Гражданский кодекс часть 1

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, о принятии искового заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещены арбитражным судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда.

Отводов суду не заявлено.

Общество с ограниченной ответственностью Микрокредитная Компания "Региональный Центр Финансового Обслуживания" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области от 12.09.2017 №19/112/1-15.1 о привлечении к административной ответственности.

Заинтересованным лицом представлен отзыв, в удовлетворении требований просит отказать.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

установил:

Должностными лицами налогового органа по результатам проведения контрольных мероприятий в соответствии с требованиями Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.10.2011 № 133и, Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее Закон РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ), Постановления Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», на основании поручения на исполнение государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей заместителя начальника инспекции от 14.08.2017 года № 19/112 у ООО МКК «РЦФО», установлено следующее.

Порядок ведения кассовых операций юридическими липами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства утвержден Указанием Центрального банка Российской Федерации от 11марта 2014 г. № 3210-У (далее - Указание № 3210-У). Указанием Центрального банка Российской Федерации от 16.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание № 3073-У) утвержден порядок осуществления наличных расчетов.

Порядок осуществления контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей регулируется Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 17 октября 2011 № 133н «Об утверждении Административною регламента исполнения Федеральной налоговой службой (далее - ФПС России) государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей» (далее - Административный регламент).

В соответствии с п. 2 Указания № 3210-У для ведения операции по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумм) наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридическою лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денек являющиеся свободными денежными средствами.

Платежный агент, осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковский платежный агент (субагент), осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе", при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).

Подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (далее - обособленное подразделение), сдающему наличные деньги па банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных дене1 устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица.

Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке, установленном юридическим лицом.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Индивидуальные Предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

В соответствии с требованиями п. 4.1 Указаний № 3210-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001. расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы).

В соответствии с п. 4.2 Указаний № 3210-У кассовые документы оформляются: главным бухгалтером; бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее -бухгалтер), руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

В соответствии с н. 4.3 Указаний № 3210-У кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

В соответствии с п. 4.6 Указаний № 3210-У 4.6. поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).

В соответствии с п. 5 Указаний № 3210-У прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (далее - работник), проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

В соответствии с п. 5.2. приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" на общую сумму принятых наличных денек та исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) на общую сумму наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковскою платежного агента (субагента), в порядке, предусмотренном в абзаце первом настоящего подпункта, оформляет отдельный приходный кассовый ордер 0310001.

В соответствии с п. 6 Указаний № 3210-У выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002.

В соответствии с п. 6.1 Указаний № 3210-У при получении расходного кассового ордера 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009. платежной ведомости 0301011) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренною в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере 0310002.

В соответствии с п. 6.1 Указаний № 3210-У при получении расходного кассового ордера 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009. платежной ведомости 0301011) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренною в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере 0310002.

В соответствии с п. 6.3 Указаний № 3210-У для выдачи наличных денет работнику иол отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным липом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

В соответствии с и. 2 Указания № 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности:

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг,

выдачи наличных денег работникам под отчет,

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги,

выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Согласно п. 4 Указания № 3073-У не разрешается осуществлять за счет наличных денег, поступивших в кассу организации в качестве выручки, наличные расчеты в валюте Российской Федерации:

между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов).

между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с пенными бумагами.

по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам).

по деятельности по организации и проведению азартных игр.

В соответствии с и. 4 Указания № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимою имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельное ш по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с ею банковского счета.

При определении подтипы учета выручки наличных денежных средств в кассу, порядка ведения кассовых операций и порядка работы с денежной наличностью ООО МКК «РЦФО» установлено следующее:

1) ООО МКК «РЦФО» при осуществлении деятельности по предоставлению займов и прочих видов кредита регулируются гл. 42 "Заем и кредит" Гражданского кодекса РФ. Предметом данного договора гражданско-правовою характера являются правоотношения, возникающие в связи с передачей в собственность на возвратной основе одной стороной (заимодавцем) другой стороне (заемщику) денег или других вещей, определенных родовыми признаками (п. 1 ст. 807 ГК РФ), а не купля-продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг по заданию заказчика (п. 1 ст. 454. п. 1 ст. 702. п. 1 ст. 779 ГК РФ), следовательно, на указанные правоотношения положения п. I ст. 2 Закона N 54-ФЗ не распространяются.

2) Согласно данным анализа счета 50» Касса за период с 01.01.2017 по 31.07.2017 сумма оборотов по дебету 50.01 составила 7973833рублей 01 коп., по кредиту 50.01 составила 9497003 рублей 04 коп., сумма предоставленных займов за период с 01.01.2017 но 31.07.2017 по K50.0I Д 58.03 составила 5292095 рублей 00 кон., сумма предоставленных денежных средств по договору беспроцентного займа внесенных в кассу организации за период с 01.01.2017 по 31.07.2017 Д 50.01 К 66.03 составила 1220000 рублей, сумма поступивших в кассу оплаты сумм долга по займу, процентов по займу в проверяемом периоде по Д 50.01 К 58.03. Д50.01 К 76.09 составила 6753833.01 рублей.

Итого оборот поступивших в кассу денежных средств за период с 01.01.2017 по 31.07.2017 составил 7973833.01 рублей.

3) Согласно данным анализа счета 50» Касса за период с 01.01.2017 по 31.07.2017 сумма посту пивших денежных средств на расчетный счет из кассы К50.01 Д51 составила 1220000 рублей, сумма поступивших с расчетного счета денежных средств в кассу К 51 Д50 составила 0 (ноль) рублей, т.е. денежные средства с расчетного счета в кассу организации в проверяемом периоде не поступали на предоставление (выдачу, возврат) займов.

4) Согласно анализу счета 50» Касса за период с 01.01.2017 по 31.07.2017 сумма выданных денежных средств возврат по договору беспроцентного займа из кассы К50.01 Д66.03 составила 2950840 рублей.

5) Согласно анализу счета «51» Расчетные счета за период с 01.01.2017 по 31.07.2017 сумма оборотов по К51 составила 1441371 рубль 56 коп. по Д 51 1453136 рублей 40 коп.

Согласно представленной выписке по расчетному счету № <***> сумма операций за период с 01.01.2017 по 14.08.2017 по дебету составила 1630500 рублей 30 коп., но кредиту составила 1603136 рублей 44 коп.

В результате анализа регистров бухгалтерского учета ОСВ счета 51» Расчетные счета, а также представленной выписки по расчетному счету № <***> денежные средства с расчетного счета в кассу организации в проверяемом периоде не поступали на предоставление (выдачу, возврат) займов.

6) ООО МКК «РЦФО» в проверяемом периоде при осуществлении деятельности по выдаче займов, а также приема оплаты сумм долга по займу, приема оплаты процентов по займу, возврата займов, приходные и расходные кассовые ордера оформлялись, сверялись и подписывались бухгалтером (главным бухгалтером, руководителем), записи в кассовой книге осуществлялись по каждому приходному кассовому ордеру 0310001. расходному кассовому ордеру 0310002. оформленному соответственно на полученные, выданные наличные в соответствии с требованиями Указаний № 3210-У.

Остаток наличных денежных средств на конец рабочего дня в пределах сумм в предоставленных приказах об установлении лимита остатка денежных средств, что соответствует требованиям Указаний № 3210-У.

Из чего следует, что поступившие в кассу наличные денежные в качестве оплаты сумм процентов по займу, а также оплата сумм долга по займу в размере 6753833.01 рублей оприходовалась в кассу организации.

7) В нарушение п. 4 Указания № 3073-У ООО МКК «РЦФО» допустило нарушение действующей на момент настоящей проверки позиции Банка России, которая устанавливает ограничения в соблюдении наличных расчетов в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов и физическими лицами в рамках по выдаче (возврату) займов (процентов по займам).

Так в соответствии с представленными расходными кассовыми ордерами Форма по ОКУД 0310002, кассовая книга, регистры бухгалтерского учета по счету 50. 51. данные отчетности по форме 0420001 за 7 месяцев 2017г. выписка по расчетному счету ООО МКК «РЦФО» в целом за проверяемый период на постоянной основе осуществлялись операции по выдаче (возврату) займов из выручки, полученной в результате поступивших в кассу оплаты сумм долга по займу, сумм поступивших в кассу оплаты процентов по займу, а также сумм предоставленных денежных средств по договору беспроцентного займа внесенных в кассу организации, при этом согласно регистров бухгалтерского учета и данных об операциях на счетах организации денежные средства с расчетного счета в кассу организации в проверяемом периоде не поступали на выдачу (возврат) займов.

Так, например, проверкой выборочным способом установлено:

27.02.2017 остаток на начало дня в кассе составил 2092843.08 рублей, принято оплата сумм прицеп юн по тайму кор. счет 76.09. а также оплата сумм долга по займу кор. счет.58.03 на общую сумму 59350.00 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся в кассе организации на сумму 55610.00 рублей, остаток на конец дня составил 2096583,08 рублей, при этом наличные деньги предназначенные для наличных расчетов в части выдачи займов с банковского счета в кассу организации ООО МКК «РЦФО» (далее-участник наличных расчетов) не поступали.

28.02.2017 остаток на начало дня в кассе составил 2096583.08 рублей, принято оплата сумм процентов по займу кор. счет 76.09. а также оплата сумм долга по займу кор. счет.58.03 на общую сумму 15830.36 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся в кассе организации на сумму 24000.00 рублей, выдано возврат займа кор. счет.66.03 на сумму 1550000.00 рублей, остаток на конец дня составил 537913.44 рублей, при этом наличные деньги, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи (возврата) займов с банковского счета в кассу участника наличных расчетов не поступали.

01.03.2017 остаток на начато дня в кассе составил 537913.44 рублей, принято оплата сумм процентов по займу кор. счет 76.09. а также оплата сумм долга по займу кор. счет.58.03 на общую сумму 63376.00 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся к кассе организации на сумму 52000.00 рублей, остаток на конец дня составил 549289.44 рублей, при этом наличные деньги, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи (возврата) займов с банковского счета в кассу участника наличных расчетов не поступали.

08.03.2017 остаток на начало дня в кассе составил 602454.90 рублей, принято оплата сумм процентов по займу кор. счет 76.09. а также оплата сумм долга по займу кор. счет.58.03 на общую сумму 14500,00 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся в кассе организации на сумму 21000,00 рублей, остаток на конец дня составил 600954,90 рублей, при этом наличные деньги, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи (возврата) займов с банковского счета в кассу участника наличных расчетов не поступали.

09.03.2017 остаток на начало дня в кассе составил 600954.90 рублей, принято оплата сумм процентов по займу кор. счет 76.09, а также оплата сумм долга по займу кор. счет.58.03 на общую сумму 12940.00 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся в кассе организации на сумму 18000.00 рублей, остаток на конец дня составил 595894.90 рублей, при этом наличные деньги, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи (возврата) займов с банковского счета в кассу участника наличных расчетов не поступали.

30.03.2017 остаток на начато дня в кассе составил 682970.12 рублей, принято оплата сумм процентов по займу кор. счет 76.09, а также оплата сумм долга по займу кор. счет.58.03 на общую сумму 40800.00 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся в кассе организации па сумму 34900.00 рублей, остаток на конец дня составил 688870.12 рублей, при этом наличные деньги, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи(возврата) займов с банковского счета в кассу участника наличных расчетов не поступали.

31.03.2017 остаток на начало дня в кассе составил 688870.12 рублей, принят оплата сумм процентов по займу кор. счет 76.09. а также оплата сумм долга по займу кор. счет.58.03 на общую сумму 79412.00 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся в кассе организации на сумму 57500,00 рублей, выдано возврат займа кор. счет.66.03 на сумму 700000,00 рублей, остаток на конец дня составил 10782.12 рублей, при этом наличные деньги, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи(возврата) займов с банковского счета в кассу участника наличных расчетов не поступали.

01.04.2017 остаток на начало дня в кассе составил 10782.12 рублей, принято оплата сумм процентов, пеней но займу кор. счет 76.09. а также оплата сумм долга по займу кор. счет.58.03 на общую сумму 56156,00 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся в кассе организации на сумму 21000.00 рублей, остаток на конец дня составил 45938,12 рублей, при этом наличные деньги, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи займов с банковского счета в кассу участника наличных расчетов не посту пали.

02.04.2017 остаток на начало дня в кассе составил 45938.12 рублей, принято оплата сумм процентов по займу кор. счет 76.09. а также оплата сумм долга по займу кор. счет.58.03 на общую сумму 10900.00 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся в кассе организации на сумму 17300.00 рублей, остаток на конец дня составил 39538.12 рублей, при этом наличные деньги, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи займов с банковского счета в кассу у частника наличных расчетов не поступали.

29.04.2017 остаток на начало дня в кассе составил 219406.32 рублей, принято оплата сумм процентов по займу кор. счет 76.09. а также оплата сумм долга но займу кор. счет.58.03 на общую сумму 57137.60 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся в кассе организации на сумму 33000.00 рублей, остаток на конец дня составил 243543.92 рублей, при этом наличные деньги, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи займов с банковского счета в кассу участника наличных расчетов не поступали.

30.06.2017 остаток на начато дня в кассе составил 243543.92 рублей, принято оплата сумм процентов по займу кор. счет 76.09, а также оплата сумм долга по займу кор. счет.58.03 на общую сумму 82600.00 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся в кассе организации на сумму 12000.00 рублей, выдано возврат займа кор. счет.66.03 на сумму 200840.00 рублей, остаток на конец дня составил 38963.92 рублей, при этом наличные лены и. предназначенные для наличных расчетов в части выдачи (возврата) займов с банковского счета в кассу участника наличных расчетов не поступали.

01.05.2017 остаток на начало дня в кассе составил 38963.92 рублей, принято оплата сумм процентов по займу кор. счет 76.09. а также оплата сумм долга по займу кор. счет.58.03 на ^ общую сумму 9120,00 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся в кассе организации на сумму 17000.00 рублей, остаток на конец дня составил 31083,92 рублей, при этом наличные деньги, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи (возврата) займов с банковского счета в кассу участника наличных расчетов не посту пали.

02.05.2017 остаток на начало дня в кассе составил 31083.92 рублей, принято оплата сумм процентов по займу кор. счет 76.09, а также оплата сумм долга по займу кор. счет.58.03 на общую сумму 60676.00 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся в кассе организации на сумму 31000,00 рублей, остаток на конец дня составил 60759.92 рублей, при этом наличные деньги, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи займов с банковского счета в кассу участника наличных расчетов не поступали.

30.05.2017 остаток на начало дня в кассе составил 292963.44 рублей, принято оплата сумм процентов по займу кор. счет 76.09. а также оплата сумм долга по займу кор. счет.58.03 на общую сумму 26980. 00 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся в кассе организации на сумму 16000.00 рублей, остаток на конец дня составил 273943,44 рублей, при этом наличные деньги, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи(возврата) займов с банковского счета в кассу участника наличных расчетов не поступали.

31.05.2017 остаток на начало дня в кассе составил 273943,44 рублей, принято оплата сумм процентов по займу кор. счет 76.09. а также оплата сумм долга по займу кор. счет.58.03 на общую сумму 75659. 60 рублей, выдано займов кор. счет 58,03 из денежных средств находящихся в кассе организации на сумму 69400.00 рублей, остаток на конец дня составил 280203.04 рублей, при этом наличные деньги, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи (возврата) займов с банковского счета в кассу участника наличных расчетов не поступали.

01.06.2017 остаток на начало дня в кассе составил 280203.04 рублей, принято оплата сумм процентов по займу кор. счет 76.09, а также оплата сумм долга по займу кор. счет.58.03 на общую сумму 39538.20 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся в кассе организации на сумму 33000,00 рублей, остаток на конец дня составил 286741.24 рублей, при этом наличные деньги, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи (возврата) займов с банковского счета в кассу участника наличных расчетов не поступали.

05.06.2017 остаток на начало дня в кассе составил 293121.24 рублей, принято от ФИО1 по договору беспроцентного займа кор. счет 66.03 на общую сумму 200000,00 рублей, принято оплата сумм процентов по займу кор. счет 76.09. а также оплата сумм долга по займу кор. счет.58.03 на общую сумму 32364.00 рублей выдано ФИО1 для внесения на р/сч кор. счет 51 на общую сумму 200000,00 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся в кассе организации на сумму 25700,00 рублей, остаток на конец дня составил 299785.24 рублей, при этом наличные деньги, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи(возврата) займов с банковскою счета в кассу участника наличных расчетов не поступали.

29.06.2017 остаток на начато дня в кассе составил 520190.48 рублей, принято оплата сумм процентов по займу кор. счет 76.09, а также оплата сумм долга по займу кор. счет.58.03 на общую сумму 40000,00 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся в кассе организации на сумму 27700.00 рублей, остаток на конец дня составил 532490.48 рублей, при этом наличные деньги, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи займов с банковского счета в кассу участника наличных расчетов не поступали.

30.06.2017 остаток на начато дня в кассе составил 532490.48 рублей, принято оплата сумм процентов по займу кор. счет 76.09. а также оплата сумм долга по займу кор. счет.58.03 на общую су мчу 35423.60 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся в кассе организации на сумму 45179.00 рублей, выдано возврат займа кор. счет.66.03 на сумму 500000.00 рублей остаток на конец дня составил 22735,08 рублей, при этом наличные деньги, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи(возврата) займов с банковского счета в кассу участника наличных расчетов не поступали.

01.07.2017 остаток на начато дня в кассе составил 22735.08 рублей, принято оплата сумм процентов по займу кор. счет 76.09. а также оплата сумм долга по займу кор. счет.58.03 на общую сумму 9320,00 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся в кассе организации на сумму 20000.00 рублей, остаток на конец дня составил 12055.08 рублей, при этом наличные деньги, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи займов с банковского счета в кассу участника наличных расчетов не поступали.

02.07.2017 остаток на начато дня в кассе составил 12055,08 рублей, принято оплата сумм процентов по займу кор. счет 76.09, а также оплата сумм долга по займу кор. счет.58.03 на общую сумму 11072.00 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся в кассе организации на сумму 7500.00 рублей, остаток на конец дня составил 15627.08 рублей, при этом наличные деньги, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи займов с банковского счета в кассу участника наличных расчетов не поступали.

31.07.2017 остаток на начато дня в кассе составил 185366.85 рублей, принято оплата сумм процентов по займу кор. счет 76.09. а также оплата сумм долга по займу кор. счет.58.03 на общую сумму 22345.00 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся в кассе организации на сумму 24289,00 рублей, выдано под отчет ФИО1 на общую сумму 100000.00 рублей, остаток на конец дня составил 83422.85 рублей, при этом наличные деньги, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи(выдачи) займов с банковского счета в кассу участника наличных расчетов не поступали.

01.08.2017 остаток на начало дня в кассе составил 83422.85. принято оплат сумм процентов по займу кор. счет 76.09. а также оплата сумм долга по займу кор. счел. 58.03 на общую сумму 28836,00 рублей, выдано займов кор. счет 58.03 из денежных средств находящихся в кассе организации на сумму 28000.00 рублей, остаток на конец дня составил 84258.85 рублен, при этом наличные деньги, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи( возврат а) займов с банковского счета в кассу участника наличных расчетов не поступали.

Таким образом, проверкой установлено, что ООО МКК «РЦФО» на постоянной основе осуществлялась выдача (возврат) займов из денежной выручки находящейся в кассе организации, при этом денежные средства, предназначенные для наличных расчетов в части выдачи (возврата) займов с банковского счета в кассу участника наличных расчетов не поступали.

Вместе с тем, как указано выше, согласно п. 2 Указания № 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера

- выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами

- выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности

- оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг

- выдачи наличных денег работникам под отчет

- возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги

- выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЧ «О национальной платежной системе».

Одновременно в силу п. 4. Указания № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Согласно разделу V Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению "58-3 "Предоставленные займы" учитываются на субсчете 58-3 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются но дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".

В результате представленных в материалы проверки расходных кассовых ордеров Форма по ОКУД 0310002, кассовой книги, регистров бухгалтерского учета по счету 50. 51. данных отчетности но форме 0420001 за 7 месяцев 2017г. выписка по расчетному счету ООО МКК «РЦФО» в целом за проверяемый период на постоянной основе осуществлялись операции по выдаче (возврату) займов из выручки, полученной в результате поступивших в кассу оплаты сумм долга по займу, сумм поступивших в кассу оплаты процентов по займу, а также сумм внесенных в кассу денежных средств но договору беспроцентного займа, при этом согласно регистров бухгалтерского учета и данных об операциях на счетах организации денежные средства с расчетного счета в кассу организации в проверяемом периоде не поступали на предоставление (выдачу, возврат) займов.

Таким образом, сумма предоставленных займов за период с 01.01.2017 по 31.07.2017 по К50.01 Д 58.03 составила 5292095 рублей 00 коп., сумма выданных денежных средств возврат по договор) беспроцентного займа из кассы К50.01 Д66.03 составила 2950840 рублей, итого на общая сумма по выдаче(возврату) займов составила 8242935 рублей, которые предоставлялись (выдавались) из выручки, полученной в результате поступивших в кассу оплаты сумм долга по займу, сумм поступивших в кассу оплаты процентов но займу, а также сумм предоставленных денежных средств по договору беспроцентного займа внесенных в кассу организации, при этом денежные средства с расчетного счета в кассу организации в проверяемом периоде не поступали на предоставление (выдачу, возврат) займов.

Учитывая изложенное, и руководствуясь п. 4. Указания № 3073-У между участником наличных расчетов и физическими лицами операции по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) производились с нарушением порядка работы с денежной наличностью, порядка осуществления наличных расчетов, несоблюдении хранения денежных средств.

В материалы проверки иные договоры, кассовые, банковские и другие распорядительные документы на момент окончания проверки и подписания акта проверки ООО МКК «РЦФО» не представлены.

Таким образом, ООО МКК «РЦФО» допустило несоблюдение порядка ведения кассовых операций выразившееся в несоблюдении порядка хранения денежных средств, а именно в осуществлении расчетов наличными деньгами в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов и физическими лицами в рамках по выдаче (возврату) займов (процентов по займам за счет денежных средств поступивших в их кассу за оказанные ими услуги (возврату) займов (процентов по займам).

ООО МКК «РЦФО» в проверяемый период были нарушены нормы пп. 2. 4 порядка осуществления наличных расчетов утвержденных Указаниями Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» по момент обнаружения правонарушения 01.09.2017.

Суд считает, что событие правонарушения подтверждается материалами дела; доказательств обратного обществом не представлено.

На основании части 1 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Вопрос вины исследовался налоговым органом применительно к конкретным обстоятельствам дела и собранным доказательствам, вина заявителя Инспекцией доказана. Вина общества заключается в том, что имея возможность для соблюдения установленных требований законодательства о порядке ведения кассовых операций, ведения учета доходов и расходов по предпринимательской деятельности общество не приняло необходимых мер по их соблюдению.

Таким образом, состав вменяемого административного правонарушения в действиях заявителя доказан.

Вместе с тем, суд отмечает следующее.

Частью 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ, установлено, что являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Предупреждение - это мера административного наказания, выраженная в официальном порицании юридического лица, которое выносится в письменной форме (ст.3.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

В соответствии с ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Из приведенных выше положений следует, что в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа может быть заменено являющимся субъектами малого или среднего предпринимательства лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, или юридическому лицу, а также их работникам на предупреждение за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Условия для получения хозяйствующими субъектами статуса субъекта малого и среднего предпринимательства установлены Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах (ст. 4.1 Федерального закона N 209-ФЗ).

Общество с ограниченной ответственностью Микрокредитная Компания "Региональный Центр Финансового Обслуживания" относится к категории «микропредприятия», что подтверждается выпиской из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства от 17.11.2017.

Выявленное в ходе проверки нарушение свидетельствует об отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также об отсутствии имущественного ущерба. С учетом отсутствия в материалах дела сведений о привлечении заинтересованного лица ранее к административной ответственности за аналогичное правонарушение, суд считает возможным избрать меру административного наказания в виде предупреждения.

Применение предупреждения, равно как и другого административного наказания, влечет для нарушителя соответствующие правовые последствия. Лицо, которому назначено это административное взыскание, считается подвергнутым данному наказанию в течение одного года со дня окончания исполнения постановления о назначении предупреждения.

Определяя конкретную меру наказания обществу, суд исходит из совершения обществом административного правонарушения впервые, принятия мер для устранения выявленных нарушений, отсутствия доказательств причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, отсутствия имущественного ущерба, а также того, что общество является субъектом малого предпринимательства.

С учетом конкретных обстоятельств, суд считает, что административное наказание обществу в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение.

Суд считает, что основания для применения положений ст. 2.9 КоАП РФ отсутствуют. Доказательств наличия каких-либо исключительных обстоятельств, позволяющих квалифицировать правонарушение, совершенное обществом, как малозначительное, не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 167-170, 206 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить частично.

2. Признать незаконным и изменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области от 12.09.2017 №19/112/1-15.1 о привлечении общества с ограниченной ответственностью Микрокредитная Компания "Региональный Центр Финансового Обслуживания" к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части назначения административного наказания виде штрафа в размере 40000 рублей, назначив наказание в виде предупреждения в порядке, предусмотренном ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ.

В удовлетворении остальной части отказать.

3. Решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению. Решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия в полном объеме.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

5. Исполнительный лист выдается взыскателю только по его ходатайству независимо от подачи в суд заявления о составлении мотивированного решения или подачи апелляционной жалобы (абзац 2 пункта 46 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18 апреля 2017 г. № 10 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве»).

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел». В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении. Взыскатель может обратиться в арбитражный суд с заявлением о выдаче исполнительного листа нарочно в иную дату. Указанное заявление должно поступить в суд не позднее даты выдачи исполнительного листа, указанной в сервисе «Картотека арбитражных дел».

Судья Л.В. Колосова