Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Л.В. Колосовой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания М.А. Шалимовой, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>)

к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Режу Свердловской области

об оспаривании действий налогового органа

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1, предприниматель, паспорт; ФИО2, представитель, доверенность от 25.04.2011.

от заинтересованного лица – ФИО3, представитель, доверенность от 11.01.2011.

Лицам, участвующим в деле, разъяснены права и обязанности, право на отвод суду. Отводов суду не заявлено.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании действий инспекции Федеральной налоговой службы по г. Режу Свердловской области по несторнированию незаконно начисленных сумм налога, пеней и штрафа незаконными, а также о взыскании с налогового органа расходов по уплате госпошлины в размере 200 рублей.

Документы, представленные предпринимателем (налоговые декларации), приобщены к материалам дела согласно реестру.

Заинтересованное лицо возражает по заявленным требованиям по мотивам, изложенным в отзыве. К материалам дела приобщены КЛС.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей заявителя и заинтересованного лица, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Режу Свердловской области проведена выездная налоговая проверка в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1, по результатам которой вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности №14 от 01.09.2008. Согласно данного решения предпринимателю доначислены: налог на добавленную стоимость 300624 рублей; пени по НДС 22161 рублей 31 копеек; за непредставление (несвоевременное представление) налоговых деклараций по НДС штраф по п.п. 1, 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 203142 рублей 50 копеек; за неуплату (неполную уплату) НДС вследствие занижения налоговой базы штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 73726 рублей 40 копеек; налог на доходы физических лиц с личного дохода в сумме 142086 рублей; налог на доходы физических лиц в качестве налогового агента в сумме 624 рублей; пени по НДФЛ с личного дохода 29289 рублей 85 копеек; пени по НДФЛ как налогового агента 52 рублей 64 копеек; за неуплату (неполную уплату) НДФЛ вследствие занижения налоговой базы штраф по п. 1 ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 28542 рублей; единый социальный налог 65275 рублей, в том числе в федеральный бюджет 47887 рублей, ФФОМС 5114 рубля, ТФОМС 8916 рублей, ФСС 3358 рублей; пени по ЕСН 4 465 рублей 02 копеек; за неуплату (неполную уплату) ЕСН вследствие занижения налоговой базы штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 13055 рублей.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 30.04.2009 по делу №А60-2785/2009-С8 решение №14 от 01.09.2008 признано недействительным в части: доначисления НДС в сумме 182858 рублей 44 копеек; соответствующих пеней по НДС в размере 16684 рублей 20 копеек; штрафов по НДС по п.п. 1, 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в общем размере 41770 рублей 40 копеек; доначисления НДФЛ в сумме 65262 рублей; соответствующих пеней и штрафа по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 28417 рублей 20 копеек; соответствующих сумм ЕСН в общем размере 10184 рублей, соответствующих сумм пени по ЕСН и штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в общем размере 2036 рублей 80 копеек. Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2009 по делу №А60-2785/2009 решение Арбитражного суда Свердловской области от 30.04.2009 оставлено без изменения.

После выездной проверки заявителем представлялись уточненные налоговые декларации по НДС, ЕСН, НДФЛ.

Инспекцией также проведены камеральные налоговые проверки представленных заявителем деклараций, по результатам которых вынесены решения № 213 от 25.05.2009 (доначислены штраф в размере 100 рублей (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации; штраф в размере 28417 рублей 20 копеек (п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации); НДФЛ в сумме 142086 рублей; пени по НДФЛ в сумме 18011 рублей 77 копеек; ЕСН в фед. бюджет в сумме 38939 рублей и пени в сумме 4936 рублей 17 копеек; ЕСН в ФФОМС в сумме 3840 рублей и пени в сумме 486 рублей 78 копеек; ЕСН в ТФОМС в сумме 6600 рублей и пени в сумме 836 рублей 66 копеек), а также решения № 23, 24, 201 от 19.05.2009, № 221 от 27.05.2009 (доначислены НДС и пени по НДС, а также штрафы по п. 1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Управления ФНС России по Свердловской области №376/10 от 16.04.2010 отменено решение Инспекции №213 от 25.05.2009.

Решением Управления инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловской области №667/10 от 11.06.2010 решения №201 от 19.05.2009, №221 от 27.05.2009 изменены путем отмены доначисленного НДС в общей сумме 88508 рублей (18204 рублей + 70304 рублей), начисленных пени в общей сумме 10213 рублей 79 копеек (1965 рублей 43 копеек + 8248 рублей 36 копеек); решения №23 от 19.05.2009 и №24 от 19.05.2009 отменены (т.е. отменены все доначисления по НДС и по пени по НДС, произведенные по решениям по камеральным налоговым проверкам №23 от 19.05.2009, №24 от 19.05.2009, №201 от 19.05.2009, №221 от 27.05.2009). Суммы штрафа по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в общем размере 250 рублей, доначисленные по решениям по камеральным налоговым проверкам №201 от 19.05.2009, №221 от 27.05.2009 оставлены без изменений.

Предприниматель полагает, что налоговый орган незаконно не сторнировал в КЛС начисленные суммы налога, пеней и штрафа, поскольку, по его мнению, после подачи уточненных деклараций сумма налогов, пеней, штрафов к уплате должна равняться «0», а в акте сверки расчетов от 16.11.2010 имеются суммы налогов, пеней, штрафов к уплате.

Однако доводы предпринимателя о незаконности несторнирования сумм налогов, пеней, штрафов опровергаются представленными налоговым органом КЛС.

Так, в карточке лицевого счета налогоплательщика суммы доначислений по выездной налоговой проверке разнесены следующим образом:

• НДС: 23.09.2008 на сумму 300624 рублей;

• пени по НДС: 23.09.2008 на сумму 20611 рублей 48 копеек, 28.01.2011 на сумму 1549 рублей 83 копеек (итого 22161 рубль 31 копейка);

штрафы по НДС по п.п. 1, 2 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации на общую сумму 276868,90 рублей: 23.09.2008 на сумму 69 726 рублей 40 копеек, 23.09.2008 на сумму 19370 рублей 50 копеек,

• 23.09.2008 на сумму 179772 рублей, 28.01.2011 на сумму 8000 рублей (итого 276 868 рублей 90 копеек).

Суммы пени по НДС в размере 1 549 рублей 83 копеек, штрафу по НДС в размере 8000 рублей были доразнесены Инспекцией в карточку лицевого счета налогоплательщика 27.01.2011 на основании письма Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области №13-06/01992@ от 27.01.2011 «О результатах рассмотрения жалобы», в котором было указано на неполное отражение в карточке лицевого счета налогоплательщика сумм пени и штрафа по НДС, начисленным по решению о привлечении к налоговой ответственности №14 от 01.09.2008.

• НДФЛ: 23.09.2008 на сумму 142086 рублей;

• пени по НДФЛ: 23.09.2008 на сумму 29289 рублей 85 копеек;

• штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации: 23.09.2008 на сумму 28417 рублей 20 копеек;

• ЕСН на общую сумму 65275 рублей (47887 рублей + 5114 рублей + 8916 рублей + 3358 рублей), в том числе:

- в федеральный бюджет: 23.09.2008 на сумму 8948 рублей, 23.09.2008 на сумму 38939 рублей (итого на сумму 47887 рублей);

-в ФФОМС: 23.09.2008 на сумму 1274 рублей, 23.09.2008 на сумму 3840 рублей (итого на сумму 5114 рублей);

- в ТФОМС: 23.09.2008 на сумму 2316 рублей, 23.09.2008 на сумму 6600 рублей (итого на сумму 8916 рублей);

-в ФСС: 23.09.2008 на сумму 3358 рублей;

• пени по ЕСН на общую сумму 4465 рублей 02 копеек (2890 рублей 79 копеек + 400 рублей 05 копеек + 720 рублей 90 копеек + 453 рублей 28 копеек), в том числе:

- в федеральный бюджет: 23.09.2008 на сумму 2248 рублей 30 копеек, 23.09.2008 на сумму 642 рублей 49 копеек (итого на сумму 2890 рублей 79 копеек);

- в ФФОМС: 23.09.2008 на сумму 336 рублей 69 копеек, 23.09.2008 на сумму 63 рублей 36 копеек (итого на сумму 400 рублей 05 копеек);

- в ТФОМС: 23.09.2008 на сумму 612 рублей, 23.09.2008 на сумму 108 рублей 90 копеек (итого на сумму 720 рублей 90 копеек);

- в ФСС 23.09.2008 на сумму 453 рублей 28 копеек;

• штраф по ЕСН по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации на общую сумму 13055 рублей (9577 рублей 40 копеек + 1022 рублей 80 копеек + 1783 рублей 20 копеек + 671 рублей 60 копеек), в том числе:

- в федеральный бюджет: 23.09.2008 на сумму 1789 рублей 60 копеек, 23.09.2008 на сумму 7787 рублей 80 копеек (итого на сумму 9577 рублей 40 копеек);

- в ФФОМС: 23.09.2008 на сумму 254 рублей 80 копеек, 23.09.2008 на сумму 768 рублей (итого на сумму 1022 рублей 80 копеек);

- в ТФОМС: 23.09.2008 на сумму 463 рублей 20 копеек, 23.09.2008 на сумму 1320 рублей (итого на сумму 1783 рублей 20 копеек);

- в ФСС: 23.09.2008 на сумму 671 рублей 60 копеек.

После вступления в законную силу Решения Арбитражного суда Свердловской области от 30.04.2009 по делу №А60-2785/2009-С8 отражены в карточке лицевого счета налогоплательщика следующим образом:

• сторно НДС в сумме 182858 рублей 44 копеек 15.05.2009;

• сторно «соответствующих сумм» пени по НДС в размере 16 84 рублей 20 копеек 15.05.2009;

• сторно «соответствующих сумм» штрафов по НДС по п.п. 1, 2 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в общем размере 41770 рублей 40 копеек 15.05.2009 (суммы 17677 рублей 60 копеек, 8287 рублей 80 копеек, 15805 рублей);

• сторно НДФЛ в сумме 65262 рублей 15.05.2009;

• сторно «соответствующих сумм» пени по НДФЛ в размере 13453 рублей 22 копеек 15.05.2009;

• сторно «соответствующих сумм» штрафа по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации 13052 рублей 40 копеек 15.05.2009, 15364 рублей 80 копеек 28.01.2011 (итого 28417 рублей 20 копеек);

• сторно «соответствующих сумм ЕСН» в общем размере 10184 рублей (10103 рублей + 45 рублей + 36 рублей), в том числе:

- в федеральный бюджет: 15.05.2009 на сумму 10103 рублей;

- в ФФОМС: 15.05.2009 45 рублей;

- в ТФОМС: 15.05.2009 36 рублей;

• сторно «соответствующих сумм по пени по ЕСН» в общем размере 168 рублей 03 копеек (166 рублей 70 копеек + 74 копеек + 59 копеек), в том числе:

- в федеральный бюджет: 15.05.2009 166 рублей 70 копеек;

- в ФФОМС: 15.05.2009 74 копеек;

- в ТФОМС: 15.05.2009 59 копеек;

• сторно «соответствующих сумм штрафа по ЕСН» по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в общем размере 2036 рублей 80 копеек (2020 рублей 60 копеек + 9 рублей + 7 рублей 20 копеек), в том числе:

- в федеральный бюджет: 15.05.2009 2020 рублей 60 копеек;

- в ФФОМС: 15.05.2009 09 рублей;

- в ТФОМС: 15.05.2009 07 рублей 20 копеек.

Суммы налогов, пеней, штрафов признанные судом обоснованно доначисленными по результатам выездной налоговой проверки в КЛС правомерно не сторнированы.

Во исполнение решения Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области №376/10 от 16.04.2010 инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Режу Свердловской области 29.09.2009 сторнированы соответствующие суммы по оспоренному решению № 213 по камеральной налоговой проверке, что подтверждается выписками из карточки лицевого счета налогоплательщика.

Во исполнение решения Управления №667/10 от 11.06.2010 инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Режу Свердловской области сторнированы соответствующие суммы по оспоренным решениям по камеральным налоговым проверкам:

• по решению №23 от 19.05.2009: 30.09.2009 НДС 27255 рублей;

• по решению №23 от 19.05.2009: 30.09.2009 пени по НДС 2942 рублей 63 копеек;

• по решению №24 от 19.05.2009: 30.09.2009 НДС 10983 рублей;

• по решению №24 от 19.05.2009: 30.09.2009 пени по НДС 1185 рублей 80 копеек;

• по решению №201 от 19.05.2009: 29.09.2009 НДС 18204 копеек;

• по решению №201 от 19.05.2009:29.09.2009 пени по НДС 1965 рублей 43 копеек;

• по решению №221 от 27.05.2009: 29.09.2009 НДС 70304 копеек;

• по решению №221 от 27.05.2009: 29.09.2009 пени по НДС 8248 рублей 36 копеек.

Сторнирование вышеуказанных сумм подтверждается выпиской из карточки лицевого счета налогоплательщика, имеющейся в материалах дела.

Учитывая изложенное, факт незаконного несторнирования налоговым органом в КЛС начисленные сумм налога, пеней и штрафа, материалами дела не подтверждается.

Ссылка заявителя на то, что им сдавались в Инспекцию уточненные налоговые декларации по НДС (первичная за 1, 2 квартал 2006 года – сданы 27.05.2008; уточненная №1 за 2 квартал 2006 года – 11.11.2008; первичная за 3 квартал 2006 года -27.05.2006, уточненная № 1 -27.10.2008, № 2 -11.11.2008; первичная за 4 квартал 2006 года -27.05.2008, уточненная № 1 -11.11.2008; первичная за 1 квартал 2007 года – 27.05.2008, уточненная № 1 -27.10.2008, № 2 -20.01.2009; первичная за 2 квартал 2007 года – 27.05.2008, уточненная № 1 – 11.11.2008, № 2 – 20.01.2009; первичная за 3 квартал 2007 года – 27.05.2008, уточненная № 1 – 20.01.2009; первичная за 4 квартал 2007 года – 06.06.2008, уточненная № 1 -27.10.2008, № 2 – 20.01.2009; первичная за 1 квартал 2008 года – 21.04.2008, уточненная № 1 -29.07.2008, №2 -25.03.2009) по НДФЛ (первичная за 2006 год -30.05.2008; первичная за 2007 год – 29.04.2008, уточненная № 1 – 27.10.2008 № 2 -20.01.2009) по ЕСН (первичная за 2006 год – 30.05.2008, первичная за 2007 год -29.04.2008, уточненная № 1 – 20.01.2009) и эти декларации налоговым органом не разнесены в КЛС также опровергается материалами дела.

Суммы налогов по уточненным декларациям в КЛС налоговым органом разнесены; сторнирование произведено с учетом вступившего в законную силу решения Арбитражного суда Свердловской области от 30.04.2009 по делу №А60-2785/2009-С8 и вышеназванных решений Управления ФНС России по Свердловской области.

При таких обстоятельствах, требования заявителя о признании незаконными действий Инспекции удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требованийиндивидуального предпринимателя ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в кассационном порядке в Федеральный суд Уральского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу.

В соответствии с частью 2 статьи 257 и частью 1 статьи 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru ».

Судья Л.В. Колосова