Гражданский кодекс часть 1

от Северо-Осетинской таможни – ФИО2 по доверенности от 13.01.2020 №08-17/00284 (удостоверение ГС №119 667), ФИО3 удостоверение №11264 действительно до 24.10.2023, ФИО4 удостоверение №119616 действительно до 30.04.2022

Суд установил: общество с ограниченной ответственностью «ИР-Тамако» (далее – заявитель, общество, ООО «Ир-Тамако») обратилось в суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 11.12.2019 №10803000-002567/2019, вынесенного Федеральной таможенной службой Северо-Кавказского таможенного управления Северо-Осетинской таможни (далее – Северо-Осетинская таможня, административный орган) о привлечении общества к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) с назначением наказания в размере трех четвертых суммы денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные в Российскую Федерацию товары по состоянию на 22.12.2018 в размере 2 805 350руб.63коп.

Заявление мотивировано тем, что 27.12.2019 оборудование по контракту №12/04/2018 от 12.04.2018 поставлено обществом в полном объеме; вторая часть оборудования поступила в порт Новороссийск 13.12.2019 и ожидает оригинала коносамента морской линии для отправки на таможенный пост г.Краснодар; причиной нарушения сроков поставки второй части оборудования явилось повреждение станков при погрузке контейнера на контейнеровоз; компании CROWNENGINEERINGFZC потребовалось на ремонт, восстановление и пуско-наладку поврежденного оборудования более одного года.

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал в полном объеме, пояснил, что на день вынесения административным органом оспариваемого постановления все обстоятельства не могли быть им представлены в полном объеме из-за отсутствия документов, в связи с чем таможенный орган не мог рассмотреть вопрос о снижении размера штрафных санкций.

Таможня в письменном отзыве, в дополнении к нему и его представители в судебном заседании требования о незаконности постановления не признали, пояснив, что все обстоятельства, на которые ссылается общество, были установлены только в ходе судебного разбирательства, при перепроверке которых административный орган не возражает против уменьшения размера взыскиваемых штрафных санкций.

Изучив материалы дела, судом установлено следующее.

ООО «Ир-Тамако» зарегистрировано в качестве юридического лица 22.03.2018 за основным регистрационным номером <***> с основными видами деятельности - торговля оптовая табачными изделиями (46.35) и торговля оптовая неспециализированными пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями.

Юридический адрес ООО «Ир-Тамако» - 362000, РСО-Алания, <...>.

ООО «Ир-Тамако» (покупатель) и CROWNENGINEERINGFZC (Объединенные Арабские Эмираты, продавец) заключили контракт от 12.04.2018г. №12/04/2018 (далее - контракт), предметом которого в соответствии с пунктом 1.1 контракта является оборудование, указанное в пункте 2 дополнительного соглашения №1 к договору от 12.04.2018г. №12/04/2018, а именно (л.д.4-10):

Станок - марка: MolipsMARK 8, производитель - Англия, 1998 год выпуска, серийный номер 35697 в количестве 1 шт., стоимость 23 600 долларов США;

Станок - марка: HAUNIMAX V, производитель - Германия, 1998 год выпуска, серийный номер 5133 в количестве 1 шт., стоимость 20 700 долларов США;

3. Станок - марка: HLPPACKINGMACHINE, производитель - Англия, 1998 год выпуска, серийный номер 39544 в количестве 1 шт., стоимость 25 000 долларов США;

Станок - марка: STAMPERMACHINE, производитель - Англия, 1998 год выпуска, серийный номер 43422 в количестве 1 шт., стоимость 10 000 Долларов США;

Станок - марка: CPIWRAPPER, производитель - Италия, 1998 год выпуска, серийный номер 15566 в количестве 1 шт., стоимость 10 000 долларов США;

I 6. Станок - марка: OVERWRAPPERMACHINE, производитель - Англия, 1998 год выпуска, серийный номер 4699 в количестве 1 шт., стоимость 10 000 долларов США;

7. Кольцевые вентиляторы высокого давления модель JQT-75Q0, страна происхождения - Китай, 2005 года выпуска, серийный номер32589 - 1 шт., стоимость 700 долларов США.

В соответствии с дополнительным соглашением №2 от 11.04.2019г., заключенным между сторонами к контракту, (роки действия контракта установлены на 31.12.2019г

Согласно дополнительному соглашению №1 к договору от 12.04.2018 №12/04/2018 товар по контракту поставляется в адрес покупателя на условиях CFR Новороссийск, в редакции INCOTERMS 2010.

В соответствии с дополнительным соглашением №2 от 11.04.2019г., заключенным между сторонами к контракту, сроки действия контракта установлены на 31.12.2019г.

Итоговая сумма контракта по пункту 2.1 составляет 100 000 долларов США. В филиале №2351 ПАО Банка ВТБ, г.Краснодар, контракт поставлен на учет с присвоением уникального номера - №18040019/1000/0094/2/1 от 28.04.2018.

В соответствии с пунктом 2.6 контракта сумма денежных средств, указанная в пункте 2.1 подлежит перечислению в полном объеме в течение 50 (пятидесяти) дней с момента подписания контракта, т.е. с даты подписания контракта с 12.04.2018 ООО «Ир-Тамако» обязуется произвести 100% предоплату в течение 50 дней, т.е. не позднее 31.05.2018.

Согласно сведениям, содержащимся в ведомости банковского контроля к УНК №118040019/1000/0094/2/1, а также выпискам по операциям на счете ООО «Ир-Тамако» общество 4 мая 2018г. произвело частичную предоплату в размере 50 000 долларов США. Оставшуюся сумму денежных средств в размере 50 000 долларов США, указанных в п. 2.1 контракта, общество перечислило в адрес продавца 7 ноября 2018 года.

Таким образом, предоплата в полном объеме была перечислена 07.11.2018 в размере 100 000 долларов США.

В соответствии с пунктом 3.3 контракта продавец обязуется доставить и передать оборудование в течение 30 дней с момента 100 % предоплаты. Следовательно, оборудование по данному контракту согласно перечню, указанному в пункте 2 дополнительного соглашения №1 к договору, должно быть передано и доставлено в адрес покупателя в течение 30 дней с момента 100 % предоплаты, осуществленной 7 ноября 2018г., то есть не позднее 7 декабря 2018г.

Согласно Подразделу «Сведения о подтверждающих документах» Раздела III. «Сведения о подтверждающих документах» ведомости банковского контроля по УНК № 1 №18040019/1000/0094/2/1 и на основании данных информационно-аналитической системы «Мониторинг-Анализ ЦБД ДТ», ООО «Ир-Тамако» на таможенном посту Прикубанский в регионе деятельности Южного таможенного управления по ДТ №10309200/310119/0001228 осуществило таможенное декларирование товаров:

«Оборудование для производства сигарет: сигаретная машина MolinsMARK 8, бывшего употребления, год выпуска 1998, производительность 2000 сигарет в минуту, серийный номер 35697, модель МARK-8-l шт. предназначена для изготовления сигарет» (код ТНВЭД ЕАЭС 8478100000, вес нетто 2590, фактурная стоимость 23 600 долларов США);

Оборудование для производства сигарет: фильтроприсадочная машина HAUNIMAX V, бывшего употребления, год выпуска 1998, серийный номер 5133, модель MAX V - 1 шт. Устанавливается рядом с сигаретной машиной.. ..»» (код ТНВЭД ЕАЭС 8478100000, вес нетто 1280), фактурная стоимость 20 700 долларов США);

- Кольцевые вентиляторы высокого давления бывшего употребления, год выпуска 2005,

серийный номер 32471-1 шт., серийный номер 32589-1 шт. »» (код ТНВЭД ЕАЭС 8414598000, вес нетто 140, фактурная стоимость 700 долларов США).

Общая фактурная стоимость товаров, помещенных под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» декларантом ООО «Ир-Тамако» по ДТ№10309200/310119/0001228 составила 45 000 долларов США.

Таким образом, товар, указанный в пункте 2 дополнительного соглашения №1 к договору, который в соответствии с условиями контракта должен быть передан в адрес покупателя в течение 30 дней с момента 100% предоплаты в размере 100 000 долларов США поставлен на территорию РФ не полностью, в количестве 4-х единиц на сумму 45 000 долларов США.

Поставка оборудования на оставшуюся часть суммы в размере 55 000 долларов США не была произведена.

Пунктом 3.5 раздела 3 «Условия исполнения контракта установлено, что в случае, не исполнения продавцом сроков и условий контракта продавец обязуется произвести возврат суммы оплаты в полном объеме в течение 14 дней на расчетный счет покупателя.

Нерезидент не исполнил обязанность по поставке товара на сумму 45 000 долларов США, оборудование на сумму 55 000 долларов США не было передано в адрес резидента, в связи с чем, возврат денежных средств должен был быть произведен в размере стоимости недопоставленного (не полученного) на территории РФ товара (крайняя дата поставки оборудования – 07.12.2018).

Из указанного следует, что 21.12.2018 является крайней датой выполнения нерезидентом обязанности по возврату денежных средств.

Выписка по расчетному счету ООО «Ир-Тамако», представленная по запросу Северо-Осетинской таможни филиалом №2351 ПАО Банка ВТБ в г. Краснодар письмом от 14.10.20l9 №7959/772404, свидетельствует о том, что денежные средства от нерезидента в размере 55 000 долларов США в связи с неисполнением последним условий контракта на расчетный счет ООО «Ир-Тамако» не перечислены.

Установив выше описанные обстоятельства, Северо-Осетинская таможня возбудила в отношении общества административное дело по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Северо-Осетинской таможней 11.12.2019 в отношении ООО «Ир-Тамако» было вынесено постановление №10803000-002567/2019, которым общество было признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в размере трех четвертых суммы денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные в /Российскую Федерацию товары, т.е. ¾ от суммы уплаченных в адрес CROWNENGINEERINGFZC (Объединенные Арабские Эмираты) денежных средств в размере 55 000 долларов США (в рублевом эквиваленте на дату совершения правонарушения, т.е. на 22.12.2018 – 3 740 467руб.), а именно, 41 250 долларов США, что в рублевом эквиваленте на дату совершения правонарушения, т.е. на 22.12.2018 составляет 2 805 350руб.63коп.

В постановлении административный орган указал:

- датой совершения данного административного правонарушения является – 22.12.2018, так как до крайней даты возврата денежных средств, то есть до 21.12.2018, резидент не принял меры по обеспечению получения на свои расчетные счета денежных средств, оплаченных нерезиденту за не ввезенные (неполученные) на территорию РФ товары;

- предметом административного правонарушения является сумма невозвращенных в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные в РФ товары в размере - 55 000 долларов США, (в рублевом эквиваленте на дату совершения правонарушения, на 22.12.2018, составляет - 3 740 467,50 рублей; курс доллара, установленный ЦБ России составлял 68,0085руб.лей за 1 доллар);

- место совершения административного правонарушения, как совершенное в форме бездействия (неисполнение возложенных на резидента обязанностей), является место его нахождения, т.е. адрес регистрации общества: РСО - Алания, <...>.

Не согласившись с постановлением Северо-Осетинской таможни, общество оспорило его в судебном порядке.

В соответствии с частями 6 и 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентами за не ввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

В соответствии со статьей 25 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Действия, связанные с невыполнением резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (неполученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 Кодекса в виде административного штрафа на юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Российскую Федерацию таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

Данное правонарушение считается оконченным в момент наступления установленного сторонами договора срока возврата денежных средств за неполученные товары (невыполненные работы, неоказанные услуги) или срока поставки товаров (работ, услуг).

Нарушение продавцом срока передачи товара покупателю (даже если на этот момент срок действия договора не истек) создает у покупателя право на принятие определенных нормами действующего законодательства и конкретного договора мер по обеспечению исполнения продавцом обязательства по передаче товара, не дожидаясь для этого окончания срока действия договора. Соответственно, неисполнение иностранным контрагентом обязанности передать товар российскому покупателю в установленный во внешнеторговом договоре срок влечет для российского покупателя обязанность принять меры к возврату уплаченных за этот товар денежных средств в Российскую Федерацию.

Субъектом данного правонарушения валютного законодательства РФ являются юридические и физические лица - резиденты (п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона).

Объектом правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ, выступают публичные правоотношения по обеспечению реализации единой государственной валютной политики, устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

Исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, доводы и возражения сторон, суд, установил, что вышеуказанные действия общества нарушают требования пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ, в связи с чем Северо-Осетинская таможня правомерно признала доказанным обстоятельство наличия в действиях общества состава правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ. При этом заявитель является надлежащим субъектом выявленного административного правонарушения.

В связи с тем, что в силу требований подпункта 2 пункта 1 статьи 19 Федерального закона №173-ФЗ обязанность по своевременному возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенный в РФ товар, возложена исключительно на резидента, вынесенное Северо-Осетинской таможней оспоренное обществом постановление является законным и обоснованным.

Таможенный орган представил в материалы дела Справку отдела контроля таможенной стоимости по расчету административного штрафа, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ в отношении ООО «Ир-Тамако» при ввозе товара на территорию РФ с нарушением установленных сроков, в которой указал, что с учетом вновь установленных обстоятельств в отношении ООО «Ир-Тамако» административный орган рассчитал сумму административного штрафа по формуле: сумма нарушения х количество просроченных дней х 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ. В результате перерасчета таможенным органом был сделан вывод о том, что при поступлении товара на территорию РФ сумма административного штрафа в соответствии с частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ составляет 719 167руб.22коп.

Учитывая вышеизложенное, несмотря на законность и обоснованность вынесенного административным органом постановления, суд, с учетом позиции Северо-Осетинской таможни считает, возможным снизить обществу размер ответственности до 719 167руб.22коп., в связи с чем оспариваемое постановление в части суммы, превышающей 719 167руб.22коп. подлежит отмене.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Заявленные ООО «Ир-Тамако» требования удовлетворить частично.

Признать незаконным и отменить постановление Федеральной таможенной службы Северо-Кавказского таможенного управления Северо-Осетинской таможни от 11.12.2019 по делу об административном правонарушении №10803000-002567/2019 о привлечении ООО «Ир-Тамако» к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ в части назначения наказания в сумме, превышающей сумму 719 167руб.22коп.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия через Арбитражный суд РСО-Алания.

Судья Акимцева С.А.