Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Зассеевой З.Б. рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Северная Осетия-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Территориальному органу Министерства труда и социального развития РСО-Алания – Управлению социальной защиты населения по Промышленному муниципальному округу

о взыскании финансовых санкций в размере 5500 рублей

при участии:

от истца – ФИО1, по доверенности №13-09/264 от 05.10.2021

от ответчика– Мильдзиховой З.Г., по доверенности №328 от 08.02.2021, ФИО2, по доверенности от 08.09.2021 №2148.

В судебном заседании объявлялся перерыв с 14.10.2020 до 11-00 часов 15.10.2010

установил: Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Северная Осетия-Алания (далее также – Пенсионный фонд, заявитель) обратилось в суд с заявлением к Территориальному органу Министерства труда и социального развития РСО-Алания – Управлению социальной защиты населения по Промышленному муниципальному округу (далее также – Управление, ответчик, страхователь) о взыскании финансовых санкций в размере 5500 рублей, предусмотренных частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ), за несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы «дополняющая») за декабрь 2019 года, январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2020 года.

В судебном заседании представитель истца заявил о процессуальном правопреемстве в связи с заменой Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Владикавказу на Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Северная Осетия-Алания на основании статьи 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. В обоснование заявления представлены Постановление о реорганизации территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации в Республике Северная Осетия-Алания №191п от 18.05.2021, а также выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, в которой указана дата реорганизации - 01.10.2021 года.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случаях выбытия одной из сторон в спорном или установленном судебным актом арбитражного суда правоотношений (реорганизация юридического лица, уступка права требования, перевод долга, смерть гражданина и другие случаи перемены лиц в обязательствах) арбитражный суд производит замену этой стороны ее правопреемником и указывает на это в судебном акте.

Правопреемство возможно на любой стадии арбитражного процесса.

В порядке статьи 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным удовлетворить заявление о процессуальном правопреемстве и заменить истца -Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Владикавказу, на его правопреемника - Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Северная Осетия-Алания.

Представитель ответчика в судебном заседании поддержала доводы письменного отзыва (вх. 2433 от 08.09.2021), в котором просит отказать в удовлетворении заявленных требований, приняв во внимание тот факт, что ошибки им допущены не умышленно, выявлены самостоятельно, просрочка составила небольшой срок и не повлекла вредных последствий для бюджета Пенсионного фонда.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном статьей 71 АПК РФ, арбитражный суд считает требования неподлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что страхователем в адрес заявителя представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы «исходная»): за декабрь 2019 года - 15.01.2020 года, за январь 2020 года – 04.02.2020; за февраль 2020 года – 03.03.2020; за март 2020 года – 13.04.2020; за апрель 2020 года – 08.05.2020; за май 2020 года – 01.06.2020; за июнь 2020 года – 07.07.2020; за июль 2020 года – 08.08.2020; за август 2020 года – 07.09.2020; за сентябрь 2020 года – 05.10.2020.

05.10.2020 страхователем в адрес заявителя представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы «дополняющая») за август 2020 года, 30.11.2020 года - за декабрь 2019 года, январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2020 года.

Осуществив проверку поданных 30.11.2020 и 05.10.2020 сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы «дополняющая») за декабрь 2019 года, январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2020 года, года пенсионный орган пришел к выводу о представлении сведений с нарушением установленного срока.

Пенсионным органом составлены акты о выявлении правонарушения от 02.12.2020 № 012S182000004639; № 012S182000004640; № 012S18200004641; № 012S18200004643; № 012S18200004644; № 012S18200004645; № 012S18200004646; № 012S18200004647; № 012S18200004648; от 07.10.2020 №012S18200004093 и вынесены решения от 12.05.2020 № 012S19210000070; № 012S1921000071; № 012S19210000072; № 012S19210000073; № 012S19210000074; № 012S19210000075; № 012S19210000076; № 012S19210000077; № 012S19210000078; № 012S19210000079, 12.11.2020 года № 012S19200004294 о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в виде штрафа в общей сумме 5 500 рублей.

Акты о выявлении правонарушения направлены страхователю заказными почтовыми отправлениями 08.10.2020 и от 02.12.2020, решения направлены страхователю заказными почтовыми отправлениями от 16.11.2020 и от 18.01.2021.

01.12.2020 и 02.02.2021 страхователю направлены требования об уплате финансовых санкций от 01.12.2020 № 012S01200004398; от 02.02.2021 № 012S01200001906; № 012S01200000191; № 012S01200000192; № 012S01200000195; № 012S01200000196; № 012S01200000199; № 012S01200000200; № 012S01200000201; № 012S01200000202; № 012S01200000203.

Требования об уплате финансовых санкций страхователем в добровольном порядке не исполнены, что и послужило основанием обращения в суд с заявленными требованиями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №167-ФЗ) ответчик является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и согласно пункту 2 статьи 14 данного закона обязано представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Согласно статье 1 Закона № 27-ФЗ под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Отчетными периодами, за которые страхователь представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета, признаются месяц, первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

Согласно пункту 2.2. статьи 11 Закона №27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Страхователь при представлении сведений на работающих у него застрахованных лиц за предшествующий отчетный период представляет их по установленным Пенсионным фондом Российской Федерации формам в форме электронного документа, подписанного электронной подписью, вид и порядок проверки которой устанавливаются Пенсионным фондом Российской Федерации.

В силу абзаца 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Объективную сторону состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, составляет нарушение срока представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо предоставление неполных и (или) недостоверных сведений.

Статьей 15 Закона № 27-ФЗ установлено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

При этом Законом № 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Суд отмечает, что законодательством предусмотрено не только самостоятельное обнаружение ошибки страхователем, но и в случае обнаружения несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации уведомление страхователя о допущенной ошибке.

Представитель пенсионного фонда в ходе судебного разбирательства указала на абзац 4 пункта 40 Инструкции № 211н, в соответствии с которым в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены, и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.

Статьей 19 Федерального закона № 27-ФЗ предусмотрено, что инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждается уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 22.04.2020 № 211н утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, которая вступила в силу 27.07.2020 (далее - Инструкция № 211н), отменена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н.

Инструкция № 211н опубликована на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 16 июля 2020 года, вступает в силу по истечении десяти дней после дня их официального опубликования с 27 июля 2020 года (далее - Инструкция № 766н).

Таким образом, поскольку в рассматриваемом случае 05.10.2020 и 30.11.2020, то есть на момент предоставления страхователем дополняющих сведений, действовала Инструкция № 211н, то к спорным правоотношениям подлежат применению указанная инструкция.

Действительно, в нарушение абзаца 4 пункта 40 Инструкции № 211н 05.10.2020 и 30.11.2020 страхователем представлены сведения СЗВ-М «дополняющей» формы за отчетный период - декабрь 2019 года, январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2020 года в отношении 1 застрахованного лица, которые отсутствовали в сведениях о застрахованных лицах по форме СЗВ-М «дополняющая».

Вместе с тем, положения об ответственности, в том числе условия и основания для привлечения к ответственности установлены Законом № 27-ФЗ, санкции, исчисляемые в порядке статьи 17 Закона № 27-ФЗ, являются мерой ответственности страхователя за ненадлежащее представление сведений о застрахованных лицах, и в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации (Постановление от 24 июня 2009 года № 11-П) в качестве необходимого элемента общего понятия состава правонарушения выступает вина, наличие которой является во всех отраслях права предпосылкой возложения юридической ответственности, если иное прямо и недвусмысленно не установлено непосредственно самим законодателем.

Из материалов дела следует, что ответчик самостоятельно выявил ошибку и направил дополняющую форму СЗВ-М за декабрь 2019 года, январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2020, до выявления Управлением Пенсионного фонда указанного факта и таким правом в силу положений Закона № 27-ФЗ он наделен.

Таким образом, оценив обстоятельства, послужившие основанием для применения к страхователю меры ответственности, арбитражный суд считает, что пенсионным фондом не доказано наличие законных оснований для привлечения общества к ответственности, поскольку не доказана совокупность всех элементов состава вменяемого правонарушения, в том числе, вина страхователя.

Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения Пенсионным фондом, страхователь реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанные отчетные периоды, откорректировав их путем представления дополнительных сведений за этот период, что свидетельствует об отсутствии оснований для применения к нему санкций, предусмотренных статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Такой подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном устранении допущенных ошибок и поддерживать более оперативную обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда.

Правовая позиция по вопросу предоставления страхователем в пенсионный фонд уточненных, исправленных сведений изложена в Определениях Верховного Суда Российской Федерации от 02 июля 2018 года № 303-КГ18-99, от 01.02.2018 № 306-КГ17-21843 и включена в Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2018), утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26 декабря 2018 года.

Таким образом, у Пенсионного фонда в данном случае отсутствовали правовые основания для применения в отношении предпринимателя санкций, предусмотренных частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ, соответственно у арбитражного суда отсутствуют, предусмотренные частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основания, для удовлетворения заявленных требований.

По доводу представителя заявителя о необходимости применения абзаца 4 пункта 40 Инструкции № 211 арбитражный суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 19 Закона № 27-ФЗ инструкция определяют порядок ведения Пенсионным фондом Российской Федерации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, в том числе порядок представления и сроки приема и учета территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации сведений о зарегистрированных лицах, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, и сведений о трудовой деятельности, а также порядок контроля за достоверностью сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

Так, согласно пункту 1 Инструкции № 211 инструкция разработана в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и определяет порядок ведения Пенсионным фондом Российской Федерации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, в том числе:

а) порядок регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета;

б) порядок представления и сроки приема и учета территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации сведений о зарегистрированных лицах, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, и сведений о трудовой деятельности;

в) порядок контроля за достоверностью сведений индивидуального (персонифицированного) учета;

г) порядок хранения и уничтожения документов, содержащих сведения индивидуального (персонифицированного) учета.

В рассматриваемой ситуации, положения Инструкции № 211 не могут применяться при решении вопроса привлечения к ответственности напрямую, в отрыве от положений Закона № 27-ФЗ, поскольку не регулируют вопросы ответственности страхователей исходя из содержания вышеизложенных положений статьи 19 Закона № 27-ФЗ и пункта 1 Инструкции № 211н.

На основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации органы Пенсионного фонда РФ освобождены от уплаты государственной пошлины, поэтому расходы по оплате государственной пошлины по настоящему делу распределению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Северная Осетия-Алания отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его вынесения через Арбитражный суд РСО-Алания.

Судья М.С. Носенко