Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.В. Гнездиловой рассмотрел дело №А60-7772/2019 по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <***>; ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области

о признании недействительным решения № 18-12/1177 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) от 29.10.2018 года

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, о принятии искового заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещены арбитражным судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда.

Отводов суду не заявлено.

12.04.2019 судом была принята резолютивная часть решения.

18.04.2019 индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в суд с заявлением о составлении мотивированного решения. Учитывая, что заявление подано с соблюдением установленного ст. 229 Арбитражного процессуального кодекса срока, изготовлено мотивированное решение.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области о признании недействительным решения № 18-12/1177 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) от 29.10.2018 года.

Заинтересованное лицо представило отзыв, в котором просит в удовлетворении требований заявителя отказать.

Заявителем представлены возражения на отзыв заинтересованного лица, которые приобщены к материалам дела.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

установил:

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области установлено непредставление индивидуальным предпринимателем ФИО1 налоговому органу документов и сведений о налогоплательщике, о чем составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых нарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) от 08.08.2018 № 18-12/1596 и принято решение № 18-12/1177 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) от 29.10.2018 года.

Указанным решением ИП ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в размере 5000 рублей.

Заявитель, не согласившись с указанным решением, посчитав, что его права нарушены, представил жалобу в вышестоящий налоговый орган -Управление ФНС России по Свердловской области.

Решением Управления ФНС России по Свердловской области № 2227/18 от 23.01.2019 года решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области от 29.10.2018 № 18-12/1177 оставлено без изменения.

Полагая, что решение от 29.10.2018 № 18-12/1177 вынесено неправомерно, ИП ФИО1 обратилась с настоящим заявлением в Арбитражный суд Свердловской области.

Исследовав материалы дела, суд признает заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, в связи с необходимостью получения документов (информации) относительно конкретной сделки вне рамок проведения налоговых проверок, на основании статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ) налоговым органом в адрес предпринимателя направлено требование от 09.07.2018 № 18-21/8535 о представлении документов (информации). Заинтересованным лицом истребована информация и документы по взаимоотношениям заявителя с ООО «ЭГИДА», ИНН<***> в 2016-2017 годах: договор от 16.03.2016г. № 2/3, счета-фактуры.

В данном требовании указано, что у налогового органа возникла обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки вне рамок проведения налоговых проверок.

Названное требование направлено в адрес предпринимателя по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) 09.07.2018 и получено ею 18.07.2018.

Срок представления документов по названному требованию – не позднее 25.07.2018 года.

Однако, в указанный срок (и позднее) документы (информация, пояснения) предпринимателем в налоговый орган не представлены. Уведомление о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, от предпринимателя налоговому органу не поступало, равно как и сообщения об отсутствии истребуемых документов (информации). Заявитель не просил инспекцию уточнить содержание требования (данные о сделке, контрагенте, налоговом периоде и т.д.), разъяснить основания его выставления и т.д.

Требование налогового органа от 09.07.2018 № 18-21/8535 о представлении документов (информации) в установленном законом порядке заявителем не обжаловано.

В ответ на указанное требование 29.07.2018 предпринимателем по ТКС представлено письмо от 20.07.2018 № 2007 с сообщением об оставлении требования инспекции без рассмотрения.

Законодательством о налогах и сборах Российской Федерации не предусмотрено оставление субъектом предпринимательской деятельности требования налогового органа о предоставлении документов (информации) без рассмотрения.

Таким образом, заявителем совершено нарушение, ответственность за которое установлена пунктом 1 статьи 129.1 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п. 2 ст. 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

В связи с обнаружением факта, свидетельствующего о совершении заявителем налогового правонарушения, 08.08.2018 должностным лицом Инспекции составлен акт № 18-12/1596, по результатам рассмотрения которого принято решение от 29.10.2018 № 18-12/1177 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение. Предприниматель привлечена к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 Кодекса, в виде штрафа в сумме 5000 рублей.

В обоснование заявленных требований ИП ФИО1 ссылается на то, что требование инспекции от 09.07.2018 № 18-21/8535 не соответствует по форме и содержанию положениям статьи 93.1 НК РФ и приказа ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@, поскольку не содержит информации о порядке и основаниях его выставления, указаний на мероприятия налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость в представлении документов (информации), в связи с чем, в деянии предпринимателя отсутствует состав правонарушения, ответственность за которое установлена пунктом 1 статьи 129.1 Кодекса.

Указанный довод судом отклоняется.

В соответствии с п. 3 ст. 30 Кодекса налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации

Согласно п. 1 ст. 93.1 Кодекса должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

В случае если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

Форма требования о представлении документов (информации) утверждена Приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ «Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемым налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)».

В соответствии с названным приказом, в случае истребования информации в порядке статьи 93.1 Кодекса, в требовании о представлении документов указываются, в частности, основания для истребования документов (информации); истребуемая информация (в случае истребования информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку); наименование мероприятия налогового контроля, при проведении которого возникала необходимость в представлении документов (информации).

Согласно п. 5 ст. 93.1 Кодекса лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Пунктом 6 статьи 93.1 Кодекса установлено, что неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 Кодекса.

Из приведенных положений следует, что налоговые органы вправе истребовать документы (информацию) у контрагентов налогоплательщиков и иных лиц как в рамках проведения налоговой проверки (выездной или камеральной), так и вне рамок такой проверки.

Федеральный законодатель разграничивает перечень документов (информации), которые налоговый орган может истребовать в ходе проведения налоговой проверки (пункт 1) и вне рамок ее проведения (пункт 2).

Вне рамок налоговой проверки налоговые органы вправе истребовать документы (информацию), которые касаются конкретной сделки.

Ссылка в пункте 2 статьи 93.1 Кодекса на обоснованную необходимость получения документов (информации) подразумевает, что они не могут быть истребованы в неслужебных или иных целях, не связанных с осуществлением контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах (ст. 82 НК РФ).

Отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля не свидетельствует о недействительности требования, поскольку данный недостаток носит формальный характер и не пресекает полномочия налогового органа, которые прямо предусмотрены в пункте 2 статьи 93.1 Кодекса.

Налоговый орган не обязан сообщать контрагенту соответствующего лица, документы (информация) о сделках которого запрошена, причины, по которым он посчитал необходимым направить требование. При этом, в полномочия налогоплательщика не входит оценка степени и обоснованности возникшей у налогового органа необходимости получения информации. Обязательным условием при истребовании информации вне рамок налоговой проверки является указание на сведения, позволяющие идентифицировать сделку.

Положения Кодекса, в том числе, статей 82, 93, 93.1 и 89 не содержат основания для ограничения возможности истребования налоговым органом документов только по первому контрагенту проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов по цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, у последующих организаций (контрагентов второго, третьего и последующего звена), а также для информирования контрагента соответствующего лица, документы (информация) о сделках которого запрошена, о причинах, по которым требование направлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган действовал в пределах своей компетенции, представленной НК РФ и иными нормативными актами законодательства о налогах и сборах. Требование инспекции от 09.07.2018 № 18-21/8535 о предоставлении документов (информации) содержит достаточно сведений, позволяющих идентифицировать истребуемые документы (информацию), и соответствует положениям статьи 93.1 НК РФ, следовательно, ИП ФИО1 обязана была представить в налоговый орган необходимые документы в установленный срок.

При таких обстоятельствах, решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области от 29.10.2018 № 18-12/1177 вынесено правомерно.

на основании п.п. 2, 4, 5 ст. 93.1, п. 1 ст. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации, руководствуясь статьями 110, 167-171, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 из федерального бюджета государственную пошлину в размере 2700 руб., перечисленную по платежному поручению № 32 от 11.02.2019 года как излишне уплаченную. Оригинал платежного поручения остается в материалах дела.

3. Решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению. Решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия в полном объеме.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Судья Н.В. Гнездилова