Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Бажановой Е.Г. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Безруковой И.Н., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>)

к Федеральному казанному учреждению "Исправительная колония № 1 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Смоленской области" (ОГРН <***>; ИНН <***>)

о взыскании финансовой санкции в размере 79000 руб.,

при участии:

от заявителя: ФИО1 – представитель по доверенности;

от ответчика: ФИО2 – представитель по доверенности;

У С Т А Н О В И Л:

Государственное учреждение –Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Смоленске (далее по тексту – Управление, заявитель) обратилось в суд с заявлением к Федеральному казанному учреждению "Исправительная колония № 1 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Смоленской области" (далее по тексту Исправительная колония, ответчик, страхователь) о взыскании финансовой санкции в размере 79000 руб. за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М за декабрь 2020 года.

Как следует из материалов дела, ответчик зарегистрирован в Едином государственном реестре юридических лиц 28.07.1999 и является страхователем (регистрационный номер в ПФР 076-018-000365).

14.01.2021 ответчиком направлены в Управление в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы "Исходная") за декабрь 2020 года на 158 застрахованных лиц.

15.01.2021 Исправительной колонией вышеназванные сведения повторно направлены в Управление, поскольку направленные 14.01.2021 сведения не отображались в программном комплексе Пенсионного фонда Российской Федерации (далее по тексту – ПФР).

Согласно протоколам проверки отчетности от 18.01.2021 "ID#20fe19ed-3596-4511-988c-3927821b3ced" и "ID# 64a33693-395e-4f71-bi3d-a5832i3bed8b" документы ответчика не приняты, т.к. в них нарушена последовательность нумерации застрахованных лиц.

Исправленные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за декабрь 2020 года (тип формы "Исходная") представлены ответчиком 18.01.2021 на 158 застрахованных лиц, что подтверждается записью в журнале учета и обработки отчетности по форме СЗВ-М за декабрь 2020 года, извещением о доставке от 18.01.2021 и протоколом проверки отчетности от 18.01.2021.

Управление доставку сведений 18.01.2021 оценило как нарушение срока их представления на 3 дня.

По факту нарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете заявителем составлен акт от 08.02.2021 № 076S18210000976, который направлен по почте заказным ответчику.

Возражений от ответчика по данному акту не поступило.

По результатам рассмотрения акта от 08.02.2021, а также приложенных к нему документов и материалов Управлением принято решение от 12.03.2021 № 076S19210001488 о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования по части 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации" (далее по тексту - Закон № 27-ФЗ) и применена финансовая санкция в размере 79000.00 руб. (500 руб. х 158 (кол-во застрахованных лиц).

В последующем ответчику направлено требование от 06.04.2021 № 076S01210001877 об уплате в добровольном порядке финансовой санкции, что подтверждается копией реестра почтовых отправлений.

Поскольку требования об уплате финансовой санкции добровольно ответчиком не исполнены, Управление обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Ответчик заявленные требования не признал.

Полагает, что своевременно представил соответствующие сведения в орган ПФР и в установленный законом срок исправил допущенные в них ошибки, что исключает привлечение страхователя к финансовой ответственности.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ) все имеющиеся в материалах дела документы, суд пришел к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона РФ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон №167-ФЗ) ответчик является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и в соответствии с частью 2 статьи 14 названного закона обязан в установленный срок представлять в территориальные органы страховщика (ПФР) документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В соответствии с пунктом 2.2. статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1)страховой номер индивидуального лицевого счета;

2)фамилию, имя и отчество;

3)идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Страхователь представляет сведения на 25 и более работающих у него застрахованных лиц (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью.

В соответствии с частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Согласно части 5 статьи 17 Закона 27-ФЗ при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у ПФР, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день считая с даты отправления заказного письма.

Статьей 1 Закона № 27-ФЗ определено, что индивидуальный (персонифицированный) учет представляет собой организацию и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 8 Закона № 27-ФЗ контроль за достоверностью сведений о стаже и заработке, представляемых страхователями, осуществляется органами ПФР.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона № 27-ФЗ на территории Российской Федерации на каждое застрахованное лицо ПФР открывает индивидуальный лицевой счет с постоянным страховым номером, содержащим контрольные разряды, которые позволяют выявлять ошибки, допущенные при использовании этого страхового номера в процессе учета. Индивидуальный лицевой счет застрахованного лица состоит из общей, специальной и профессиональной частей (разделов).

Порядок электронного документооборота между страхователями и ПФР при представлении сведений для индивидуального (персонифицированного) учета устанавливается ПФР.

В силу статьи 19 Закона № 27-ФЗ инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждается Правительством Российской Федерации. Подпунктом 5.2.82 Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации (утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 № 610) полномочия по утверждению Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах возложены на Минтруда России.

Действующая Инструкция утверждена приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н (далее по тексту – Инструкция № 211н) и вступила в силу с 27.07.2020).

Материалами дела подтверждается, что 14.01.2021 ответчик представил заявителю исходную форму СЗВ-М за декабрь 2020 года в отношении 158 застрахованных лиц, которая, согласно протоколу входного контроля получена заявителем 15.01.2021.

15.01.2021 (пятница) сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за декабрь 2020 года были повторно направлены заявителю в связи с тем, что сведения направленные 14.01.2021 не отображались в Пенсионном фонде.

Согласно протоколу отчетности от 18.01.2021 представленные ответчиком сведения содержали ошибки, которые были откорректированы и направлены заявителю 18.01.2021 (т.1 л.д.104, 108 (оборот), 109, 114 оборот).

В процессе рассмотрения дела установлено, что под ошибкой понималось нарушение последовательность нумерации застрахованных лиц:

- № 19 ФИО3;

- № 21 ФИО4 (ошибка);

- № 20 ФИО5 (ошибка).

18.01.2021 ответчиком получены протоколы отчетности, ошибка исправлена и сведения в этот же день вновь направлены в орган ПФР.

Как пояснил представитель Управления, порядковые номера застрахованных лиц формируются автоматически в программе подготовки отчетности в ПФР (ПДСПУ), которая разрабатывалась по заказу ПФР и внедрялась органами ПФР; порядковые номера присваиваются исключительно в алфавитном порядке. В рассматриваемом случае сотрудник ответчика расположил ФИО застрахованных лиц с нарушением алфавитного порядка, либо откорректировал порядковые номера "вручную", что и повлекло ошибку, которая программным комплексом признается грубой, т.е. препятствующей обработке информации органом ПФР. Таким образом, сведения, направленные в ПФР 18.01.2021 (по мнению ответчика, исправленные) признаются Управлением как первично поступившие с нарушением установленного срока (т.1 л.д.100-101).

Суд не находит оснований признать данный довод заявителя обоснованным.

Статьей 17 Закона № 27-ФЗ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок сведений либо представление неполных и (или) недостоверных сведений.

В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона № 27-ФЗ сведения персонифицированного учета представляются в соответствии с порядком и инструкциями, устанавливаемыми Пенсионным фондом Российской Федерации. Формы и форматы сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, порядок заполнения страхователями форм указанных сведений определяются Пенсионным фондом Российской Федерации (ПФР).

Согласно пункту 33 данной Инструкции № 211н при представлении страхователем индивидуальных сведений в электронном виде, документ подписывается квалифицированной электронной подписью в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ "Об электронной подписи".

Датой представления индивидуальных сведений в электронной форме считается дата их отправки по телекоммуникационным каналам связи в адрес территориального органа ПФР, подтвержденная оператором электронного документооборота или территориальным органом ПФР.

При представлении указанных сведений территориальный орган ПФР направляет страхователю подтверждение приема указанных сведений в форме электронного документа.

В соответствии с положениями статьи 15 Закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом ПФР.

Статьей 16 Закона № 27-ФЗ органам ПФР предоставлено право в необходимых случаях по результатам проверки достоверности сведений, представленных страхователями, осуществлять корректировку этих сведений и вносить уточнения в индивидуальный лицевой счет, сообщив об этом застрахованному лицу.

Инструкция № 211н (пункт 38) предусматривает, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у ПФР, а также несоответствия их формам и форматам, установленным ПФР, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях (протокол проверки).

Датой получения страхователем уведомления, направленного в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, является дата, указанная в подтверждении о получении информационной системы страхователя.

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган ПФР уточненные индивидуальные сведения.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются (абзац 2 пункта 40 Инструкции № 211н).

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности (в частности, определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.07.2019 № 305-ЭС19-2960).

Фактические обстоятельства, в связи с которыми к страхователю применяются меры ответственности за совершение правонарушений в виде денежного взыскания (штрафа), устанавливаются в процессе проведения соответствующих мероприятий контроля, в ходе которых требуется обнаружение, выявление правонарушений, собирание доказательств.

По результатам этих мероприятий составляется акт, в котором обосновывается факт правонарушения и наличие в деянии лица признаков состава правонарушения, указывается норма законодательства, определяющая конкретный вид правонарушения. Актом, по существу, возбуждается преследование за совершение правонарушения.

Таким образом, привлекая страхователя к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ, фонд должен не только констатировать факт неполноты представленных сведений, но и обязан определить все элементы состава данного правонарушения.

В соответствии с нормами статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации, возможность применения которых по аналогии допустима в соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 19.01.2016 № 2-П, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: отсутствие события налогового правонарушения; отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.

С учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 № 12-П, при рассмотрении административных дел необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности. Данная правовая позиция имеет общий характер и касается любых правоприменителей.

Привлечение к ответственности возможно только при наличии вины правонарушителя во вменяемом ему нарушении. Наличие вины как элемента субъективной стороны состава правонарушения является одним из принципов юридической ответственности, а конституционные положения о презумпции невиновности и бремени доказывания, которое возлагается на органы государства и их должностных лиц, выражают общие принципы права при применении государственного принуждения карательного (штрафного) характера в сфере публичной ответственности в уголовном и в административном праве.

В рассматриваемом случае бремя доказывания наличия вины ответчика в силу положений части 1 статьи 65 АПК РФ возлагается на заявителя – территориальный орган ПФР.

Форма СЗВ-М в форме электронного документа представляется страхователем по форматам, утвержденным постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 07.12.2016 № 1077п "Об утверждении формата сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (форма СЗВ-М)" (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 26.12.2016, регистрационный № 44964) (далее по тексту – Формат № 1077п), и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ "Об электронной подписи":

В графе "Фамилия, имя, отчество (при наличии) застрахованного лица" сведения заполняются на русском языке в именительном падеже полностью, без сокращений или замены имени и отчества инициалами. Заполняется обязательно.

В Протоколах проверки отчетности от 18.01.2021, сформированных при проверке сведений, переданных ответчиком 14.01. и 15.01.2021, указан код результата проверки "50", код проверки (ошибки) АФ.СХ.1.1.1.

Расшифровку ошибок, которые обозначаются кодом результата проверки "50" в протоколе проверки формы СЗВ-М, можно найти в таблице 7Формата № 1077п.

Код "50" с кодом ошибки АФ.СХ.1.1. (код ошибки АФ.СХ.1.1.1. в названной таблице отсутствует) означает, что файл не соответствует XSD-схеме.

Ошибки в XSD-схеме говорят о том, что программа, с помощью которой вы готовите отчет, работает неправильно. В результате у сформированного отчета нарушается структура, и принимающая программа ПФР не может его прочитать.

Действующее правовое регулирование спорных правоотношений на законодательном уровне не содержит перечня "грубых" ошибок, недопустимых и невозможных для исправление страхователем в общем установленном порядке.

В протоколах проверки указан код ошибки 50 (грубая ошибка) и указание на необходимость представить корректные сведения в установленный статьей 17 Закона № 27-ФЗ срок (т.1 л.д.108 (оборот), 114 (оборот)).

Такой пятидневный срок предусмотрен частью 5 названной статьи.

Ответчиком ошибка устранена в пределах данного срока.

Следовательно, в действиях (бездействии) Исправительной колонии отсутствует состав вменяемого правонарушения.

Доказательства иного в материалах дела отсутствуют.

Фактически признание грубой ошибкой нарушение последовательности порядка нумерация застрахованных лиц связано исключительно с технической стороной обработки информации, которая не может влечь штрафные административные финансовые последствия для страхователя без предоставления последнему шанса на исправление допущенной ошибки.

При таких обстоятельствах заявленные требования о взыскании штрафа удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении заявления Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>) отказать.

Решение суда вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней после его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Тула) и в кассационном порядке в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции и имеются основания, предусмотренные частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья Е.Г. Бажанова