Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Зверевой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судьи А.К. Якобом, рассмотрел в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью "СтройИнновация" (ИНН 6623076979, ОГРН 1116623002209)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области (ИНН 6623000850, ОГРН 1046601240773)

об оспаривании решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от 16.06.2022 № 15-25/2718,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Пряничников Е.В., доверенность от 17.02.2023 № 12, диплом о высшем образовании,

от заинтересованного лица: Санталова Н.В., доверенность от 27.12.2022, Казакова Н.С., доверенность от 02.11.2022 № 05-27/21672, диплом о высшем образовании.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено.

Общество с ограниченной ответственностью "СтройИнновация" (ИНН 6623076979, ОГРН 1116623002209) обратилось с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области (ИНН 6623000850, ОГРН 1046601240773) о не доначислении налога на добавленную стоимость, а также налога на прибыль, пени за несвоевременную уплату, отказать в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Определением суда от 12.12.2022 заявление принято к производству, предварительное судебное заседание назначено на 11.01.2023.

27.12.2022 от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области поступил отзыв на заявление. Отзыв приобщен к материалам дела в порядке статьи 159 АПК РФ.

ООО "СтройИнновация" заявлено ходатайство об отложении судебного заседания в целях предоставления дополнительных документов и пояснений в обоснование своей позиции.

Определением суда от 11.01.2023 дело назначено к судебному разбирательству.

ООО "СтройИнновация" заявлено повторное ходатайство об отложении судебного заседания в целях ознакомления с материалами дела и пояснений в обоснование своей позиции.

Определением суда от 15.02.2023 судебное заседание отложено до 15.03.2023.

ООО "СтройИнновация" представлены письменные пояснения. Пояснения судом приобщены.

Определением суда от 15.03.2023 судебное заседание отложено до 24.05.2023.

Определением суда от 24.05.2023судебное заседание отложено до 26.06.2023.

ООО "СтройИнновация" представлены письменные пояснения. Пояснения судом приобщены.

Определением суда от 26.06.2023 судебное заседание отложено до 26.07.2023.

В судебном заседании заинтересованным лицом представлено Решение № 15-25/4 о внесении изменений в оспариваемое решение, касающееся перерасчета пени за период действия моратория.

Заявителем представлена итоговая консолидированная позиция.

В судебном заседании 26.07.2023 объявлен перерыв, после перерыва судебное заседание продолжено 28.07.202.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

установил:

Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области в отношении общества с ограниченной ответственностью "СтройИнновация" проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет по всем налогам и сборам, страховым взносам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020.

По результатам проверки составлены акт от 14.12.2021 № 17-23/4755, дополнение к акту выездной налоговой проверки от 22.04.2022 № 15-24/79 и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.06.2022 № 15-25/2718.

Указанным решением обществу с ограниченной ответственностью "СтройИнновация":

- доначислен налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в общей сумме 5 822 065 руб., в том числе, за 1 квартал 2018 года в сумме 324 488 руб., за 2 квартал 2018 года в сумме 338 446 руб., за 3 квартал 2018 года в сумме 91 602 руб., за 4 квартал 2018 года в сумме 2 273 457 руб., за 1 квартал 2019 года в сумме 1 900 036 руб., за 2 квартал 2019 года в сумме 227 370 руб., за 3 квартал 2019 года в сумме 333 333 руб., за 3 квартал 2020 года в сумме 333 333 руб.,

- доначислен налог на прибыль организаций в общей сумме 6 356 216 руб., в том числе, за 2018 год в сумме 3 364 437 руб., за 2019 год в сумме 2 658 446 руб., за 2020 год в сумме 333 333 руб.

- в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начислены пени в общей сумме 5 287 402 руб.92 коп., в том числе, по НДС в сумме 2 774 928 руб.07 коп., по налогу на прибыль организаций в сумме 2 512 474 руб.85 коп.;

- Общество привлечено к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в 2 раза, в виде штрафа в общей сумме 10 272 руб., в том числе за неуплату НДС за 1 квартал 2019 года в размере 5 136 руб.; за неуплату налога на прибыль организаций за 2019 год в размере 5 136 руб.

- Общество привлечено к ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в 2 раза, в виде штрафа в общей сумме 1 809 512 руб., в том числе, за неуплату НДС в размере 548 541 руб. (1 квартал 2019 - в сумме 369 735 руб., 2 квартал 2019 - в сумме 45 474 руб., 3 квартал 2019 - в сумме 66 666 руб., 3 квартал 2020 - в сумме 66 666 руб.); за неуплату налога на прибыль организаций в размере 1 260 971 руб. (2018 год - в сумме 672 887 руб., 2019 год - в сумме 521 417 руб., 2020 год - в сумме 66 667 руб.)

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области от 05.10.2022 № 13-06/29770@, вынесенным по результатам рассмотрения апелляционной жалобы Общества от 29.07.2022, вышеуказанное решение Инспекции оставлено без изменения, апелляционная жалоба Общества - без удовлетворения.

Не согласившись с указанным решением, ООО "СтройИнновация" обратилось с настоящим заявлением.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу ч. 4 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконным необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствия их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт (ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Заинтересованное лицо возражает относительно заявленных требований, полагает, что выводы Инспекции в оспариваемом решении соответствуют положениям НК РФ, решение инспекции является законным и обоснованным.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, суд пришел к следующим выводам.

В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией установлено, что ООО «СтройИнновация» в нарушение ст. 54.1, ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст.252 НК РФ неправомерно заявлены вычеты по НДС и учтены в составе расходов по налогу на прибыль организаций затраты по операциям с контрагентами - ООО «ВИКтрио», ООО «Целадон», ООО «СК Перлит», ООО «Собат», ООО «Мастер-Сервис», ООО «Технологии климата», ООО «ВСП-Континент», ООО «СТК Перспектива+», ООО «Эдельвейстрейдинг», ООО «Геликон М», ООО «Промвторутиль», что повлекло доначисление налоговым органом НДС в сумме 5 770 706 руб. и налога на прибыль организаций в сумме 6 304 857 руб.

ООО «СтройИнновация» осуществляло в проверяемом периоде общестроительные работы, основной вид деятельности - строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.2), основным заказчиком Общества в проверяемом периоде являлось Акционерное общество «Тандер» (ИНН 2310031475).

Между ООО «СтройИнновация» (Генподрядчик) и Акционерным обществом «Тандер» (Заказчик) заключен договор подряда на проведение ремонтных работ «Под ключ» от 10.01.2020 № НтгФ/172/20, в соответствии с которым Заказчик поручает, а Генподрядчик принимает на себя обязательства выполнить ремонтные работы «Под ключ» во всех помещениях объекта согласно плана помещений объекта до капитального ремонта в Приложении № 11 к настоящему договору, в объеме и на условиях, предусмотренных настоящим договором и приложениями к нему, а Заказчик обязуется принять выполненные работы и оплатить их.

Под объектом, согласно договора подряда на проведение ремонтных работ «Под ключ» от 10.01.2020 № НтгФ/172/20, понимается объект недвижимости, расположенный по адресу: Ханты- Мансийский автономный округ, Октябрьский район, пгт.Приобье, ул. Центральная, д.1А (МММ Механитис), на котором Генподрядчик должен выполнить ремонтные работы, предусмотренные договором, дефектной ведомостью работ и иными приложениями к договору.

В соответствии с п.4.12. договора подряда на проведение ремонтных работ «Под ключ» от 10.01.2020 № НтгФ/172/20 приобретение материалов производиться Генподрядчиком с предварительного письменного согласования Заказчика. Все поставляемы Генподрядчиком для выполнения работ материалы и оборудование должны иметь соответствующие сертификаты соответствия, технические паспорта и другие документы, удостоверяющие их происхождение и надлежащее качество. Копии этих документов должны быть предоставлены Заказчику до начала производства работ, выполняемых с использованием соответствующих материалов и оборудования. Генподрядчик обязан использовать материалы и оборудование, цена которых согласована с Заказчиком. Срок согласования Заказчиком материалов составляет 10 рабочих дней, с даты предоставления Генподрядчиком документов, указанных в настоящем пункте.

Налоговым органом запрошены у налогоплательщика подтверждающие документы- предварительное письменное согласование с заказчиком Акционерным обществом «Тандер приобретение материалов для выполнения работ по качеству и цене в соответствии с п.4.12 договора подряда на проведение ремонтных работ «Под ключ» от 10.01.2020 № НтгФ/172/20 (перечень рекомендованных Заказчиком поставщиков указан на стр.91-92 оспариваемого решения). Спорные контрагенты в рекомендованном Заказчиком списке не значатся, то есть не согласованы ООО «СтройИнновация» с Акционерным обществом «Тандер».

1.1. Взаимоотношения между ООО «СтройИнновация» и ООО «ВИКтрио» (ИНН 6623151445).

По контрагенту ООО «ВИКтрио» Обществом неправомерно заявлены вычеты по НДС в сумме 1 703 348 руб. 14 коп. и допущена неуплата налога на прибыль организаций в сумме 1 892 610,00 рублей (период взаимоотношений с ООО «ВИКтрио»-2-4 кварталы 2018, 1 квартал 2019).

Между ООО «СтройИнновация» (Покупатель) и ООО «ВИКтрио» (Поставщик) заключен договор поставки от 02.04.2018 № 0404, в соответствии с которым Поставщик обязуется поставить, а Покупатель принять и оплатить товар в ассортименте, количестве и по цене, согласно Спецификациям или акцептированным счетам, которые являются неотъемлемой частью договора.

Сроки и способ поставки товаров устанавливаются сторонами в Спецификациях или акцептированных счетах (п. 1.3 договора поставки от 02.04.2018 № 0404).

С целью подтверждения наличия хозяйственных связей с указанным контрагентом Обществом представлены: договор поставки от 02.04.2018 № 0404, акт сверки взаимных расчетов за 2018 год и частично счета-фактуры (только за 4 квартал 2018 года, стр.12 оспариваемого решения). Спецификации к договору поставки от 02.04.2018 № 0404, товарно-сопроводительные документы ООО «СтройИнновация» не представлены.

Согласно представленным счет-фактурам, указанным на стр.12 оспариваемого решения, ООО «ВИКтрио» в адрес ООО «СтройИнновация» в 4 квартале 2018 года поставлены следующие товары: окно сдвижное ПВХ, рольставни ES18, конструкция из алюминиевого профиля КП 50/1А, роллета ALUTECH (AEG56) 2.2, доводчик GEZE TS-1500 с рычагом белый и др. (подробно перечень ТМЦ раскрыт на стр.14 оспариваемого решения).

В отношении ООО «ВИКтрио» Инспекцией установлено следующее: юридический адрес: Свердловская область, г. Нижний Тагил, просп. Ленинградский, дом 8, кв. 69; дата постановки на налоговый учет: 22.03.2017; дата исключения: 06.05.2020 (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности).

Инспекцией проведен осмотр (протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов от 05.03.2019 № 176 от 05.03.2019) юридического адреса ООО «ВИКтрио», по которому расположен 9-ти этажный, жилой многоквартирный дом, во 2-ом подъезде на 9-ом этаже находится жилая квартира № 69, дверь которой на момент осмотра никто не открыл.

Более того, в налоговый орган 29.08.2018 представлено заявление от физического лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ. Указаны следующие обстоятельства: «С 24.04.2018 являюсь собственником 1/2 доли в квартире по адресу: Свердловская область, г. Нижний Тагил, Ленинградский пр-т, д.8, кв. 69, совладелец -супруг. Разрешение на использование указанного адреса в качестве юридического адреса для какой-либо организации, физическому лицу, индивидуальному предпринимателю не выдавали. ООО «ВИКтрио» финансово-хозяйственную деятельность по адресу: Свердловская область, г. Нижний Тагил, Ленинградский пр-т, д.8, кв.69 не осуществляет». Учредитель и директор Косолапое Анатолий Викторович.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля, направленных на осуществление допроса руководителя и учредителя Косолапова А.В., не удавалось установить его местонахождение. В адрес Косолапова А.В. направлены повестки, которые им не получены. В рамках осуществления мероприятий налогового контроля в адрес МУ МВД РФ «Нижнетагильское» направлено письмо об оказании содействия в проведении мероприятий налогового контроля от 19.12.2018 №12-23/34355, допрос не осуществлен, местонахождение Косолапова А.В. не установлено (письмо МУ МВД РФ «Нижнетагильское» от 27.12.2018 №3/6032).

В ходе выездной налоговой проверки в Управление ФНС по г. Севастополю направлено поручение об истребовании документов (информации) от 20.07.2021 № 753_17и у Косолапова А.В. по факту финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «ВИКтрио» и ООО «СтройИнновация». Документы не представлены.

Согласно выписке по расчетным счетам ООО «СтройИнновация» и ООО «ВИКТрио», ООО «СтройИнновация» перечислены денежные средства в адрес ООО «ВИКтрио» в 2018 году в общей сумме 3 256 245руб.

Денежные средства, полученные ООО «ВИКтрио» от ООО «СтройИнновация» направлены далее в адрес индивидуальных предпринимателей Хохрякова А.Г. и Мулахметова А.Г.

Индивидуальным предпринимателем Хохряковым А.Г. в ответ на требование налогового органа о представлении документов (информации) от 13.07.2021 №6286_17и представлены документы по факту финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ВИКтрио» (договоры займа, акты приема-передачи денежных средств).

Между индивидуальным предпринимателем Хохряковым А.Г. (Заемщик) и ООО «ВИКтрио» (Заимодавец) заключены однотипные договоры займа, в соответствии с которыми Заимодавец передает в собственность Заемщику денежные средства, а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу в срок и в порядке, который предусмотрен в п. 2 и 3 договора.

Проценты за пользование заемными средствами начисляются ежедневно на сумму не погашенного на начало дня займа.

Согласно представленным индивидуальным предпринимателем Хохряковым А.Г. актам приема-передачи денежных средств, заемные средства, как и проценты за пользование заемными денежными средствами, были возвращены. Однако, в указанных актах приема-передачи не указано каким образом состоялась передача денежных средств (на расчетном счете ООО «ВИКтрио» отсутствуют записи о поступлении денежных средств от ИП Хохряков А.Г.).

Индивидуальным предпринимателем Мулахметовым А.Г. в ответ на требование налогового органа о представлении документов (информации) от 13.07.2021 № 6289_17и представлены документы по факту финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ВИКтрио» (договоры займа, акты приема-передачи денежных средств), в соответствии с которыми между индивидуальным предпринимателем Мулахметовым А.Г. (Заемщик) и ООО «ВИКтрио» (Заимодавец) заключены аналогичные, что и с индивидуальным предпринимателем Хохряковым А.Г., однотипные договоры займа. Согласно представленным индивидуальным предпринимателем Мулахметовым А.Г. актам приема-передачи денежных средств заемные средства, как и проценты за пользование заемными денежными средствами были возвращены. Однако, как и в случае с индивидуальным предпринимателем Хохряковым А.Г., в указанных актах приема-передачи не указано каким образом состоялась передача денежных средств (на расчетном счете ООО «ВИКтрио» отсутствуют записи о поступлении денежных средств от индивидуального предпринимателя Мулахметова А.Г.).

ООО «СтройИнновация» не подтверждено использование ТМЦ, приобретенных у ООО «ВИКтрио» в производственной деятельности. Как уже было указано выше, основным заказчиком в проверяемом периоде являлось Акционерное общество «Тандер». Вместе с тем, при предъявлении выполненных работ заказчику в перечне использованных материалов отсутствуют ТМЦ, приобретенные у данного контрагента.

1.2. Взаимоотношения между ООО «СтройИнновация» и ООО «Целадон» (ИНН 6662125802)

По контрагенту ООО «Целадон» Обществом неправомерно заявлены вычеты по НДС в сумме 619 725 руб.21 коп. и допущена неуплата налога на прибыль организаций в сумме 688 584 руб. (период взаимоотношений с ООО «Целадон» - 4 квартал 2018 года).

Между ООО «Целадон» (Поставщик) и ООО «СтройИнновация» (Покупатель) заключен договор на поставку продукции от 01.10.2018 № 21, в соответствии с которым Поставщик обязуется поставить в адрес Покупателя продукцию. Номенклатура поставляемой продукции, количество, цена и срок поставки оговариваются в приложениях (спецификациях), прилагаемых к договору и являющихся неотъемлемой часть договора.

Общая стоимость поставляемой продукции складывается из сумм Спецификаций, подписанных и согласованных сторонами, которые являются неотъемлемой частью договора (п. 1.2. договора на поставку продукции от 01.10.2018 № 21).

Расчеты за поставленную продукцию - в течении 30 календарных дней с даты отгрузки продукции.

С целью подтверждения наличия хозяйственных связей с указанным контрагентом Обществом представлены договор на поставку продукции от 01.10.2018 № 21, акт сверки взаимных расчетов за 2018 год, счета-фактуры.

Спецификации к договору на поставку продукции от 01.10.2018 № 21; товарно-сопроводительные документы; документы, подтверждающие оприходование на счетах бухгалтерского учета товаров, приобретенных у спорного контрагента, ООО «СтройИнновация» не представлены.

Согласно представленным счет-фактурам, указанным на стр.24-25 оспариваемого решения, в 4 квартале 2018 года ООО «Целадон» в адрес Общества поставлены следующие товары: светильник Simple Line-40BT опал 4000К 4800лм 1430мм магистральной проводкой 5*2.5кв.мм; светильник Simple 1лпе-40Вт опал 4000К 4800лм 1430мм магистральной проводкой 5*2.5кв.мм аварийный; шинопровод Зф.While Зм; комплект подвеса для шинопровода 1.5м While и др. (подробно перечень ТМЦ указан на стр.25-26 оспариваемого решения).

В отношении ООО «Целадон» Инспекцией установлено следующее:

- юридический адрес: Свердловская область, г. Нижний Тагил, ул.Тимирязева, сд.76А, пом.24; дата постановки на налоговый учет: 09.02.2018.

Согласно протокола осмотра объекта недвижимости от 17.12.2018 ООО «Целадон» по адресу: г. Нижний Тагил, ул. Тимирязева, сд.76А, пом.2,4 не располагалось: «По данному адресу расположено двухэтажное административное здание, принадлежащее администрации города Нижний Тагил. Данный факт был указан ранее, в протоколе осмотра от 09.02.2018 при обследовании адреса, для проверки достоверности заявленных сведений при государственной регистрации ООО «Целадон» ИНН 6623125802. Вышеуказанный протокол от 09.02.2018 был направлен в регистрирующий орган. На момент осмотра в данном здании располагается и располагалось ранее Нижнетагильское отделение вневедомственной охраны. Согласие на регистрацию юридического адреса ООО «Целадон» получено не было, помещение № 24 отсутствует.

04.02.2020 руководителем ООО «Целадон» Каракаевым Павлом Бахитжановичем принято решение об изменении места нахождения ООО «Целадон»: Свердловская область, г. Нижний Тагил, ул. А.З. Смелянского, дом 4А, помещение № 5.

Согласно протокола осмотра недвижимости от 12.02.2020, по данному адресу расположено двухэтажное здание, в котором осуществляют деятельность различные индивидуальные предприниматели и юридические лица. Помещение № 5 не найдено. Сотрудники, единоличный исполнительный орган ООО «Целадон», вывеска с наименованием ООО «Целадон» не обнаружены. Нумерация торговых помещений в здании отсутствует». Директор и учредитель ООО «Целадон» Каракаев Павел Бахитжанович, в адрес которого была направлена повестка о вызове свидетеля от 24.05.2021 № 1723. Каракаев П.Б. в назначенное время в налоговый орган для дачи показаний не явился.

Согласно выписке по расчетным счетам ООО «СтройИнновация» и ООО «Целадон», ООО «СтройИнновация» перечислены денежные средства в адрес ООО «Целадон» в 2018 году в общей сумме 717 755 руб.

Денежные средства, полученные ООО «Целадон» от ООО «СтройИнновация» направлены далее в адрес индивидуального предпринимателя Черных В.Г. (ИНН 666700107805).

Индивидуальным предпринимателем Черных В.Г. в ответ на требование налогового органа о представлении документов (информации) от 13.07.2021 № 6258_17 и представлены документы по факту финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Целадон» (договоры займа, акты приема-передачи денежных средств).

Между индивидуальным предпринимателем Черных В.Г. (Заемщик) и ООО «Целадон» (Заимодавец) заключены однотипные договоры займа, в соответствии с которыми Заимодавец передает в собственность Заемщику денежные средства, а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу в срок и в порядке, который предусмотрен в п. 2 и 3 договора.

Согласно представленным индивидуальным предпринимателем Черных В.Г. актам приема-передачи денежных средств, заемные средства, как и проценты за пользование заемными денежными средствами, были возвращены. Однако, в указанных актах приема-передачи не указано каким образом состоялась передача денежных средств (на расчетном счете ООО «Целадон» отсутствуют записи о поступлении денежных средств от индивидуального предпринимателя Черных В.Г.).

ООО «СтройИнновация» не подтверждено использование ТМЦ, приобретенных у данного контрагента, в производственной деятельности, поскольку при предъявлении выполненных работ Заказчику Акционерному обществу «Тандер» в перечне использованных материалов отсутствуют ТМЦ, приобретенные у ООО «Целадон».

1.3. Взаимоотношения между ООО «СтройИнновация» и ООО «СК Перлит» (ИНН 66623124990).

По контрагенту ООО «СК Перлит» Обществом неправомерно заявлены вычеты по НДС в сумме 1 601 090 руб.53 коп. и допущена неуплата налога на прибыль организаций в сумме 1 778 990 руб. (период взаимоотношений с ООО «СК Перлит» - 2, 4 кварталы 2018 года, 1 квартал 2019 года).

Между ООО «СК Перлит» (Поставщик) и ООО «СтройИнновация» (Покупатель) заключен договор на поставку продукции от 04.08.2018, в соответствии с которым Поставщик обязуется поставить в адрес Покупателя продукцию. Номенклатура поставляемой продукции, количество, цена и срок поставки оговариваются в приложениях (спецификациях), прилагаемых к договору и являющихся неотъемлемой частью договора.

Общая стоимость поставляемой продукции складывается из сумм Спецификаций, подписанных и согласованных сторонами, которые являются неотъемлемой частью договора.

С целью подтверждения наличия хозяйственных связей с указанным контрагентом Обществом представлены договор на поставку продукции от 04.08.2018 № 19, акт сверки взаимных расчетов за 2018 год и частично счета-фактуры, указанные на стр.32 оспариваемого решения.

В ходе выездной налоговой проверки Обществом не представлены спецификации, товарно-сопроводительные документы, доказательства оприходования на счетах бухгалтерского учета товаров, приобретенных у ООО «СК Перлит».

Согласно представленным счет-фактурам, указанным на стр.32 оспариваемого решения, в 4 квартале 2018 года ООО «СК Перлит» в адрес Общества поставлены щит управления вентиляцией, дверь автоматическая Geze, наливной пол Бетонит 3000 25 кг, ротбанд 30 кг, решетчатый настил Р 33x11/30x2 Zn 1000x1000 мм и др. (подробно перечень поставленных ТМЦ раскрыт на стр.33-34 оспариваемого решения).

В отношении ООО «СК Перлит» Инспекцией установлено следующее: юридический адрес: Свердловская область, г. Нижний Тагил, ул. Чайковского, д.40, кв.1. Сведения не достоверны (результаты проверки недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице).

Согласно протокола осмотра объекта недвижимости от 23.07.2020, по вышеуказанному адресу расположен двухэтажный жилой дом, на первом этаже дома расположена квартира № 1. Дверь квартиры никто не открыл. Вывеска с наименованием организации, сотрудники, в том числе, директор не выявлены».

- директор и учредитель Рябов Андрей Исмаилович отказался отвечать на вопросы о деятельности ООО «СК Перлит», сославшись на ст.51 Конституции РФ (протокол допроса свидетеля от 07.08.2020 № 404).

В ходе проверки установлено, что денежные средства, полученные ООО «СК Перлит» от ООО «СтройИнновация», далее направлены в адрес следующих организаций:

- ООО «ВИКтрио» ИНН 6623121445 (еще один спорный контрагент Общества, информация о котором раскрыта на стр.3-5 настоящего отзыва);

- ООО «Фемидастрой» ИНН 6623127670.

С расчетного счета ООО «ВИКтрио», как указано ранее, денежные средства были перечислены в адрес индивидуальных предпринимателей Хохрякова А.Г. и Мулахметова А.Г., с которыми заключены договоры займа.

С расчетного счета ООО «Фемидастрой» в дальнейшем денежные средства были сняты через банкоматы по карте.

На основании данных, заявленных Обществом в разделе 9 налоговых деклараций по НДС за проверяемый период, единственным Покупателем (Заказчиком) ООО «СтройИнновация» во 2 квартале 2018 года является Акционерное общество «Тандер» (ИНН 2310031475). В 1 квартале 2019 года (на основании данных заявленных Обществом в разделе 9 налоговых деклараций по НДС за проверяемый период) Заказчиками (Покупателями) Общества являлись Акционерное общество «Тандер» ИНН 2310031475 (98%), ООО «Сибмонтажстрой» ИНН 5507235640 (2%).

Вместе с тем, Обществом не подтверждено дальнейшее использование ТМЦ, приобретенных у данного контрагента, поскольку при предъявлении выполненных работ Заказчику Акционерному обществу «Тендер» в перечне использованных материалов отсутствуют ТМЦ, приобретенные у ООО «СК Перлит». Также не подтвержден факт перепредъявления ООО «СтройИнновация» ТМЦ, оформленным от ООО «СК Перлит», в адрес ООО «Сибмонтажстрой».

1.4. Взаимоотношения между ООО «СтройИнновация» и ООО «Собат»(ИНН 6623126549).

По контрагенту ООО «Собат» Обществом неправомерно заявлены вычеты по НДС в сумме 314 334 руб.96 коп. и допущена неуплата налога на прибыль организаций в сумме 349 261 руб. (период взаимоотношений с ООО «Собат» - 4 квартал 2018 года).

С целью подтверждения наличия хозяйственных связей с указанным контрагентом Обществом представлены акт сверки взаимных расчетов за 2018 год счет-фактуры.

В ходе выездной налоговой проверки Обществом не представлены договор, спецификации к договору, товарно-сопроводительные документы, доказательства оприходования на счетах бухгалтерского учета товаров, приобретенных у ООО «Собат.

Согласно представленным счет-фактурам в 4 квартале 2018 года ООО «Собат» в адрес Общества поставлены: песок строительный; твинблок ТБ 300-4п (625*300*250); керамогранит 300*300 утолщ.серый; клей Плитонит В 25 кг усиленный армирующими волокнами для плитки и др. (подробно перечень поставленных ТМЦ раскрыт на стр.42 оспариваемого решения).

В отношении ООО «Собат» Инспекцией установлено следующее: юридический адрес: Свердловская область, г. Нижний Тагил, просп. Уральский, д. 83, кв. 27.

Согласно протокола осмотра объекта недвижимости от 14.05.2019, по данному адресу расположен многоэтажный многоквартирный дом, во 2 подъезде которого на 2 этаже находится жилая квартира № 27. На момент осмотра дверь квартиры открыло документально не установленное лицо, которое про организацию ООО «Собат» ничего не знает. Признаков нахождения и осуществления деятельности ООО «Собат» не зафиксировано. Согласно протокола осмотра объекта недвижимости от 21.12.2020 по данному адресу расположен многоквартирный жилой дом. Помещение номер 27 находится на втором этаже. Признаков нахождения и осуществления деятельности ООО «Собат» не зафиксировано. Исполнительный орган данной организации, сотрудники, рекламно-опознавательные реквизиты, вывеска с наименованием ООО «Собат» отсутствуют. Директор и учредитель ООО «Собат» Василицын Артем Владимирович.

В ходе допроса (протокол допроса от 16.10.2020) отец Василицына А.В. пояснил, что Василицын А.В. не является директором ООО «Собат»; Василицын А.В. мой сын. Руководителем каких-либо организаций не является. По адресу Уральский проспект д.83, кв.27 никакие организации деятельность не ведут и не вели. У моего сына нет образования, он судим, быть руководителем не может. Его обманули и зарегистрировали организации по его незнанию. Всю документацию, приходящую по адресу Уральский проспект д.83, кв.27, сыну я не передаю, выбрасываю. Ко мне также приходила полиция, разыскивала сына, им я дал те же пояснения, что о деятельности ООО «Собат» мне ничего не известно, мой сын самостоятельно вести финансово-хозяйственную деятельность не может, так как не имеет для этого нужных знаний, навыков, образования.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что денежные средства, полученные ООО «Собат» от ООО «СтройИнновация», далее направлены в адрес:

- ООО «Целадон» ИНН 6623125802 (спорный контрагент Общества, информация о котором раскрыта на стр.5-7 настоящего отзыва);

- индивидуального предпринимателя Хохрякова А.Г. ИНН 6623125802 по договорам займа (как уже указано выше, денежные средства, полученные от ООО «СтройИнновация» таким спорным контрагентом Общества, как ООО «ВИКтрио» перечисляются в адрес указанного лица по договору займа).

По требованию налогового органа от 20.07.2021 № 6479_17и по факту финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Целадон» и ООО «Собат» ООО «Целадон» документы не представлены.

Согласно информации, имеющейся в налоговом органе, между ООО «Собат» и ООО «Целадон» заключен договор поставки от 01.11.2018 №22-14/18. Согласно указанного договора и счетам-фактурам, представленным к договору поставки, ООО «Целадон» поставил в 4 квартале 2018 года в адрес ООО «Собат» следующие товары: лист АЦЭИД 3000x1200x30 мм; провод неизолированный А-70; изолятор ШФ-10; провод неизолированный А-70 (стр.46 оспариваемого решения).

Таким образом, товары, приобретенные ООО «Собат» у ООО «Целадон», не соответствуют товарам, поставленным ООО «Собат» в адрес ООО «СтройИнновация».

1.5. Взаимоотношения между ООО «СтройИнновация» и ООО «Мастер-Сервис» (ИНН 6623115177).

По контрагенту ООО «Мастер-Сервис» Обществом неправомерно заявлены вычеты по НДС в сумме 480 062 руб. и допущена неуплата налога на прибыль организаций в сумме 533 402 руб. (период взаимоотношений с ООО «Мастер-Сервис» -1, 2 кварталы 2018 года).

С целью подтверждения наличия хозяйственных связей с указанным контрагентом Обществом представлены частично счет-фактуры, акты, указанные на стр.50-51 оспариваемого решения.

В ходе выездной налоговой проверки Обществом не представлены договор, акты о приемке выполненных работ.

В представленных счетах-фактурах отражено, что ООО «Мастер-Сервис» изготавливает металлоконструкции для ООО «СтройИнновация».

Вместе с тем, Инспекцией установлено, что у ООО «Мастер-Сервис» отсутствовали трудовые ресурсы, транспортные средства, оборудование, производственные мощности, необходимые для выполнения указанных работ.

По расчетному счету ООО «Мастер-Сервис» не удается проследить привлечение транспортных средств, субподрядных организаций, имеющих сотрудников и способных выполнить заявленные работы, аренды оборудования и т.д. Кроме того, для выполнения указанных работ требует использование определенных материалов.

При анализе расчетного счета ООО «Мастер-Сервис» установлено, что приобретение материалов для изготовления металлоконструкций не осуществлялось.

Денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Мастер-Сервис» от ООО «СтройИнновация», в дальнейшем либо сняты через банкомат, либо были направлены в адрес ИП Шанских М.В. с назначением платежа: за текстиль, за галантерею, за одежду.

При этом, согласно анализа бухгалтерской отчетности, запасы материалов у ООО «Мастер-Сервис» отсутствовали, что исключает выполнение работ силами ООО «Мастер-Сервис». Также ООО «СтройИнновация» не представлено документов, подтверждающих использование данных металлоконструкций в деятельности Общества или их дальнейшей реализации.

Кроме того, налоговым органом установлено, что организация поставлена на налоговый учет 02.03.2016; 04.12.2019 в отношении руководителя Шанских М.В. в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности; при постановке на учет ООО «Мастер Сервис» заявлен недостоверный юридический адрес, по которому организация не располагалась, что подтверждается протоколом осмотра объекта недвижимости от 05.07.2019; 02.10.2020 организация исключена из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений.

Также, заявленный при постановке на учет вид деятельности - «Торговля оптовая прочими бытовыми товарами» не соответствует характеру заявленных работ. ООО «Мастер-Сервис» представляло в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по НДС с нулевыми показателями, операции по реализации ТМЦ в адрес ООО «СтройИнновация не задекларированы. Источник для возмещения НДС из бюджета не сформирован.

1.6. Взаимоотношения между ООО «СтройИнновация» и ООО «Технологии климата» (ИНН 6623069072).

По контрагенту ООО «Технологии климата (ИНН 6623069072) Обществом неправомерно применены вычеты по НДС в сумме 20 437 руб. 16 коп. и допущена неуплата налога на прибыль организаций в сумме 22 708 руб. (период взаимоотношений с ООО «Технологии климата» - 1 квартал 2018 года).

В налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2018 года ООО «СтройИнновация» в составе налоговых вычетов заявлены счета-фактуры от ООО «Технологии климата», ИНН 6623069072.

Вместе с тем, указанная организация снята с учета 10.09.2015.

Пунктом 6 ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» предусмотрено, что ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо -прекратившим свою деятельность после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ. С момента внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица данное лицо утрачивает правоспособность и установленные ст. 48 Гражданского кодекса РФ признаки, характеризующие его как самостоятельного субъекта гражданских прав.

Таким образом, наличие в ЕГРЮЛ записи о ликвидации ООО «Технологии климата» (ИНН 6623069072) 10.05.2015 свидетельствует о прекращении его правоспособности и, как следствие, не возможность отнесение в состав затрат по налогу на прибыль организаций и в состав налоговых вычетов по НДС расходов по счет-фактурам от данного контрагента.

1.7. Взаимоотношения между ООО «СтройИнновация» и ООО «ВСП- Континент» (ИНН 6623094135).

По контрагенту ООО «ВСП-Континент» Обществом неправомерно применены вычеты по НДС в сумме 68 354 руб.24 коп. и допущена неуплата налога на прибыль организаций в сумме 75 949 руб. (период взаимоотношений с ООО «ВСП-Континент» -3 квартал 2018 года).

Между ООО «ВСП-Континент» (Поставщик) и ООО «СтройИнновация» (Покупатель) заключен договор поставки от 17.09.2018 № 17/09/18-СИ, в соответствии с которым Поставщик обязуется передать продукцию - алюминиевая композитная панель и относящиеся к ней документы в собственность Покупателя, а Покупатель обязуется принять этот товар и оплатить его на условиях договора.

Количество, ассортимент, цена и срок оплаты согласовываются сторонами в счетах, которые являются неотъемлемой частью договора.

Поставка товара производится Поставщиком по заявке Покупателя по указанному Покупателем адресу до конца месяца, в котором произведена оплата счета Покупателем, в количестве и ассортименте, указанном в счете.

Приемка товара от Поставщика оформляется подписанием счета-фактуры и товарно-транспортной накладной на переданный Товар, в которой отражают результат его приемки по количеству, с указанием даты приемки товара представителем Покупателя. Накладная подписывается в таком количестве, чтобы у каждой из сторон, участвующих в сделке по поставке товара, осталось по необходимому числу экземпляров.

С целью подтверждения наличия хозяйственных связей с указанным контрагентом Обществом представлены договор поставки от 17.09.2018 № 17/09/18-СИ, счет на оплату от 17.09.2018 № 457, товарная накладная от 21.09.2018 № 162, счет-фактура от 21.09.2018 № 162.

В ходе выездной налоговой проверки Обществом не представлены: товарно-транспортные накладные, в которых, согласно п.2.4. договора поставки от 17.09.2018 №17/09/18-СИ, отражен результат приемки товара Покупателем по количеству, с указанием даты приемки товара представителем Покупателя; документального доказательства оприходования в бухгалтерском учете ООО «СтройИнновация» алюминиевой композитной панели от поставщика ООО «ВСП-Континент», а также списание (использование) в производство (выполнение ремонтных работ) данного вида ТМЦ; регистры бухгалтерского и налогового учета.

В соответствии с представленным договором поставки от 17.09.2018 № 17/09/18-СИ и товарной накладной от 21.09.2018 № 162, ООО «ВСП-Континент» поставляет в адрес Общества алюминиевую композитную панель.

В отношении ООО «ВСП-Континент» Инспекцией установлено следующее юридический адрес: Свердловская область, г. Нижний Тагил, ул. Энтузиастов, д.48, кв.8; дата регистрации - 20.05.2013; дата прекращения деятельности - 18.12.2019 (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности).

В соответствии с протоколом осмотра объекта недвижимости от 11.12.2018, по адресу: Свердловская область, г. Нижний Тагил, ул. Энтузиастов, д.48, кв.8, расположен двухэтажный жилой дом. Во втором подъезде имеется жилая квартира № 8. На момент проведения смотра собственники указанной квартиры отсутствуют. Вывеска, сотрудники и руководитель ООО «ВСП-Континент» отсутствуют. Директором и учредителем является Иванов Иван Александрович.

В ходе проверки в адрес Иванова И.А. направлена повестка о вызове свидетеля от 24.05.2021 № 1722. Свидетель в назначенное время для дачи показаний не явился.

Кроме того, в адрес директора Иванова И.А. в соответствии со ст.93.1 НК РФ направлено требование о предоставлении документов (информации) от 19.07.2021 № 6463_17и с целью подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ВСП-Континент» и ООО «СтройИнновация». Документы (письменные пояснения) не представлены.

- ООО «ВСП-Континент» представило в налоговый орган по месту учета уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2018 с нулевыми показателями. Операции по реализации ТМЦ в адрес Общества не задекларирована, источник для возмещения НДС из бюджета не сформирован.

ООО «СтройИнновация» в 2018 году в адрес ООО «ВСП-Континент» перечислены денежные средства в сумме 690 600 руб. Согласно выписке по расчетным счетам ООО «ВСП-Континент», далее денежные средства, полученные от ООО «СтройИнновация» направлены в адрес:

- ООО «VTP Стоматология» ИНН 6623011770 (основной вид деятельности

- стоматологическая практика (ОКВЭД 86.23);

- индивидуальному предпринимателю Черных В.Г. ИНН 66700107805 (как уже указано выше, денежные средства, полученные от ООО «СтройИнновация» таким спорным контрагентом Общества, как ООО «Целадон», перечисляются в адрес указанного лица по договору займа).

На основании данных, заявленных Обществом в разделе 9 налоговых деклараций по НДС за проверяемый период, Покупателями (Заказчиками) налогоплательщика в 3 квартале 2018 года являлись: Акционерное общество «Тандер» ИНН 2310031475 (90%), ООО «Уралэнергомонтаж» ИНН 6623116220 (10%).

Обществом не подтверждено дальнейшее использование ТМЦ, приобретенных у ООО «ВСП-Континент», поскольку при предъявлении выполненных работ Заказчику Акционерному обществу «Тандер» в перечне использованных материалов отсутствуют ТМЦ, приобретенные у данного контрагента.

В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля в адрес ООО «Уралэнергомонтаж» ИНН 6623116220 направлено требование о представлении документов (информации) от 04.04.2022 № 2369_15и с целью подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «СтройИнновация». ООО «Уралэнергомонтаж» документы по требованию налогового органа не представлены.

Таким образом, установить была ли перепредъявлена ООО «СтройИнновация» алюминиевая композитная панель, приобретенная по документам, оформленным от имени ООО «ВСП-Континент» в адрес ООО «Уралэнергомонтаж», не представляется возможным.

1.8. Взаимоотношения между ООО «СтройИнновация» и ООО «СТК Перспектива+» (ИНН 6623128810).

По контрагенту ООО «СТК Перспектива+» Обществом неправомерно применены вычеты по НДС в сумме 191 046 руб.67 коп. и допущена неуплата налога на прибыль организаций в сумме 191 047 руб. (период взаимоотношений с ООО «СТК Перспектива+» -1,2 кварталы 2019 года).

Между ООО «СТК Перспектива+» (Поставщик) и ООО «СтройИнновация» (Покупатель) заключен договор на поставку продукции от 30.01.2019 № 05, в соответствии с которым Поставщик обязуется поставить в адрес Покупателя продукцию. Номенклатура поставляемой продукции, количество, цена и срок поставки оговариваются в приложениях (спецификациях), прилагаемых к настоящему договору и являющихся неотъемлемой частью данного договора.

Расчеты за поставленную продукцию осуществляются путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика в следующем порядке: расчет за поставленную продукцию - в течении 30-и календарных дней с даты отгрузки продукции.

Покупатель доставляет продукцию самостоятельно автомобильным транспортом.

С целью подтверждения наличия хозяйственных связей с указанным контрагентом Обществом представлены договор на поставку продукции от 30.01.2019 № 05; акт сверки взаимных расчетов за 2 квартал 2019 года; спецификации к договору от 12.04.2019 № 6, от 16.04.2019 № 8; частично счет-фактуры в количестве двух штук: от 12.04.2019 № 75, от 16.04.2019 № 78.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «СтройИнновация» не представлены: документы, подтверждающие оприходование ТМЦ, приобретенных у ООО «СТК Перспектива+», а также их дальнейшее списание (использование) в производство (выполнение ремонтных работ); регистры бухгалтерского и налогового учета; товарно-транспортные документы, подтверждающие доставку товара до Общества.

Согласно представленным счетам-фактурам, ООО «СТК Перспектива+» реализует в адрес Общества: трубу э/св.проф. 80x80x5мм дл 12 м; лист оц. 1x1250x2500 мм; керамогранит Нова Фог 60*60.

В отношении ООО «СТК Перспектива^-» Инспекцией установлено следующее.

Юридический адрес: Свердловская область, г Нижний Тагил, ул. Фестивальная, д.5А, помещение 2; дата образования - 14.11.2018; дата прекращения деятельности - 06.05.2020 (недостоверность сведений).

Согласно протокола осмотра недвижимости от 22.01.2019, по указанному адресу расположено 2-х этажное административное здание, которое на момент осмотра было закрыто. Помещение № 2 не обнаружено. Признаков нахождения и осуществления деятельности ООО «СТК Перспектива» не зафиксировано. Директор и учредитель Клабуков Михаил Михайлович (662313804086).

ООО «СТК Перспектива+» представило в налоговый орган по месту учета уточненные налоговые декларации по НДС за 1 и 2 кварталы 2019 года с нулевыми показателями. Операции по реализации ТМЦ в адрес проверяемого налогоплательщика не задекларированы, источник для возмещения НДС из бюджета не сформирован.

Согласно выпискам по расчетным счетам ООО «СтройИнновация» и ООО «СТК Перспектива+», ООО «СтройИнновация» перечислены денежные средства в адрес ООО «СТК Перспектива+» в сумме 2 203 155 руб.

В ходе анализа движения денежных средств на расчетных счетах ООО «СТК Перспектива+» установлено, что денежные средства в дальнейшем были направлены в адрес:

- ООО «СтройМЭП», затем в адрес ООО «ВИКтрио» ИНН 6623121445 (еще один спорный контрагент Общества, информация о котором раскрыта на стр.3-5 настоящего отзыва);

- индивидуальному предпринимателю Хохрякову А.Г. по договорам займа (как уже указано выше, денежные средства, полученные от ООО «СтройИнновация» такими спорными контрагентами Общества, как ООО «ВИКтрио», ООО «Собат» перечисляются в адрес указанного лица по договору займа).

- на пополнение корпоративной карты, и снятие наличных.

На основании данных, заявленных Обществом в разделе 9 налоговых деклараций по НДС за проверяемый период), Покупателями (Заказчиками) во 2 квартале 2019года являлись: Акционерное общество «Тандер» ИНН 2310031475 (73%), ООО «Сибмонтажстрой» ИНН 5507235640 (27%).

В ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 15.09.2021 №7767_17и Акционерным обществом «Тандер» ИНН2310031475, в том числе, представлены акты о приемке выполненных работ по форме КС-2, однако, за 2 квартал 2019 года указанные акты не представлены.

Таким образом, не представляется возможным установить были ли перепредъявлены ООО «СтройИнновация» ТМЦ, приобретенные по документам, оформленным от имени ООО «СТК Перспектива+», в адрес Акционерного общества «Тандер».

1.9. Взаимоотношения между ООО «СтройИнновация» и ООО «Эдельвейстрейдинг» (ИНН 6623128930).

По контрагенту ООО «Эдельвейстрейдинг» Обществом неправомерно применены вычеты по НДС в сумме 105 640 руб. и допущена неуплата налога на прибыль организаций в сумме 1 892 610 руб. (период взаимоотношений с ООО «Эдельвейстрейдинг» - 2 квартал 2019 года).

Между ООО «Эдельвейстрейдинг» (Поставщик) и ООО «СтройИнновация» (Покупатель) заключен договор на поставку продукции от 13.04.2019 № 07, в соответствии с которым Поставщик обязуется поставить в адрес Покупателя продукцию. Номенклатура поставляемой продукции, количество, цена и срок поставки оговариваются в приложениях (спецификациях), прилагаемых к договору и являющихся неотъемлемой частью договора.

Общая стоимость поставляемой продукции складывается из сумм спецификаций, подписанных и согласованных сторонами, которые являются неотъемлемой частью договора.

Расчеты за поставленную продукцию осуществляются путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика в следующем порядке: расчет за поставленную продукцию - в течении 20-ти календарных дней с даты отгрузки продукции. Покупатель доставляет продукцию самостоятельно автомобильным транспортом.

С целью подтверждения наличия хозяйственных связей с указанным контрагентом Обществом представлены договор на поставку продукции от 13.04.2019 № 07; акт сверки взаимных расчетов за период 2 квартал 2019 года, счета-фактуры.

Товарно-транспортные документы, подтверждающие доставку товара до Общества; спецификации, являющиеся неотъемлемой частью договора на поставку продукции от 13.04.2019 № 07, в которых согласована номенклатура поставляемой продукции, количество, цена продукции Обществом не представлены.

На основании счетов-фактур установлено, что ООО «Эдельвейстрейдинг» отгружал в адрес Общества: сплитстоун Резчик швов GS 1813; профнастил С-8 9003 белый 3x1,2 пэ; эмаль алкидная ПФ-115 белая 20 кг.

В отношении ООО «Эдельвейстрейдинг» Инспекцией установлено следующее.

Юридический адрес: с 28.10.2020 - Свердловская область, г Нижний Тагил, ул. Свердлова, стр. 236, пом. 8 (ранее: с 14.10.2019 -Свердловская область, г. Нижний Тагил, ул. Фестивальная, стр. 5А, пом. 2; с 23.11.2018 -Свердловская область, г. Нижний Тагил, ул. Кирова, д.2, оф. 3); дата образования - 23.11. 2018.

Согласно протоколов осмотра недвижимости от 19.06.2019 № 635, от 20.01.2020 № 202, от 17.03.2021 № 157, от 16.06.2021 № 700): «по адресу регистрации признаков нахождения и осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «Эдельвейстрейдинг» не зафиксировано. Исполнительный орган данной организации, сотрудники, рекламно-опознавательные реквизиты, вывеска с наименованием ООО «Эдельвейстрейдинг» не зафиксированы (не обнаружены). Почтовый ящик отсутствует». Директор и учредитель ООО «Эдельвейстрейдинг» - Климантов Алексей Александрович ИНН 664800168251, в адрес которого неоднократно направлялись повестки о вызове в качестве свидетеля. Свидетель на допрос не явился.

ООО «Эдельвейстрейдинг» представило в налоговый орган по месту учета уточненные налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2019 года с нулевыми показателями. Операции по реализации ТМЦ в адрес налогоплательщика не задекларированы, источник для возмещения НДС из бюджета не сформирован.

ООО «СтройИнновация» перечислило в адрес ООО «Эдельвейстрейдинг» денежные средства в размере 1 413 204 руб. В ходе анализа движения денежных средств на расчетных счетах ООО «Эдельвейстрейдинг» установлено, что денежные средства в дальнейшем были сняты наличными.

На основании данных, заявленных Обществом в разделе 9 налоговых деклараций по НДС за проверяемый период), Покупателями (Заказчиками) ООО «СтройИнновация» во 2 квартале 2018 года являлись: Акционерное общество «Тандер» ИНН 2310031475 (73%), ООО «Сибмонтажстрой» ИНН 5507235640 (27%).

В ответ на поручение об истребовании документов (информации) от 15.09.2021 №7767_17и Акционерным обществом «Тандер», в том числе, представлены акты о приемке выполненных работ по форме КС-2, однако за 2 квартал 2019 года указанные акты не представлены. Таким образом, не представляется возможным установить были ли перепредъявлены ООО «СтройИнновация» ТМЦ, приобретенные по документам от ООО «Эдельвейстрейдинг», в адрес АО «Тандер».

ООО «Сибмонтажстрой» на поручение об истребовании документов (информации) от 04.04.2022 № 2343_15и по факту финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «СтройИнновация» документы не представлены. Таким образом, установить были ли перепредъявлены ООО «СтройИнновация» ТМЦ, приобретенные по документам от ООО «Эдельвейстрейдинг», в адрес ООО «Сибмонтажстрой» не представляется возможным.

1.10. Взаимоотношения между ООО «СтройИнновация» и ООО «Геликон М» (ИНН 7725467620).

По контрагенту ООО «Геликон М» Обществом неправомерно применены вычеты по НДС в сумме 333 333 руб.34 коп. и допущена неуплата налога на прибыль организаций в сумме 333 333 руб. (период взаимоотношении с ООО «Геликон М» - 3 квартал 2019 года).

Между ООО «Геликон М» (Поставщик) и ООО «СтройИнновация» (Покупатель) заключен договор поставки от 01.07.2019 № СМ/01/07/2019, в соответствии с которым Поставщик обязуется поставить Покупателю материалы в соответствии со Спецификацией, а Покупатель принять и оплатить продукцию.

Согласно спецификации к договору поставки от 01.07.2019 № СМ/01/07/19, Поставщик обязался поставить Покупателю следующие материалы: закладная в раму, створку дверей 41 мм; Основание кронштейна 200 мм; профиль кронштейна подвижного/ неподвижного; стойка 268,5 мм КП60; ригель 280 мм и др. (подробно перечень ТМЦ раскрыт в форме таблицы на стр.80-81 оспариваемого решения).

С целью подтверждения наличия хозяйственных связей с указанным контрагентом Обществом представлены договор поставки от 01.07.2019 № СМ/01/07/19; спецификации к договору поставки от 01.07.2019 № СМ/01/07/19; акт сверки взаимных расчетов за период 2019 года; заявки к договору поставки от 01.07.2019 № СМ/01/07/19; приходные ордера; счета-фактуры.

Товарно-транспортные документы, подтверждающие доставку товара до Общества; документы, подтверждающие факт оприходования ТМЦ, приобретенных по документам от ООО «Геликон М», а также дальнейшее списание (использование) в производство (выполнение ремонтных работ); регистры бухгалтерского и налогового учета Обществом не представлены.

При анализе расчетного счета ООО «Геликон М» установлено, что указанный контрагент не осуществлял покупку спорного вида продукции. Кроме того, ООО «Геликон М» 24.06.2021 исключено из ЕГРЮЛ в связи с предоставлением недостоверных сведений при постановке на учет (учредитель и руководитель Ганичев М.А. является массовым учредителем и руководителем в 9 организациях).

ООО «Геликон М» представило в налоговый орган по месту учета уточненные налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2019 года с нулевыми показателями. Операции по реализации ТМЦ в адрес налогоплательщика не задекларированы, источник для возмещения НДС из бюджета не сформирован.

Оплату за ТМЦ ООО «СтройИнновация» в адрес ООО «Геликон М» не производило.

Инспекция обращает внимание суда на то, что ООО «СтройИнновация» не подтверждено использование ТМЦ, приобретенных у ООО «Геликон М», в производственной деятельности. Как уже было указано выше, основным заказчиком Общества в проверяемом периоде являлось Акционерное общество «Тандер». Вместе с тем, при предъявлении выполненных работ Заказчику в перечне использованных материалов отсутствуют ТМЦ, приобретенные у данного контрагента.

1.11. Взаимоотношения между ООО «СтройИнновация» и ООО «Промвторутиль» (ИНН 7817086960).

По контрагенту ООО «Промвторутиль» Обществом неправомерно применены вычеты по НДС в сумме 333 333 руб.34 коп. и допущена неуплата налога на прибыль организаций в сумме 333 333 руб. (период взаимоотношений с ООО «Промвторутиль» -3 квартал 2020 года).

Между ООО «Промвторутиль» (Исполнитель) и ООО «СтройИнновация» (Заказчик) заключен договор об оказании услуг по перевозке и передаче отходов на специализированную площадку по приему отходов от 01.07.2020 № 25, в соответствии с которым Исполнитель обязуется осуществлять перевозку и передачу на специализированную площадку по приему отходов, предъявленных Заказчиком к перевозке на основании заявок, направленных в адрес Исполнителя не позднее, чем за день до даты перевозки. Заявка Заказчика в течение 3-х часов с момента получения согласовывается Исполнителем и направляется Заказчику.

Оплата за услуги по организации вывоза и передаче отходов на полигон производится Заказчиком на расчетный счет Исполнителя после подписания акта выполненных работ. Счета за оказанные услуги выставляются в рублях РФ.

На основании счетов-фактур установлено, что ООО «Промвторутиль» в адрес ООО «СтройИнновация» предъявлены услуги (работы): вывоз и утилизация (захоронение) КГМ.

С целью подтверждения наличия хозяйственных связей с указанным контрагентом Обществом представлены: договор об оказании услуг по перевозке и передаче отходов на специализированную площадку по приему отходов от 01.07.2020 № 25; счета-фактуры.

Заявки на перевозку и передачу на специализированную площадку по приему отходов; акты выполненных работ; счета за оказанные услуги; документы, подтверждающие оплату выполненных услуг (платежные поручения, квитанции и т.д.) ООО «СтройИнновация» не представлены.

В отношении ООО «Промвторутиль» Инспекцией установлено следующее:

Юридический адрес: г. Санкт-Петербург, г. Колпино, б-р Трудящихся, д. 18, корпус 5, литер А, офис 72 (сведения недостоверны); дата образования - 01.04.2019.

Согласно протокола осмотра объекта недвижимости от 14.08.2019 по указанному адресу расположен 3-х этажный торговый центр «СВ». Здание предназначено для коммерческих целей. Размещены торговые точки, офисы, магазины. Офис № 72 находится на 2-м этаже, на указателе организаций наименование ООО «Промвторутиль» имеется. На двери офиса № 72 табличек нет и дверь офиса закрыта. В результате осмотра организация ООО «Промвторутиль» не обнаружена.

Руководитель и учредитель ООО «Промвторутиль» Еремин Роман Сергеевич в ходе допроса (протокол допроса от 29.03.2021 № 63) на вопрос о наличии хозяйственных связей с ООО «СтройИнновация» указал, что для данной организации предоставлялась разовая услуга по составлению проектной документации, с руководителем ООО «СтройИнновация» лично не знаком. Факт оказания услуг по вывозу и утилизации отходов в адрес Общества не подтвердил.

ООО «Промвторутиль» представило в налоговый орган по месту учета уточненные налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2020 года с нулевыми показателями. Операции по реализации услуг в адрес Общества не задекларированы.

Согласно выписке по расчетным счетам Общества, ООО «СтройИнновация» в проверяемом периоде (2018-2020 годы) перечисляло денежные средства за вывоз и утилизацию мусора, в том числе, ООО «Грин Сервис» ИНН 6670408999.

На поручение налогового органа от 28.03.2022 № 2203_15и об истребовании документов (информации) по факту финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «СтройИнновация» ООО «Грин Сервис» представлены документы, на основании которых установлено, что договор между ООО «СтройИнновация» и ООО «Грин Сервис» не заключался, так как была оказана разовая услуга по выставленному счету на услуги по вывозу отходов производства, счет от 23.07.2020 № 1003. ООО «Грин Сервис» применяет упрощенную систему налогообложения, поэтому не выставляет счет-фактуры. ООО «Грин Сервис» собственными силами оказывало разовую услугу для ООО «СтройИнновация» по вывозу отходов производства с объекта Заказчика с предоставлением в аренду контейнера 24 м.куб. по адресу: Свердловская область, г. Полевской, Зеленый бор 1-4 ТЦ «Палермо». Факт оказания услуг подтвержден подписанным актом с обеих сторон.

Оплата ООО «СтройИнновация» в адрес ООО «Промвторутиль» не производилась.

Таким образом, Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки установлено, что у контрагентов Общества - ООО «ВИКтрио», ООО «Целадон», ООО «СК Перлит», ООО «Собат», ООО «Мастер-Сервис», ООО «Технологии климата», ООО «ВСП-Континент», ООО «СТК Перспектива+», ООО «Эдельвейстрейдинг», ООО «Геликон М», ООО «Промвторутиль» отсутствовали условия для осуществления реальной хозяйственной деятельности; при постановке на налоговый учет предоставлялись недостоверные сведения в отношении юридических адресов; в собственности или аренде у организаций отсутствовало недвижимое имущество (офисы, склады), транспортные средства; штатные работники.

Общество не подтвердило проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе перечисленных контрагентов-поставщиков.

Основная часть контрагентов (ООО «ВИКтрио», ООО «Целадон», ООО «СК Перлит», ООО «Собат», ООО «Мастер-Сервис», ООО «СТК Перспектива+», ООО «Эдельвейстрейдинг», ООО «Геликон М», ООО «Промвторутиль») были зарегистрированы незадолго до заключения договоров и совершения сделок с ООО «СтройИнновация». При этом, не имели опыта работы, не обладали деловой репутацией. В дальнейшем данные организации исключены из ЕГРЮЛ (кроме ООО «Целадон», ООО «СК Перлит», ООО «Эдельвейстрейдинг», ООО «Промвторутиль»).

Налогоплательщик для выездной проверки не представил бухгалтерские регистры, подтверждающие факт оприходования товарно-материальных ценностей, приобретенных у спорных контрагентов, а также не представил доказательств использования спорных ТМЦ в своей производственной деятельности.

В ходе выездной налоговой проверки установлено совпадение IP - адресов ООО «ВИКтрио», ООО «Целадон», «СК Перлит», ООО «Собат», что свидетельствует о наличии согласованности действий по представлению налоговой отчетности и управлением расчетными счетами в банках.

Обществом оплата за ТМЦ в адрес ООО «СК Перлит», ООО «Целадон», ООО «Собат» произведена не в полном объеме, в адрес ООО «Геликон М», ООО «Промвторутиль» оплата не произведена, что не характерно для реальных хозяйственных взаимоотношений и указывает на согласованность действий участников сделок, отсутствие со стороны контрагентов мер по взысканию задолженности за выполненные работы.

Денежные средства, перечисленные ООО «СтройИнновация» в адрес ООО «ВИКтрио», ООО «Целадон», ООО «СК Перлит», ООО «Собат», ООО «Мастер-Сервис», ООО «Технологии климата», ООО «ВСП-Континент», ООО «СТК Перспектива+», ООО «Эдельвейстрейдинг» перечисляются в адрес технических организаций, в том числе, выдаются займы индивидуальным предпринимателям и перечисляются на пластиковые карты с дальнейшим снятием наличных денежных средств.

Одновременно с тем, Инспекцией в ходе проведения налоговой проверки установлено, что аналогичные товарно-материальные ценности и услуги приобретены Обществом у организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реальную хозяйственную деятельность: ООО ТД «Электротехмонтаж», ООО магазин «Торгоборудование», ООО Дилерский центр «Практика», ООО «Марио Групп», ООО

«Идеал Керамика», АО «СПК», ООО «Грин Сервис», ИП Федотов Д.С., ИП Манукян А.А., ООО «ВсеИнструменты.ру».

Совокупность обстоятельств, установленных в ходе проведения выездной налоговой проверки, указывает на умышленное искажение ООО «СтройИнновация» сведений о фактах хозяйственной деятельности посредством заявления налоговых вычетов по НДС и отнесению в состав расходов затрат по хозяйственным операциям со спорными контрагентами, что свидетельствует о нарушении ООО «СтройИнновация» п.1 ст.54.1 НК РФ.

В ходе выездной налоговой проверки заинтересованным лицом установлено, что ООО «СтройИнновация» в нарушение пп.1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст.252 НК РФ неправомерно заявлены вычеты по НДС и учтены в составе расходов по налогу на прибыль организаций затраты по операциям с контрагентами - ООО «Роудлэнд», ООО «Амиата», что повлекло доначисление налоговым органом НДС в сумме 51 359 руб. и налога на прибыль организаций в сумме 51 359 руб.

2.1. Взаимоотношения между ООО «СтройИнновация» и ООО «Роудлэнд» (ИНН 6623127743).

В налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019 года ООО «СтройИнновация» в составе налоговых вычетов (раздел 8) включены счет-фактуры выставленные от имени ООО «Роудлэенд» в 1 квартале 2019 года: от 24.01.2019 № 13 на сумму 93 300 руб., в том числе, НДС в сумме 15 550 руб.; от 31.01.2019 на сумму 104 800 руб., в том числе, НДС в сумме 17 466 руб.67 коп.

ООО «СтройИнновация» по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Роудлэенд» представлена только одна счет-фактура от 11.06.2019 № 119, который в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2019 года в разделе 8 ООО «СтройИнновация» не заявлен.

Счета-фактуры, равно как и другие документы, подтверждающие финансово-хозяйственные отношения ООО «СтройИнновация» и ООО «Роудлэнд» в 1 квартале 2019 года не представлены ни налогоплательщиком, ни ООО «Роудлэенд».

В связи с указанными обстоятельствами в ходе выездной налоговой проверки не представляется возможным установить какие товары (работы, услуги) были предъявлены ООО «Роудлэенд» в адрес ООО «СтройИнновация» в 1 квартале 2019 года.

2.2. Взаимоотношения между ООО «СтройИнновация» и ООО «Амиата» (ИНН 6623121776)

В налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019 года ООО «СтройИнновация» в составе налоговых вычетов (раздел 8) включена счет-фактура от 13.03.2019 № 49 на сумму 110 050 руб., в том числе, НДС в сумме 18 341 руб.67 коп., выставленная от имени ООО «Амиата».

ООО «СтройИнновация» по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Амиата» представлены: договор на поставку продукции от 12.04.2019 № 6; акт сверки за период 2 квартал 2019 года между ООО «СтройИнновация» и ООО «Амиата»; счет-фактуры, относящиеся ко 2 кварталу 2019 года.

Таким образом, все документы, представленные ООО «СтройИнновация» по хозяйственным операциям с ООО «Амиата», относятся к 2 кварталу 2019 года. Однако, во 2 квартале 2019 года ООО «СтройИнновация» в налоговой декларации по НДС (раздел 8) не заявлены вычеты по хозяйственным операциям с ООО «Амиата».

Кроме того, по информации имеющейся в налоговом органе, ООО «Амиата» в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2019 года реализация (раздел 9) в адрес ООО «СтройИнновация» товаров (работ, услуг) не заявлена.

Документы, подтверждающие право на вычет ООО «СтройИнновация» в 1 квартале 2019 года по контрагенту ООО «Амиата» в ходе выездной налоговой проверки не представлены ни ООО «СтройИнновация», ни ООО «Амиата».

Налоговые последствия в виде включения сумм в состав налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль организаций являются правомерными лишь при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции.

Обязанность государственного органа по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для принятия этим органом оспариваемого ненормативного акта, не освобождает налогоплательщика - заявителя по делу от доказывания тех обстоятельств, на которые он ссылается в обоснование выдвинутых требований.

Обязанность доказать правомерность применения налоговых вычетов лежит на налогоплательщике.

ООО «СтройИнновация», спорными контрагентами в ходе выездной налоговой проверки не представлены: договоры и первичные документы, подтверждающие факт заключения и исполнения сделок между указанными лицами; регистры бухгалтерского учета, подтверждающие принятие к учету приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, что влечет отказ в применении соответствующих налоговых вычетов и учете затрат по налогу на прибыль организаций в полном объеме.

ООО «СтройИнновация» в ходе рассмотрения настоящего дела в том числе представлены дополнительные соглашения с ООО «СК Перлит», ООО «СТК Перспектива +», ООО «Целадон», ОС О «АлдиГрупп».

1.1.Согласно, представленному дополнительному соглашению от 08.08.2018 к Договору №19 на поставку продукции от 04.08.2018 стороны пришли к соглашению изложить п.3.1 Договора в следующей редакции: «Продавец (ООО «СК Перлит» осуществляет доставку продукции в адрес Покупателя автомобильным транспортом самостоятельно».

Согласно информации, имеющейся в налоговом органе, сведения об имуществе ООО «СК Перлит», в том числе транспортные средства отсутствуют.

Кроме того, согласно информации из выписки по расчетным счетам ООО «СК Перлит» перечисление денежных средств в адрес третьих лиц с назначением платежа - оплата за перевозку (доставку), оказание транспортных услуг отсутствует.

Направить в соответствии с п.2 ст.93.1 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ООО «СК Перлит» требование о представлении документов (информации) по факту хозяйственных операций с ООО «СтройИнновация» направить не представляется возможным в связи с тем, что не взаимодействует с налоговым возможным, в связи с тем, что ООО «СК органом по телекоммуникационным каналам связи. По юридическому адресу ООО «СК Перлит»: 622051, Свердловская область, г. Нижний Тагил, ул.Чайковского, 40, 1 не находится (протокол осмотра объекта недвижимости от 23.07.2020 приложен к материалам проверки, внесены сведения о недостоверности).

1.2.Согласно, представленному дополнительному соглашению от 31.01.2019 к Договору №05 на поставку продукции стороны пришли к соглашению изложить п.3.1 Договора в следующей редакции: «Продавец (ООО «СТК Перспектива +») осуществляет доставку продукции в адрес Покупателя автомобильным транспортом самостоятельно».

Так же, в адрес ООО «СТК Перспектива +» налоговым органом выставлено требование о представлении документов (информации) от 17.09.2019. В ответ на указанное требование о представлении документов (информации) ООО «СТК Перспектива +» представлены документы по факту хозяйственных операций с ООО «СтройИнновация», а именно: договор на поставку продукции №05 от 31.01.2019, а также счета/фактуры. Дополнительное соглашение от 31.01.2019 к Договору №05 на поставку продукции ООО «СТК Перспектива +» не представлено.

Согласно информации, имеющейся в налоговом органе, сведения об имуществе ООО «СТК Перспектива +», в том числе транспортные средства - отсутствуют.

За налоговые периоды 4 квартал 2018, 1 и 2 кварталы 2019 года ООО «СТК Перспектива+» представлены уточненные налоговые декларации по НДС с «нулевыми» показателями. Таким образом, ООО «СТК Перспектива +» не подтверждена реализация товаров в адрес ООО «СтройИнновация».

Согласно выписке из выписки по расчетным счетам ООО «СТК Перспектива +» перечисление денежных средств в адрес третьих лиц с назначением платежа - оплата за перевозку (доставку), оказание транспортных услуг отсутствует.

1.3.В соответствии представленному Обществом, дополнительному соглашению от 02.10.2018 к Договору №21 на поставку продукции от 01.10.2018 стороны пришли к соглашению изложить п.3.1 Договора №21 на поставку продукции от 01.10.2018 в следующей редакции: «Продавец (ЭОО «Целадон») осуществляет доставку продукции в адрес Покупателя автомобильным транспортом самостоятельно».

Ранее, в ходе выездной налоговой проверки, Обществом не представлено указанное дополнительное соглашение от 02.10.2018 к Договору №21 на поставку продукции

На основании информации, имеющейся в налоговом органе, сведения об имуществе ООО «Целадон», в том числе транспортные средства - отсутствуют.

В рамках выездной налоговой при верки в адрес руководителя ООО «Целадон» Каракаева П.Б. направлена повестка о вызове свидетеля от 24.05.2021 №1723. Каракаев П.Б. в назначенное время в налоговый орган для дачи показаний не явился.

Согласно выписке из выписки по расчетным счетам ООО «Целадон» перечисление денежных средств в адрес третьих лиц с назначением платежа - оплата за перевозку (доставку), оказание транспортных услуг отсутствует.

1.4. Обществом в ходе судебного разбирательства представлен договор строительного субподряда №07-02/23 от 07.02.2023 заключенный с ООО «АЛДИ ГРУПП» ИНН 7717157600, а также дополнительное соглашение от 31.03.2023 к Договору строительного подряда №07- 32/23 заключенное с ООО «АЛДИ ГРУПП».

Согласно указанного выше договора ООО «СтройИнновация» «Субподрядчик» принимает на себя обязательства своим иждивением (из своих материалов, своими силами и средствами) выполнить строительно-монтажные работы и монтаж оборудования на объекте, расположенном по адресу: г.Ноябрьск, ул. Советская, д.58а, согласно утвержденным «Подрядчиком» ООО «АЛДИ ГРУПП» сметной документации, технического задания и Ведомости на оборудование, а «Подрядчик» ООО «АЛДИ ГРУПП» обязуется принять результат работ и оплатить обусловленную договором цену.

Согласно п. 3.3. договора строительного подряда №07-02/23 от 07.02.2023 указано, что работы должны быть вь полнены в течение 60 (Шестидесяти) дней с момента определенного п.3.1. договоре.

Дополнительным соглашением от 31.03.2023 к договору строительного субподряда №07-02/23 от 07.02.2023 г.3.3. Договора принят в следующей редакции: «Работы должны быть выполнены ф течение 70 (Семидесяти) дней с момента определенного п. 3.1. договора».

Согласно информации, имеющейся в налоговом органе (справки по форме 2-НДФЛ), Стряпунин Дмитрий Анатольевич ИНН 661505043732 в период 2017-2021 (включительно) являлся работником ООО «СибМонтажСтрой» (ООО «СМС») ИНН 5507235640.

Протоколом допроса свидетеля №59 от 17.04.2023 Стряпунин Д.А. пояснил, что выдавал доверенность на передачу своих прав и обязанностей как руководителя ООО «АЛДИ ГРУПП» Грязнову Дмитрию Юрьевичу.

По информации, имеющейся в итоговом органе, Грязнов Дмитрий Юрьевич является руководителем ООО «СибМонтажСтрой» (ООО «СМС») ИНН 5507235690.

Кроме того, по информации имеющейся в налоговом органе (книги продаж ООО «АЛДИ ГРУПП»), в период 2020 -2021 основными заказчиками ООО «АЛДИ ГРУПП» являлись ООО «СМС» ИНН 5507235640, ООО «СтройИнновация» ИНН 6623076979.

Данные обстоятельства свидетельствуют о подконтрольности ООО «АЛДИ ГРУПП» ООО «СМС».

Также в рамках судебного разбирательства Обществом представлены документы, свидетельствующие о финансово-хозяйственных операциях ООО «СтройИнновация» и Неустроевым Д.А. ИНН 662337454923.

По информации, имеющейся в ьалоговом органе установлено, что Неустроев Д.А. в период 2018-2022 (включительно) являлся работником ООО «СМС» ИНН 5507235640 (стр.5-6 пояснения налогового органа на объяснения налогоплательщика от 15.03.2023).

Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки, также установлены факты свидетельствующие о подконтрольности ООО «СтройИнновация» ООО «СМС» (стр.3-7 Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №15-25/2718 от 16.06.2022).

2. Обществом в ходе судебного разбирательства представлен протокол разногласий между ООО «СтройИнновация» и ООО «Эдельвейстрейдинг».

Согласно, представленному Обществом, протоколу разногласий от 14.04.201S по Договору на поставку продукции №07 от 13.04.2019 ООО «Эдельвейстрейдинг», в лице директора Климантова А.А., действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Поставщик», с одной стороны, и ООО «СтройИнновация», в лице директора Пирогова СВ., действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Покупатель», с другой стороны, заключили настоящий протокол.

Все изменения приняты в редакции покупателя. Протокол разногласие составлен и подписан в двух экземплярах, по одному для каждой стороны договора, и является неотъемлемой частью договора на поставку продукции №07 от 13.04.20И1.

Раннее в адрес ООО «Эдельвейстрейдинг» по факту хозяйственных операций с заявителем налоговым органом выставлено требование о представлении документов № 6710_и от 07.10.2019. В ответ на указанное требование ООО «Эдельвейстрейдинг» представлен договор на поставку продукции №07 от 13.04.20И1, иных документов не представлено.

Согласно информации налогового органа, сведения об имуществе ООО «Эдельвейстрейдинг», в том числе транспортные средства отсутствуют.

Перечисление денежных средств в адрес третьих лиц с назначением платежа - оплата за перевозку (доставку), оказание транспортных услуг отсутствует.

3. Обществом в ходе судебного разбирательства представлены УПД ООО «Виктрио», ООО «Геликон М», ООО «СК Перлит», ООО «СТК Перспектива +».

Истребовать указанные документы с целью подтверждения финансово-хозяйственных операций между ООО «Виктрио» и ООО «СтройИнновация» у ООО «Виктрио» не представляется возможным в связи с исключением указанной организации из ЕГРЮЛ 06.05.2020.

В ходе выездной налоговой проверки в Управление ФНС по г. Севастополю направлено поручение об истребовании документов (информации) №753_17и от 20.07.2021 у Косолапова А.В. по факту финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «ВИКтрио» и ООО «СтройИнновация».

Документы не представлены.

Обществом в ходе выездной налоговой проверки указанные документы по требованиям налогового органа не представлены.

Кроме того, Обществом в ходе проверки не представлено документальное подтверждение (регистры бухгалтерского и налогового учета) достоверности данных, внесенных в налоговые декларации, а также документы, подтверждающие оприходование (принятие к учету) и описание ТМЦ (работ, услуг) в производство или дальнейшую реализацию спорных товаров.

3.2. Обществом представлены УПД (счета-фактуры) оформленные от имени ООО «Геликон М» ИНН 7725467620.

Обществом ранее (в ходе выездной налоговой проверки) представлены спорные документы в подтверждение финансово-хозяйственных операций с ООО «Геликон М».

Истребовать указанные документы с целью подтверждения финансово-хозяйственных операций между ООО «Геликон М» и ООО «СтройИнновация» у ООО «Геликон М» не представляется возможным в связи с исключением указанной организации из ЕГРЮЛ 24.06.2021.

Кроме того, Обществом в ходе проверки не представлено документальное подтверждение (регистры бухгалтерского и налогового учета) достоверности данных, внесенных в налоговые декларации, а также документы, подтверждающие оприходование (принятие к учету) и списание ТМЦ (работ, услуг) в производство или дальнейшую реализацию спорных товаров.

3.3Обществом представлены УПД (счета-фактуры) оформленные от имени ООО «СК Перлит» ИНН 6623124990.

Ранее, в ходе выездной налоговой проверки, Обществом указанные первичные документы не представлены.

В ходе выездной налоговой проверки в соответствии со ст.93.1 Кодекса в адрес ООО «СК Перлит» направлено требование о представлении документов (информации) № 5001_17и от 02.06.2021 по факту финансово-хозяйственных взаимоотношений в период 20 U -2020гг. ООО «СК Перлит» с ООО «СтройИнновация». Документы не представлены.

Согласно информации, имеющейся в налоговом органе в адрес ООО «СК Перлит» по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «СтройИнновация» выставлено требование о представлении документов (информации) №3608/и от 31.05.2019 В ответ на указанное требование ООО «СК Перлит» представлен договор на поставку продукции №19 от 04.08.2018 года заключенный между ООО «СтройИнновация» и ООО «СК Перлит». Иные документы (подтверждающие финансово-хозяйственные отношения с ООО «СтройИнноваиця») не представлены.

3.4. Обществом представлены УПД (счета-фактуры) оформленные от имени ООО «СТК Перспектива+» ИНН 6623128810.

Обществом ранее (в ходе выездной налоговой проверки) представлены указанные документы в подтверждение финансово-хозяйственных операций с ООО «СТК Перспектива +».

Истребовать указанные документы с целью подтверждения финансово-хозяйственных операций не представляется возможным в связи с исключением указанной организации из ЕГРЮЛ 06.05.2020.

Обществом в ходе проверки не представлено документальное подтверждение (регистры бухгалтерского и налогового учета) достоверности данных, внесенных в налоговые декларации, а также документы, подтверждающие оприходование (принятие к учету) и списание ТМЦ (работ, услуг) в производстве или дальнейшую реализацию спорных товаров.

4. Обществом представлены счета-фактуры и акты ООО «Мастер-Сервис» ИНН 6623115177.

5.Обществом представлена карточка счета 44.01 за период 23.07.2020 -31.07.2020.

Дата образования ООО «СтройИнновация» - 23.03.2011. В представленной Обществом карточке счета 44.01 за период 23.07.2020 - 31.07.2020 входящее сальдо равно 0,00руб.

В представленном Обществом документе содержатся сведения о принятии к учету услуг по документам, оформленным только от имени ООО «Промвторутиль».

Данные факты свидетельствуют о том, что представленный Обществом документ не содержит достоверную информацию о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СтройИнновация»

Кроме того, представленный документ не дает возможности установить на какой объект списаны приобретенные услуги.

На налоговом органе, оспаривающим реальность совершенных налогоплательщиком операций и обоснованность полученной в связи с этим налоговой выгоды, лежит бремя доказывания обстоятельств, которые могут свидетельствовать о невозможности осуществления спорных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Налоговым органом при вменении налогоплательщику создания формального документооборота (пункт 9 постановления) должно быть доказано, что приобретение товаров (работ, услуг) налогоплательщиком не имело места в действительности, либо спорный товар (работы, услуги) хотя и был получен налогоплательщиком, но фактически поставлен иными лицами.

Суд отмечает, что представленные налоговым органом доказательства, собранные в ходе проверки, отвечают признакам относимости и допустимости доказательств, не вступают в противоречие с ранее установленными в ходе проверки обстоятельствами.

Налогоплательщиком документально не опровергнуты доводы и письменные доказательства налогового органа, положенные в обоснование решения от 16.06.2022 № 15-25/2718.

Довод налогоплательщика о том, что документы налоговому органу не были представлены в полном объеме в связи с недобросовестными действиями сотрудников организации отклоняется судом, поскольку данные причины связаны с организацией работы налогоплательщика и не является уважительной причиной непредставления документов.

Налоговым органом по результатам анализа обстоятельств, установленных в ходе проверки, обоснованно сделан вывод, что реальность хозяйственной операции определяется не только фактическим наличием приобретенных товаров, работ, услуг, но и реальностью исполнения договора именно данными контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным контрагентом.

В рассматриваемом случае налогоплательщик умышленными действиями, выраженными в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной деятельности и отражением в налоговом учете заведомо недостоверной информации, создал видимость наличия у него права на вычеты и как следствие получение проверяемым лицом необоснованной налоговой экономии.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса одним из условий получения налоговой выгоды является исполнение обязательства по соответствующей сделке надлежащим субъектом - лицом, заключившим договор с налогоплательщиком, либо лицом, на которое обязанность исполнения обязательства переведена (возложена) в силу договора или закона.

Установленные налоговым органом в ходе проведенной проверки обстоятельства свидетельствуют о создании налогоплательщиком схемы ухода от налогообложения. Документооборот и расчеты между указанными организациями носят формальный характер, направлены не на ведение реальной хозяйственной деятельности, а на выведение денежных средств из оборота.

Таким образом, решение от 16.06.2022 № 15-25/2718 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения является обоснованным и законным, заявление общества не подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 3 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по государственной пошлине подлежат отнесению на заявителя.

На основании изложенного, суд считает, что в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Руководствуясь ст. 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

4. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».

Судья И.В. Зверева