Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи А.О. Колинько при ведении протокола судебного заседания помощником судьи А.А. Пузановой рассмотрел в судебном заседании дело №А60-51070/2021 по заявлению ОАО "Свердловскавтодор" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к ИФНС РОССИИ ПО ВЕРХ-ИСЕТСКОМУ РАЙОНУ Г. ЕКАТЕРИНБУРГА (ИНН <***>, ОГРН <***>)

об обязании возвратить излишне уплаченную сумму налога в размере 475 748 руб. 00 коп.,

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих требований относительно предмета спора: Межрайонная ИФНС № 26 по Свердловской области, Межрайонная ИФНС № 24 по Свердловской области

при участии в судебном заседании:

от истца: ФИО1, представитель по доверенности от 23.12.2020 г.,

от ответчика: ФИО2, представитель по доверенности от 11.01.2021г.,

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.

ОАО "Свердловскавтодор" (ИНН <***>, ОГРН <***>) обратилось в суд с заявлением к ИФНС РОССИИ ПО ВЕРХ-ИСЕТСКОМУ РАЙОНУ Г. ЕКАТЕРИНБУРГА (ИНН <***>, ОГРН <***>) об обязании возвратить излишне уплаченную сумму налога в размере 475 748 руб. 00 коп.

От ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга поступило ходатайство о привлечении третьих лиц - Межрайонной ИФНС № 26 по Свердловской области и Межрайонной ИФНС № 24 по Свердловской области, в связи с тем, что именно ими не были учтены показатели уточненных деклараций за 2017 год.

Ходатайство судом рассмотрено и, с учетом мнения истца, удовлетворено применительно к ст. 51 АПК РФ. Вынесено отдельное определение.

В предварительном судебном заседании суд завершил рассмотрение всех вынесенных в предварительное заседание вопросов, с учетом мнения присутствующих в судебном заседании представителей лиц, участвующих в деле, суд признал дело подготовленным к судебному разбирательству.

Определением суда от 28.10.2021 судебное заседание назначено на 30.11.2021.

26.11.2021 от Межрайонной ИФНС № 26 по Свердловской области поступил отзыв, приобщен в материалы дела.

29.11.2021 от Межрайонной ИФНС № 24 по Свердловской области поступили пояснения, приобщены в материалы дела.

Заявитель просит отложить для ознакомления с позицией сторон. Ходатайство удовлетворено.

Суд полагает, что рассмотрение заявления следует отложить в связи с отсутствием в материалах дела всех необходимых для полного и объективного рассмотрения заявления документов, а также для обеспечения лицам, участвующим в деле, права на защиту своих интересов.

Определением суда от 07.1.22021 судебное заседание отложено на 09.12.2021.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Решением Свердловского областного суда от 01.06.2021г. по делу № За-177/2021, вступившим в законную силу 06.07.2021г. изменена (уменьшена) кадастровая стоимость земельных участков, принадлежащих заявителю с кадастровыми номерами 66:18:1101005:41 и 66:35:0103001:59, а именно на период с 03.02.2015г. по 31.12.2020г. установлена кадастровая стоимость земельного участка кадастровый номер 66:18:1101005:41 в размере его рыночной стоимости в сумме 9 960 000 руб., на период с 24.10.2015г. по 31.12.2020 г.установлена кадастровая стоимость земельного участка кадастровый номер 66:35:0103001:59в размере его рыночной стоимости в сумме 85 955 000 руб.

Налогоплательщиком АО «Свердловскавтодор» в инспекцию 16.08.2021 представлены заявления о возврате излишне уплаченного земельного налога за 2017 год, при этом переплата составила 122 780 руб. и 352 968 руб. соответственно.

Инспекцией приняты решения от 30.08.2021 №20547,20531 об отказе в возврате земельного налога, поскольку перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, в том числе земельного налога, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления уведомления (п. 2.1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

По мнению налогового органа, перерасчет земельного налога возможен только за 2018, 2019, 2020 годы, то есть за три года,предшествующие вынесению решения Свердловского областного суда от 01.06.2021 № 3а-177/2021.

АО «Свердловскавтодор» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решений инспекции от 30.08.2021 №20547, №20531 , об обязании возвратить излишне уплаченный земельный налог за 2017 год в сумме 122 780 руб. и 352 968 руб.

По результатам исследования и оценки представленных в материалы дела доказательств и доводов стороны судом сделан вывод о том, что требование заявителя не подлежит удовлетворению на основании следующего.

В силу части 1 статьи 198, статей 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц необходимо установить наличие двух условий: несоответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решения и действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушения указанными ненормативными правовыми актами, действиями (бездействием) прав и охраняемых законом интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

По смыслу приведенной нормы необходимым условием для признания ненормативного правового акта, действий (бездействия) недействительными является одновременно несоответствие оспариваемого акта, действия (бездействия) закону или иному нормативному акту и нарушение прав и законных интересов организации в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено, что земельный налог относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с поименованным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 15, ст. 387 НК РФ).

Налоговая база для земельного налога в соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с п. 1.1 ст. 391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Положения п. 1.1 ст. 391 НК РФ применяются к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 01.01.2019.

Одним из таких оснований является решение суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.

Таким образом, кадастровая стоимость земельного участка, измененная на основании решения суда об установлении рыночной стоимости этого объекта налогообложения, принятого после 01.01.2019, и внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, будет учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу, начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8 статьи 78 НК РФ).

В случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм (пункт 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Порядок применения срока, установленного пунктом 8 статьи 78 НК РФ, разъяснен определением Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О.

Данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы в пределах общего срока исковой давности.

В силу пункта 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Общий срок исковой давности в силу статьи 196 ГК РФ установлен в пределах трех лет.

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

Судом установлено, что фактически сумма земельного налога за 2017 год уплачена налогоплательщиком в следующие сроки: за 1 кв. 2017г. - 31.05.2017г. в сумме - 57 615руб. 09коп. платежным поручением № 5383; за 2 квартал 2017г.- 28.08.2017г. в сумме 68 834руб., платежным поручением № 6993; за 3 квартал 2017г. - 24.11.2017г. в сумме 68 834руб., платежным поручением 12808;

за 4 кв. 2017г. - 01.02.2018г. в сумме 68 834руб. платежным поручением №911.

Решением Свердловского областного суда от 01.06.2021 №3а-177/2021 изменена (уменьшена) кадастровая стоимость земельных участков, принадлежащих заявителю с кадастровыми номерами 66:18:1101005:41 и 66:35:0103001:59.

Вместе с тем, кадастровая стоимость земельных участков, измененная на основании решения Свердловского областного суда об установлении рыночной стоимости этих объектов налогообложения, принятого 01.06.2021, учитывается при определении налоговой базы по земельному налогу, начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости.

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела перерасчет был сделан инспекцией самостоятельно, о чем в адрес налогоплательщика направлено Сообщение от 18.08.2021 № 1161052, сумма налога уменьшена на 122 780,00 руб.

Поскольку уплата земельного налога за 2017 фактически произведена АО «Свердловскавтодор» 31.05.2017, 28.08.2017, 24.11.2017, 01.02.2018, то трехлетний срок для возврата переплаты за 2017 год, установленный ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущен.

На момент подачи заявления АО «Свердловскавтодор» 16.08.2021г., три налоговых периода, за которые осуществляется перерасчет, предшествующие 2021 году - это 2020, 2019, 2018 годы.

При этом, необходимо отметить, что по сведениям, поступившим от Межрайонной ИФНС №26 и №24 по Свердловской области, уточненные налоговые декларации по земельному налогу за 2017г., представленные АО «Свердловскавтодор» в связи со вступившим в законную силу решением суда, отражены в информационном ресурсе в Реестре деклараций с истекшим сроком давности, так как поступили в налоговый орган по истечении трехлетнего срока, установленного для их представления.

В связи с чем, данные, отраженные в указанных уточненных налоговых декларациях, не были учтены Межрайонной ИФНС №26 и №24 по Свердловской области, перерасчет земельного налога за 2017 год не производился. Соответственно переплата у АО «Свердловскавтодор» за 2017 год отсутствует.

Таким образом, требования налогоплательщика о признании недействительными решений от 30.08.2021 №20547, №20531, обязании возвратить излишне уплаченный земельный налог за 2017 год в сумме 122 780 руб. и 352 968 руб. являются необоснованными.

При таких обстоятельствах суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесённые лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Поскольку в иске отказано, судебные расходы относятся на истца.

Руководствуясь ст.110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

3. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».

Судья А.О. Колинько