы и лица без гражданства, имеющие разрешение на временное пребывание, проживание (поскольку вид на жительство - ж> разрешение на постоянное проживание) в стране, на работу в ней).

Согласно подпункту «б» пункта 9 части I статьи 1 Закон № 173-ФЗ приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента иностранной валюты, валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование иностранной валюты, валюты Российской Федерации в качестве средства платежа являются валютными операциями.

Таким образом, выплата резидентом доходов нерезиденту в валюте Российской Федерации является валютной операцией.

Согласно представленным справкам по форме 2-НДФЛ за 2019 год и расчетам по страховым взносам за 6 мес..9 мес. и 12мес. 2019 в обществе получали выплаты и вознаграждения иностранные граждане: ФИО1, ФИО2, ФИО3

На основании первичных представленных обществом справок 2- НФДЛ за 2019 от 01.03.2020 сумма дохода составила:

-ФИО1 в сумме 39 000 руб. в том числе, в июле 13 000 р\б., в августе 13 000 руб.. в сентябре 13 000 руб.

-ФИО2 в сумме 52 000 руб. в том числе в сентябре 13 000 руб., в октябре 13 000 руб.. в ноябре 13 000 руб.. в декабре 13 000 руб.

-ФИО3 в сумме 39 000 руб. в том числе в октябре 13 000 руб., в ноябре 13 000 руб.. в декабре 13 000 руб.

В рамках проверки нарушения требований валютного законодательства в адрес общества были по ТКС направлены следующие требования:

-требование от 10.02.2021 №13-18. направлено 12.02.21. получено обществом 12.02.2021;

- повторное требование было выставлено обществу 20.07.2021

В требовании обществу было предложено представить документы и информацию по вышеперечисленным физическим лицам, подтверждающую выплату заработной платы в 2019 году, а именно: трудовой договор, документ, подтверждающий статус физического лица - нерезидент/резидент (вид на жительство), документ, подтверждающий выплату в наличной форме (расчетные листы, платежные ведомости, карточка счет 50 и др.), документ, подтверждающий выплату через открытый нерезидентом банковский счет.

Во исполнение требований обществом были представлены следующие документы: трудовые договоры, платежные ведомости по выплате заработной плате иностранным гражданам.

Статус иностранных граждан был подтвержден ответом ОВМ ОП № 12 УМВД России по г. Екатеринбургу от 16.03.2021, а сведения о перечислении денежных средств минуя уполномоченные банки справками за 2019 год по форме 2-НДФЛ и расчетами по страховым взносам представленными обществом без отражения перечисленных сумм.

По справкам по форме 2-НДФЛ общество перечислила нерезидентам наличные денежные средства в размер 130 000,00 рублей, минуя счета в уполномоченных банках.

По результатам анализа представленных документов было вынесено поручение на проведение проверки соблюдения валютного законодательства от 25.03.2021 № 667920210027002 за период с 01.01.2019 по 31.12.2019.

05.04.2021 был составлен акт проверки соблюдения валютного законодательства от 05.04.2021№ 667920210027004.

В соответствии с приказом ФНС обществу по запросу 30.04.2021 было направлено информационное письмо от 05.04.2021 № 667920210027005 с разъяснением права на ознакомление с актом проверки соблюдения валютного законодательства и акт проверки соблюдения валютного законодательства от 05.04.2021№ 667920210027004, которые получены обществом 10.05.2021.

С вышеуказанными документами также был ознакомлен представитель общества 10.05.2021 года при явке в налоговый орган.

В соответствии с ч.3 ст. 25.15 КоАП РФ обществу по месту нахождения было направлено уведомлением от 26.03.2021 № 10/1 о явке 05.04.2021 на составления протокола об административном правонарушении заказным письмом, которое получено обществом 02.04.2021,

На составление протокола 05.04.2021 явился представитель общества с ходатайством об отложении, которое было удовлетворено в устном порядке и принято решение об отложении составления на более поздний срок, что подтверждается уведомлением от 05.04.2021 № I направленным обществу 09.04.2021 и полученным руководитель обществом 16.04.2021.

На составление протокола 28.04.2021 явился представитель общества с ходатайством об отложении, однако инспекцией был составлен и направлен 04.05.2021 протокол об административном правонарушении от 28.04.2021 № 667928042021-01 без указания участия представителя.

19.05.2021 обществом было представлено ходатайство об отложении рассмотрения дела об административном правонарушении и об ознакомлении с материалами административного дела, которое в устном порядке удовлетворено, что подтверждается уведомлением общества от 19.05.2021 № 1, которое получено представителем общества по доверенности.

24.05.2021 обществом было представлено ходатайство об отложении рассмотрения дела об административном правонарушении и об ознакомлении с материалами административного дела, которое в устном порядке удовлетворено, что подтверждается уведомлением общества от 24.05.2021 № 1. которое получено представителем общества по доверенности.

02.06.2021 представитель общества явился в инспекцию на рассмотрение дела и заявил ходатайство о прекращении производства по делу об административном правонарушении, по результатам рассмотрения которого инспекция приняла определение об отложении рассмотрении материалов дела об административном правонарушении от 02.06.2021. что подтверждается уведомлением общества от 02.06.2021 № I. которое подучено обществом 09.06.2021.

09.06.2021 обществом было представлено ходатайство об отложении даты составления протокола об административном правонарушении, в удовлетворении которого было отказано в связи с участием представителя общества по доверенности на основании определения от 11.06.2021 об отказе в удовлетворении ходатайство, которое получено обществом 02.07.2021.

Довод общества о невозможности внесения в ранее составленный протокол об административном правонарушении, по мнению заинтересованного лица, являются несостоятельными в силу следующего.

Системное толкование положении частей 4. 4.1. 6 статьи 28.2 КоАП РФ позволяет прийти к выводу о том, что изменения ранее внесенных в протокол об административном правонарушении, иные процессуальные документы, составленные при возбуждении дела, сведений производятся при надлежащем извещении лица в отношении которого составлен протокол об административном правонарушении и не противоречат положениям КоАП РФ.

11.06.2021 в соответствии с ч. 2, 3 ст. 28.2. п.4 ч.1 ст. 29. 4 КоАП РФ инспекцией были внесены изменения в протокол в части присутствия представителя и периода проверки валютного законодательства.

11.06.2021 в присутствии представителя общества было оговорено, как изменения в протокол об административном правонарушении будут внесены, и в соответствии с ч.2 ст. 28.5 КоАП РФ протокол об административном правонарушении от 28.04.201 с внесенными в него изменениями 11.06.2021 был направлен обществу 24.06.2021, получен обществом 02.07.2021.

Таким образом, доводы общества о нарушении его прав при составлении протокола об административном правонарушении являются несостоятельными.

В результате проверки соблюдения валютного законодательства установлено, что общество выплатило в наличной форме заработную плату - ФИО1 в сумме 39 000 руб. в том числе, в июле 13 000 руб., в августе 13 000 руб., в сентябре 13 000 руб.

-ФИО2 в сумме 52 000 руб., в том числе в сентябре 13 000 руб., в октябре 13 000 руб., в ноябре 13 000 руб., в декабре 13 000 руб.

-ФИО3 в сумме 39 000 р\б., в том числе в октябре 13 000 руб., в ноябре 13 000 руб., в декабре 13 000 руб.

Таким образом, общество перечислило нерезидентам наличные денежные средства в размер 130 00,00 рублей, минуя счета в уполномоченных банках.

Частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ установлено, что расчёты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением некоторых операций, а именно:

• юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчёты с физическими лицами-нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам -нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

•юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации.

•юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчёты в наличной иностранной валюте и наличной валюте Российской Федерации с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц.

Данный перечень является закрытым.

На основании изложенного, обществом совершены валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, что образует событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Факт правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, подтверждается материалами дела и не опровергнут заявителем.

В соответствии со ст. 1.5 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации лицо подлежит административной ответственности только за те административные нарушения, в отношении которых доказана его вина.

Оснований полагать, что нарушение требований законодательства вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями, находящимися вне контроля заинтересованного лица, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях надлежащего исполнения обязанности исполнить требования закона, не имеется.

Таким образом, в действиях заявителя имеется состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Процедура привлечения к административной ответственности заинтересованным лицом соблюдена. Срок привлечения к административной ответственности не пропущен.

Вместе с тем, исходя из обстоятельств дела, суд считает возможным изменить меру наказания в отношении заявителя на предупреждение.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 3.2 КоАП РФ за совершение административных правонарушений могут устанавливаться и применяться административные наказания в виде предупреждения.

В силу ч. 1, 2 ст. 3.4 КоАП РФ предупреждение - это мера административного наказания, выраженная в официальном порицании физического или юридического лица. Предупреждение выносится в письменной форме.

В соответствии с ч. 3 ст. 3.4 КоАП РФ в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа может быть заменено являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, или юридическому лицу, а также их работникам на предупреждение в соответствии со статьей 4.1.1 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ установлено, что являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Поскольку правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, обществом совершено впервые (доказательств обратного заинтересованным лицом не представлено), учитывая, что судом установлено, что заявитель является субъектом малого предпринимательства, что подтверждается записью в Едином реестре субъектов малого предпринимательства, отягчающие ответственность обстоятельства отсутствуют, а иные обстоятельства, поименованные в ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ, не усматриваются по материалам дела, то назначение наказания в виде предупреждения будет соразмерным и отвечающим целям наказания за административные правонарушения.

на основании ч. 2 ст. 3.4, ч. 1 ст. 4.1.1, ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, руководствуясь статьями 167-171, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1.Заявленные требования удовлетворить частично.

2. Признать незаконным постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области о назначении административного наказания № 667908072021-01 от 08.07.2021 года в части назначения наказания в виде административного штрафа в размере 97500 руб., заменив административный штраф на предупреждение.

3. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

4. Решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению. Решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия в полном объеме.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Судья Н.В. Гнездилова