Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью "Буссистем" (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением кИнспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (далее – ответчик, Инспекция) о признании незаконным и отмене постановления № 67321914324793300005 от 13.06.2019 о привлечении к ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40 500 руб.

Как следует из материалов дела, ООО "БУССИСТЕМ" - резидент Российской Федерации имеет расчетные счета за пределами территории Российской Федерации (в Республике Беларусь).

В соответствии с действующим законодательством ООО "БУССИСТЕМ" обязано было представить в ИФНС России по городу Смоленску отчет о движении средств, с подтверждающими банковскими документами в виде копий, нотариально заверенных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации по счету: BY16PJCB30212029141000000933 открытому в PRIORBANK ОАО CBU 200 (Республика Беларусь).

В нарушение п. 7 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 ООО "БУССИСТЕМ" представило в Инспекцию отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банке за пределами территории РФ с копиями подтверждающих банковских документов, заверенных печатью организации по счету № BY16PJCB30212029141000000933 за 4 квартал 2018 года 29.01.2019 (регистрационный номер входящего документа № 6732-155455).

С учетом изложенного административный орган пришел к выводу, что ООО "БУССИСТЕМ" совершило административное правонарушение, выразившееся в несоблюдении установленного порядка представления подтверждающих банковских документов.

04.06.2019 Инспекцией составлен протокол об административном правонарушении № 67321914324793300002/1306 за нарушение валютного законодательства, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Протокол составлен в присутствии директора Общества ФИО1

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении 13.06.2019 ИФНС России по г. Смоленску вынесено постановление № 67321914324793300005 о назначении Обществу административного наказания по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 500 руб. Постановление получено директором Общества 17.06.2019.

Не согласившись с выводами Инспекции, Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления от 67321914324793300005 от 13.06.2019.

Инспекция в отзыве просила отказать в удовлетворении заявленных требований, считает оспариваемое постановление законным и обоснованным.

Изучив материалы дела, оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все представленные доказательства, суд пришел к следующему выводу.

В силу части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность, в том числе, за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов.

В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, обязаны представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Такой порядок установлен Правилами представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 (далее - Правила № 819).

Согласно пункту 4 Правил № 819 резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в двух экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

Пунктом 7 Правил № 819 определено, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Как видно из материалов дела, 29.01.2019 заявителем представлен в Инспекцию отчет о движении денежных средств по счету за 4 квартал 2018 года с приложением подтверждающих банковских документов - подтверждающего письма ОАО «Приорбанк» от 10.01.2019 № 66-15/12 (л.д. 64) и выписки операций по счету за период с 01.10.2018 по 31.12.2018 (л.д. 65).

При этом подтверждающее письмо банка заверено нотариально, а выписка операций по счету заверена печатью организации и подписью директора.

Общество указало, что Справка банка подтверждает сведения, указанные в отчете, выдана соответствии с законодательством Республики Беларусь, заверена нотариально в соответствии с законодательством РФ, что свидетельствует о соблюдении требований п. 7 Правил. В дополнение к документу, выданному банком, также была предоставлена выписка, сформированная системой «Клиент-Банк» ОАО «ПРИОРБАНК», установленной на персональном компьютере организации. Система функционирует на основании запросов от клиентов банка при условии использования клиентами личных ключей криптозащиты для проверки Банком при отправке Клиентами запросов и платежей в банк. Печатный документ не содержит реквизитов, подтверждающих ее официальную выдачу кредитной организацией, также не содержит электронной цифровой подписи ОАО «ПРИОРБАНК». В соответствии с законодательством РФ, нотариальное свидетельствование вышеуказанной выписки невозможно. Данный документ был предоставлен в ИФНС справочно и заверен ООО «БусСистем». В законодательстве отсутствует запрет на предоставление дополнительных документов. В обоснование своих доводов Общество представило письмо нотариуса исх. №652 от 25.06.2019 (л.д. 34), в котором указано, что засвидетельствовать копию представленной выписки по счету не представляете возможным в связи с тем, что представленная выписка на бумажном носителе не содержит реквизитов, подтверждающих ее официальную выдачу кредитной организацией-банком OAО "Приорбанк"; также подтвердить ее равнозначность электронной форме не представляется возможным, так ка нотариус в соответствии со 103.9. Основ законодательства Российской Федерации о нотариате" может удостоверить равнозначность документа на бумажном носителе электронному документу только для организаций, имеющих аккредитацию в удостоверяющем центре на территории Российской Федерации.

Как указано в пункте 4 Правил № 819 резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в двух экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

Как было установлено, Обществом к отчету была приложена Справка ОАО «Приорбанк» от 10.01.2019, в которой указан остаток денежных средств по счету по состоянию на 01.01.2019, указан дебет и кредит счета за периоды 01.10.2018 – 31.10.2018, 01.11.2018 – 30.11.2018, 01.12.2018 – 31.12.2018; также указано, что по состоянию на 01.01.2019 картотека к внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» отсутствует.

Судом установлено, что представленной справкой банка подтверждаются сведения, указанные в Отчете.

При этом суд отмечает, что действующим законодательством предусмотрено представление с отчетом банковской выписки или иных документов, выданных банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк. При этом административным органом не доказано, что представленная Обществом справка банка не может быть признана таким «иным документом». Кроме того, Инспекцией данный документ принят и претензий к нему не предъявлено.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что Обществом были представлены в Инспекцию документы установленной формы: отчет и нотариально заверенная справка банка. Предоставление же выписки по счету в данном случае уже не являлось обязательным и сам факт ее предоставления в незаверенном нотариально виде не может служить основанием для привлечения Общества к административной ответственности, тем более, что нотариус отказал в ее заверении.

Суд полагает, что в данном случае отсутствует событие административного правонарушения.

Поскольку отсутствие события административного правонарушения в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ признается обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении, оспариваемое постановление подлежит признанию незаконным и отмене.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Признать незаконным и отменить постановление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску№ 67321914324793300005 от 13.06.2019 о назначении Обществу с ограниченной ответственностью "Буссистем" (ОГРН <***>; ИНН <***>) административного наказания по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в апелляционном порядке в течение десяти дней после его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула) и в кассационном порядке в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции и имеются основания, предусмотренные частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья В.В. Красильникова