Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Борозинец А.М. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Пьяновой М.В., рассмотрев в судебном заседании суда дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Башойл - КМВ», г. Минеральные Воды к Межрайонной ИФНС России № 7 по Ставропольскому краю о признании недействительным Постановления по делу об административном правонарушении №220 от 21 августа 2009 года, с участием представителей заявителя ФИО1 по доверенности №23 от 07.10.2009 года, ФИО2 по доверенности №24 от 07.10.2009 года, представителя заинтересованного лица ФИО3 по доверенности № 47 от 23.01.2009 года,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Башойл - КМВ» (далее ООО «Башойл - КМВ»), г. Минеральные Воды обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением о признании недействительным Постановления Межрайонной ИФНС России №7 по Ставропольскому краю по делу об административном правонарушении №220 от 21 августа 2009года.

В судебном заседании представители заявителя полностью поддержали заявленные требования, просили отменить постановление по делу об административном правонарушении №220 от 21.08.2009 года, считают постановление незаконным, необоснованным и вынесенным с нарушениями действующего законодательства. На налоговые органы возложено рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложение штрафов, предусмотренных статьей 15.1 КРФоАП, по сведениям представляемым банками, но не полномочия по составлению протоколов по фактам административных правонарушений, порядка ведения кассовых операций, что и было осуществлено сотрудниками налогового органа. Просили заявление удовлетворить полностью.

В судебном заседании заявитель уточнил заявленные требования, просит признать незаконным и отменить постановление №220 от 21.08.2009года по делу об административном правонарушении Межрайонной ИФНС России №7 по Ставропольскому краю о привлечении к административной ответственности ООО «Башойл – КМВ» по ст.15.1 КРФо АП о назначении наказания в виде штрафа в размере 40000руб. Производство по делу об административном правонарушении - прекратить. Суд рассматривает дело с учетом уточнения заявления в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представитель заинтересованного лица, поддержала полностью доводы, изложенные в отзыве, заявила ТЗК №106 не оборудована помещением для приема, временного хранения и выдачи денежной наличности. Указанный факт является нарушением требований пункта 2 «Порядока ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный Решением Совета Директоров ЦБ России 22.09.1993 № 40 приложение №3 «Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий».Считает, что общество правомерно привлечено к административной ответственности. Просит оставить заявление ООО «Башойл-КМВ» без удовлетворения.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав пояснения сторон, дав оценку представленным доказательствам, находит, требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела установлено при проведении проверки7 августа 2009 года на ТЗК №106, принадлежащей ООО «Башойл-КМВ» расположенном по адресу: Ставропольский край, г.Железноводск, <...> сотрудниками инспекции было установлено, что ООО «Башойл-КМВ» не были выполнены требования по технической укрепленности кассы в ОПТЗК №106. Сейф для хранения денег и ценностей не прикреплен к строительным конструкциям пола и стены стальными спиралями, входная дверь в помещение операторской касса не обита с двух сторон листовой сталью, отсутствует внутренняя дверь кассы, которая должна быть изготовлена в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы, оконные проемы не оборудованы металлическими решетками. То есть нарушены требования установленные пунктом 3 раздела1, пункт 3 раздела 2 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный Решением Совета Директоров ЦБ России 22.09.1993 № 40 приложение №3 «Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий».

По фактам обнаруженных правонарушений, в присутствии законного представителя общества в отношении ООО «Башойл-КМВ», составлен Протокол об административном правонарушении №001554 от 10.08.2009г.

Начальник Межрайонной ИФНС России №7 по Ставропольскому краю, рассмотрев материалы административного производства, вынес Постановление №220 от 21.08.2009г. «по делу об административном правонарушении». Согласно постановления ООО «Башойл-КМВ» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст.15.1 КРФ о АП и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40000 руб.

В постановлении указано, что при его вынесении присутствовала законный представитель ФИО1, ей разъяснены права и обязанности установленные ст.25.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, что подтверждается ее подписью. Нарушений процедуры привлечения общества к административной ответственности судом не установлено.

В силу требований части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность юридических лиц за нарушение порядка работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств в виде штрафа в размере от сорока до пятидесяти тысяч рублей.

Объективную сторону указанного правонарушения образуют действия (бездействие), выразившиеся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением совета директоров Центрального банка России от 22.09.93 №40 (далее - Порядок). В соответствии с пунктом 3 Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

В силу статьи 29 Порядка руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

Заявитель представил доказательства отсутствия события административного правонарушения и отсутствие вины ООО «Башойл-КМВ» в инкриминируемом ему административном правонарушении. В соответствии со статьей 2.1 КРФ об АП юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения в случае

Пунктом 3.6.2 приказа №306 от 31 декабря 2008 г. «Об учетной политике на 2009 год» в ООО «Башойл-КМВ» установлено, что касса находится по месту фактического нахождения офиса. Организация работы кассы и движение денежных средств осуществляется в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций, утвержденном ЦБ РФ. Обособленные подразделения кассу не имеют, все денежные расчеты ведутся через кассу предприятия. Места нахождения ККМ на АЗС кассами предприятия не являются. Пунктом 3.6.3 установлено: «выручка от реализации нефтепродуктов, поступившая на АЗС, ежедневно после окончания смены и формирования Z-отчета сдается через инкассаторов в обслуживающее отделение банка или в кассу ООО «Башойл КМВ». Пунктом 3.6.4 установлено: «Передача выручки инкассаторам осуществляется по графику, являющемуся приложением к договору на инкассацию. Оператор-кассир после окончания смены формирует Z-отчет, инкассаторскую сумку, составляет препроводительную ведомость к сумке (код по ОКУД 0402300) в трех экземплярах :квитанцию к инкассаторской сумке сдает бухгалтеру- кассиру для выписки приходного и расходного кассовых ордеров, ведомость к сумке и накладную передает инкассатору, после предъявления им удостоверяющего документа.

Пунктом 1 Приказа №107 от 01.06.2009г. установлен фактический адрес офиса предприятия. В связи с изменением места нахождения офиса предприятия, с 1 июня 2009 года, фактический адрес офиса ООО «Башойл-КМВ» установлен: <...>. Пунктом 2 указанного приказа кассу предприятия установить по адресу фактического места нахождения офиса :357210, <...>.

Из смысла абзаца 2, подпункта (б), пункта 2.5 Приказа №306 от 31 декабря 2008г. «Об учетной политике на 2009 год», вытекает, что магазин, кафе, нефтебаза, АЗС являются торговыми точками. Соответственно кассой предприятия АЗС – ТЗК являться не могут.

Приказом №185 от 30.06.2009 г. с 1 июля 2009 г. АЗС №6 переименовано в ТЗК №106. 17.07.2009 г. обособленное подразделение ТЗК №106 было поставлено на учет по месту его нахождения, в Межрайонной ИФНС №7 по Ставропольскому краю, что подтверждается уведомлением о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории РФ №454495.

Из изложенного следует, что к ККМ, установленном на ТЗК №106 не может быть применено приложение №3 к Порядку ведения кассовых операций в РФ «Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий», так как данный ККМ кассой не является.

Согласно п. 5.3.2 правил внутреннего трудового распорядка ООО «Башойл-КМВ» для операторов- кассиров ТЗК установлен сменный режим работы. Начало работы:- 8.00; окончание работы: -8.00 следующих суток. Оператор - кассир является материально-ответственным лицом, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. В должностной инструкции оператора-кассира установлено, что он обязан осуществлять операции по приему, сдаче денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Таким образом, при закрытии смены оператором-кассиром производится формирование Z- отчета, в котором отражаются суммы выручки полученные за смену. Выручка от реализации нефтепродуктов, поступившая на АЗС ежедневно, после окончания смены и формирования Z- отчета сдается через инкассаторов в обслуживающее отделение банка или в кассу ООО «Башойл-КМВ». Передача выручки инкассаторам осуществляется по графику, являющемуся приложением к договору на инкассацию денежной наличности №430/134-В/09 от 09.06.2009 г., заключенного между ООО «Башойл-КМВ», РОСИНКАС и Акционерным инвестиционно - коммерческим промышленно-строительным банком «Ставрополье» - ОАО. Оператор-кассир после окончания смены формирует Z- отчета инкассаторскую сумку, составляет препроводительную ведомость к сумке (код по ОКУД 0402300) в трех экземплярах: квитанцию к инкассаторской сумке сдается бухгалтеру-кассиру для выписки приходного и расходного кассовых ордеров; ведомость к сумке и накладная передается инкассатору, после предъявления им удостоверяющего документа». (П. 3.6.3, 3.6.4.приказа №306 от 31 декабря 2008 г. «Об учетной политике на 2009 год», п.2.9, 2.11 должностной инструкции оператора-кассира).

Движение денежных средств в кассе ООО «Башойл-КМВ» оформляется в строгом соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденных решением Совета Директоров Центрального банка РФ» №40 от 22.09.1993 г. : на приход денежных средств полученных с ТЗК бухгалтер-кассир выписывает приходно-кассовый ордер, выбытие денежных средств из кассы оформляется расходно-кассовым ордером. В течение дня эти данные регистрируются в кассовой книге.

Указанные фактические данные свидетельствуют о том, что на АЗС (ТЗК) являющихся торговыми точками по розничной реализации нефтепродуктов не осуществляют временного хранения денежной наличности, а сразу по окончании смены осуществляют передачу инкассаторам в обслуживающий банк.

Все АЗС (ТЗК) ООО «Башойл-КМВ» обеспечены охраной группы быстрого реагирования охранного предприятия «Альфа- групп», согласно договора №921\159-в\09 от 22.06.2009г., согласно приложения 1 к договору, объектом охраны в том числе является АЗС №6 по адресу <...>. Кассовое помещение АЗС по адресу <...> также охраняется ЧОП «Альфа –Групп» по договору на оказание услуг по постовой охране объекта № 32 от 01.06.2009 года.

Кроме того, ТЗК №106- (АЗС№6) не является кассой толковании «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г. №40». В широком смысле этого слова, согласно экономического словаря слово: «касса» это – ящик, шкаф для хранения денег и (или) ценных бумаг; - помещение учреждения в котором производятся денежные операции; - вся денежная наличность организации, учреждения;

В узком смысле определяемом «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993г. №40» (см. раздел 1), Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Разделом №2 Порядка установлено, что прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или уполномоченного лица, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (или надлежаще оформленным другим документам: платежным ведомостям, заявлениям, на выдачу денег, счетам, и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы должны быть подписаны руководителем предприятия, главным бухгалтером предприятия.

Из смыслового толкования норм установленных Порядком, кассой предприятия является подразделение бухгалтерии предприятия, которое осуществляет операции по приему, хранению, выдаче денежных средств, ценностей и ценных бумаг, ведет кассовую книгу, принимает деньги по приходным кассовым документам, выдает деньги и ценности по расходным кассовым документам, все кассовые операции регистрируются в кассовой книге, которую ведет кассир предприятия (бухгалтер –кассир). Касса предприятия должна находится в изолированном помещении требования, к которому установлены пунктом 29 Порядка и приложением №3 к Порядку. Порядок ведения кассовой книги и хранение денег установлен разделом 3 Порядка.

Учитывая изложенное и на основании данных протокола осмотра от 6 августа 2009года ТЗК №106 по адресу <...>, в помещении ТЗК №106 не обнаружена кассовая книга, не обнаружены приходные, расходные ордера иные документы, помещение ТЗК №106 называется операторской. ТЗК №106 осуществляет розничную продажу горюче-смазочных материалов, следовательно кассой предприятия не является. Кроме того, согласно отчета кассира оператора ТЗК №106 ФИО4 (приходный кассовый ордер №889, от 07.07.09г., Z-отчет за 07.07.09, расходный кассовый ордер №794, от 07.07.09, квитанция к инкассаторской сумке №001 от 7июня 2009года) за время работы оператора –кассира ФИО4 выручка составила 51058рублей 23 копейки. В сейфе, находившемся в помещении операторской находилось 100рублей. То есть протоколом осмотра не зафиксирован факт хранения денежной наличности, полученной за смену работы оператора ФИО4, более того квитанция к инкассаторской сумке №001 от 7июня 2009года, свидетельствует, что в помещении операторской ТЗК №106 не осуществляется хранение денег.

Представленная выписка из кассовой книги предприятия, (см. кассовый отчет кассира ФИО5), за 7 июня 2009года в кассу предприятия поступили деньги в сумме 1569538 рублей 93 копейки, расход составил 1436400рублей 72 копейки. В протоколе осмотра указано , что в в сейфе находившемся в помещении операторской находилось 100рублей.

Осмотр помещений кассы предприятия находящегося по адресу <...> должностными лицами МИФНС №7 не проводился, противоречия в суммах хранившихся денег и показаниях оператора кассира о происхождении 100рублей не устранены, в процессе производства процессуальных действий.

Согласно установленных фактических данных хранение, расходование денег в опе6раторской ТЗК №106 не производится. Деньги с использованием инкассаторов перевозится в банк, и помещаются на хранение.

Таким образом, ООО «Башойл-КМВ», принял все необходимые меры по соблюдению требований установленных «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г. №40». Согласно статье 2.1 КРФ об АП Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Учитывая, изложенное суд установил, что ООО «Башойл» принял все меры к обеспечению укрепленности кассы предприятия, а также охраны, в его действиях (бездействиях) отсутствует вина.

Его действия не образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КРФоАП.

На налоговые органы возложено рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложение штрафов, предусмотренных статьей 15.1 КоАП РФ, по сведениям, предоставляемым банками (письмо ФНС от 26.01.2005 года № 22-3-11/073.

В силу части 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Таким образом, суд, оценив имеющиеся в материалах дела документы и установленные по делу фактические обстоятельства, приходит к выводу о недоказанности материалами дела события вменяемого обществу административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования ООО «Башойл-КМВ», г.Минеральные Воды, ОГРН <***> о признании недействительным Постановления по делу об административном правонарушении №220 от 21 августа 2009 года удовлетворить. Признать незаконным и отменить Постановление по делу об административном правонарушении №220 от 21 августа 2009 года. Производство по делу об административном правонарушении – прекратить.

Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в десятидневный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок со дня вступления его в законную силу.

Судья А.М. Борозинец