Решение № А62-2098/2011 от 07.07.2011 АС Смоленской области

Арбитражный суд Смоленской области

проспект Гагарина д. 46 г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)61-04-16; 64-37-45; факс 8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

город Смоленск

11.07.2011 Дело № А62-2098/2011

Резолютивная часть решения оглашена 07.07.2011

Полный текст решения изготовлен 11.07.2011

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Бажановой Е.Г. при ведении протокола судебного заседания секретарем Прохоркиной Е.Л., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Сельскохозяйственного производственного кооператива "Заречье" (ОГРН <***>; ИНН <***>)

к Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>)

о признании утраченным права на взыскание

при участии:

от заявителя: ФИО1 – представитель по доверенности;

от ответчика: ФИО2 – специалист юридического отдела,

У С Т А Н О В И Л:

Сельскохозяйственный производственный кооператив «Заречье» (далее – Кооператив, заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Смоленской области (далее – Инспекция, Налоговый орган) по включению в справку № 18656 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам (форма № 39-1) по состоянию на 28.03.2011 задолженности, просроченной ко взысканию в сумме 336175,84 руб. (с конкретизацией наименования платежей и сумм).

В обоснование заявленных требований Кооператив указал, 28 марта 2011 года Инспекцией была выдана справка № 18656, в которой указано, что задолженность по налогам и пеням составляет 336175,84 руб. Недоимка по налогам и взносам образовалась до 01.01.2004. Кооператив с 01.01.2004 находится на ЕНВД. Уплата задолженности не была своевременно произведена в связи с отсутствием денежных средств. В настоящее время Кооператив находится в стадии ликвидации, но завершить процедуру ликвидации не представляется возможным в связи с отсутствием у Кооператива денежных средств для погашения просроченной задолженности по налогам и пеням.

Инспекция заявленные требования не признала.

В ходе судебного заседания Кооператив в порядке статьи 49 АПК РФ уточнил предмет спора, просил признать утраченным право Межрайонной ИФНС России № 8 по Смоленской области на взыскание задолженности по налогам и пеням в сумме 336175,84 руб. в связи с истечением срока, установленного к их взысканию, в том числе:

- налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110), в сумме 3660 руб.;

- пеней по налогу нa прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110), в сумме 3394 руб.09 коп.;

- налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет (КБК 18210101012020000110), в сумме 13760 руб.;

- пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет (КБК 18210101012020000110), в сумме 12856 руб.97 коп.,

- налога на добавленную стоимость (КБК 18210301000010000110) в сумме 10102 руб.72 коп.;

- пеней по налогу на добавленную стоимость (КБК 18210301000010000110) в сумме 10593 руб.73 коп.;

- пеней по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 1 января 2005 года в местные бюджеты (КБК 18210901030050000110), в сумме 278 руб.70 коп.;

- пеней по налогу с продаж (КБК 18210906010020000110) в сумме 7472 руб. 07 коп.;

- пеней по целевым сборам на содержание милиции и благоустройство территории (КБК: 18210907030050000110) в сумме 1516 руб.12 коп.;

- единый социальный налог (взнос), зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110), в сумме 111601 руб. 82 коп.;

- пени по единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110) в сумме 114128 руб. 74 коп.;

- единый социальный налог (взнос), зачисляемый в ФСС (КБК 18210909020070000110), в сумме 2678,14 руб.;

- пеней по единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в ФСС (КБК 18210909020070000110), в сумме 2713,22 руб.;

- единый социальный налог (взнос), зачисляемый в ФФОМС (КБК 18210909030080000110), в сумме 441,97 руб.;

- пеней по единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в ФФОМС, в сумме 467 руб.21 коп.;

- единый социальный налог (взнос), зачисляемый в ТФОМС (КБК 18210909040090000110), в сумме 17711 руб. 81 коп.;

- пени по единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в ТФОМС (КБК 18210909040090000110), в сумме 22798 руб. 53 коп.

Представитель Инспекции не возражал против принятия судом уточнения предмета спора.

С учетом того обстоятельства, что указанное требование заявлено налогоплательщиком, находящимся в стадии ликвидации с 2010 года, наличия на лицевых счетах указанной задолженности препятствует завершению процедуры ликвидации, суд считает возможным в порядке статьи 49 АПК РФ принять и рассмотреть требование в заявленной формулировке (протокол судебного заседания от 07.07.2011).

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) все имеющиеся в материалах дела документы, заслушав мнение сторон, суд пришел к следующему выводу.

Как видно из материалов дела, СПК «Заречье» в настоящее время находится в стадии ликвидации (протокол № 5 общего собрания членов СПК «Заречье» от 12.08.2010 о ликвидации СПК «Заречье» и назначении ликвидационной комиссии; Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ, Выписка из ЕГРЮЛ от 25.04.2011).

С 01.01.2004 Кооператив переведен на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (уведомление от 09.02.2004 № 21).

28 марта 2011 года Кооперативу Налоговым органом была выдана справка № 18656 по форме № 39-1 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 28.03.2011, согласно которой у СПК «Заречье» числится задолженность по налогам и пеням в сумме 336175,84 руб., а именно:

- налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110), в сумме 3660 руб.;

- пеней по налогу нa прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110), в сумме 3394 руб.09 коп.;

- налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет (КБК 18210101012020000110), в сумме 13760 руб.;

- пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет (КБК 18210101012020000110), в сумме 12856 руб.97 коп.,

- налога на добавленную стоимость (КБК 18210301000010000110) в сумме 10102 руб.72 коп.;

- пеней по налогу на добавленную стоимость (КБК 18210301000010000110) в сумме 10593 руб.73 коп.;

- пеней по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 1 января 2005 года в местные бюджеты (КБК 18210901030050000110), в сумме 278 руб.70 коп.;

- пеней по налогу с продаж (КБК 18210906010020000110) в сумме 7472 руб. 07 коп.;

- пеней по целевым сборам на содержание милиции и благоустройство территории (КБК: 18210907030050000110) в сумме 1516 руб.12 коп.;

- единый социальный налог (взнос), зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110), в сумме 111601 руб. 82 коп.;

- пени по единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110) в сумме 114128 руб. 74 коп.;

- единый социальный налог (взнос), зачисляемый в ФСС (КБК 18210909020070000110), в сумме 2678,14 руб.;

- пеней по единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в ФСС (КБК 18210909020070000110), в сумме 2713,22 руб.;

- единый социальный налог (взнос), зачисляемый в ФФОМС (КБК 18210909030080000110), в сумме 441,97 руб.;

- пеней по единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в ФФОМС, в сумме 467 руб.21 коп.;

- единый социальный налог (взнос), зачисляемый в ТФОМС (КБК 18210909040090000110), в сумме 17711 руб. 81 коп.;

- пени по единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в ТФОМС (КБК 18210909040090000110), в сумме 22798 руб. 53 коп.

Поскольку заявленное требование по сути является обжалованием действий Налогового органа по включению в справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам задолженности, просроченной ко взысканию, суд рассматривает данное дело по правилам главы 24 АПК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

При рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 4 статьи 200 АПК РФ).

В силу части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого акта закону или иному нормативному акту, законности принятого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо, которые приняли такие акты и решения.

Подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Приказом ФНС РФ от 04.04.2005 № САЭ-3-01/138@ (ред. от 11.01.2007) утверждены формы по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению (с изм. и доп., вступившими в силу с 25.04.2007) (утратил силу с 22.06.2011), в том числе Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам форма 39-1 и методические указания по их заполнению.

Согласно Методическим указаниям по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме № 39-1 (приложение 7 к приказу Федеральной налоговой службы от 04.04.2005 № САЭ-3-01/138@) Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - справка о состоянии расчетов) по форме № 39-1 составляется для юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица по заявлениям и в случаях, установленных законодательством Российской Федерации. Справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме № 39-1 по всем КБК.

Суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пени и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей.

Отдельной строкой указываются суммы денежных средств, списанных банком с расчетного счета налогоплательщика, но не перечисленных на счета по учету доходов бюджетов.

Справку рекомендуется согласовывать с отделом урегулирования задолженности. Справка визируется начальником отдела работы с налогоплательщиками и подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

Таким образом, содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика.

Материалами дела подтверждено и сторонами не оспорен тот факт, что указанная в справке задолженность имеет место, спор по суммам и наименованию налогов отсутствует.

Как видно из материалов дела указанная в справке задолженность Общества по налогам, сборам и страховым взносам в размере 336175,84 руб., образовалась до 01.01.2004.

Согласно пункту 5 статьи 59 НК РФ (в редакции, действующей с 02.09.2010) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

- ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

- в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 5 указанной статьи определено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ Приказом Федеральной налоговой службы от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8/393@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, которым применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае:

- ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Представленная в суд Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц по состоянию на 25.04.2011 подтверждает, что Общество находится в стадии ликвидации.

Согласно статье 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Мерами принудительного характера, предусмотренными Налоговым кодексом Российской Федерации, и направленными на исполнение налогоплательщиком обязанностей, установленных налоговым законодательством, являются направление ему требования об уплате налогов, принятие налоговым органом решений о взыскании неуплаченных сумм за счет денежных средств на счетах в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46, 47 НК РФ.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ налоговый орган, не реализовавший полномочия на бесспорное взыскание недоимки, вправе обратиться в суд с иском о ее взыскании в срок, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ. При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога.

В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Таким образом, налоговый орган утрачивает право применения мер принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае, если им в установленные сроки не приняты меры по бесспорному взысканию недоимки и пропущен срок обращения в суд с иском о ее взыскании.

Инспекция не представила доказательств принятия мер, предусмотренных статьями 46, 47 НК РФ, по своевременному взысканию недоимки по налогам, сборам, взносам и начисленным пеням, указав, что данные документы представить невозможно, поскольку в соответствии с Приказом МНС РФ от 21.04.2004 № САЭ-3-18/297@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, его территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения» (с учетом изменений и дополнений) срок хранения документов по выставленным требованиям и выписанным решениям по статьям 46, 47 НК РФ составляет 5 лет; документы утилизированы.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что Налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки, образовавшейся на 01.01.2004 по налогам, сборам и страховым взносам и пеням в сумме 336175,84 руб. в связи с истечением установленного срока их взыскания.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Признать утраченным право Межрайонной  инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Смоленской области на взыскание с Сельскохозяйственного производственного кооператива (сельскохозяйственная артель) «Заречье» (ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: д.Соболево, Монастырщинский район, Смоленская область, 215350) задолженности по налогам и пеням в сумме 336175 руб. 84 коп. в связи с истечением срока, установленного к их взысканию, в том числе:

- налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110), в сумме 3660 руб.;

- пеней по налогу нa прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110), в сумме 3394 руб.09 коп.;

- налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет (КБК 18210101012020000110), в сумме 13760 руб.;

- пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет (КБК 18210101012020000110), в сумме 12856 руб.97 коп.,

- налога на добавленную стоимость (КБК 18210301000010000110) в сумме 10102 руб.72 коп.;

- пеней по налогу на добавленную стоимость (КБК 18210301000010000110) в сумме 10593 руб.73 коп.;

- пеней по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 1 января 2005 года в местные бюджеты (КБК 18210901030050000110), в сумме 278 руб.70 коп.;

- пеней по налогу с продаж (КБК 18210906010020000110) в сумме 7472 руб. 07 коп.;

- пеней по целевым сборам на содержание милиции и благоустройство территории (КБК: 18210907030050000110) в сумме 1516 руб.12 коп.;

- единый социальный налог (взнос), зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110), в сумме 111601 руб. 82 коп.;

- пени по единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110) в сумме 114128 руб. 74 коп.;

- единый социальный налог (взнос), зачисляемый в ФСС (КБК 18210909020070000110), в сумме 2678,14 руб.;

- пеней по единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в ФСС (КБК 18210909020070000110), в сумме 2713,22 руб.;

- единый социальный налог (взнос), зачисляемый в ФФОМС (КБК 18210909030080000110), в сумме 441,97 руб.;

- пеней по единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в ФФОМС, в сумме 467 руб.21 коп.;

- единый социальный налог (взнос), зачисляемый в ТФОМС (КБК 18210909040090000110), в сумме 17711 руб. 81 коп.;

- пени по единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в ТФОМС (КБК 18210909040090000110), в сумме 22798 руб. 53 коп.

Взыскать с Межрайонной  инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Смоленской области в пользу Сельскохозяйственного производственного кооператива (сельскохозяйственная артель) «Заречье» (ИНН <***>, ОГРН <***>, юр.адрес) судебные расходы в размере 2000 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Возвратить Сельскохозяйственному производственному кооперативу (сельскохозяйственная артель) «Заречье» (ИНН <***>, ОГРН <***>, юр.адрес) из федерального бюджета 7723,52 руб. излишне уплаченной государственной пошлины.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Федеральный арбитражный суд Центрального округа (г.Брянск) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья Бажанова Е. Г.