Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.Н.Присухина при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания М.А.Казанцевой рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

ЗАО Топливозаправочная компания "Кольцово"(ИНН <***>)

к Межрайонная ИФНС России № 31 по Свердловской области (ИНН <***>)

о признании ненормативного акта недействительным

при участии в судебном заседании

от заявителя: ФИО1, представитель по доверенности № 380 от 14.01.2013 г.,

от заинтересованного лица: ФИО2, представитель по доверенности
№07-02 от 28.12.2012 г.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.

В судебном заседании 20 мая 2013 года был объявлен перерыв до 09 часов 30 минут 24 мая 2013.

После перерыва судебное заседание продолжено

при участии в судебном заседании

от заявителя: представитель не явился, о дате, времени, месте рассмотрения дела надлежащим образом извещен,

от заинтересованного лица: ФИО2, представитель по доверенности
№07-02 от 28.12.2012 г.

Закрытое акционерное общество Топливозаправочная компания "Кольцово" просит признать недействительным решение Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области №2742 от 05.09.2012 г. о привлечении к ответственности по п.1 ст.126 НК РФ, а также просит возвратить сумму излишне взысканного штрафа в размере 114400 руб.

Оспаривая решение, заявитель считает, что налоговой инспекцией нарушена процедура оформления результатов камеральной проверки, налоговое нарушение не подтверждено материалами проверки.

Заинтересованное лицо, оспаривая доводы заявителя, считает, что решение является законным и обоснованным, нарушение подтверждено материалами проверки.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

20.04.2012 ЗАО ТК «Кольцово» представило в налоговую инспекцию декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 года, согласно которой, сумма налога к возмещению из бюджета составила 33079425 руб.

Налоговой инспекцией в адрес ЗАО ТК «Кольцово» направлено требование № 14/23498 от 26.04.2012 о предоставлении документов, подтверждающих правомерность заявленных вычетов, для проведения камеральной налоговой проверки представленной декларации.

Требование направлено почтой по юридическому адресу: <...>, по электронной почте, по факсу.

04.06.2013 часть документов по требованию была предоставлена.

26.06.2013 предоставлены недостающие документы с нарушением установленного налоговым законодательством срока.

В связи с нарушением сроков предоставления документов, налоговой инспекцией составлен акт от 03.08.2012 № 2704.

05.09.2012 решением № 2742 заявитель привлечен к ответственности по ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 114400 руб. за непредставление в установленный законодательством срок 572 документа, необходимые для осуществления налогового контроля.

Управление ФНС России решением № 1552/12 от 29.12.2012 данное решение оставило без изменения.

Не согласившись с решением Межрайонной инспекции ФНС России № 31 по Свердловской области, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.

Исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно статье 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики (плательщиков сборов) обязаны в том числе представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии со статьей 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов (пункт 8 ст. 88).

Согласно порядку применения налоговых вычетов, определенному в статье 172 Кодекса, данные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, после принятия товаров (работ, услуг) на учет (абзацы первый, второй пункта 1 статьи 172 Кодекса).

Законодательство о налогах и сборах предоставляет налоговому органу право истребовать дополнительные сведения, получать объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

К таким документам относятся истребованные инспекцией документы, касающиеся взаимоотношений общества с его поставщиком и подтверждающие право на налоговые вычеты и их размер, то есть исчисляемый к возмещению налог на добавленную стоимость.

Аналогичная позиция изложена в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 года № 14874/05, № 14873/05.

Как следует из материалов дела, в декларации за 1 квартал 2012 года обществом была заявлена сумма вычетов в размере 33079425 рублей.

В адрес ЗАО ТК «Кольцово» было направлено требование о предоставление документов, подтверждающих правомерность заявленных вычетов, а именно книги покупок, книги продаж, договоров, счетов-фактур, включенных в книгу покупок и книгу продаж за 1 квартал 2012 года, товарно-транспортных накладных, актов выполненных работ (услуг) и др.

Согласно ст. 93 НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

04 июня 2012 заявителем в налоговую инспекцию предоставлены книга покупок и книга продаж за 1 квартал 2012 года, копии договоров, копии счетов-фактур, оборотно-сальдовые ведомости.

Положения глав 14, 21 НК РФ устанавливают определенный порядок реализации налогоплательщиком права на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Согласно этому порядку вопросы о проверке документов, представленных в обоснование заявленных вычетов по НДС, отнесены к компетенции налоговых органов, которые принимают решения по результатам проверки представленной налогоплательщиком налоговой декларации и приложенных к ней документов, истребованных на основании пункта 8 статьи 88 НК РФ, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.

Как определено пунктом 1 статьи 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса.

Заявителем в установленный срок предоставлены только счета-фактуры и книг продажи и покупок за 1 квартал 2012 года, тогда как документы, подтверждающие факт получения товаров (работ, услуг), а именно товарные накладные, акты выполненных работ, услуг не предоставлены.

Данные документы предоставлены в налоговую инспекцию 26.06.2013 года, то есть с пропуском установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и(или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

При этом ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ может быть применена только в том случае, если истребованные документы относятся к предмету налоговой проверки, четко конкретизированы, документы фактически имелись у налогоплательщика, и была реальная возможность представить запрашиваемые документы.

Запрашиваемые налоговой инспекции документы имеют непосредственное отношение к проводимой налоговой проверке декларации по НДС за 1 квартал 2012 года, в которой заявлен к возмещению НДС, поскольку подтверждают фактическое получение товара (работ, услуг). В требовании налоговая инспекция указала о необходимости предоставления товарно-транспортных накладных, актов о приемке выполненных работ (услуг) за 1 квартал 2012 года. Данные документы имелись у заявителя, и они были предоставлены с нарушением установленного срока.

Количество документов, предоставленных заявителем с нарушением срока, определено налоговой инспекцией по их фактическому предоставлению, которое также соответствует количеству счетов-фактур, отраженных в книге покупок.

При таких обстоятельствах суд считает, что налоговой инспекцией обоснованно привлечено общество к налоговой ответственности поп. 1 ст. 126 НК РФ.

Между тем, в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Пунктом 4 статьи 112 НК РФ определено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Согласно разъяснениям Конституционного Суда РФ, содержащихся в постановлении от 15.07.1999 № 11П: санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Следовательно, право оценивать размер снижения штрафа принадлежит как налоговому органу, выносящему решение о привлечении к налоговой ответственности, так и суду в случае рассмотрения заявления об оспаривании решения налогового органа. При этом учитываются обстоятельства как смягчающие ответственность, так и отягчающие ответственность.

Арбитражный суд, оценив представленные доказательства, в порядке ст. 71 АПК РФ, наличие смягчающих и отягчающих ответственность обстоятельств, сопоставив соразмерность исчисленного штрафа с тяжестью совершенного правонарушения, отсутствие ущерба для бюджета, приходит к выводу о снижении размера штрафа до 11440 руб. руб.

Таким образом оспариваемое решение подлежит отмене в части привлечения к ответственности по ст. 126 НК РФ в размере, превышающем 11440 руб.

Доводы заявителя о нарушении налоговой инспекции порядка привлечения к ответственности, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить частично.

2. Признать недействительным решение Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области №2742 от 05.09.2012 г. в части привлечения ЗАО Топливозаправочная компания «Кольцово» к ответственности по п.1 ст.126 НК РФ в виде наложения штрафа, превышающего 11440 руб., как несоответствующее налоговому законодательству.

Обязать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области возвратить ЗАО Топливозаправочная компания «Кольцово» излишне взысканный штраф в размере 102960 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

3. В порядке распределения судебных расходов ( ст. 110 АПК РФ) взыскать с Межрайонная ИФНС России № 31 по Свердловской области в пользу ЗАО Топливозаправочная компания "Кольцово" 5988 (пять тысяч девятьсот восемьдесят восемь) рублей 80 копеек, в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Судья Н.Н.Присухина