Гражданский кодекс часть 1

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, о принятии заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещены арбитражным судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда.

Отводов суду не заявлено.

Общество с ограниченной ответственностью "АГРОФИРМА АРИАНТ" (далее – ООО "АГРОФИРМА АРИАНТ", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области (далее – инспекция, налоговый орган, административный орган, заинтересованное лицо) о назначении административного наказания от 24.11.2015 № 21/036/1, которым заявитель привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ, Кодекс) в виде штрафа в размере 40000 рублей.

02.03.2016 от заинтересованного лица поступили материалы административного производства и отзыв, в удовлетворении заявленных требований просит отказать.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Государственным налоговым инспектором отдела оперативного контроля Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области ФИО1 на основании поручения заместителя руководителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области ФИО2 № 21/036 от 30.09.2015 проведена проверка соблюдения порядка работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций, полноты учета выручки при осуществлении наличных денежных расчетов ООО "АГРОФИРМА АРИАНТ" за период с 15.09.2015 по 07.10.2015.

При проведении проверки в деятельности общества выявлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

По результатам контрольных мероприятий составлены акт проверки полноты учета выручки денежных средств от 30.10.2015 № 21/036, протокол об административном правонарушении от 17.11.2015 № 21/036/1.

24.11.2015 в отношении заявителя вынесено постановление о назначении административного наказания от 24.11.2015 № 21/036/1, которым общество привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40000 рублей.

Полагая, что данное постановление вынесено налоговым органо незаконно, ООО "АГРОФИРМА АРИАНТ" обратилось в суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 Кодекса нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом административного правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации.

Объективной стороной указанного административного правонарушения является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несвоевременном оприходование (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

В силу ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон № 54-ФЗ) налоговые органы осуществляют контроль полноты учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства определен Указанием Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У «О Порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указание № 3210-У).

Согласно п. 2 Указания № 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее – кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее – касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее –лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Из п. 3 Указания № 3210-У следует, что уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

В соответствии с п. 4 Указания № 3210-У кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (далее – руководитель) из числа своих работников (далее – кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

Согласно п. 4.1 Указания № 3210-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее – кассовые документы).

В силу п. 4.2 Указания № 3210-У кассовые документы оформляются: главным бухгалтером; бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее – бухгалтер); руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Пунктом 4.3 Указания № 3210-У установлено, что кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии –руководителем), а также кассиром. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

Из п. 4.4 Указания № 3210-У следует, что кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее – печать (штамп), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

В соответствии с п. 4.6 Указания № 3210-У поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии –руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии – руководитель).

Согласно п. 5 Указания № 3210-У прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (далее - работник), проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

В силу п. 5.2 Указания № 3210-У приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).

Пунктом 6 Указания № 3210-У предусмотрено, что выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам: 0310002.

В соответствии с п. 6.1 Указания № 3210-У при получении расходного кассового ордера 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии – наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере 0310002.

Согласно п. 2 Указания № 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее – участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

- выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

- выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

- оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

- выдачи наличных денег работникам под отчет;

- возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги;

- выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Как следует из материалов дела, в проверяемом периоде основным видом экономической деятельности ООО "АГРОФИРМА АРИАНТ" являлся (код ОКВЭД 01.23) "Разведение свиней"

В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ осуществляет наличные денежные расчеты и расчетов с использованием платежных карт с применением контрольно-кассовой техники FPrint-22K, версия: 01 зав. № 0340530. Зарегистрирована в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области регистрационный номер 31431, по месту постановки на учет обособленного подразделения: 620085, Россия, <...>, магазин «АРИАНТ».

В нарушение п. 2, 4.1, 4.2, 4.3, 4.4, 4.6, 5.2, 5.3, 5.6, 6, 6.1, 6.2, 6.3, 6.4 Указания № 3210-У за проверяемый период приходные кассовые ордера оформлялись обществом формально, сверялись и подписывались этим же кассиром, а не бухгалтером (главным бухгалтером, руководителем), расходные кассовые ордера не оформлялись, записи в кассовой книге не осуществлялись по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (не оприходование наличных денежных средств в кассу организации), вкладные листы кассовой книги не оформлялись), т.е. кассовая книга надлежащим образом не велась. Обособленным подразделением юридическому лицу копия листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности) не передавалась. В нарушении п. 2. Указания № 3210-У ежедневно превышался лимит остатка кассы.

На основании приказа об установлении лимита остатка денежных средств в кассе на момент инкассации денежных средств в обособленных подразделениях от 01.09.201.4 № 1010/1ТДОД/14 «Об утверждении остатка наличных денежных средств на момент инкассации обособленного подразделения» установлен лимит кассы на конец рабочего дня в размере 5000 рублей.

В то же время, в соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

В результате чего, ООО "АГРОФИРМА АРИАНТ" допустило неоприходование в кассу денежной наличности поступившей в обособленное подразделение организации от продажи товаров при осуществлении наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники в размере 707596,00 руб., а выручка согласно данным контрольной ленты ККМ, данным ФО сумма денежных средств выданных из кассы юридического лица обособленному подразделению наличных денег, необходимых для проведения кассовых операций без оформления в установленном порядке расходных кассовых ордеров 0310002 составила в целом за проверяемый период 409676,23 руб., то есть с несоблюдением порядка хранения свободных денежных средств.

Выручка за рабочий день сверх установленных лимитов, в соответствии с действующим Указанием № 3210-У должна была быть сдана в кассу банка для хранения на банковских счетах общества.

Из чего следует, что полученная выручка в размере 707596,00 руб. не оприходовалась в кассу организации, а сумма денежных средств выданных из кассы юридического лица обособленному подразделению наличных денег, необходимых для проведения кассовых операций 409676,23 руб. оформлялась с несоблюдением порядка хранения свободных денежных средств.

Так, кассирами ООО "АГРОФИРМА АРИАНТ" на постоянной основе осуществлялся прием и выдача наличных денежных средств в кассу общества по адресу местонахождения и осуществления деятельности обособленного подразделения: 620085, <...>, то есть в проверяемый период (с 15.09.2015 по 07.10.2015) при осуществлении наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники приход на общую сумму 707596,00 руб., расход на общую сумму 409676,23 руб. приходные кассовые ордера оформлялись формально в нарушение Указания № 3210-У сверялись и подписывались этим же кассиром, а не бухгалтером (главным бухгалтером, руководителем), расходные кассовые ордера не оформлялись, записи в кассовой книге не осуществлялись по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (не оприходование наличных денежных средств в кассу организации), вкладные листы кассовой книги не оформлялись), то есть кассовая книга надлежащим образом не велась.

В материалы дела в период проведения проверки не представлены приказы, либо другой распорядительный документ, определяющий полномочия оформлять и подписывать кассовые документы от имени (главного бухгалтера, бухгалтера) либо руководителя организации кассиром. Представленные по требованию для проведения проверки должностные инструкции кассиров не содержат полномочий оформлять и подписывать кассовые документы от имени (главного бухгалтера, бухгалтера) либо руководителя организации кассиром.

Также установлено, что 07.10.2015 кассиром ФИО3 на начало смены внесены в кассу денежные средства в сумме 13585,73 руб., расходный кассовый ордер 0310002 на выданную сумму денежных средств обособленному подразделению для проведения кассовых операций организацией не оформлялся, что подтверждается актом о проверке наличных денежных средств кассы от 07.10.2015 № 007506, объяснением кассира ФИО3 от 07.10.2015 в рамках проведения государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения на основании поручения от 07.10.2015 № 21/56.

При закрытии смены кассиром ФИО3 составлен и подписан приходный кассовый ордер 0310001 на сумму 46041,95 руб., бухгалтером (руководителем) не проверен и не подписан, то есть оформлен формально и не отвечает предъявляемым требованиям.

Записи в кассовой книге 0310004 кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001 и расходному кассовому ордеру 0310002 кассиром обособленного подразделения не осуществлялись, главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем) не сверялись и не подписывались.

Инкассированная выручка за смену составила 23000,00 руб., остаток 36627,68 руб., что превышает установленный лимит кассы остатка наличных денег, установленных для обособленного подразделения;

В результате общество допустило не оприходование в кассу обособленного подразделения организации сумму выручки 707596,00 руб., несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств в сумме 409676,23 руб., нарушив Указания № 3210-У.

Факт нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств подтверждается предоставленными обществом (представленными не в полном объеме) в инспекцию запрашиваемыми документами, а также объяснениями.

Согласно ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вопрос вины исследовался административным органом при вынесении постановления, в тексте постановления данный вопрос отражен применительно к конкретным обстоятельствам дела и собранным доказательствам.

Вина ООО "АГРОФИРМА АРИАНТ" заключается в том, что при наличии возможности для соблюдения требований действующего законодательства, в том числе регулирующего порядок ведения кассовых операций (наличный денежный оборот при осуществлении деятельности организации), обществом не были приняты все необходимые меры для обеспечения должного исполнения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, полного оприходования в кассу денежной наличности, соблюдения порядка хранения свободных денежных средств, связанных с оборотом наличных денег в совокупности с требованиями законодательства.

Кроме того, доказательств невозможности соблюдения заявителем порядка ведения кассовых операций в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые он не мог предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась законом, проверяемым субъектом предоставлено не было.

В результате чего ООО "АГРОФИРМА АРИАНТ" были нарушены п. 2, 4.1, 4.2, 4.3, 4.4, 4.6, 5, 5.2, 5.3, 5.6, 6, 6.1, 6.2, 6.3, 6.4 Указания № 3210-У, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.

Таким образом, состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в действиях (бездействии) общества является доказанным.

В заявлении ООО "АГРОФИРМА АРИАНТ" указывает доводы, которые были изложены обществом в возражениях от 17.11.2015 и нашли свое отражение в оспариваемом постановлении о назначении административного наказания.

Инспекцией доводы заявителя правомерно признаны несостоятельными и не подлежащими удовлетворению на основании следующего.

Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства утвержден Указанием Центрального банка Российской Федерации от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Пунктом 3 Указания № 3210-У установлено, что уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица, или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Пунктом 4 Указания № 3210-У определено, что кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (далее – руководитель) из числа своих работников (далее – кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

Кроме того, п. 14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н) установлено, что руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером утверждает Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов (пп. 6, 7 п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Таким образом, документы, оформляющие операции с денежной наличностью, могут подписываться уполномоченным на то лицом, в целях применения Указания № 3210-У такое лицо будет признаваться кассиром. В качестве уполномоченного представителя может выступать любое лицо, являющееся сотрудником организации и назначенное соответствующим распорядительным документом (например, приказом) головной организации. Таким образом, руководитель юридического лица вправе возложить все обязанности по оформлению кассовых документов в 011 на управляющего ОП, либо других лиц.

Каждое обособленное подразделение, в котором: ведутся кассовые операции, независимо от того, сдает оно денежную наличность в банк или в головную организацию, должно вести собственную кассовую книгу. Отметим, что в Указании № 3210-У данное требование напрямую не закреплено, однако оно вытекает из общего порядка учета денежной наличности, предполагающего внесение в кассовую книгу записей о каждом факте приема и выдачи наличности (абз. 3 пп. 4.6 п. 4 Указания № 3210-У). Содержится это требование и в письме Банка России от 04.05.2012 № 29-1-1-6/3255, разъясняющем аналогичные нормы Положения Банка России от 12.10.2011 № 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (действовало до введения в действие Указания N 3210-У, в настоящее время утратило силу).

Абзацем 7 подпункта 4.6 пункта 4 Указания № 3210-У закреплено, что обособленные подразделения передают в головную организацию копию листа кассовой книги. Порядок передачи, включая сроки, устанавливается самим юридическим лицом с учетом срока составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Прием в кассу юридического лица наличных денег, сдаваемых обособленным подразделением, и выдача обособленному подразделению наличных денег, необходимых для проведения кассовых операций, производится по приходным и расходным кассовым ордерам. Порядок приема и выдачи денег устанавливается самим юридическим лицом (пп. 5.3 п. 5, пп. 6.4 п. 6 Указания № 3210-У). Иначе говоря, приходные и расходные ордера следует оформлять в момент фактического получения и выдачи денег.

Иных особенностей ведения кассовых операций ОП Указание № 3210-У не содержит.

Из Письма Федеральной налоговой службы от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338 "О порядке ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов" следует, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, вправе не оформлять кассовые документы, а также не вести кассовую книгу, при этом При этом обязанность соблюдения порядка ведения кассовых операций, в части оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, для субъектов малого предпринимательства сохранена.

Порядок осуществления наличных денежных расчетов утвержден Указанием Центрального банка Российской Федерации от 16.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Таким образом, обществом не были приняты все необходимые меры для обеспечения должного исполнения порядка работы с денежной наличностью и. порядка ведения кассовых операций, полного оприходования в кассу денежной наличности, соблюдения порядка хранения свободных денежных средств, связанных с оборотом наличных денег в совокупности с вышеизложенными требованиями законодательства.

Кроме того, суд отмечает, что субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денежных средств могут не устанавливать (абз. 9 п. 2 Указания № 3210-У), однако общество установило распорядительным документом лимит остатка наличных денежных средств для обособленных подразделений и представило его в материалы дела.

Также суд отмечает, что любая организация (независимо от применяемой системы налогообложения) обязана вести кассовую книгу (форма № КО-4), если получает или расходует наличные деньги (п.1, пп. 4.6 п. 4 Указания № 3210-У). Кассовую книгу ведет кассир или другой работник, в должностные обязанности которого входит ведение кассовых операций (п. 4, пп. 4.6 п. 4 Указания № 3210-У).

Ежедневная сдача выручки в банк, в том числе через инкассаторов, не освобождает от ведения кассовой книги.

В соответствии с Письмом Банка России от 04.05.2012 № 29-1-1-6/3255, обособленное подразделение организации должно вести кассовую книгу, если получает или расходует наличные денежные средства, независимо от того, есть у него отдельные банковский счет или нет.

Таким образом, если организация не ведет кассовую книгу или не отражает поступающие суммы в кассовой книге обособленного подразделения, она не приходует наличную денежную выручку в кассу организации.

Существенных нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности судом не установлено. Процессуальных нарушений закона, не позволивших объективно, полно и всесторонне рассмотреть материалы дела об административном правонарушении и принять правильное решение, административным органом не допущено. Обществу предоставлена возможность воспользоваться правами лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.

ООО "АГРОФИРМА АРИАНТ" привлечено к административной ответственности в пределах срока давности, установленного ст. 4.5 КоАП РФ.

Инспекцией при назначении наказания учтены характер и тяжесть совершенного обществом административного правонарушения, в результате чего наказание за совершенное административное правонарушение назначено заявителю по низшему пределу санкции ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ – 40000 рублей.

Оснований для освобождения заявителя от административной ответственности по признакам малозначительности (ст. 2.9 КоАП РФ) не имеется.

Согласно ч. 3 ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

При данных обстоятельствах оспариваемое постановление вынесено в соответствии с действующим законодательством, суд не находит оснований для признания его незаконным.

Руководствуясь ст. 167-170, 211, 228, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования оставить без удовлетворения.

2. Решение по настоящему делу подлежит немедленному исполнению. Указанное решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

3. Исполнительный лист на основании судебного акта арбитражного суда по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности не выдается, принудительное исполнение производится непосредственно на основании этого судебного акта.

СудьяН.И.Ремезова