Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи С.Е. Калашника при ведении протокола судебного заседания до перерыва помощником судьи Н.С. Новиковой, после перерыва секретарем А.В.Осинцевой рассмотрел в судебном заседании дело № А60-7659/2021

по заявлению индивидуального предпринимателя Соколовой Галины Васильевны (ИНН 664602922639, ОГРН 306964602400021, далее – предприниматель Соколова Г.В., налогоплательщик)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (ИНН 6684000014, ОГРН 1126625000017, далее – инспекция, налоговый орган)

о признании недействительным решения от 09.11.2020 № 15-09.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

В судебном заседании приняли участие представители:

предпринимателя Соколовой Г.В. - Новгородцева Н.Н. (доверенность от 16.03.2021 № 66АА6599319), Овчинникова С.В. (доверенность от 16.03.2021 № 66АА6599319);

инспекции - Чадов К.А. (доверенность от 29.12.2020 № 01-30), Кованева Н.М. (доверенность от 26.03.2021 № 05-01/), Борисова М.В. (доверенность от 26.03.2021 № 05/01);

специалист Овчинникова С.В. (доверенность от 13.06.2020)

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено.

Предприниматель Соколова Г.В. обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительным решения инспекции от 09.11.2020 № 15-09.

Определением суда от 03.03.2021 заявление принято к производству, предварительное судебное заседание назначено на 30.03.2021.

В ходе судебного заседания инспекцией приобщен к материалам дела отзыв с приложением материалов налоговой проверки.

Заявителем приобщено к материалам дела дополнение к заявлению.

Суд завершил рассмотрение всех вынесенных в предварительное заседание вопросов, признал дело подготовленным к судебному разбирательству, завершил предварительное судебное заседание, с учетом отсутствия возражений со стороны участвующих в деле лиц открыл судебное заседание суда первой инстанции.

Судом заслушаны доводы сторон относительно заявленных требований.

Суд счел необходимым отложить судебное разбирательство в соответствии со ст. 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для представления лицами, участвующими в деле возражений относительно доводов противоположной стороны.

Определением суда от 06.04.2021 судебное разбирательство отложено на 13.04.2021.

В ходе судебного заседания заявителем приобщено к материалам дела дополнение к заявлению.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле судсчел необходимым отложить судебное разбирательство в соответствии со ст. 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для представления инспекцией правовой позиции относительно представленного налогоплательщиком дополнения к заявлению, пояснения относительно довода заявителя о том, что пени налоговым органом начислены без учета произведенных оплат.

Определением суда от 20.04.2021 судебное разбирательство отложено на 14.05.2021.

В ходе судебного заседания инспекцией приобщены к материалам дела протокол от 30.09.2020, письмо от 13.05.2021, расчет КРСБ, решение от 12.05.2021 № 15-05/1 о внесении изменений в решение, протокол расчета пеней.

В судебном заседании объявлен перерыв до 19.05.2021.

После перерыва судебное заседание продолжено 19.05.2021 с участием тех же представителей.

Со стороны заявителя поступило ходатайство об уточнении исковых требований, требования о признании недействительным решения от 09.11.2020 № 15-09 в части привлечения к ответственности по ст. 126.1 Налогового кодекса не поддерживаются, в остальной части требования оставлены без изменения.

Уточнение судом принято на основании положений ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении предпринимателя Соколовой Г.В. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2016 по 31.12.2018, по результатам которой составлен акт проверки от 11.08.2020 № 15-05.

Налоговым органом установлено, что Соколова Г.В. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 24.01.2006 в Межрайонной ИФНС России № 12 по Свердловской области. Свидетельство, подтверждающее факт внесения записи в ЕГРИП: серия 66 № 002547133 от 24.01.2006, ИНН 664602922639, ОГРНИП 306964602400021.

Фактические виды деятельности:

- торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах (код ОКВЭД 47.19);

- торговля розничная прочая в специализированных магазинах (код ОКВЭД 47.78);

- аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом (код ОКВЭД 68.20).

В проверяемом периоде предприниматель Соколова Г.В. осуществляла розничную продажу электрического и осветительного оборудования. Деятельность осуществлялась по адресам:

- г. Первоуральск, ул. Комсомольская, 19, 61 (в период с 01.01.2016 по 31.07.2017);

- г. Первоуральск, ул. Трубников, 5 (в период с 01.08.2017). Помещение, расположенное по указанному адресу является собственностью Соколовой Г.В.

с 27.02.2015;

- г. Первоуральск, ул. Комсомольская. 19А.

Остальные нежилые помещения использовались на основании договора аренды от 01.09.2014, заключенного с обществом с ограниченной ответственностью «Система плюс» (далее – общество «Система плюс»).

Предприниматель Соколова Г.В. с 01.01.2016 по 09.07.2017 являлась плательщиком ЕНВД, осуществляя предпринимательскую деятельность по розничной торговле.

С 01.08.2017 по 31.12.2017 предприниматель Соколова Г.В. применяла патентную систему налогообложения, осуществляя предпринимательскую деятельность по розничной торговле.

С 01.01.2018 по 31.12.2018 предприниматель Соколова Г.В. применяла упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, предприниматель Соколова Г.В. за период с 10.07.2017 по 31.07.2017 не применяла специальные режимы налогообложения. Следовательно, в указанный период осуществляемые виды предпринимательской деятельности подпадают под налогообложение, исходя из общих правил (с уплатой НДФЛ и НДС).

В данный период заявителем осуществлялась предпринимательская деятельность в виде:

- розничной продажи электрических товаров и оборудования;

- сдачи собственного имущества в аренду юридическому лицу для осуществления им деятельности (с 01.06.2017).

Налоговым органом выявлен период, в течение которого предприниматель Соколова Г.В. должна учитывать свои доходы с применением общей системы налогообложения, в том числе исчислять НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности по ставке 13% (п. 2.3.3 Решения).

В 2017 году с доходов от розничной торговли за период с 10.07.2017 по 31.07.2017, с доходов от аренды помещения по адресу: г. Первоуральск, ул. Трубников, д. 5 с июня по декабрь 2017 года.

В ходе проведения выездной налоговой проверки налогоплательщиком не предоставлены книги покупок и книги продаж за проверяемый период.

По результатам рассмотрения материалов проверки инспекцией принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.11.2020 № 15-09. Налогоплательщику дополнительно начислены: налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2017 год в сумме 14 377 руб.; налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год в сумме 79 782 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 2839 руб.; налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в общей сумме 17 856 руб. 33 коп., начислены пени в сумме 25 465 руб. 61 коп.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области от 14.01.2021 № 1569/20, вынесенным по результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика, решение инспекции оставлено без изменения.

Полагая, что решение инспекции частично вынесено с нарушением налогового законодательства, нарушает его права и законные интересы, предприниматель Соколова Г.В. обратилась с соответствующим заявлением в арбитражный суд.

По результатам исследования и оценки представленных в материалы дела доказательств и доводов стороны судом сделан вывод о том, что требование заявителя подлежит частичному удовлетворению на основании следующего.

Инспекцией установлено, что денежные средства в виде выручки от деятельности по розничной торговле поступают налогоплательщику наличными денежными средствами и безналичным расчетом.

Инспекцией проанализировано движение денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика за 2017 год. Сумма поступлений за 2017 год составила 12 065 058 руб. 86 коп., из которых зачислено наличных денежных средств в размере 3 335 000 руб. Данная сумма вносилась предпринимателем Соколовой Г.В. в течение года разными суммами (от 125 тыс. руб. до 500 тыс. руб.) пятнадцать раз.

В течение 2016 года наличными денежными средствами на расчетный счет внесено 2 865 000 руб. (22 раза, суммы от 5 тыс. руб. до 300 тыс. руб.).

В течение 2018 года наличными денежными средствами на расчетный счет внесено 7 090 000 руб. (21 раз, суммы от 100 тыс. руб. до 500 тыс. руб.).

Предприниматель Соколова Г.В. осуществляла розничную торговлю электротоварами, находясь с 01.01.2016 по 09.07.2017 на ЕНВД, что предполагает ведение расчетов с покупателями (в том числе, за наличные денежные средства).

Наличные денежные средства поступали в кассу магазина в виде выручки от розничной торговли. При этом никаким образом учет поступающих наличных денежных средств не велся. Налогоплательщиком книги учета доходов и расходов за 2016, 2017 годы на налоговую проверку не представлены.

По результатам анализа движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика установлено систематическое и регулярное пополнение счета посредством внесения наличных денежных средств (при отсутствии инкассации и применения контрольно-кассовой техники).

В период с 10.07.2017 по 31.07.2017 предпринимателем Соколовой Г.В. безналичным расчетом получены доходы от предпринимательской деятельности по розничной торговле в сумме 523 699 руб. 60 коп.; произведено внесение наличных денежных средств составило 600 000 руб.

Налоговым органом приняты для учета и исчисления НДФЛ доходы от розничной торговли в июле 2017 года - 1 123 699,60 р. в том числе поступившие на расчетный счет ИП в ПАО КБ «УБРИР» как торговая выручка по эквайрингу - 523 699,60 р., личные денежные средства, внесенные ИП Соколовой Г.В. на расчетные счета в Екатеринбургский филиал № 2 ПАО «БИНБАНК» 11.07.2017 г. - 200 000,00 р., в ПАО КБ «УБРИР» 21.07.2017 г. -200 000,00 р., 27.07.2017 г. - 200 000,00 р., всего на 600 000,00 р.

Всего за период с 10.07.2017 по 31.07.2017 поступило на расчетный счет 1 123 699 руб. 60 коп; из них 523 699 руб. 60 коп. - торговая выручка (эквайринг); 600 000 рублей - внесение наличных денежных средств. Денежные средства в полном объеме использованы налогоплательщиком для ведения предпринимательской деятельности, для расчета с поставщиками товаров.

Инспекция сделан вывод о том, что внесенные Соколовой Г.В. наличные денежные средства в действительности являются доходом налогоплательщика от предпринимательской деятельности, полученным при осуществлении расчетов от розничной торговли товарами. Доходы от реализации недвижимого имущества или иные доходы у Соколовой Г.В. отсутствуют. Ею не представлены документы или иные доказательства того, что денежные средства в размере 600 000 руб., зачисленные на счет индивидуального предпринимателя, предназначенный для ведения предпринимательской деятельности, являются денежными средствами, перечисленными с личных счетов налогоплательщика, получены в качестве займа либо получены в результате продажи какой-либо собственности.

С полученной налогоплательщиком суммы дохода (1 123 699 руб. 60 коп.) за период с 10.07.2017 по 31.07.2017 инспекцией произведен расчет НДС за III квартал 2017 года с учетом налоговых вычетов, подтвержденных документально. Сумма налога к уплате составила 70 133 руб.

На основании ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, представлению налоговой декларации возложена на физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Согласно п. 1 ст. 248 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Судом установлено, что, делая вывод о том, что внесенные Соколовой Г.В. денежные средств в сумме 600 000 руб. денежные средства являются в действительностью ее выручкой от реализации, инспекцией соответствующие обстоятельства реализации не устанавливались. Вместе с тем любая реализации товара предполагает движение товарно-материальных ценностей, то есть их приобретение у поставщиков и их выбытие из владения налогоплательщика (наличие или отсутствие на складском хранении). Поскольку данный вопрос в решении налогового органа не описан, выводы носят инспекции носят предположительный (вероятностный) характер исходя из того, что в указанный период данное физическое лицо не имело соответствующего дохода, в связи с чем не имело возможности внесения соответствующей суммы.

Согласно п. 2 ст. 110 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Недопустимо обоснование виновности лица на предположениях, на соображениях вероятности тех или иных фактов.

Взнос наличных на расчетный счет не формирует дохода для целей налогообложения, в связи с этим указанные операции необоснованно учтены налоговым органом в составе налоговой базы по общей системе налогообложения.

Согласно ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 и 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с этим вносимые предпринимателем на расчетный счет личные денежные средства не должны признаваться доходом в смысле ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации. Соответственно, нет оснований для включения указанных сумм в состав доходов от предпринимательской деятельности.

Для включения денежных средств в налогооблагаемую массу необходимо доказать, что данные денежные средства получены налогоплательщиком в результате совершения операций, создающих объекты налогообложения, указанные в ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть они являются эквивалентом полученного налогоплательщиком дохода, прибыли, имущества, реализованного товара (работы, услуги), иного объекта налогообложения.

Сам факт внесения предпринимателем денежных средств на свои счета в банке не является достаточным основанием для квалификации данных денежных средств как налогооблагаемого дохода.

Судом учтена правовая позиция Верховного Суда Российской Федерации, изложенная в Обзоре судебной практики № 2 (2015) (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.06.2015), в соответствии с которой получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (п. 6 ст. 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, сумма 600 000 руб. 00 коп., внесенная в июле 2017 года заявителем на расчетные счета, не может быть учтена для целей налогообложения при применении общей системы налогообложения вне связи с конкретными хозяйственными операциями.

При таких обстоятельствах, требования заявителя в указанной части подлежат удовлетворению, не возникает недоимки по НДФЛ за 2017 год. Взнос наличных на расчетный счет не формирует дохода для целей налогообложения, в связи с этим указанные операции необоснованно учтены налоговым органом в составе налоговой базы по НДФЛ.

С учетом вышеизложенного не имеется оснований для привлечения предпринимателя Соколовой Г.В. к ответственности за 2017 год по НДФЛ на основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1437 руб. 70 коп., для взыскания пени по п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2660 руб. 48 коп.

Требования заявителя в указанной части также подлежат удовлетворению.

Помимо этого, начиная с 01.06.2017 предприниматель Соколова Г.В. сдавала принадлежащее ей на праве собственности недвижимое имущество, расположенное по адресу: г. Первоуральск, ул. Трубников, д. 5, в аренду юридическому лицу. Данное имущество зарегистрировано в собственности предпринимателя Соколовой Г.В. с 27.02.2015.

Согласно договору, заключенному с обществом с ограниченной ответственностью ТК «Электрика» (арендатор, далее – общество ТК «Электрика»), предприниматель Соколова Г.В. (арендодатель) передает арендатору в возмездное пользование часть нежилого помещения, расположенного по адресу: г. Первоуральск, ул. Трубников, 5, 1 этаж, площадью 313,5м2 (из них, 253м2 - выставочный зал, 60,5м2 - склад), с целью использования его под оптовую торговлю электротоварами. Ежемесячная сумма аренды составляет 31 350 руб.

Налогоплательщиком получен доход в виде арендных платежей в 2017 году в размере 219 450 руб. Сумма НДС к уплате - 33 475 руб. 42 коп.

На основании установленных обстоятельств налоговым органом исчислена выручка налогоплательщика от предпринимательской деятельности за 2017 год, подлежащая налогообложению НДС, в сумме 1 343 149 руб. 60 коп. (1 123 699,60 руб. + 219 450 руб.).

Инспекцией при вынесении оспариваемого решения принято во внимание положение п. 1, 5 ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации и налогоплательщику предоставлено право на освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС за 2017 год.

Инспекцией произведен расчет суммы НДФЛ за 2017 год с доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности: розничной торговли электротоварами и сдачи собственного имущества в аренду.

Инспекцией сумма НДФЛ исчислена с полученного дохода в размере 1 123 699 руб. 60 коп. и от дохода, полученного от сдачи имущества в аренду, в размере 219 450 руб.

Налогоплательщик выводы инспекции оспаривает и указывает, что налогооблагаемая база по НДФЛ составляет сумма 523 699 руб. 60 коп. (торговая выручка (эквайринг)), а сумма 600 000 руб. (внесение наличных денежных средств) не подлежат налогообложению.

Расчет доходов для целей налогообложения заявителя НДФЛ должен исчисляться с торговой выручки по эквайрингу (безналичная оплата товаров и услуг картой через платёжные терминалы на кассе или у курьера), доходы от розничной торговли за 2017 год по эквайрингу составили 523 699 руб. 60 коп.

Арендная плата, полученная предпринимателем Соколовой Г.В. от общества ТК «Электрика» на основании договора аренды нежилого помещения от 01.06.2017 на сумму 219 450,00 р. (по 31 350,00 р. ежемесячно), включена инспекцией в налоговую базу по НДФЛ, с учетом признака регулярности получения дохода. С дохода предпринимателя Соколовой Г.В. налоговым агентом обществом ТК «Электрика» (ИНН 6684004682 КПП 668401001 ОКТМО 65753000 г. Первоуральск) удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 28 529 р.

В 2017 году местом регистрации в качестве налогоплательщика предпринимателя Соколовой Г.В. являлась MP ИФНС России № 2 по Свердловской области 6619, ОКТМО 65628163 (г. Нижние Серги). Розничную торговлю налогоплательщик осуществляла в г. Первоуральске.

Налоговым органом в 2017 году признан законным профессиональный налоговый вычет: понесенные расходы ИП Соколовой Г.В. при розничной торговле (стр. 13-14, 41 Решения) в сумме 872 420,61 руб., в том числе НДС 101 399,44 руб., по доходу «арендная плата». Налоговым органом признан профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы доходов, за вычетом НДС, в сумме 37 194,80 руб.

При расчете НДФЛ за 2017 год без включения в сумму дохода в размере 600 000 руб. 00 коп. НДФЛ от предпринимательской деятельности, составляет 0 рублей (с учетом убытка), в связи с чем заявлено требование о возврате из бюджета излишне уплаченная сумма налога за 2017 год на территории г. Первоуральск ОКТМО 65753000 в размере 28 529 руб.

Так с учетом принятых расходов и профессионального налогового вычета сумма доначисленного НДФЛ по розничной торговле товарами составила 23 565 руб.; сумма НДФЛ с дохода от сдачи имущества в аренду 19 341 руб. В соответствии с положениями ст. 210, 225, 227 Налогового кодекса Российской Федерации сумма исчисленного налога за 2017 год составила 42 906 руб. (23 565 руб. + 19 341 руб.).

Инспекцией установлено, что налоговый агент (общество ТК «Электрика») при выплате дохода в 2017 году за аренду нежилого помещения Соколовой Г.В. исчислил и удержал НДФЛ в сумме 28 529 руб. (справка по форме 2-НДФЛ за 2017 год от 13.03.2018 № 8), а также перечислил в бюджет НДФЛ в сумме 28 529 руб. Данная сумма налоговым органом учтена.

Поскольку НДФЛ налогоплательщика за 2017 год от предпринимательской деятельности составляет 0 руб. (с учетом убытка), то за 2017 год подлежит возврату из бюджета излишне уплаченная сумма налога налоговым агентом на территории г. Первоуральск ОКТМО 65753000 в размере 28 529 руб.

Кроме того, за 2018 год общество ТК «Электрика» по договору аренды от 01.06.2017 уплатило налогоплательщику сумму арендных платежей в размере 376 200 руб. При этом, налоговыйагент общество ТК «Электрика» при выплате дохода по договорным отношениям за 2018 год исчислил и удержал с предпринимателя Соколовой Г.В. НДФЛ в сумме 48 906 руб.

При этом в 2018 году предприниматель Соколова Г.В. применяла режим налогообложения в виде УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывает доходы от реализации, определяемые на основании ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 Кодекса.

В связи с применением УСН налогоплательщики освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доходы, полученные налогоплательщиком от сдачи недвижимого имущества в аренду, подлежат включению в налогооблагаемую базу по УСН.

При таких обстоятельствах, по мнению заявителя, суммы НДФЛ за 2018 год, перечисленные в бюджет налоговым агентом (обществом ТК «Электрика») за предпринимателя Соколову Г.В., также подлежат возврату налогоплательщику. Налогоплательщик считает, что налоговый орган в ходе выездной налоговой проверки должен был признать право предпринимателя Соколовой Г.В. на возврат из бюджета сумм НДФЛ за 2018 год удержанных и уплаченных налоговым агентом обществом ТК «Электрика» (ИНН 6684004682. КПП 668401001. ОКТМО 65753000 г. Первоуральск) в размере 48 906 руб. 00 коп.

Суд соглашается с доводами налогового органа о том, что поскольку сумма НДФЛ уплачена налоговым агентом (обществом ТК «Электрика»), то в случае излишнего перечисления налоговым агентом НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации налоговый агент в порядке ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации вправе обратиться в налоговый орган по месту учета с заявлением о возврате излишне перечисленной суммы НДФЛ с представлением документов, обосновывающих излишнее перечисление соответствующей суммы налога, и уточненного расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом и аннулирующей справки по форме 2-НДФЛ. Право на зачет или возврат излишне уплаченных в бюджет сумм налогов и иных платежей подлежит реализации налогоплательщиком в порядке ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок возврата излишне перечисленных сумм налога имеет заявительный характер и предусмотрен ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Инспекция правомерно предложила налогоплательщику обратится с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации с представлением документов, обосновывающих излишнее перечисление соответствующей суммы налога, и уточненного расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом и аннулирующей справки формы 2-НДФЛ.

При таких обстоятельствах, требования налогоплательщика в данной части не подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предприниматель Соколова Г.В. привлечена к налоговой ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Налогоплательщиком обязанность по представлению налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год по сроку 30.04.2018 не исполнена, в связи с чем налоговым органом обоснованно применены налоговые санкции в соответствии с положениями ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом применения налоговой инспекцией смягчающих вину обстоятельств, сумма штрафа уменьшена до 500,00 руб.

Также налогоплательщик привлечен к ответственности в виде денежного взыскания (штрафа) за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов, предусмотренного п. 1 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик указывает на то, что налоговым органом не указано о каком периоде идет речь, о какой системе налогообложения, каким требованием запрошены налоговые регистры, о какой форме «Книги доходов и расходов» сообщается и так далее.

Налогоплательщику в рамках контрольных мероприятий направлено требование о предоставлении документов (информации) от 25.09.2019 № 15-06, которое содержало п. 1.7 «Книги учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя» без уточнения по каким системам налогообложения такой документ должен быть предоставлен. В ответ на требование представлена книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения за 2018 год, показатели которой приняты налоговым органом.

Налоговым органом в адрес заявителя выставлено также требование от 18.03.2020 № 15-06/1 о предоставлении документов (информации), в котором указание от инспекции о предоставлении документов по формированию НДФЛ предпринимателем Соколовой Г.В. Вышеуказанное требование содержало требование о том, чтобы заявитель подготовил и предоставил сводные справки и отчеты о начислениях и удержаниях по заработной плате.

Налогоплательщиком представлена книга учета расходов и доходов только за 2018 год, а книги учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя за 2016, 2017 не представлены.

В Книге учета отражаются имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговые периоды.

Положениями п. 1 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена санкция в виде штрафа в размере 10 000 руб. При принятии решения инспекцией применены обстоятельства, смягчающие ответственность, в связи с чем размер штрафа уменьшен в 2 раза и составил 5000 руб.

При таких обстоятельствах, требования заявителя в данной части не подлежат удовлетворению.

Предпринимателем Соколовой Г.В. заключен договор безвозмездного пользования имуществом от 28.04.2016 № 1 с Соколовым Н.Г.

Согласно договору предприниматель Соколова Г.В. (ссудодатель) предоставляет Соколову Н.Г. (ссудополучатель) в безвозмездное временное пользование имущество: нежилые помещения № 3-9 обшей площадью 76,7м2, находящиеся на первом этаже нежилого помещения, расположенного по адресу: г. Первоуральск, ул. Трубников. 48 (кадастровый № 66:58:01 16002:7728). Данное имущество принадлежит предпринимателю Соколовой Г.В. на праве собственности с 27.04.2016 по договору купли-продажи.

Соколов Н.Г. является директором общества с ограниченной ответственностью «Дионис» (далее – общество «Дионис»).

Соколова Г.В. (мать) в соответствии со ст. 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации признается взаимозависимым лицом с Соколовым Н.Г. (сын).

Общество «Дионис» в соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации представило документы, согласно которых общество «Дионис» осуществляло оплату по содержанию имущества за предпринимателя Соколову Г.В. на основании п. 5.1 договора безвозмездного пользования имуществом от 28.04.2016 № 1. Перечисление денежных средств ОАО «ЭнергосбыТ Плюс» в 2018 году произведено на сумму 216 675 руб. 37 коп. в виде авансовых платежей в оплату электроэнергии.

Инспекцией сделан вывод о том, что налогоплательщиком в 2018 году получен доход (материальная выгода) от общества «Дионис» в виде коммунальных платежей за собственное имущество в сумме 216 675 руб. 37 коп. Сумма доначисленного налога по УСН составляет 10 834 руб.

Собственником недвижимого имущества, переданного аренду на безвозмездной основе, является предприниматель Соколова Г.В.

При этом согласно ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации бремя на содержание имущества возлагается на его владельца (собственника), если не предусмотрено иное законом или договором.

То есть, исходя из положений ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации содержание имущества (в том числе, оплата коммунальных услуг) возлагается именно на его собственника.

Как указывает налоговый орган, в рассматриваемом случае, из фактических обстоятельств дела следует, что собственником недвижимого имущества является предприниматель Соколова Г.В.; договор энергоснабжения от 01.03.2018 № 156569 заключен между предпринимателем Соколовой Г.В. и АО «Энергосбыт Плюс». Согласно документам обществом «Дионис» оплачиваются услуги по предоставлению электроэнергии за предпринимателя Соколову Г.В.

По мнению инспекции, налогоплательщиком не представлены доказательства, подтверждающие действительное исполнение ссудополучателем (арендатором недвижимого имущества) взятых на себя обязательств по содержанию имущества согласно п. 5.1 договора.

В нарушение ст. 346.15, 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик неправильно определил налогооблагаемую базу без учета полученного дохода в видематериальной выгоды (внерелизационный доход). В соответствии с абз. 7 подп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации такой доход признается экономией, которая фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги). Налогоплательщик не включил в доход материальную выгоду, полученную от общества «Дионис» в виде коммунальных платежей в размере 216 675 руб. за собственное имущество и, как следствие, не отразил данный доход в налоговой декларации по УСН.

Заявитель обоснованно не согласен с выводами о включении в доходы заявителя, в виде материальной выгоды, полученной от общества «Дионис» по коммунальным платежам, за собственное имущество по адресу: г. Первоуральск, ул. Трубников, д. 48 в размере 216 675 руб. 37 коп.

На основании п. 1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Для целей налогообложения НДФЛ согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, a также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Согласно подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, исчисление, декларирование и уплату налога в соответствии со ст. 228 Кодекса производят самостоятельно исходя из сумм полученных вознаграждений.

В соответствии со ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 настоящего Кодекса. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Предприниматель Соколова Г.В., являясь одним из сособственником помещения по адресу г. Первоуральск, ул. Трубников, д. 48, с согласия второго сособственника - Томилиной М.В., предоставила помещение площадью 76,7м2 по договору безвозмездного пользования имуществом от 28.04.2016 № 1 (далее - договор) гражданину Соколову Н.Г. на период с 01.05.2016 по 01.05.2017 с автоматической пролонгацией на аналогичный период (п. 3.1 договора). Таким образом, в 2018 году указанный договор продолжал действовать.

Налоговой проверкой установлено, что общество «Дионис» несет расходы в виде оплаты за потребленную этой организацией электроэнергию в адрес ОАО «Энергосбыт Плюс» по договору от 01.03.2018 № 156569 за предпринимателя Соколову Г.В. Всего за 2018 год на сумму 216 675 руб. 37 коп. Указанную сумму налоговый орган считает доходом (материальной выгодой) предпринимателя Соколовой Г.В. от предпринимательской деятельности и включают в налоговую базу по УСН, как материальная выгода, в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, гражданское законодательство регулирует безвозмездное пользование имуществом в гл. 36 Гражданского кодекса Российской Федерации. Соответственно, ссудодатель - это тот, кто обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), которая, в свою очередь, обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 689 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, плата за обеспечение нежилого помещения коммунальными услугами относятся к расходам ссудополучателя, если иное не установлено договором ссуды.

Договором безвозмездного пользования имуществом от 28.04.2016 № 1 на ссудополучателя (гр. Соколов Н.Г.) возложена обязанность нести все расходы по содержанию имущества (п. 5.1 договора).

Собственник несет бремя содержания, принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором (ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Следовательно, данные затраты являются неизбежными для собственника имущества.

В ст. 432 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в надлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Существенными, в частности, являются условия о предмете договора, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Если условиями договора безвозмездного пользования предусмотрено, что расходы на коммунальные и эксплуатационные услуги возмещаются ссудополучателем ссудодателю, стоимость таких услуг является доходом ссудодателя и подлежит налогообложению.

Статья 41 Налогового кодекса Российской Федерации определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плата за коммунальные услуги включает в себя как не зависящие от использования помещения арендодателем или арендатором услуги, так и зависящие от факта и объема их использования.

Следовательно, при оплате арендатором (ссудополучателем) коммунальных услуг, размер которых не зависит от их фактического использования, у арендодателя (физического лица) возникает доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц. В частности, здесь это потребление электроэнергии арендатором (ссудополучателем)

Оплата арендатором расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, не образует экономической выгоды у арендодателя (ссудодателя), поскольку такие расходы производились арендатором в связи с личными потребностями.

Если предоставление нежилого помещения в безвозмездное пользование не связано с ведением предпринимательской деятельности, то, по мнению Минфина России (Письмо Минфина России от 23.03.2018 № 03-04-05/18556), при оплате организацией коммунальных услуг, размер которых не зависит от их фактического использования, у физического лица возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ. Оплата расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, не образует экономической выгоды у физического лица.

В данном случае, расходы на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков - это потребленная ссудополучателем электроэнергия.

Таким образом у налогоплательщика не возникает дохода, оснований для доначисления НДФЛ в сумме 216 675 руб. 37 коп. не имеется, требования заявителя в данной части подлежат удовлетворению.

Налогоплательщиком страховые взносы за 2017 год, за 2018 год уплачены в бюджет.

В связи с тем, что в ходе выездной налоговой проверки установлено занижение дохода в проверяемом периоде, инспекцией произведен перерасчет страховых взносов, подлежащих уплате предпринимателем Соколовой Г.В. с дохода, превышающего 300 000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку в 2017 году налогоплательщик подлежал налогообложению по общей системе налогообложения (то есть, для плательщиков, уплачивающих НДФЛ), то доход учитывается в соответствии со ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности). При этом величина дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности подлежит уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ (Письма Минфина России от 12.09.2018 № 03-15-05/65390, от 26.05.2017 № 03-15-05/32399).

Таким образом, с учетом уплаченных налогоплательщиком страховых взносов за 2017 год (4915 руб. 59 коп.), доначисленная сумма страховых взносов за 2017 год составляет 2838 руб. 80 коп.

Инспекцией сделан вывод о том, что поскольку в 2018 году налогоплательщик применял УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», в целях определения налоговой базы учитываются как доходы, так и расходы, принимаемые в соответствии с критериями и в порядке, которые установлены главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом ряда особенностей (ст. 346.15 - 346.18 Кодекса). То есть доходы и расходы учитываются данной категорией налогоплательщиков в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц (ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Страховые взносы на ОПС за 2018 год, начисленные и уплаченные в бюджет, - 185 815 руб. 00 коп.

Согласно произведенного инспекцией расчета на основании суммы дохода по УСН и подтвержденных расходов, сумма страховых взносов за 2018 год составляет 55 031 руб. 64 коп., соответственно, уплаченные страховые взносы подлежат уменьшению на сумму 130 783 руб. 36 коп.

Налоговым органом сделан вывод о том, что предпринимателем Соколовой Г.В. расчеты уменьшенных сумм страховых взносов за 2017 год и за 2018 год приведены без учета полученных им сумм дохода по общей системе налогообложения от сдачи имущества в аренду, а также доходов в виде материальной выгоды.

Налогоплательщик ссылается на то, что инспекцией неверно рассчитана сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) с дохода, превышающего 300 000 руб. 00 коп. за 2017 год.

Так в расчет дохода включаются:

- при применении общего режима (уплата НДФЛ) - суммы, которые получены от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, уменьшенные на профессиональные вычеты (п. 3 ст. 210, подпп. 1 п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, Письмо Минфина России от 29.03.2017 № 03Л5-05/18274). По данным налогового органа применялось предпринимателем Соколовой Г.В. с 10.07.2017 по 31.07.2017 г. по виду деятельности «розничная торговля» и по виду деятельности «аренда помещения» с 01.06.2017 по 31.12.2017;

- при ЕНВД - вмененный доход, который рассчитывается сложением показателей строк 100 разделов 2 налоговых деклараций по ЕНВД за все четыре квартала года (подп. 4 п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, Письмо ФНС от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@). По данным налогового органа применялось предпринимателем Соколова Г.В. с 01.01.2017 по 09.07.2017 по виду деятельности «розничная торговля»;

- для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения (далее - ПСНО), - потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 346.47 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации. По данным Налогового органа применялось предпринимателем Соколовой Г.В. с 01.08.2017 по 31.12.2017 по виду деятельности «розничная торговля»;

- для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются (подп. 6 п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется исходя из их дохода.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса, плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленною федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года.

Налогоплательщиком представлен расчет доходов за 2017 год в целях начисления страховых взносов на ОПС:

1) доход при общей системе налогообложения (ОСН) - 0,00 (так как от предпринимательской деятельности, по данным налогоплательщика, при применении ОСН определен убыток),

2) суммируется с вмененным доходом, определяемым на ЕНВД - 409 197,96р. (195156р.+195156р.+18885,96р.= 409 197.96р.. где 195 156р. - вмененный доход за I квартал 2017 года, 195156р. - вмененный доход за II квартал 2017 г., 18885,96р. – вмененный доход за III квартал 2017 г., 409 197,96р.- вмененный доход, определяемый на ЕНВДза I, II, IIIкварталы 2017 г.).

3) потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя при патентной системе налогообложения - 336 195 руб.

Всего доход для расчета страховых взносов по 1% за 2017 год: (0руб.+ 409 197,96 руб.+ 336 195руб.) - 300000руб.) =445 392,96 руб., где 0 руб. - доход по общей системе налогообложения, 409 197.96 руб. - доход по ЕНВД, 336 195 руб. - доход по ПСНО, 300 000руб. - необлагаемая страховыми взносами часть дохода индивидуального предпринимателя, 445 392,96 руб. - облагаемая страховыми взносами часть дохода индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб.: (445 392.96 руб. х 1%) = 4453,93руб., где 445 392 руб. 96 коп. - облагаемая страховыми взносами часть дохода индивидуального предпринимателя, 1% - ставка страховых взносов по подп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, 4453,93руб. - страховые взносы.

Страховые взносы на ОПС за 2017 год, начисленные ранее налоговым органом (стр. 68 Решения): 4915.59 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов подлежит уменьшению и возврату предпринимателю Соколовой Г.В. в размере 461,66 руб. (4453,93руб.- 4915.59 руб. = 461,66 руб., где 4453,93руб. - страховые взносы, исчисленные налогоплательщиком, 4915,59 руб. - страховые взносы, исчисленные налоговым органом, ранее за 2017 год - 461,66 руб. - сумма страховых взносов, подлежащая к уменьшению и возврату заявителю из бюджета).

Таким образом, довод налогового органа о нарушении страхователем ст. 420, 421, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившееся в неуплате страховых взносов на ОПС за 2017 год не основано на законе, страховые взносы подлежат уменьшению и возврату из бюджета в сумме 461,66р.

Соответственно, оснований для привлечения предпринимателя Соколовой Г.В. к ответственности за 2017 год на основании ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф в размере 283,88р.), для взыскания пени по п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации по страховым взносам на ОПС в размере 534,96 р. не имеется.

Расчет налогоплательщика признан судом верным, решение инспекции в соответствующей части подлежит признанию недействительным.

На основании ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уплаченная заявителем государственная пошлина в сумме 300 руб. подлежит взысканию с инспекции в пользу предпринимателя Соколовой Е.В.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить частично.

2. Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области от 09.11.2020 № 15-09 в части включения в состав налогооблагаемых доходов за 2017 год поступлений денежных средств в сумме 600 000 руб., включения в состав материальной выгоды расходов общества с ограниченной ответственностью «Дионис» по коммунальным платежам, доначисления налога на доходы физических лиц за 2017 год, налога по упрощенной системе налогообложения за 2018 год в связи с включением в состав доходов сумм, уплаченных обществом с ограниченной ответственностью «Дионис» за коммунальные услуги, доначисления страховых взносов за 2017, соответствующих пеней и штрафов.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области устранить допущенные нарушения права и законных интересов индивидуального предпринимателя Соколовой Галины Васильевны.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

3. В порядке распределения судебных расходов взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области в пользу индивидуального предпринимателя Соколовой Галины Васильевны в возмещение расходов по уплате государственной пошлины денежные средства в сумме 300 руб.

4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

6. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».

Судья С.Е. Калашник