Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Северная Осетия – Алания в составе: судьи Сидаковой З.К., при ведении протокола судебного заседания секретарем Бурнацевой О.Э., рассмотрев в заседании суда дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Южстальконструкция» (ОГРН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г.Владикавказ (ОГРН <***>, ИНН <***>), Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по г.Владикавказ, Региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации по РСО-Алания с участием в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - акционерный коммерческий банк «Банк развития региона» (ОАО) (ОГРН <***>, ИНН <***>), о признании исполненными обязанностей налогоплательщика.

В судебном заседании участвуют:

от заявителя – не явился

от МРИ ФНС РФ по г.Владикавказ – ФИО1 по доверенности, представленной в материалы дела

от ответчиков – не явились

от АКБ «БРР» - не явился

Дело рассмотрено в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей сторон, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения спора.

Суд установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Южстальконструкция» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд РСО-Алания (далее – суд) с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г.Владикавказ (далее - налоговый орган), Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по г.Владикавказ, Региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации по РСО-Алания с участием третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - акционерный коммерческий банк «Банк развития региона» (ОАО) (ОГРН <***>, ИНН <***>), о признании исполненными обязанностей налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований заявитель указал, что во исполнение платежных поручений денежные средства были списаны с расчетного счета налогоплательщика, но не перечислены в бюджетную систему Российской Федерации из-за отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка. На момент предъявления в Банк платежных поручений о перечислении налоговых платежей на расчетном счете предпринимателя имелся достаточный остаток денежных средств для исполнения обязанности по уплате налогов. Денежные средства были списаны с расчетного счета налогоплательщика, но не перечислены в бюджет из-за отсутствия денежных средств на корреспондентском счете Банка.

Представитель налогового органа пояснил, что признаков недобросовестности налогоплательщика ими не установлено.

Изучив материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела общество состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России по г. Владикавказу. Дата внесения записи в ЕГРЮЛ 29.01.2010г., ОГРН <***>.

Между заявителем и АКБ «БРР» (ОАО) заключен договор банковского счета и расчетно-кассового обслуживания, предметом которого явилось открытие банком заявителю расчетного счета в валюте РФ и осуществление его расчетно-кассового обслуживания.

Заявитель предъявил в Банк следующие платежные поручения:

по уплате налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2013г.

-на сумму 100.000 руб. от 17.09.2013г. №186,

-в размере 80.000 руб. от 23.09.2013 №190

-в размере 8.500 руб. от 04.10.2013 № 202

- в размере 8.500 руб., от 04.10.2013г. №201

- в размере 8.500 руб. от 04.10.2013г. №203

в размере 7.700 руб. от 04.10.2013г. №200;

по уплате налога на доходы физических лиц:

-за сентябрь 2013г. в размере 7303 руб. по платежному поручению от 04.10.2013г. № 294,

-за октябрь 2013г. в размере 455 руб. по платежному поручению от 04.10.2013г. №196;

-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за октябрь 2013г. в размере 21000руб. по платежному поручению от 17.09.2013г. №179,

- страховых взносов на страховую часть за сентябрь 2013г. в размере 8000 руб. по платежному поручению от 04.10.2013г. №197;

-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в размере 8000 руб. по платежному поручению от 04.10.2013г. №198 руб.

- по уплате алиментов ФИО2 по платежному поручению от 04.10.2013г. №195 за сентябрь 2013г. в размере 1450,64 руб.

Соответствующие денежные средства были списаны с расчетного счета заявителя, но не зачислены на счета по учету доходов бюджета в связи с недостаточностью денежных средств на корреспондентском счете Банка.

В соответствии с приказом Центрального банка Российской Федерации от 14.10.2013 №ОД-747 у кредитной организации АКБ «БРР» (ОАО) отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Согласно подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В части 1 статьи 5, пункте 1 части 2 статьи 28 Закона N 212-ФЗ установлена обязанность плательщика страховых взносов, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

В соответствии с частью 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы страховых взносов.

Согласно статье 25 Федерального закона N 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пенями признается установленная названной статьей денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Законом N 212-ФЗ сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты.

В силу пункта 3 части 2 статьи 28 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

В соответствии с пунктом 1 части 5 статьи 18 Закона N 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов, если иное не предусмотрено частью 6 настоящей статьи, со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 N 24-П, конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов считается исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога, что свидетельствует об уплате налога. При этом налогоплательщик не несет ответственность за действия кредитных учреждений, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.

Таким образом, налог, сбор могут быть признаны уплаченными только в случае, если в результате предпринятых налогоплательщиком, плательщиком сборов мер существовала реальная возможность по поступлению соответствующих денежных средств в бюджет, внебюджетный фонд, то есть когда направленные на уплату налога, сбора действия налогоплательщика носили добросовестный характер.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлениях от 17.12.2002 N 2257/02, от 27.07.2011 N 2105/11 указал, что согласно пункту 1 статьи 45 части первой Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе досрочно исполнить обязанность по уплате налогов.

Согласно правовой позиции, сформированной Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации при рассмотрении аналогичных споров, положения статьи 45 Кодекса применяются с учетом обстоятельств, характеризующих налогоплательщика и его добросовестность при выполнении налоговой обязанности, в том числе ее наличия. При отсутствии налоговых обязательств выводы о признании исполненной обязанности по уплате налога и сбора не соответствуют пункту 3 статьи 45 Кодекса. Кроме того, в Постановлении ВАС РФ от 27.07.2011 N 2105/11 разъяснено, что обязанность по уплате налогов у налогоплательщика может возникнуть только после окончания налогового периода.

Судом установлено, что на момент предъявления налогоплательщиком в АКБ «БРР» (ОАО) спорных платежных поручений у налогоплательщика возникла обязанность по уплате заявленных налогов, страховых взносов, что не оспаривалось ответчиками. На расчетном счете заявителя имелся достаточный денежный остаток для уплаты указанных в поручении сумм налогов и взносов, что подтверждается выпиской банка от 08.10.2013г. налоговым органом не оспаривается. АКБ «БРР» (ОАО) списал необходимую сумму средств со счета налогоплательщика, но в бюджет не перечислил ввиду отсутствия денежных средств на своем корреспондентском счете, то есть вследствие обстоятельств, не зависящих от заявителя.

Из материалов дела видно, что лицензия на осуществление банковских операций отозвана у банка 14.10.2013 на основании Приказа Банка России от 14.10.2013 N ОД-747.

При этом судом установлено, что в момент осуществления спорных платежей по уплате налогов, сборов через АКБ «БРР» (ОАО) заявителю не были известны факты, которые свидетельствовали бы о финансовой нестабильности банка. Доказательств обратного в материалы дела налоговым органом не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 12.10.1998 N 24-П и в Определении от 25.07.2001 N 138-О пришел к выводу, что обязанность юридического лица по уплате налога прекращается со дня списания кредитным учреждением платежа с расчетного счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет, а в Определении от 25.07.2001 N 138-О разъяснил, что закрепленный в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.10.1998 N 24-П подход, допускающий распространение его правовой позиции только на добросовестных налогоплательщиков, предполагает обязанность налоговых органов доказывать обнаруживающуюся недобросовестность налогоплательщиков и банков в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В материалы дела не представлены доказательства, свидетельствующие о недобросовестности налогоплательщика, в том числе отсутствуют безусловные доказательства того, что заявитель знал о тяжелом финансовом положении банка и предполагал, что у этого банка могут отозвать лицензию на осуществление банковских операций.

Также суд учитывает, что в ходе судебного разбирательства налоговый орган не заявлял о наличии оснований, перечисленных в пункте 4 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, при которых обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной. Отсутствие денежных средств на корреспондентском счете банка к таким случаям не отнесено.

На основании изложенного требования заявителя к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г. Владикавказу, ГУ-УПФР по г.Владикавказу, ФСС по РСО-Алания о признании исполненной обязанности по уплате налогов, сборов подлежат удовлетворению.

В удовлетворении требования о признании исполненной обязанности по уплате алиментов ФИО2 по платежному поручению от 04.10.2013г. №195 за сентябрь 2013г. в размере 1450,64 руб. следует отказать, в связи с тем, что налоговая инспекции, Управление Пенсионного фонда, Управление фонда социального страхования не являются надлежащими ответчики по долгам перед физическим лицом.

Требования заявителя к АКБ «БРР» (ОАО) о признании исполненными налоговых платежей удовлетворению не подлежат, поскольку предъявлены к ненадлежащему ответчику, который в силу статей 845, 859 Гражданского кодекса Российской Федерации осуществляет исполнение поручений своего клиента и не является налоговым или иным органом, которому предназначены платежи.

Руководствуясь статьями 167-170, 49, ст.47 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р е ш и л:

1. Признать ответчиками по делу Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Владикавказ (ОГРН <***>, ИНН <***>), Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г.Владикавказ, Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по РСО-Алания.

2. Заявленные требования удовлетворить частично.

3. Признать исполненной обязанность общества с ограниченной ответственностью «Южстальконструкция» (ОГРН <***>) по уплате налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2013г. по следующим платежным поручениям:

-на сумму 100.000 руб. от 17.09.2013г. №186,

-в размере 80.000 руб. от 23.09.2013 №190

-в размере 8.500 руб. от 04.10.2013 № 202

- в размере 8.500 руб., от 04.10.2013г. №201

- в размере 8.500 руб. от 04.10.2013г. №203

в размере 7.700 руб. от 04.10.2013г. №200;

по уплате налога на доходы физических лиц:

-за сентябрь 2013г. в размере 7303 руб. по платежному поручению от 04.10.2013г. № 294,

-за октябрь 2013г. в размере 455 руб. по платежному поручению от 04.10.2013г. №196;

-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в размере 8000 руб. по платежному поручению от 04.10.2013г. №198 руб..

4. Отказать в признания исполненной обязанности по уплате алиментов ФИО2 по платежному поручению от 04.10.2013г. №195 за сентябрь 2013г. в размере 1450,64 руб.

5. В удовлетворении требований к акционерному коммерческому банку «Банк развития региона» отказать.

6. Настоящее решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

7. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания.

Судья Сидакова З.К.