Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.В. Гнездиловой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заедания ФИО1 рассмотрел в судебном заседании дело №А60-56725/2014по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области

о признании недействительными решения

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО3, представитель, доверенность от 03.02.2015, паспорт; ФИО4, представитель, доверенность 66 АА № 1556327 от 22.11.2012, паспорт;

от заинтересованного лица – ФИО5, представитель, доверенность № 07-02 от 30.12.2014, удост. УР № 766635.

Отводов суду не заявлено. В судебном заседании 12.03.2015 объявлен перерыв до 17.03.2015 до 16 час. 20 мин. После перерыва судебное заседание продолжено.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области о признании недействительным решения о приостановке операций по счетам № 25843 от 10.11.2014 года. Кроме того, заявитель просит обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области вынести решение об отмене блокировки по счетам.

Заинтересованное лицо представило отзыв, в котором просит в удовлетворении требований заявителя отказать.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей участвующих в деле лиц, суд

УСТАНОВИЛ:

10.11.2014 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области вынесено решение № 25843 о приостановке операций по счетам заявителя за непредставление налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2014 г. в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока ее представления.

Не согласившись с указанным решением, ИП ФИО2 обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании его недействительным.

В обоснование заявленных требований предприниматель ссылается на следующие обстоятельства.

22.08.2014 г. заявителю был выдан патент № 6685140000872 на период с 01.09.2014 г. по 31.12.2014 г. по виду деятельности «Услуги по сдаче в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества». Сумма налога, подлежащая уплате за указанный патент, составила 100 000 (Сто тысяч) рублей.

Однако заявитель не произвел уплату суммы указанного налога, поскольку принял решение отказаться от патента, в связи с чем 08.10.2014 г. обратился к заинтересованному лицу с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности по патенту № 6685140000872, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

В соответствии с п. 3 ст. 346.46 НК РФ снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение патентной системы налогообложения или прекратившего предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, осуществляется в течение пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, или сообщения налогового органа об утрате права на применение патентной системы налогообложения в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в срок, установленный п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

06.11.2014 г. заинтересованное лицо направило заявителю Сообщение об утрате права на применение патентной системы налогообложения по патенту № 6685140000872.

В связи с утратой права на применение патентной системы налогообложения заинтересованным лицом был сделан вывод о том, что заявитель переходит на общий режим налогообложения и обязан отчитаться по НДС.

Однако, как указывает предприниматель:

1)с 09.06.2004 г. заявитель применят упрощенную систему налогообложения, что подтверждается уведомлением о возможности применения упрощенной системы налогообложения от 28.06.2004 г. № 3290;

2)заявителем получен патент № 6685130000767 на срок с 01.01.2014 г. по 31.12.2014 г. по виду деятельности «Услуги по сдаче в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества» в отношении 5 объектов недвижимости (нежилым);

3)заявителем в отношении доходов по 3 объектам недвижимости (жилым) применяется упрощенная система налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 343.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, а упрощенная система налогообложения и общая система налогообложения относится к налогоплательщику в целом не зависимо от видов деятельности, и возможность совмещения общей и упрощенной системы налогообложения НК РФ не предусмотрена (Письмо Минфина России от 21.04.2011 г. № 03-11-06/2/63).

НК РФ не предусмотрена утрата права на применение упрощенной системы налогообложения в связи с отказом от применения патентной системы налогообложения или в связи с утратой права на применение патентной системы налогообложения.

С даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 НК РФ, индивидуальный предприниматель вправе по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, применять упрощенную систему, с которыми она совмещалась, при соблюдении ограничений, установленных гл. 26.2 НК РФ (Письмо ФНС России от 13.06.2013 г. № ЕД-4-3/10628@ «По вопросу применения патентной системы налогообложения и иных специальных налоговых режимов» (вместе с Письмом Минфина России от 28.03.2013 г. № 03-11-09/9894), Письмо Минфина России от 31.03.2014 N 03-11-12/13997, Письмо Минфина России от 14.07.2014 г. № 03-11-12/34124).

Таким образом, по мнению предпринимателя, заявитель не является плательщиком налога на добавленную стоимость, в связи с чем обязанность по предоставлению деклараций по налогу на добавленную стоимость отсутствует, а, следовательно, оснований для приостановления операций по счетам заявителя не имеется.

Возражая против требований заявителя, заинтересованное лицо ссылается на следующие обстоятельства.

На основании заявления №41484768 от 22.08.2014, налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения согласно патенту №6685140000872 сроком действия 4 месяца с 01.09.2014 по 31.12.2014.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.346.51 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) если патент получен на срок до шести месяцев, налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Согласно п.1 Письма ФНС России от 05.02.2014 N ГД-4-3/1890 «О порядке применения главы 26.5 НК РФ» - в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

Таким образом, срок уплаты налога по патенту 26.09.2014 в сумме 100000 руб.

В указанный срок уплата по патенту не произведена, в результате чего заявителем нарушено положение пп.1 п.2 ст.346.51 НК РФ.

Согласно п.8 ст.346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления указанных обстоятельств.

В обоснование своих требований налогоплательщик ссылается на заявление от 08.10.2014 вх.№04207 о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения (далее - ПСН).

Данное заявление не может быть принято во внимание, так как обязанность по уплате налога в связи с применением ПСН по сроку 26.09.2014 не исполнена: право на применение патента утрачено, а установленный п.8 ст.346.45 НК РФ десятидневный срок подачи такого заявления пропущен.

Согласно пп.3 п.6 ст.346.45 НК РФ при нарушении налогоплательщиком срока уплаты налога, указанного в пп.1 п.2 ст.346.51 НК РФ, он считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (с 01.09.2014 по 31.12.2014).

На основании вышесказанного следует, что если индивидуальный предприниматель совмещает применение ПСН с упрощенной системой налогообложения и утратил право на применение ПСН, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с п. 10 и п. 11 ст.346.43 НК РФ. При этом с доходов, полученных по другим видам деятельности, индивидуальному предпринимателю следует уплачивать налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (аналогичная позиция отражена в письмах Минфина РФ от 14.07.2014 №03-11-12/34124, от 31.03.2014 №03-11-12/13997).

Таким образом, ИП ФИО2 в связи с утратой с 01.09.2014 права на применение ПСН является плательщиком налога на добавленную стоимость, в связи с чем обязан предоставить в инспекцию налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года.

Согласно п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В рассматриваемом случае ИП ФИО2 должен был представить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года не позднее 20.10.2014 года.

В соответствии п.3 ст.76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации.

В связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014года инспекцией принято решение от 10.11.2014 № 25843 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, основания для признания недействительным оспариваемого решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области о приостановке операций по счетам № 25843 от 10.11.2014 года у суда отсутствуют.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Судья Н.ФИО6