Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Киселёва Ю.К. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Окишевой Д.В. рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Торгово-промышленная группа "Солид" (ИНН <***>, ОГРН <***>, далее - общество)

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, далее - управление)

об оспаривании постановления о назначении административного наказания.

В судебном заседании приняли участие представители:

общества – ФИО1 (доверенность от 20.01.2014 №4)

управления – ФИО2 (доверенность от 24.03.2014 №62-07-30/11).

Общество 20.11.2014 обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления управления от 28.10.2014 № 65-14/729 о назначении административного наказания за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде наложения штрафа в размере 389 325 рублей (дело № А60-50572/2014).

Общество 20.11.2014 обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления управления от 28.10.2014 № 65-14/744 о назначении административного наказания за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде наложения штрафа в размере 150 262 рубля 50 копеек (дело № А60-50598/2014).

Общество 20.11.2014 обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления управления от 28.10.2014 № 65-14/754 о назначении административного наказания за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде наложения штрафа в размере 101 250 рублей (дело № А60-50587/2014).

Общество 20.11.2014 обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления управления от 28.10.2014 № 65-14/760 о назначении административного наказания за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде наложения штрафа в размере 432 150 рублей (дело № А60-50640/2014).

Определениями суда от 24.11.2014 и 13.01.2015 дела объединены в одно производство.

В судебном заседании управление представило отзывы и материалы административных дел, требования общества не признало, считало обжалуемые постановления законными и обоснованными.

Суд

установил:

В ходе проведения плановой проверки общества управление установило, что общество 15.11.2013 осуществило выплату наличных денег через кассу работникам-нерезидентам – гражданам Таджикистана, что подтверждается платежными ведомостями №ТПГ00000824 и ТПГ 00000844 на общую сумму 519 100 руб., а именно: на сумму 14 950 руб. ФИО3, подсобному рабочему, на сумму 21 750 руб. ФИО4, грузчику, на сумму 25 100 руб. ФИО5, машинисту гранулирования пластмасс, на сумму 15 750 руб. ФИО6, грузчику, на сумму 15 200 руб. Нусратуллоху Хафизуллоху, разнорабочей, на сумму 14 350 руб. ФИО7, грузчику, на сумму 14650 руб. ФИО8, грузчику, на сумму 19 000 руб. ФИО9, сборщику изделий из пластмассы, на сумму 26 900 руб. ФИО10, грузчику, на сумму 20 600 руб. ФИО11, грузчику, на сумму 18 300 руб. ФИО12, грузчику, на сумму 25 600 руб. ФИО13, дворнику, на сумму 20 550 руб. ФИО14, грузчику, на сумму 20 550 руб. ФИО15, грузчику, на сумму 20 000 руб. ФИО16, подсобному рабочему, на сумму 27 300 руб. ФИО17, грузчику, на сумму 20 500 руб. ФИО18, грузчику, на сумму 20 600 руб. ФИО19, грузчику, на сумму 22 800 руб. ФИО20, грузчику, на сумму 19 400 руб. ФИО21, грузчику, на сумму 19 150 руб. ФИО22, грузчику, на сумму 20 550 руб. ФИО23, грузчику, на сумму 18 300 руб. ФИО23, грузчику, на сумму 20 600 руб. ФИО24, грузчику, на сумму 20 550 руб. ФИО25, грузчику, на сумму 16 050 руб. ФИО26, грузчику.

Управление усмотрело в действиях общества нарушение части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валютном регулировании), выразившееся в том, что указанные операции общество совершило, минуя счета в уполномоченных банках.

20.10.2014 главным контролёром-ревизором управления ФИО27 составлен в отношении общества протокол № 65-14/729 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

28.10.2014 руководителем управления ФИО28 вынесено постановление № 65-14/729 о назначении обществу административного наказания, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде наложения штрафа в размере трех четвертых от суммы незаконной валютной операции, что составило 389 325 рублей.

В ходе проведения плановой проверки общества управление установило, что 14.02.2014 общество осуществило выплату наличных денег через кассу работникам-нерезидентам – гражданам Таджикистана, что подтверждается платежными ведомостями №ТПГ00000076 и ТПГ 00000096 на общую сумму 200 350 руб., а именно: на сумму 15 000 руб. ФИО9, сборщику изделий из пластмассы, на сумму 9 900 руб. ФИО10, грузчику на сумму 9 250 руб. ФИО29, грузчику, на сумму 12 550 руб. ФИО30, грузчику, на сумму 8 250 руб. ФИО12, грузчику, на сумму 12 250 руб. ФИО13, дворнику, на сумму 4 200 руб. ФИО31, грузчику, на сумму 9 400 руб. ФИО32, грузчику, на сумму 10 650 руб. ФИО15, грузчику, на сумму 2 900 руб. ФИО33, грузчику, на сумму 9 000 руб. ФИО17, грузчику, на сумму 4 700 руб. ФИО19, грузчику, на сумму 11 400 руб. ФИО34, грузчику, на сумму 4 850 руб. ФИО22, грузчику, на сумму 5 050 руб. ФИО7, грузчику, на сумму 12 050 руб. ФИО24, грузчику, на сумму 11 300 руб. ФИО35, грузчику, на сумму 8 300 руб. ФИО25, грузчику, на сумму 9 350 руб. ФИО36, грузчику, на сумму 5 400 руб. и 16 300 руб. ФИО3, подсобному рабочему, на сумму 3 550 руб. ФИО5, машинисту гранулирования пластмасс, на сумму 1 150 руб. ФИО6, грузчику, на сумму 2 550 руб. Нусратуллоху Хафизуллоху, разнорабочей.

Управление усмотрело в действиях общества нарушение части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании в том, что указанные операции общество совершило, минуя счета в уполномоченных банках.

20.10.2014 главным контролёром-ревизором управления ФИО27 составлен в отношении общества протокол № 65-14/744 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

28.10.2014 руководителем управления ФИО28 вынесено постановление № 65-14/744 о назначении обществу административного наказания, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде наложения штрафа в размере трех четвертых от суммы незаконной валютной операции, что составило 150 262 рубля 50 копеек.

Также управление установило, что 29.04.2014 общество осуществило выплату наличных денег через кассу работникам-нерезидентам – гражданам Таджикистана, что подтверждается платежными ведомостями №ТПГ00000273 и ТПГ 00000277 на общую сумму 135 000 руб., а именно: на сумму 4 500 руб. ФИО9, сборщику изделий из пластмассы, на сумму 4 500 руб. ФИО10, грузчику, на сумму 4 500 руб. ФИО29, грузчику, на сумму 4 500 руб. ФИО30, грузчику, на сумму 4 500 руб. ФИО13, дворнику, на сумму 4 500 руб. ФИО31, грузчику, на сумму 4 500 руб. ФИО32, грузчику, на сумму 9 000 руб. ФИО4, грузчику, на сумму 4 500 руб. ФИО33, грузчику, на сумму 4 500 руб. ФИО16, подсобному рабочему, на сумму 4 500 руб. ФИО18, грузчику, на сумму 4 500 руб. ФИО17, грузчику, на сумму 4 500 руб. ФИО19, грузчику, на сумму 4 500 руб. ФИО37, грузчику, на сумму 4 500 руб. ФИО38, грузчику, на сумму 4 500 руб. ФИО22, грузчику, на сумму 4 500 руб. ФИО7, грузчику, на сумму 4 500 руб. ФИО39, грузчику, на сумму 4 500 руб. ФИО23, грузчику, на сумму 4 500 руб. ФИО24, грузчику, на сумму 4 500 руб. ФИО35, грузчику, на сумму 4 500 руб. ФИО40, грузчику, на сумму 4 500 руб. ФИО25, грузчику, на сумму 4 500 руб. ФИО36, грузчику, на сумму 450 000 руб. ФИО41, грузчику, на сумму 4 500 руб. ФИО3, подсобному рабочему, на сумму 4 500 руб. ФИО6, грузчику, на сумму 4 500 руб. Нусратуллоху Хафизуллоху, разнорабочей, на сумму 4 500 руб. ФИО8, грузчику.

Управление усмотрело в действиях общества нарушение части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании, выразившееся в том, что указанные операции общество совершило, минуя счета в уполномоченных банках.

20.10.2014 главным контролёром-ревизором управления ФИО27 составлен в отношении общества протокол № 65-14/754 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

28.10.2014 руководителем управления ФИО28 вынесено постановление № 65-14/754 о назначении обществу административного наказания, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде наложения штрафа в размере трех четвертых от суммы незаконной валютной операции, что составило 101 250 рублей.

Управление также установило, что общество 11.06.2014 осуществило выплату наличных денег через кассу работникам-нерезидентам, что подтверждается платежными ведомостями №ТПГ00000340и №ТПГ 00000342 на общую сумму 576 200 руб., а именно: на сумму 21 150 руб. ФИО17, грузчику, на сумму 22 700 руб. ФИО10, грузчику, на сумму 22 800 руб. ФИО30, грузчику, на сумму 18 550 руб. ФИО31, грузчику, на сумму 19 600 руб. ФИО32, грузчику, на сумму 18 050 руб. ФИО33, грузчику на сумму 17 550 руб. ФИО16, подсобному рабочему, на сумму 21 550 руб. ФИО18, грузчику, на сумму 22 250 руб. ФИО19, грузчику, на сумму 17 050 руб. ФИО37, грузчику, на сумму 24 300 руб. ФИО38, грузчику, на сумму 20 350 руб. ФИО22, грузчику, на сумму 20 050 руб. ФИО7, грузчику, на сумму 21 500 руб. ФИО39, грузчику, на сумму 21 800 руб. ФИО24, грузчику, на сумму 17 700 руб. ФИО35, грузчику, на сумму 22 350 руб. ФИО40, грузчику, на сумму 20 900 руб. ФИО25, грузчику, на сумму 21 000 руб. ФИО36, грузчику, на сумму 21 300 руб. ФИО41, грузчику, на сумму 18 100 руб. ФИО42, разнорабочему, гражданину Армении, на сумму 28 400 руб. ФИО3, подсобному рабочему, на сумму 28 250 руб. ФИО4, грузчику, на сумму 28 800 руб. ФИО6, грузчику, на сумму 30 050 руб. Нусратуллоху Хафизуллоху, разнорабочей, на сумму 30 100 руб. ФИО8, грузчику.

20.10.2014 главным контролёром-ревизором управления ФИО27 составлен в отношении общества протокол № 65-14/760 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

28.10.2014 руководителем управления ФИО28 вынесено постановление № 65-14/760 о назначении обществу административного наказания, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде наложения штрафа в размере трех четвертых от суммы незаконной валютной операции, что составило 432 150 рублей.

Считая указанные постановления незаконными, общество обратилось в арбитражный суд.

Суд считает, что требования общества следует удовлетворить по следующим основаниям.

Часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции Федерального закона от 12.11.2012 № 194-ФЗ, вступившего в силу с 13.02.2013) предусматривает административную ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, исходя из части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 1 Федерального Закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании) для целей данного закона используются следующие основные понятия: валюта Российской Федерации – в том числе, денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации резиденты – в том числе юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации нерезиденты – в том числе, физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей части уполномоченные банки – кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте валютные операции – в том числе, отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Как следует из материалов дела, общество, являющееся резидентом, совершало операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц – нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот и монет Банка России.

Согласно ч. 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

При этом указанной нормой права предусмотрены исключения, при которых юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, к числу которых выплата юридическим лицом – резидентом заработной платы физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты, не предусмотрена, в связи с чем юридическое лицо – резидент, в силу положений части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании, должно производить такие операции через банковские счета в уполномоченных банках.

Вместе с тем валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения заработной платы.

Статья 11 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения.

На территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

В соответствии со статьей 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Согласно статье 130 ТК РФ в систему основных государственных гарантий по оплате труда работников включаются ответственность работодателей за нарушение требований, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, а также сроки и очередность выплаты заработной платы.

Как следует из положений статьи 131, 136 ТК РФ, выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

При этом статьей 142 ТК РФ предусмотрено, что работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители работодателя, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с указанным Кодексом и иными федеральными законами.

Из приведенных выше норм права следует, что в случае если работник не указал работодателю счёт в банке, и трудовым или коллективным договором условия перечисления не определены либо работник вообще не желает получать заработную плату наличными денежными средствами, то безналичная форма получения заработной платы невозможна, а в противном случае действия работодателя могут быть квалифицированы по статье 5.27 КоАП РФ.

Кроме того, суд считает, что требование валютного законодательства об осуществлении валютных операций с нерезидентами в безналичной форме через банки обусловлено тем, что расчёты в наличной форме не поддаются контролю. Однако в рассматриваемом случае наличные расчеты с нерезидентами, связанные с оплатой труда, отражаются в бухгалтерском и налоговом учёте организации-работодателя и, следовательно, поддаются контролю со стороны государства. Таким образом, цель государственного контроля здесь достигается.

Частью 6 статьи 4 Закона о валютном регулировании установлено, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

Из материалов не следует, что, трудовыми договорами, заключенными обществом с указанными выше физическими лицами-нерезидентами предусмотрено перечисление заработной платы на счета в банке. Следовательно, общество в рамках трудовых отношений обязано выплачивать заработную плату наличными деньгами через кассу.

При таких обстоятельствах суд считает, что действия общества не образует состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах оспариваемые постановления управления от 28.10.2014 № 65-14/729, 65-14/744, 65-14/754 и 65-14/760 являются незаконными и подлежат отмене.

Руководствуясь ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Требования общества с ограниченной ответственностью "Торгово-промышленная группа "Солид" удовлетворить.

Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области от 28 октября 2014 года № 65-14/729, 65-14/744, 65-14/754 и 65-14/760 о назначении административного наказания обществу с ограниченной ответственностью "Торгово-промышленная группа "Солид" (ИНН <***>, ОГРН <***>) признать незаконными и отменить.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Судья Киселёв Ю.К.