Гражданский кодекс часть 1

к Государственному образовательному учреждению среднего профессионального образования Свердловской области «Сухоложский многопрофильный техникум» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании недоимки по земельному налогу и пени

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 – специалист I-го разряда, доверенность № 2 от 11.01.2009, предъявлено служебное удостоверение.

Представители заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

На основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителей заинтересованного лица.

Представителю заявителя разъяснены процессуальные права и обязанности. Отводов суду не заявлено.

Заявителем заявлено ходатайство о приобщении к материалам дела копии доверенности № 2 от 11.01.2009; выписки из КЛС по земельному налогу; решения Городской Думы МО «Город Сухой Лог» от 27.10.2005 № 104-РГД. Ходатайство судом удовлетворено.

Иных заявлений и ходатайств от лиц, участвующих в деле, не поступило.

Принимая во внимание то, что заинтересованное лицо не явилось в предварительное судебное заседание, но было надлежащим образом извещено о времени и месте его проведения и проведения основного судебного разбирательства, учитывая отсутствие возражений со стороны заявителя по переходу из предварительного судебного заседания в основное, суд, признав дело подготовленным к разбирательству, завершил предварительное судебное заседание и перешел к рассмотрению дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции в соответствии со ст. 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области просит суд взыскать с Государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования Свердловской области «Сухоложский многопрофильный техникум» налог на землю за 1, 2 кварталы 2009 года в общей сумме 118183 руб. и пени, начисленные за неуплату указанного налога за период с 01.05.2009 по 06.11.2009 в сумме 6019,64 руб.

Заинтересованное лицо отзыв, не представило, по существу заявленных требований не высказалось.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя заявителя, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области (далее по тексту – налоговый орган, инспекция) проведена камеральная проверка расчётов по авансовым платежам по земельному налогу за 1, 2 кварталы 2009 года от 14..07.2009, представленных Государственным образовательным учреждением среднего профессионального образования Свердловской области «Сухоложский многопрофильный техникум» (далее по тексту – учреждение, техникум, заинтересованное лицо).

Согласно данным расчётам размер земельного налога за 1-й квартал 2009 года был исчислен в сумме 62057 руб. (с учётом уточнённого расчёта от 14.07.2009), за 2-й квартал 2009 года – налог также был исчислен в сумме 62057 руб. Указанная сумма налогоплательщиком уплачена не была.

На 10.04.2009 в соответствии с карточками лицевого счёта у учреждения числилась переплата по земельному налогу в сумме 5931 руб., которая была частично зачтена в уплату земельного налога за 1 квартал 2009 года.

В результате неполной уплаты налога сумма задолженности по сроку составила:

- на 30.04.2009 – 192653 руб. (198584-5931) по основному расчету за 1 квартал 2009 года, выставлено требование об уплате налога и пени № 2311 от 05.05.2009.

- на 31.07.2009 – 62057 руб. по основному расчету 2 квартал 2009 года выставлено требование об уплате налога и пени № 12578 от 05.08.2009г.

В адрес заинтересованного лица почтой были направлены требования об уплате налога и пени:

- № 2311 от 05.05.2009. Срок исполнения требования до 15.05.2009. В требовании № 2311 от 05.05.2009г. техникуму было предложено уплатить задолженность по земельному налогу в сумме 192653 руб. и пени на общую сумму 1117,50 руб.

- № 12578 от 05.08.2009. Срок исполнения требования до 15.08.2009. В требовании № 12578 от 05.08.2009 техникуму было предложено уплатить задолженность по земельному в сумме 62057 руб., пени на общую сумму 1858,73 руб.

Указанные требования учреждением не исполнены, задолженность по налогу и пени не погашены, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности в судебном порядке.

Оценив фактические обстоятельства, заслушав представителя заявителя и, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд полагает, что требования налогового органа подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

На основании ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 Устава Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования Свердловской области «Сухоложский многопрофильный техникум» является юридическим лицом, пользуется всеми правами и выполняет обязанности, связанные с этим статусом, имеет самостоятельный баланс и лицевой счёт в органах казначейства.

Техникум имеет в оперативном управлении обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде (абз. 2 пункта 6 Устава).

Согласно пункту 4 Устава в качестве учредителя техникума выступает Министерство общего и профессионального образования Свердловской области.

Имущество техникума закрепляется за ним на праве оперативного управления Министерством по управлению государственным имуществом Свердловской области согласно перечню имущества и баланса. Земельный участок закрепляется за учреждением в постоянное (бессрочное) пользование (пункт 77 Устава). Собственником имущества, закрепленного за техникумом на праве оперативного управления, является Свердловская область (пункт 3 Устава).

В соответствии с пунктом 81 Устава источниками формирования имущества и финансовых ресурсов техникума являются:

1. бюджетные средства;

2. имущество, переданное техникуму собственником или уполномоченным органом;

3. доход, полученный за предоставленные образовательные услуги, в том числе

дополнительные, от деятельности, связанной с образовательным процессом, от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности;

4. безвозмездные и благотворительные взносы, добровольные пожертвования физических и юридических лиц;

5. иные источники в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из материалов дела, у Государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования Свердловской области «Сухоложский многопрофильный техникум» открыты лицевые счета: № <***> в ОФК по г. Сухой Лог с 30.03.2009 и № 01012290030 в Финансовом управление в городском округе Сухой Лог с 16.01.2009.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ (далее – НК РФ) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок организацией, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

На территории городского округа Сухой Лог Свердловской области установлен и введен в действие «Положением о земельном налоге», утвержденном Решением Городской Думы МО «Город Сухой Лог» от 27.10.2005 № 104-РГД «О земельном налоге на территории городского округа Сухой Лог» (в ред. Решений от 16.08.2007 № 266-РД, от 26.02.2009 № 122-РД, от 26.05.2009 № 158-РД, от 30.06.2009 № 168-РД) (далее по тексту – «Положение о земельном налоге»).

В соответствии с п. 3 ст. 397 НК РФ земельный налог уплачивается в местный бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ст. 388 НК РФ и п. 1 Положения о земельном налоге налогоплательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ и пунктом 2 Положения о земельном налоге установлено, что объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории городского округа Сухой Лог.

В с пунктами 1 и 2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (п. 1, п. 2 ст. 393 НК РФ).

Пунктом 6 ст. 396 НК РФ установлено, что налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать ставки, установленные НК РФ (ст. 394 НК РФ).

Пунктом 14-1 Положения о земельном налоге, утвержденного Решением Думы городского округа от 27.10.2005 № 104-РГД (в редакции от 26.05.2009 № 158-РД) установлена налоговая ставка в размере 0,25% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых учреждениями образования.

Решением Думы Городского округа Сухой Лог от 26.05.2009 № 158-РД «О внесении изменений и дополнений в Положение о земельном налоге на территории городского округа Сухой Лог»: для земельных участков, занятых учреждениями образования установлена налоговая ставка 0,25% от кадастровой стоимости и данное решение распространяется на правоотношения возникшие с 01.01.2009.

В связи с этим 14.07.2009 техникум представил уточненный налоговый расчет по земельному налогу за 1 квартал 2009 года № 1 с суммой исчисленного налога к уплате 62057 руб., раннее исчисленные суммы налога, уменьшены на 136527 руб. (198584 руб. – 62057 руб.).

Таким образом задолженность заинтересованного лица перед бюджетом по зеельному налогу составила 118183 руб. (в том числе за 1 квартал 2009 года – 56126 руб. (62057 руб.-5931 руб.), за 2 квартал 2009 года – 62057 руб.).

За просрочку по уплате в бюджет земельного налога, налоговым органом на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за период с 01.05.2009 по 06.11.2009 исчислены пени в общей сумме 6019,64 руб.

Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования Свердловской области «Сухоложский многопрофильный техникум» является плательщиком земельного налога, поскольку ему на праве постоянного (бессрочного) пользования принадлежат следующие земельные участки (Выписки из государственного кадастра недвижимости приложены к материалам дела):

1. кадастровый номер 66:63:0101050:1 (или 66:63:01 01 050:0001); местоположение: ул. Юбилейная, 10, г. Сухой Лог, Свердловская область: разрешенное использование: для размещения учебных и вспомогательных зданий и корпусов кадастровая стоимость - 97573542,39 руб.;

2. кадастровый номер 66:63:0101040:2 (или 66:63:01 01 040:0002); местоположение: ул. Фучика, 1а, г. Сухой Лог, Свердловская область: разрешенное использование: под производственную базу кадастровая стоимость - 1718694,42 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 398 НК РФ, п. 31 Положения о земельном налоге налогоплательщики-организации, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ).

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 6 ст. 396 НК РФ).

Заинтересованное лицо по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП представило в налоговый орган основные налоговые расчеты в сроки, установленные п. 3 ст. 398 НК РФ, в том числе по земельному налогу за 1, 2 кварталы 2009 года.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 29 Положения о земельном налоге установлено, что налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (30 апреля, 31 июля).

Следовательно, срок уплаты земельного налога за 1 квартал 2009 года - 30.04.2009, за 2 квартал 2009 года - 31.07.2009.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Материалами дела подтверждено, что в установленные сроки земельный налог за проверяемые периоды учреждением полностью не уплачен, в связи с чем, налоговый орган правомерно произвел доначисление пеней за несвоевременную уплату земельного налога за период с 01.05.2009 по 06.11.2009 в сумме 6019,64 руб. Расчет пеней судом проверен и признан верным. Пени рассчитаны с учетом периода возникновения обязанности уплаты соответствующей суммы налога за рассматриваемый отчетный период, с применением ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату возникновения обязательства.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что факт наличия у Учреждения задолженности по налогу на землю за 1, 2 кварталы 2009 года в сумме 118183 руб. и по пеням, начисленным за неуплату указанного налога за период с 01.05.2009 по 06.11.2009 в сумме 6019,64 руб., подтверждается материалами дела (расчетом по авансовым платежам по земельному налогу за 1, 2 кварталы 2009 года, данными КРСБ по земельному налогу) и заинтересованным лицом не оспорены, суд полагает, что требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 333.17 Главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2005, организации и физические лица, выступающие ответчиками в арбитражных судах и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с указанной главой, признаются плательщиками государственной пошлины.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины по данному заявлению. Следовательно, заинтересованное лицо обязано уплатить в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 3984,05 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 333.18 и подп. 1 п. 1 ст. 333.14 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области удовлетворить полностью.

Взыскать с Государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования Свердловской области «Сухоложский многопрофильный техникум», расположенного по адресу: 624804, <...> (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход местного бюджета задолженность по налогу на землю за 1, 2 кварталы 2009 года в общей сумме 118183 (сто восемнадцать тысяч сто восемьдесят три) рубля и пени, начисленные за неуплату указанного налога за период с 01.05.2009 по 06.11.2009, в сумме 6019 (шесть тысяч девятнадцать) рублей 64 копейки.

Взыскать с Государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования Свердловской области «Сухоложский многопрофильный техникум» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3984 (три тысячи девятьсот восемьдесят четыре) рубля 05 копеек.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции (часть 1 ст. 180 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные статьями 259-260, 275-277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 ст. 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации кассационная жалоба подается в арбитражный суд кассационной инстанции через арбитражный суд, принявший решение.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной инстанции можно получить соответственно на интернет-сайтах Семнадцатого арбитражного апелляционного суда по адресу http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа по адресу http://fasuo.arbitr.ru.

Судья О.Э. Шавейникова