Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Хачева при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Л.А. Шилиной рассмотрел в судебном заседании дело

по заявлению Артели старателей "Нейва" (ИНН 1001424 , ОГРН 1036601180835)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области

о признании недействительным ненормативного правового акта,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1, представитель по доверенности № 587 от 14.06.2017;

от заинтересованного лица – ФИО2, представитель по доверенности № 44 от 11.08.2017.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.

Артель старателей "Нейва" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области о признании недействительным решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2684 от 10.08.2017: доначислении налога на имущество организаций за 2016 год в сумме 268 704 руб. 00 коп., пени в сумме 7 384 руб. 47 коп., штраф в сумме 53 740 руб. 80 коп., предложении внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов.

Заинтересованное лицо возражает против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 30.06.2017 № 1862, принято оспариваемое решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10.08.2017 № 2684.

На основании решения от 10.08.2017 № 2684, налогоплательщик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 53 740,80 рублей, заявителю доначислен налог на имущество организаций за 2016 в сумме 268 704 руб., на сумму неуплаченного налога начислены пени в сумме 7 384,47 руб.

Решением УФНС России по Свердловской области от 06.10.2016 года № 1639/17 решение Инспекции от 10.08.2017 года№ 2684 оставлено без изменения.

Суд полагает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Основанием для доначисления оспариваемых Обществом сумм налога на имущество организаций, соответствующих пени и штрафа, послужил вывод Инспекции о том, что Общество неправомерно применило льготу/пониженную ставку налога, предусмотренной пунктом 3 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении объектов основных средств, которые по своим функциональным значениям и техническим характеристикам не относятся к линиям энергопередачи.

Суд полагает, что выводы налогового органа соответствуют действующему законодательству.

В соответствии с пунктом 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать в меньшем размере.

Налогоплательщик вправе использовать налоговые преимущества в виде пониженной налоговой ставки, при этом, обязанность доказывания права использовать налоговые преимущества в виде пониженной ставки лежит на налогоплательщике.

В силу пункта 1 статьи 373 НК РФ заявитель в 2016 году являлся плательщиком налога на имущество организаций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 380 НК РФ налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать в 2013 году 0,4 процента, в 2014 году - 0,7 процента, в 2015 году - 1,0 процента, в 2016 году - 1,3 процента, в 2017 году - 1,6 процента, в 2018 году - 1,9 процента. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.

Пунктом 4-1 статьи 2 Закона от 27.11.2003 № 35-03 «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» для организаций в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, установлена налоговая ставка по налогу на имущество организаций в 2016 году - 1,3 процента.

Перечень имущества, относящегося к указанным объектам:, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 504 «О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов».

Перечень № 504 сформирован с использованием данных Общероссийского классификатора основных фондов, утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359.

В Перечне № 504 приведены наименования сложных технологических объектов, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, и соответствующие таким объектам и сооружениям коды ОКОФ.

В целях применения налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 380 НК РФ, необходимо наличие у налогоплательщика в качестве основного средства магистральных трубопроводов, линии энергопередачи и оборудования, являющегося их неотъемлемой технологической частью, и соответствующие этим объектам коды ОКОФ включены в Перечень № 504.

17.03.2017 Артель «Нейва» представила налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2016 год, в которой рассчитало налог по налоговой ставке в размере 1,3 процента, определенной в соответствии с пунктом 3 статьи 380 НК РФ.

Основанием для доначисления суммы налога на имущество организаций за 2016 год явилось неправомерное применение Артелью «Нейва» льготы, предусмотренной пунктом 3 статьи 380 НК РФ, в отношении основных средств, которые, по мнению заявителя, относятся к линиям энергопередачи, а также сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью.

Артель «Нейва» за 2016 год заявлена льгота по налогу на имущество организаций в виде пониженной ставки налога в размере 1,3 процента в отношении следующего имущества:

Линия электропередачи воздушная 0,4 кВ, - код ОКОФ 12 4521125, Высоковольтное оборудование ЯКНО-1, трансформаторные подстгяции КТП-Т, комплектная трансформаторная подстанция 110/6, вакуумный выключатель, трансформаторы - код ОКОФ 14 3120010, Наружные тепловые сети - код ОКОФ 12 4521156, Передвижные трансформаторные подстанции импортные Т-4000 - код ОКОФ 14 3520521, Трансформаторы ТМ-250/6-04 - код ОКОФ 14 3115000, Ячейки БКРУ-6У1В-33, БКРУ-6У1-03, БКРУ-6У1-34, ЯКНО-6У1В-ЭР1, комплектная трансформаторная подстанция КТП - код ОКОФ 14 3190040.

Перечень № 504 является закрытым и не подлежит расширительному толкованию, поэтому льгота, установленная пунктом 3 статьи 380 НК РФ, предоставляется исключительно по объектам основных средств, наименование и коды по ОКОФ которых содержатся в Перечне № 504.

Налогоплательщиком применена пониженная ставка по налогу на имущество в отношении основных средств, учтенных по кодам ОКОФ 14 3190040 «Электрооборудование прочее, не включенное в другие группировки» и 14 3520521 «Оборудование силовое тяговых подстанций, постов секционирования, пунктов параллельного соединения, приборы и приспособления для их монтажа и эксплуатационного обслуживания», которые не содержатся в Перечне № 504.

Согласно коду ОКОФ 12 4521126, указанному в Перечне № 504, к сети тепловой магистральной относятся трубопровод и его детали с теплоизоляцией, камера с запорной и регулирующей арматурой, контрольно-измерительными приборами, электросиловым управляющим оборудованием, средствами автоматики и телемеханики, вентиляцией, средствами пожаротушения, дренажные насосные станции, дюкер и элементы сети тепловой магистральной.

Согласно техническому паспорту «Тепловой сети участка «База» эксплуатационным районом наружных тепловых сетей является юридический адрес Артели «Нейва» - <...>, Б. Теплосеть имеет общую длину 645 метров, источником теплоснабжения является газовая котельная № 13.

Таким образом, льготируемый налогоплательщиком объект основных средств фактически используется для обеспечения собственных нужд налогоплательщика, снабжает тепловой энергией здание и помещения, и не относится к магистральным трубопроводам или сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью.

В Перечень № 504 включены линии электропередачи воздушные (код ОКОФ 12 4521125), сеть тепловая магистральная (код ОКОФ 12 4521126), подстанции трансформаторные комплектные (код ОКОФ 14 3115020) и трансформаторы электрические силовые мощные (код ОКОФ 14 3115010), аппаратура электрическая высоковольтная (трансформаторы напряжения) (код ОКОФ 14 3120010). Эти же коды ОКОФ присвоены налогоплательщиком льготируемому имуществу.

Согласно коду ОКОФ 12 4521125, указанному в Перечне № 504, к линиям электропередачи воздушным относятся линии электропередачи воздушные напряжением от 0,4 до 1500 кВ включительно, переменного и постоянного тока на металлических опорах, на опорах из непропитанной древесины, на опорах из пропитанной древесины, на железобетонных опорах, в том числе опоры, фундаменты, провода, тросы, изолирующие подвески, охранные системы, системы заземления, системы защиты ВЛ, устройства светоограждения, устройства защиты от перенапряжений, устройства отбора мощности, установленные непосредственно на линии электропередачи, высокочастотные заградители, если они размещены в границах зоны эксплуатации линии электропередачи, устройства плавки гололеда и элементы, входящие в состав линий электропередачи.

Доводы заявителя, связанные с применением заявленной льготы по иным налоговым периодам, судом не принимаются, поскольку вопрос обоснованности применения льготы по настоящему делу подлежит рассмотрению по существу.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

4. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение». В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении. Взыскатель может обратиться в арбитражный суд с заявлением о выдаче исполнительного листа нарочно в иную дату. Указанное заявление должно поступить в суд не позднее даты, указанной в карточке дела в документе «Дополнение».

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».

Судья И.В. Хачев