Гражданский кодекс часть 1

- признать незаконным решение Смоленской таможни от 10.08.2023 № 1011.3000/210/100823/Т000799/001 о признании товаров незаконно перемещенными через таможенную границу ЕАЭС в части установления ООО «АЛЬФА ОПТ» плательщиком таможенных платежей;

- признать незаконными уведомление Центрального таможенного управления от 16.08.2023 № 10100000/У2023/0042417 о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней в размере 4 603 958,83 руб. и обязать возвратить денежные средства в размере 2 918 198,87 руб. (из них пошлины, налоги в размере 2 720 898,3 руб.; пени, проценты в размере 197 300,57 руб.) (с учетом уточнения требований – протокол судебного заседания от 04.03.2024).

В обоснование заявленных требований заявитель указал, что не перемещал товары через таможенную границу и не участвовал в их перемещении. Данные товары приобретены на таможенной территории ЕАЭС у продавца РУП «Белтаможсервис» по договору поставки от 21.02.2022 № D3 1/0810-22-06, спецификации к договору поставки № 08/22/0297, счету-фактуре от 20.09.2023 № 08/22/0297. Таким образом, единственным основанием для возложения на Общество солидарной обязанности по уплате таможенных платежей является установление того факта, что в момент приобретения товаров ООО «ЛЛЬФЛ ОПТ» знало или должно было знать о незаконности ввоза приобретаемых товаров па таможенную территорию Союза. Однако в ходе таможенного контроля такой факт не установлен, в решении Смоленской таможни от 10.08.2023 № 10113000/210/100823/Т000799/001 не содержится. Общество представило в Смоленскую таможню доказательства обратного - полученную от продавца в подтверждение таможенного декларирования и выпуска товаров копию ДТ № 20733/200922/В002885, которая также была отражена в счете-фактуре от 20.09.2023 № 08/22/0297 при покупке товара.

Смоленская таможня и Центральное таможенное управление предъявленные требования не признали по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и дополнениях к отзыву.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ все имеющиеся в материалах дела документы, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно статье 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как следует из материалов дела, 21.09.2022 должностными лицами таможенного органа при осуществлении контроля за ввозимыми на территорию Российской Федерации товарами на 447 км автомобильной дороги «Р-120» в районе н.п. Кругловка Руднянского района Смоленской области, на основании статьи 261 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее -Федеральный закон № 289-ФЗ), остановлено транспортное средство с регистрационными номерами АК6139-2/А1749В-2 (далее - ТС), перевозчик ЧТУП «ВИТМАГИСТРАЛЬ» (РБ), грузоотправитель товара Могилевский филиал РУП «Белтаможсервис» (РБ), продавец РУП «Белтаможсервис» (РБ), грузополучатель/покупатель ООО «АЛЬФА ОПТ» (РФ) (акт остановки транспортного средства от 21.09.2022 № 210922/10113000/00005013).

В ходе проверки товаросопроводительных документов (далее - ТСД) и сведений на товары, перемещаемые в ТС, а именно: счет-фактура от 20.09.2022 № 08/22/0297(050922-10), CMR от 20.09.2022 № 297(0050922-10), товарная накладная от 20.09.2022 серии БК № 1745534, с приложением, установлено, что в грузовом отсеке ТС, перемещаются товары «сборный груз», страна происхождения - Турция, всего 385 грузовых мест, общим весом брутто -19263,9 кг.

Согласно информации, содержащейся в счете-фактуре от 20.09.2022 08/22/0297(050922-10), вышеуказанная товарная партия выпущена в Республике Беларусь по заявлению о выпуске товаров до подачи декларации на товары № 20733/200922/В002885.

В целях проверки сведений, подтверждающих факт выпуска товаров и их идентификации, на основании статьи 328 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) и статей 214, 261 Федерального закона № 289-ФЗ Смоленской таможней было принято решение о проведении таможенного досмотра в отношении перемещаемой партии товаров (поручение на таможенный досмотр от 21.09.2022 № 10113000/229/210922/А000630).

В ходе сопоставления данных таможенного контроля с анализом электронной базы таможенного декларирования в Республике Беларусь, представленной в информационно-аналитическом ресурсе «Мониторинг-Анализ: Таможенный союз БД ДТ процессов таможенного оформления в Республике Беларусь» по декларации на товары (далее - ДТ) № 20733/220922/0023802, а также сведений, содержащихся в ТСД, установлены товары, количество которых превышает количество заявленных в ТСД, а также не заявленные в ДТ (лист 6, 7 Акта таможенного досмотра). Кроме того, установлено расхождение данных по грузовым местам, а именно количество грузовых мест при досмотре товара составило 683, в то время как в графе 7 CMR от 20 сентября 2022 г. № 297(0050922-10) указано 385. Результаты таможенного (фактического) контроля зафиксированы в Акте таможенного досмотра от 16.12.2022 № 10113000/229/161222/А000630 (далее - Акт таможенного досмотра).

В связи с нарушениями, выявленными по результатам фактического контроля, в соответствии с пунктами 3, 8 статьи 310 и подпунктом 2 пункта 16 статьи 333 ТК ЕАЭС, Смоленской таможней было принято решение о проведении внеплановойвыездной таможенной проверки от 20.12.2022 № 10113000/210/201222/Р000799 в отношении грузополучателя товара на территории Российской Федерации ООО «АЛЬФА ОПТ», указанного в ТСД в качестве получателя/покупателя товарной партии.

29.06.2023 Смоленской таможней по результатам внеплановой выездной таможенной проверки, в соответствии со статьей 237 Федерального закона № 289-ФЗ, оформлен Акт выездной таможенной проверки от 29.06.2023 № 10113000/210/290623/А000799 (далее - Акт проверки).

В ходе внеплановой выездной таможенной проверки, исходя из проведенного комплекса мероприятий, анализа сведений о проверяемых товарах, находившихся в грузовом отсеке ТС со сведениями, содержащимися в ТСД, ДТ РБ № 20733/220922/0023802, документами и сведениями, полученными в ходе таможенной проверки и информацией, имеющейся в распоряжении таможенного органа, в том числе в электронных базах данных ЕАИС таможенных органов, установлено, что товарная партия, ввезенная с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации по ТСД незаконно перемещена через таможенную границу ЕАЭС.

В соответствии с частью 6 статьи 237 Федерального закона № 289-ФЗ копия Акта проверки была направлена в адрес ООО «АЛЬФА ОПТ» письмом Смоленской таможни от 30.06.2023 исх. № 07-17/17756. Второй экземпляр Акта проверки вручен представителю Общества по доверенности.

В соответствии со статьей 218 Федерального закона № 289-ФЗ по результатам проведенного таможенного контроля было принято решение от 10.08.2023 № 10113000/210/100823/Т000799/001 о признании товаров, поименованных в указанном решении, незаконно перемещенными через таможенную границу ЕАЭС (далее - Решение).

В соответствии с частью 33 статьи 237 Федерального закона № 289-ФЗ Решение направлено в адрес ООО «АЛЬФА ОПТ» письмом Смоленской таможни от 14.08.2023 исх. № 07-17/21661.

11.08.2023 Смоленской таможней, в соответствии с частью 4 статьи 318 Федерального закона № 289-ФЗ, вынесено постановление об изъятии товаров от 11.08.2023. Копия постановления получена на руки представителем Общества по доверенности.

21.08.2023 Смоленской таможней в соответствии с частью 6 статьи 318 Федерального закона № 289-ФЗ составлен акт изъятия товаров от 21.08.2023. Копия акта получена на руки представителем Общества по доверенности.

07.09.2023 ООО «АЛЬФА ОПТ» в соответствии с частью 8 статьи 318 Федерального закона № 289-ФЗ осуществлено частичное таможенное декларирование изъятых ранее товаров с уплатой таможенных платежей (ДТ № 10113080/070923/3000003).

18.09.2023 ООО «АЛЬФА ОПТ» приняло находящиеся на хранении товары, продекларированные в ДТ № 10113080/070923/3000003, на основании акта о возврате изъятых товаров.

На основании вышеизложенного Смоленской таможней 26.09.2023, в связи с частичным декларированием, изъятых ранее таможенным органом товаров по ДТ № 10113080/070923/3000003 и взысканием задолженности по Решению о взыскании таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени за счет авансовых платежей № 10100000/2023/Р А/0032823, произведен возврат (зачет) излишне взысканных сумм таможенных платежей в размере 1 833 593,68 руб. в авансовые платежи на лицевой счет Общества в едином ресурсе лицевых счетов плательщиков таможенных пошлин, налогов, открытых на уровне ФТС России.

Таможня указала, что в связи с разрешением в пользу таможенного органа судебных споров, связанных с конфискацией и обращением в федеральную собственность товаров, ранее признанных незаконно перемещенными через границу ЕАЭС, в соответствии с решением Смоленской таможни от 10.08.2023 по результатам таможенного контроля № 10113000/210/100823/Т000799/001, таможенным органом будет произведен возврат (зачет) излишне взысканных сумм таможенных платежей в размере 2 720 898,30 руб. в авансовые платежи на лицевой счет Общества в едином ресурсе лицевых счетов плательщиков таможенных пошлин, налогов, открытых на уровне ФТС России.

В соответствии со статьей 311 ТК ЕАЭС объектами таможенного контроля, в том числе, являются товары, находящиеся на таможенной территории ЕАЭС, при наличии у таможенных органов информации о том, что такие товары были ввезены на таможенную территорию ЕАЭС и (или) находятся на таможенной территории ЕАЭС в нарушение международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования.

Согласно части 4 статьи 214 Федерального закона № 289-ФЗ в целях проверки сведений, подтверждающих факт выпуска товаров, таможенными органами может проводиться таможенный контроль в отношении товаров, находящихся на территории Российской Федерации, при наличии у таможенных органов информации о том, что товары были ввезены на таможенную территорию ЕАЭС и (или) находятся на территории Российской Федерации с нарушением международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования.

Таможенный контроль проводится в отношении объектов таможенного контроля с применением к ним определенных ТК ЕАЭС форм таможенного контроля и (или) мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля. Порядок проведения таможенного контроля с применением форм таможенного контроля и (или) мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля, определяется ТК ЕАЭС, а в части, не урегулированной ТК ЕАЭС, или в предусмотренных им случаях - в соответствии с законодательством государств-членов о таможенном регулировании (пункт 2 статьи 310 ТК ЕАЭС).

Согласно статьи 322, пункта 1 статьи 331 ТК ЕАЭС одной из форм таможенного контроля является таможенная проверка, проводимая таможенным органом после выпуска товаров с применением иных установленных ТК ЕАЭС форм таможенного контроля и мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля, предусмотренных ТК ЕАЭС, в целях проверки соблюдения лицами международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и (или) законодательства государств-членов о таможенном регулировании.

Таможенная проверка проводится таможенным органом государства-члена, на территории которого создано, зарегистрировано и (или) имеет постоянное место жительства проверяемое лицо (пункт 4 статьи 331 ТК ЕАЭС).

В соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 331 ТК ЕАЭС проверяемым лицом является лицо, в отношении которого имеется информация, свидетельствующая о том, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары в нарушение международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования, законодательства государств - членов, в том числе товары, незаконно перемещенные через таможенную границу ЕАЭС.

Согласно пункта 1 статьи 340 ТК ЕАЭС при проведении таможенного контроля таможенные органы вправе запрашивать, а в случаях, установленных ТК ЕАЭС, - требовать от декларанта, перевозчика, лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, и иных лиц представления документов и (или) сведений, необходимых для проведения таможенного контроля, а также устанавливать срок их представления, который должен быть достаточным для представления запрашиваемых (истребованных) документов и (или) сведений.

Декларант, перевозчик, лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, и иные лица обязаны представлять таможенным органам документы и (или) сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, в устной, письменной и (или) электронной формах (пункт 6 статьи 340 ТК ЕАЭС).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № 289-ФЗ под ввозом товаров в Российскую Федерацию понимается фактическое перемещение товаров через Государственную границу Российской Федерации и (или) пределы искусственных островов, установок и сооружений, в отношении которых Российская Федерация имеет суверенные права и юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормами международного права, в результате которого товары прибыли из других государств - членов ЕАЭС или с территорий, не входящих в единую таможенную территорию ЕАЭС, на территорию Российской Федерации и (или) на территории искусственных островов, установок и сооружений, в отношении которых Российская Федерация имеет суверенные права и юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормами международного права, а также все последующие действия с указанными товарами до их выпуска таможенными органами, если такой выпуск предусмотрен международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) Федеральным законом.

Согласно подпункта 25 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС под незаконным перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС понимается перемещение товаров через таможенную границу ЕАЭС вне мест, через которые в соответствии со статьей 10 ТК ЕАЭС должно или может осуществляться перемещение товаров через таможенную границу ЕАЭС, или вне времени работы таможенных органов, находящихся в этих местах, либо с сокрытием от таможенного контроля, либо с недостоверным таможенным декларированием или не декларированием товаров, либо с использованием документов, содержащих недостоверные сведения о товарах, и (или) с использованием поддельных либо относящихся к другим товарам средств идентификации.

В ходе проведения выездной таможенной проверки, в результате анализа информации, содержащей в Акте таможенного досмотра, ДТ РБ № 20733/220922/0023802, оформленной в Республике Беларусь, ТСД, а также полученных в ходе проведения таможенной проверки документов и сведений, установлены несоответствия сведений, содержащихся в ДТ РБ № 20733/220922/0023802 с фактически ввезенным в ТС товаром в части страны происхождения товаров, артикулов/моделей/ торговых марок, количества (в части общего количества, как в количестве грузовых мест, так и по количеству товара в штуках), производителей/изготовителей товаров, что послужило основанием для признания товарной партии, ввезенной с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации незаконно перемещенной через таможенную границу ЕАЭС, в связи с не подтверждением факта ее декларирования (стр. 51-52 Акта проверки).

Выводы таможенного органа, содержащиеся в Акте проверки и Решении подтверждаются данными и информацией, содержащейся в поступивших в таможенный орган ответах от организаций (должностных лиц) и таможенных органов РБ, а также информацией, содержащейся в базе ЕАИС таможенных органов.

Согласно информации, содержащейся в ответе ЧТУП «Витмагистраль» от 20.02.2023 исх. № 36 (запрос Смоленской таможни от 31.01.2023 исх. № 07-12/2875), следует, что «погрузка товара в полуприцеп А1749В-2 осуществлялась на складе в г. Стамбул, Турция. Водитель ЧТУП «Витмагистраль» ФИО4 присутствовал при загрузке в г. Стамбул и контролировал количество погрузочных мест и качество погрузки, точно проверить и пересчитать каждое наименование, у водителя не было возможности. Полуприцеп А1749В-2 опломбирован сотрудниками Турецкой таможни в г. Стамбул при затаможке, по пути следования Турция - Грузия - Россия - Беларусь досмотры таможенными органами не производились, пломба не снималась, доступа в грузовой отсек ни у кого не было. На растаможке в г. Могилев сотрудник таможни проверил наличие и сохранность таможенной пломбы. После растаможки сотрудник РУП «Белтаможсервис» опломбировал полуприцеп А1749В-2 новой пломбой. После выезда автомобиля с территории Могилевского филиала РУП «Белтаможсервис» доступа к товарам, находящимся в грузовом отсеке ни у кого не было, наложенные пломбы не снимались. При предъявлении товаров должностному лицу Смоленской таможни пломбы находились в исправном (неповрежденном состоянии)».

Данный факт подтверждается информацией, содержащей в объяснениях водителя ЧТУП «Витмагитраль» ФИО5 от 21.09.2022, который указал, что со склада компании Могилевский филиал РУП «Белтаможсервис» товар вывозился тягачом АК6136-2, принадлежащем ЧТУП «Витмагистраль». Водитель ФИО5 принял загруженный товаром прицеп А1749В-2, опломбированный пломбой № 601117, в г. Витебск, где произошла замена тягача АК6136-2 на АК6139-2. Погрузка полуприцепа осуществлялась на складе компании Могилевский филиал РУП «Белтаможсервис», расположенном в Могилеве. Фактический контроль соответствия товаров, принятых к перевозке, ФИО5 не осуществлялся, так как полуприцеп находился под пломбой.

С момента приема (таможенного оформления) товаров от компании Могилевский филиал РУП «Белтаможсервис», до момента остановки транспортного средства сотрудниками Смоленской таможни, дозагрузок, выгрузок, перегрузок на пути следования не производилось.

Средство сохранности груза (пломба № 6011176) при предъявлении товаров сотрудникам Смоленской таможни находилось в исправном (неповрежденном) состоянии. Таможенный осмотр проводился визуально только при предъявлении товара в месте остановки транспортного средства сотрудниками Смоленской таможни.

Согласно информации, содержащейся в ответе Могилевской таможни от 07.03.2023 исх. № 02-10/3772 (запрос Смоленской таможни от 31.01.2023 исх. № 07-17/2877), следует, что в регионе деятельности Могилевской 20.09.2022 в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления (40) выпущены товары по декларации на товары № 20733/220922/0023802. В соответствии с Порядком заполнения ДТ, утвержденным Решением Комиссии таможенного союза от 20.05.2010 № 257 «О форме декларации на товары и порядке ее заполнения», при таможенном декларировании в ДТ указаны: в графе 44 - транзитная декларация (код документа 09013) от 17.09.2022 №10803040/170922/0118385 и в графе 40 - заявление о выпуске товаров до подачи ДТ (код документа 09037) от 20.09.2022 №20733/200922/В002885. Таможенное декларирование товаров в регионе деятельности Могилевской таможни осуществлялось в электронной форме. Согласно сведениям, заявленным в транзитной декларации от 17.09.2022 № 10803040/170922/0118385, товары перемещались в транспортном средстве с регистрационным номером АК61362/А1749В2 с наложением средства идентификации (пломба) № 0393520. При завершении таможенной процедуры таможенного транзита должностными лицами Могилевской таможни таможенный контроль в форме таможенного досмотра/осмотра не проводился, средство идентификации не снималось.

С учетом того, что в акте остановки транспортного средства от 21.09.2022 № 210922/10113000/00005013 содержится информация о средстве идентификации и сохранности груза (пломба), отличная от указанной в транзитной декларации и декларации на товары РБ, указанные выше данные свидетельствуют об отсутствии непрерывности поставки проверяемой товарной партии с территории Турецкой Республики на территорию Российской Федерации.

Согласно информации, содержащейся в ответах Общества от 13.01.2023 № 03 (требование Смоленской таможни о представлении документов и (или) сведений при выездной таможенной проверке от 27.12.2022, от 30.03.2023), следует, что в соответствии с условиями договора № D3_l/0810-22-06 от 21.02.2022 приемка товаров по количеству, ассортименту и качеству, целостности и достаточности упаковки, маркировки товара производится в момент передачи товара продавцом перевозчику. Грузовые отсеки транспортного средства № АК6139-2/А1749В-2 были опломбированы. Документально подтвержденных пояснений уполномоченных лиц продавца и/или покупателя, осуществляющих контроль фактического соответствия товаров, загруженных в транспортное средство № АК6139-2/А1749В-2 о выявленных расхождениях не имеют. В соответствии с пунктом 7.2. Договора № D31/0810-22-06 от 21.02.2022 приемка осуществлялась посредством подписания товаросопроводительных документов уполномоченными лицами, со стороны Покупателя уполномоченным лицом являлся перевозчик, акт приемки товаров не составлялся. Оплату не производили, так как товар еще не получали. Товар загружался в транспортное средство № АК6139-2/А1749В-2 в стране Продавца и после декларирования в неизменном виде, без перегрузки/догрузки, направлен в Российскую Федерацию. Информация о производителе товаров, а также об ассортименте, количестве, стоимости, перемещаемых в указанной поставке, согласованы сторонами в спецификации к договору на указанный перечень товаров. Обществом были согласованы ассортимент и количество поставляемой партии товаров, также была запрошена копия декларации на товары, для проверки факта таможенного декларирования на территории ЕАЭС товаров и с целью убедится в том, что продукция прошла все установленные соответствующими техническими регламентами Евразийского экономического союза (Техническими регламентами Таможенного союза) процедуры оценки соответствия на территории любого из государств - членов Евразийского экономического союза. Никаких иных действий предпринято не было.

Вместе с тем, в ходе проведенного таможенным органом анализа представленных Обществом в рамках таможенной проверки документов, а именно: договора поставки № D3_l/0810-22-06 от 21.02.2022 (далее - Договор) и спецификации № 08/22/0297 (050922-10) к договору поставки (далее - Спецификация), таможней установлено расхождение информации, содержащейся в указанных выше документах с информацией, содержащейся в ответах Общества.

Согласно пункту 8.2. Договора оплата за товар производится в безналичном порядке путем банковского перевода на счет Продавца на условиях 100% предоплаты стоимости товара, указанной в счете-проформе, не позднее 10 (десяти) календарных дней от даты выставления счета-проформы. После поступления предоплаты, Продавец направляет Покупателю спецификацию по поставке конкретной партии товара с указанием наименования, ассортимента, цены, количества поставляемого Товара, срока и условий поставки партии товара, валюты платежа, которую Покупатель обязан подписать не позднее одного рабочего дня с момента получения, но не позднее даты поставки.

Спецификация не содержит данные о производителе товаров, товарном знаке, а также о стране происхождения товаров.

Смоленской таможней заказными почтовыми отправлениями с уведомлением в адрес РУП «Белтаможсервис», в соответствии со статьей 340 ТК ЕАЭС, направлены запросы от 31.01.2023 №№ 07-17/2876, 07-17/2874 о предоставлении документов и (или) сведений на поставку товарной партии, перемещаемой в транспортном средстве с per. № АК6139-2/А1749В-2 и предоставлении документов на соблюдение запретов и ограничений, установленных таможенным законодательством, в отношении проверяемой товарной партии. Однако ответы и запрошенные документы, полученные РУП «Белтаможсервис», в адрес Смоленской таможни в ходе проведения таможенной проверки не представлены.

Как указывалось ранее, и отражено в Акте таможенной проверки, Общество в соответствии с Договором и Спецификацией, приобрело у РУП «Белтаможсервис» партию товаров, выпуск которых на территории ЕАЭС в ходе таможенной проверки не подтвержден. При этом товары, обнаруженные по результатам проведенного таможенного контроля в форме таможенного досмотра, отсутствуют в представленных в ходе проведения таможенной проверки документах (ТСД, ДТ РБ, Спецификация к договору поставки), факт выпуска которых не установлен.

Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС иностранные товарыэто товары, не являющиеся товарами Союза, в том числе утратившие статус товаров Союза в соответствии с ТК ЕАЭС, а также товары, которые приобрели статус иностранных товаров (признаны иностранными товарами) в соответствии с ТК ЕАЭС.

Согласно подпункту 47 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС товары Союза - это находящиеся на таможенной территории Союза товары, полностью произведенные (добытые, полученные, выращенные) на таможенной территории Союза, находящиеся на таможенной территории Союза товары, приобретшие статус товаров Союза либо признанные товарами Союза в соответствии с ТК ЕАЭС до его вступления в силу, находящиеся на таможенной территории Союза товары, произведенные (изготовленные) в одном или нескольких государствах-членах из товаров, указанных в абзацах втором и третьем настоящего подпункта, товары, вывезенные с таможенной территории Союза и сохранившие статус товаров Союза в соответствии с ТК ЕАЭС.

Таким образом, таможенным органом, в ходе проведения таможенной проверки, установлено, что товары, фактически ввезенные на территорию Российской Федерации в грузовом отсеке ТС в адрес ООО «АЛЬФА ОПТ», не произведены на таможенной территории ЕАЭС, а их ввоз на таможенную территорию Союза не подтвержден таможенными органами, не относятся к товарам Союза, являются иностранными товарами.

В нарушение статьи 127 ТК ЕАЭС спорные товары не помещены под таможенную процедуру, выпуск которых не произведен таможенными органами в соответствии с ТК ЕАЭС, в нарушении статьи 104 ТК ЕАЭС не задекларированы, тем самым, в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС, являются незаконно перемещенными через таможенную границу ЕАЭС.

Учитывая, что условиями договора поставки от 21.02.2022, заключенного между РУП «Белтаможсервис» (продавец) и ООО «Альфа Опт» (покупатель), определена 100% предоплата, а по факту Общество за товар не платило; передача товара осуществляется уполномоченному представителю покупателя или перевозчика на складе продавца; право собственности на товар от продавца покупателю переходит с момента передачи товара перевозчику, нанятому покупателем (иному лицу, указанному покупателем) и подписания ТСД; приемка товара по количеству, ассортименту, качеству, целостности и достаточности упаковки, маркировке производится уполномоченными лицами покупателя либо перевозчиком в момент получения товара посредством подписания ТСД уполномоченными лицами продавца и покупателя (перевозчика) (т. 2 л.д. 33-36); товарная накладная № 1745534 (т. 1 л.д. 52) подписана водителем ФИО4; доказательств того, что данный водитель не был уполномочен Обществом на получение данного товара, заявителем в материалы дела не представлено; представитель заявителя в судебном заседании пояснил, что договор перевозки с ЧТУП «Витмагитраль» Обществом не заключался, вероятно, такой договор был заключен РУП «Белтаможсервис», однако, по договоренности, просили, что данный перевозчик осуществил доставку груза из Турции, суд полагает, что Таможенный орган пришел к обоснованному выводу о том, что Общество не предприняло в полном объеме мер по качественной приемке проверяемой партии товара, не запросило у РУП «Белтаможсервис» в полном объеме документы, подтверждающие выпуск для внутреннего потребления проверяемой партии товара, что указывает на то, что Общество знало или должно было знать о незаконном перемещении (ввозе) проверяемой партии товаров, не проявив ту степень осмотрительности, какая от него требовалась по характеру исполняемого обязательства и условиям оборота.

Как указывалось выше, согласно пункту 4 статьи 331 ТК ЕАЭС таможенная проверка проводится таможенным органом государства-члена, на территории которого создано, зарегистрировано и (или) имеет постоянное место жительства проверяемое лицо.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 56 ТК ЕАЭС обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза возникает при ввозе товаров на таможенную территорию Союза. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза возникает у лиц, незаконно перемещающих товары. Лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе товаров на таможенную территорию Союза - также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности их ввоза на таможенную территорию Союза, несут солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов с лицами, незаконно перемещающими товары.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 14.05.1999 № 8-П, определениях от 27.11.2001 № 202-О, от 12.05.2006 № 167-0, ответственность за таможенное оформление и уплату таможенных платежей может быть возложена на лиц, которые не являются участниками таможенных отношений и которые приобрели товары в ходе оборота на территории Российской Федерации, в случае факта, что они знали или должны были знать о незаконности ввоза товаров или транспортных средств в момент их приобретения.

В соответствии с определением Конституционного суда Российской Федерации от 27.11.2001 № 202-О, если в отношениях, связанных с приобретением имущества, заведомо происходящего из-за границы, приобретатель не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась в целях надлежащего соблюдения таможенного законодательства, то это дает основание говорить о его вине в форме неосторожности.

В пункте 25 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 № 49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением Таможенного кодекса Евразийского экономического союза» также указано, что в случае незаконного перемещения товаров лицо, несущее солидарную ответственность, должно было проявить ту степень осмотрительности, какая от него требовалась по характеру исполняемого обязательства и условиям оборота.

Таким образом, Общество, действуя, как добросовестный участник экономического оборота, исходя из условий приобретения товара, могло и должно было выяснить законность ввоза приобретенных товаров. Являясь стороной по сделке, самостоятельно осуществив выбор продавца товаров, Общество могло и должно было предвидеть последствия непринятия мер к проверке факта таможенного декларирования приобретаемого товара.

Однако Обществом не были предприняты все необходимые меры для соблюдения требований ЕАЭС и предотвращения негативных последствий владения проверяемыми товарами, принимая во внимание возможность обладания информацией о незаконности ввоза, предоставленную в силу положений пункта 2 статьи 56 ТК ЕАЭС не только таможенным органом, но и иным лицам.

Принимая во внимание, что внеплановая выездная таможенная проверка проводилась в отношении ООО «АЛЬФА ОПТ», собранными в ходе проверки доказательствами, подтверждающими ввоз на территорию Российской Федерации Обществом партии иностранного товара, выпуск которого не произведен таможенными органами в соответствии с ТК ЕАЭС, а также не предоставлением РУП «Белтаможсервис» запрошенной информации и документов, таможенным органом обосновано в решении по результатам таможенной проверки от 10.08.2023 № 10113000/210/100823/Т000799/001 о признании проверяемой партии товаров незаконно перемещенными через таможенную границу ЕАЭС, в качестве «Плательщика» указано ООО «АЛЬФА ОПТ», как единственное лицо, у которого возникла обязанность по уплате таможенных платежей.

Кроме того, в связи с частичным декларированием Обществом товара, признанного незаконно перемещенным через границу ЕАЭС, по ДТ № 10113080/070923/3000003, произведенным взысканием с ООО «АЛЬФА ОПТ» задолженности по решению таможенного органа о взыскании таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней за счет авансовых платежей от 08.09.2023 № 10100000/2023/РА/0032823, по расчету таможенных платежей № 10113000/140823/0000030, 26.09.2023 таможенным органом произведен возврат (зачет) излишне взысканных сумм таможенных платежей в размере 1833 593,68 рублей в авансовые платежи на лицевой счет ООО «АЛЬФАОПТ» в едином ресурсе лицевых счетов плательщиков таможенных пошлин, налогов, открытых на уровне ФТС России, как лицу, указанному в оспариваемом решении как «Плательщик».

В ходе проведения и по результатам проведения внеплановой выездной таможенной проверки в отношении ООО «АЛЬФА ОПТ» были возбуждены дела об административных правонарушениях по части 1 статьи 14.10 КоАП РФ (незаконное использование чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара или сходных с ними обозначений для однородных товаров, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 14.10 КоАП РФ), по части проверяемого товара, с нанесенным на нем товарным знаком «Adidas» и «Lacoste».

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда города Москвы от 20.10.2023 по делу №А40-203599/23 ООО «Альфа Опт» признано виновным в совершении правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 14.10 КоАП РФ, однако в связи с истечением срока привлечения к ответственности в удовлетворении заявления таможне отказано.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 19.09.2023 по делу №А40-178021/23 ООО «Альфа Опт» признано виновным в совершении правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 14.10 КоАП РФ, привлечено к административной ответственности в виде административного штрафа, изъятые вещи направлены на уничтожение.

Указанные судебные акты Обществом не оспаривались.

С учетом изложенного суд не усматривает оснований для признания оспариваемого решения Смоленской таможни недействительным.

Также Обществом оспаривается уведомление Центрального таможенного управленияот 16.08.2023 № 10100000/У2023/0042417 о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней.

В соответствии со статьей 218 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты в Российской Федерации» (далее-Федеральный закон № 289-ФЗ) по результатам проведенного таможенного контроля Смоленской таможней принято решение от 10.08.2023 № 10113000/210/100823/Т000799/001 о признании товаров, поименованных в указанном решении, незаконно перемещенными через таможенную границу ЕАЭС (далее - Решение), в котором «Плательщиком» указано ООО «АЛЬФА ОПТ», как единственное лицо, у которого возникла обязанность по уплате таможенных платежей.

На основании указанного выше Решения Смоленской таможней сформирован расчет таможенных платежей (далее - РТП) №10113000/140823/0000030, в соответствии с которым сформирован паспорт задолженности № 10113000/49376.

В соответствии с частью 2 статьи 71 Федерального закона 289-ФЗ и приказов ФТС России от 24.12.2018 № 2095 «Об определении таможенных органов, уполномоченных на взыскание таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней» и от 12.07. 2021 № 591 «О внесении изменений в приказ ФТС от 24 декабря 2018 г. № 2095» паспорт задолженности в отношении ООО «АЛЬФА ОПТ» в автоматическом режиме направлен в таможенный орган взыскания - Центральное таможенное управление.

На основании информации, содержащейся в паспорте задолженности № 10113000/49376, Управлением, с использованием АПС «Задолженность», в личный кабинет ООО «АЛЬФА ОПТ» в установленные законодательством сроки направлено уведомление о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней от 16.08.2023 № 10100000/У2023/0042417 (далее - Уведомление), на общую сумму 4 603 958,83 рублей (таможенные платежи - 4 554 491,98 руб., пени - 49 466,85 руб.). Срок исполнения Уведомления установлен по 07.09.2023 включительно.

В связи с неисполнением уведомления Управлением в отношении Общества принято решение о взыскании таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней за счет авансовых платежей (далее - Решение о взыскании за счет авансовых платежей) от 08.09.2023 № 10100000/2023/РА/0032823 на сумму 1920 000 рублей (таможенные платежи).

Уведомление о взыскании таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней за счет авансовых платежей от 08.09.2023 № 10100000/2023/УАИ/0007473 направлено в личный кабинет ООО «АЛЬФА ОПТ» в установленный таможенным законодательством срок.

Таможенным органом указанные выше таможенные платежи в сумме1 920 000,00 рублей списаны с лицевого счета Общества за счет авансовых платежей.

В связи с отсутствием денежных средств на лицевом счете Общества Управлением принято решение о взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке от 11.09.2023 № 10100000/2023/РБП/0001529 (далее - Решение о взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке) на общую сумму 2 819 146,98 руб. (таможенные платежи - 2 634 491,98 руб., пени - 184 655 руб. (на 11.09.2023).

Для обеспечения исполнения Решения о взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке, в соответствии со статьей 77 Федерального закона № 289-ФЗ, Управлением в отношении ООО «АЛЬФА ОПТ» приняты решения о приостановлении операций по счетам плательщика (лица, несущего солидарную обязанность) в банке и переводов его электронных денежных средств от 12.09.2023 №№ 10100000/2023/РПО/0011719 10100000/2023/РПО/0011726, которые в электронном виде направлены в адреса АКБ «СЛАВИЯ» (АО), АО «МТИ Банк».

В связи с поступлением 14.09.2023 на лицевой счет ООО «АЛЬФА ОПТ» авансовых платежей, достаточных для погашения Обществом имеющейся задолженности, Управлением в отношении ООО «АЛЬФА ОПТ» принято Решение о взыскании за счет авансовых платежей от 15.09.2023 № 10100000/2023/РА/0033259 на общую сумму 2 831 792,55 рубля (таможенные платежи - 2 634 491,98 рубль, пени - 197 300,57 рублей (на 15.09.2023).

Уведомление о взыскании таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней за счет авансовых платежей от 15 сентября 2023 г. № 10100000/2023/УАИ/0007577 направлено в личный кабинет ООО «АЛЬФА ОПТ» в установленный таможенным законодательством срок.

В связи со взысканием с Общества задолженности по уплате таможенных платежей и пеней, Управлением приняты решения об отмене приостановления операций по счетам плательщика (лица, несущего солидарную обязанность) в банке и переводов его электронных денежных средств от 15.09.2023 №№ 10100000/2023/РОПО/0006304 - 10100000/2023/РОПО/0006311 (далее Решения об отмене приостановления операций по счетам плательщика), которые в электронном виде были направлены в адреса АКБ «СЛАВИЯ» (АО), АО «МТИ Банк».

Указанные выше Решения об отмене приостановления операций по счетам плательщика, согласно информации, содержащейся в АПС «Задолженность», имеют статус «Принят», «Получен_Личный кабинет».

Таким образом, задолженность Общества по уплате таможенных платежей, пеней по РТП от 14.08.2023 № 10113000/140823/0000030 на общую сумму 4 751 792,55 руб. (таможенные платежи - 4 554 491,98 руб., пени - 197 300,57 руб.) взыскана Управлением в полном объеме.

При таких обстоятельствах, учитывая, что Обществом указанное уведомление оспаривается как следствие вынесенного Смоленской таможней решения от 10.08.2023 № 1011.3000/210/100823/Т000799/001 о признании товаров незаконно перемещенными через таможенную границу ЕАЭС и возлагающее на Общество обязанность по уплате таможенных платежей, суд не усматривает оснований для признания оспариваемого уведомления недействительным. Возложение на Общество обязанности по уплате таможенных платежей в отношении ввезенного товара на основании решения по результатам таможенного контроля является законным и обоснованным.

Таможенным органом при проведении выездной таможенной проверки были исследованы все факты и обстоятельства, имеющие отношение к проверяемой товарной партии, по результатам анализа данных фактического таможенного контроля, представленных документов и сведений и информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа, обоснованно и правомерно сделаны выводы о незаконности перемещения товара на территорию ЕАЭС.

С учетом изложенного, заявленные Обществом требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований Обществу с ограниченной ответственностью "Альфа ОПТ" отказать.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья В.В. Красильникова