Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Наваковой И.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Токовой Л.М., рассмотрев заявление Территориального фонда обязательного медицинского страхования Ставропольского края, город Ставрополь, ОГРН <***>, ИНН <***>, к обществу с ограниченной ответственностью «Северо-Кавказский Нефрологический Центр» в лице Ставропольского филиала № 3 общества с ограниченной ответственностью «Северо-Кавказский Нефрологический центр», г. Ставрополь, ОГРН <***>, с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: филиала общества с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Ингострах-М» в г. Ставрополе, г. Ставрополь, филиала акционерного общества ВТБ Медицинское страхование в Ставропольском крае, г. Пятигорск, о взыскании денежных средств, использованных не по целевому назначению,

при участии в судебном заседании представителей Территориального фонда обязательного медицинского страхования г. Ставрополь – ФИО1 по доверенности от 09.01.2019 № 02/06, ФИО2 по доверенности от 32.07.2019, ФИО3 по доверенности от 31.07.2019, представителя общества – ФИО4 по доверенности от 10.04.2019,

УСТАНОВИЛ:

территориальный фонд обязательного медицинского страхования Ставропольского края, г. Ставрополь (далее – ТФОМС СК, Фонд, истец), обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края к обществу с ограниченной ответственностью «Северо-Кавказский Нефрологический центр» в лице Ставропольского филиала № 3 общества с ограниченной ответственностью «Северо-Кавказский Нефрологический центр» г. Ставрополь (далее – ООО «СКНЦ», общество, медицинская организация, ответчик) с исковым заявлением о взыскании денежных средств, использованных не по целевому назначению в размере 100 000 рублей и штрафа в размере 10 000 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что в ходе проведения проверки деятельности ответчика в части использования средств обязательного медицинского страхования (далее – ОМС) установлен факт перевода денежных средств в размере 100 000 рублей с расчетного счета общества № <***>, открытого в Южном филиале АО «Райффайзенбанк», используемого филиалом № 3 для ведения операций со средствами ОМС, с назначением платежа «внутрихозяйственные расчеты». Названная операция, по мнению Фонда, осуществлена в нарушение ч. 2 ст. 56 тарифного соглашения в сфере обязательного медицинского страхования на территории Ставропольского края от 29.12.2016, которое во исполнение положений Федерального закона № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании» (далее – ФЗ № 326-ФЗ) определяет перечень компенсируемых за счет средств ОМС затрат. По результатам проверки Фондом сделан вывод о нецелевом расходовании денежных средств в размере 100 000 рублей, поскольку в перечне отсутствуют «внутрихозяйственные расчеты» и руководствуясь ч. 9 ст. 39 ФЗ № 326-ФЗ потребовал вернуть данные денежные средства, а также уплатить предусмотренный законом штраф. Аргументируя правомерность своей позиции, истец, в том числе, ссылается на положительную судебную практику по аналогичному делу.

В судебном заседании представители Фонда поддержали заявленные требования в полном объеме, просили суд их удовлетворить.

В судебном заседании представитель общества поддержал возражения, изложенные в отзыве и дополнениях к нему. В обоснование возражений указано на неправомерность заявленных требований, в связи с недоказанностью Фондом нецелевого расходования медицинской организацией средств ОМС, а также отсутствием в действиях общества самого факта нецелевого использования бюджетных средств.

Свои выводы общество мотивирует тем, что перечисление денежных средств с назначением платежа «внутрихозяйственные расчеты» произведено с одного банковского счета медицинской организации на другой обоснованно, поскольку действующее законодательство не устанавливает обязательность открытия «специального счета» для получения средств ОМС. Кроме того, пояснили, что спорная банковская операция не носила характер «расходной», что в свою очередь не является нарушением Бюджетного кодекса Российской Федерации. В свою очередь, денежные средства, в последствии, направлены медицинской организацией на выплату заработной платы сотрудникам организации, что имеет документальное подтверждение в материалах проверки. Также, в обоснование своих доводов общество ссылается на «Правила обязательного медицинского страхования» утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 158н, на «Тарифное соглашение в сфере обязательного медицинского страхования на территории Ставропольского края от 29.12.2016, действовавшего в 2017, в которых допускается за счет средств ОМС компенсировать включенные в структуру тарифов и обусловленные оказанием медицинской помощи по ОМС, в частности, расходы на оплату труда (расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты), в том числе работников, непосредственно не занятых в оказании медицинских услуг, а также «прочие затраты на общехозяйственные нужды» медицинской организации.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд считает заявление ТФОМС СК не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено в ходе судебного разбирательства и подтверждено документально, Территориальным фондом обязательного медицинского страхования Ставропольского края на основании Приказа заместителя директора ТФОМС СК от 25.06.2018 № 183 «О проведении комплексной проверки в Ставропольском филиале № 3 «Северо-Кавказский Нефрологический Центр» с целью контроля за использованием средств в сфере обязательного медицинского страхования за 2017 год проведена проверка Ставропольского филиала № 3 ООО «Северо-Кавказский Нефрологический Центр».

По итогам проверки составлен акт комплексной проверки «Ставропольского филиала № 3 ООО «Северо-Кавказский Нефрологический Центр» в сфере обязательного медицинского страхования за 2017 год от 13.07.2018 б/н (далее – акт), в котором нашли свое отражение ее результаты.

Согласно содержанию акта (стр. 20) в ходе проверки установлено, что платежным поручением от 13.09.2017 № 524 Ставропольским филиалом № 3 ООО «СКНЦ» перечислены денежные средства в размере 100 000 руб. (назначение платежа «внутрихозяйственные расчеты») на расчетный счет ООО «СКНЦ». При этом предоставленные главным бухгалтером к проверке платежные поручения от 15.09.2017 №№ 188, 189, 190, 191 с назначением платежа «аванс за сентябрь 2017» не подтверждают правомерность расходования указанных средств ОМС.

Указанная операция расценена Фондом как нарушение требований Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», Тарифного соглашения и нарушения условий договоров на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС, выразившееся в совершении Ставропольским филиалом № 3 расходной операции на сумму 100 000 руб. и квалифицирована проверяющими как «затраты» Ставропольского филиала № 3 ООО «СКНЦ», не связанные с оказанием медицинской помощи застрахованным лицам в системе ОМС, а следовательно, использованы в нарушение условий их получения и подлежат перечислению в бюджет.

Оценивая доводы лиц, участвующих в деле, суд руководствуется следующим.

В силу пункта 12 части 7 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 326-ФЗ) территориальный фонд осуществляет контроль за использованием средств обязательного медицинского страхования страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями, в том числе проводит проверки и ревизии.

За использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки. Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования (пункт 9 статьи 39 Федерального закона № 326-ФЗ).

Согласно положениям статьи 147 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, включая законодательство о конкретных видах обязательного социального страхования (пенсионного, социального, медицинского), в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

Таким образом, в системе действующего правового регулирования средства обязательного медицинского страхования, за счет которых осуществляется оплата расходов медицинских организаций на оказание бесплатной медицинской помощи по программам обязательного медицинского страхования, имеют особое публичное предназначение, а потому медицинские организации, осуществляющие свою деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, должны обеспечить их целевое использование.

Согласно статье 1 названного закона, он регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 34 Закона № 326-ФЗ территориальный фонд осуществляет управление средствами обязательного медицинского страхования на территории субъекта Российской Федерации, предназначенными для обеспечения гарантий бесплатного оказания застрахованным лицам медицинской помощи в рамках программ обязательного медицинского страхования и в целях обеспечения финансовой устойчивости обязательного медицинского страхования на территории субъекта Российской Федерации, а также решения иных задач, установленных данным Федеральным законом, положением о территориальном фонде, законом о бюджете территориального фонда.

Статьей 9 Закона № 326-ФЗ определены субъекты обязательного медицинского страхования, которыми являются застрахованные лица, страхователи, федеральный фонд, а также участники обязательного медицинского страхования, к которым относятся территориальные фонды, страховые медицинские организации и медицинские организации.

На основании пункта 12 части 7 статьи 34 Закона № 326-ФЗ и подпункта 8.12 раздела 3 Типового положения о территориальном фонде обязательного медицинского страхования, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 21.01.2011 № 15н, в соответствии с приказом ФФОМС от 16.04.2012 № 73 «Об утверждении Положений о контроле за деятельностью страховых медицинских организаций и медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования территориальными фондами обязательного медицинского страхования»» (далее - Положение о контроле) Фонд осуществляет контроль, за использованием средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями, в том числе проводит проверки и ревизии.

Согласно пункту 5 части 2 статьи 20 Закона № 326-ФЗ медицинские организации обязаны использовать средства обязательного медицинского страхования, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами обязательного медицинского страхования.

В соответствии с главой 7 Закона № 326-ФЗ программы обязательного медицинского страхования подразделяются на территориальную программу обязательного медицинского страхования и базовую программу обязательного медицинского страхования.

По смыслу статей 10, 13 БК РФ, бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов входят в структуру бюджетной системы Российской Федерации.

В статье 147 БК РФ установлено, что расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 306.4 БК РФ, нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств.

Таким образом, нецелевое использование денежных средств представляет собой расходную операцию в целях, не соответствующих полностью или частично целям, установленным законом.

Экономическое определение понятия «расходы» закреплено в Положении по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «расходы организации», утвержденном Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, в соответствии с которым расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). При этом, для целей бухгалтерского учета выбытие активов именуется оплатой.

В свою очередь, в соответствии с пунктом 5 части 2 статьи 20 ФЗ № 326-ФЗ на медицинскую организацию возложена нормативная обязанность по использованию средств обязательного медицинского страхования, полученных за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами обязательного медицинского страхования.

Одновременно, на основании пункта 12 части 7 статьи 34 ФЗ № 326-ФЗ территориальный фонд обязательного медицинского страхования осуществляет контроль за использованием средств обязательного медицинского страхования страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями, в том числе проводит проверки и ревизии.

Согласно содержанию Раздела II «Организация проверки» указанного выше Положения о контроле, Территориальным фондом проводятся проверки медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования (далее - медицинские организации), имеющих право на осуществление медицинской деятельности и включенных в реестр медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования. Проверки проводятся по месту нахождения медицинской организации (или по месту фактического осуществления ее деятельности).

Как следствие, субъектом ответственности целевого использования средств ОМС является юридическое лицо (медицинская организация).

Положения статьи 35 ФЗ № 326-ФЗ, определяя основы так называемой «базовой программы обязательного медицинского страхования», устанавливают, в том числе структуру тарифа на оплату медицинской помощи (пункт 7), предоставляя при этом Правительству Российской Федерации вправо при утверждении базовой программы обязательного медицинского страхования устанавливать в том числе дополнительные элементы структуры тарифа на оплату медицинской помощи к установленным настоящим Федеральным законом (пункт 8).

В качестве нормативной реализации установленных Законом № 326-ФЗ основ «базовой программы обязательного медицинского страхования» Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 158н были утверждены «Правила обязательного медицинского страхования» (далее – Правила).

Согласно пункту 158 Правил в расчет Тарифов включаются как затраты медицинской организации, непосредственно связанные с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги) и потребляемые в процессе ее предоставления, так и затраты, необходимые для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемые непосредственно в процессе оказания медицинской помощи (медицинской услуги).

Пунктом 158.3 Правил установлены следующие группы затрат:

- затраты на коммунальные услуги;

- затраты на содержание объектов недвижимого имущества, закрепленного за медицинской организацией на праве оперативного управления или приобретенным медицинской организацией за счет средств, выделенных ей учредителем на приобретение такого имущества, а также недвижимого имущества, находящегося у медицинской организации на основании договора аренды или безвозмездного пользования, эксплуатируемого в процессе оказания медицинской помощи (медицинской услуги) (далее - затраты на содержание недвижимого имущества);

- затраты на содержание объектов движимого имущества (далее - затраты на содержание движимого имущества);

- затраты на приобретение услуг связи;

- затраты на приобретение транспортных услуг;

- затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников медицинских организаций, которые не принимают непосредственного участия в оказании медицинской помощи (медицинской услуги) (административно-управленческого, административно-хозяйственного, вспомогательного и иного персонала, не принимающего непосредственное участие в оказании медицинской помощи (медицинской услуги));

- затраты на амортизацию оборудования, непосредственно не используемого при оказании медицинской помощи (медицинской услуги);

- прочие затраты на общехозяйственные нужды.

Одновременно, базовая программа обязательного медицинского страхования устанавливает требования к Территориальным программам обязательного медицинского страхования, которые формируются в соответствии с требованиями, установленными «базовой программой» (пункт 9 статьи 35, пункт 1 статьи 36 ФЗ № 326-ФЗ).

Постановлением правительства Ставропольского края от 27.12.2016 № 551-п утверждена «Территориальная программа государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на территории Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» (далее – Территориальная программа).

Положениями раздела IV Территориальной программы - «Территориальная программа ОМС» установлено, что порядок формирования и структура тарифа на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию устанавливаются в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (ФЗ № 326-ФЗ).

В свою очередь, тарифы на оплату медицинской помощи по ОМС устанавливаются Тарифным соглашением между Министерством здравоохранения СК, Территориальным фондом обязательного медицинского страхования СК, страховыми медицинскими организациями, медицинскими профессиональными некоммерческими организациями.

Согласно пункту 1 статьи 52 тарифного соглашения в сфере обязательного медицинского страхования на территории Ставропольского края от 29.12.2016 г., действовавшего в 2017 году (далее – тарифное соглашение), средствами ОМС компенсируются включенные в структуру тарифов и обусловленные оказанием медицинской помощи по ОМС следующие расходы (затраты) медицинских организаций, которые соотносятся с обязательной структурой тарифа, установленной частью 7 статьи 35 ФЗ № 326-ФЗ, а также поименованными выше Правилами, утвержденными Минздравсоцразвития России:

расходы на оплату труда (расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты);

расходы на приобретение лекарственных средств и медицинских изделий;

расходы на приобретение продуктов питания;

прочие расходы, в том числе расходы на приобретение мягкого инвентаря, хозяйственные расходы.

Как указано выше, по результатам проведенной проверки ответчика ТФОМС СК квалифицировано как нецелевое расходование средств ОМС факт перечисления на основании платежного поручения № 524 от 13.09.2017 денежных средств в размере 100 000 рублей с открытого по месту осуществления ООО «СКНЦ» деятельности в лице Ставропольского филиала № 3 в Южном филиале АО «Райффайзенбанк» расчетного счета № 40702810526000000801, на расчетный счет № 40702810552090007642, открытый в Ростовском отделении № 5221 ПАО «Сбербанк России» по месту нахождения головной организации ООО «СКНЦ», с указанием при этом назначения платежа – «внутрихозяйственные расчеты».

Порядок открытия и закрытия в Российской Федерации кредитными организациями, Банком России (далее - банки) банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов (далее - счета) юридическим лицам, физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также судам, подразделениям службы судебных приставов, правоохранительным органам (далее - клиенты) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах установлен Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2014 № 32813) (далее – Инструкция ЦБ РФ).

Согласно пункту 2.3. Главы 2 Инструкции ЦБ РФ расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Таким образом, филиал не является участником (стороной) договора банковского счета. Данный вывод следует, в том числе, из закрепленного в статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации определения филиала, согласно которому филиал не является самостоятельным юридическим лицом, а представляет собой его структурную составляющую. В свою очередь, распоряжение денежными средствами, находящимися на соответствующем расчетном счете юридического лица, осуществляется соответствующим лицом, отраженным в карточке банковского счета.

Одновременно, анализ содержания положений нормативных актов, регламентирующих порядок выделения и расходования медицинскими организациями средств ОМС, свидетельствует об отсутствии нормативной обязанности открытия такими организациями так называемого «специального счета», используемого исключительно для оборота средств, получаемых в рамках программы ОМС.

Данный вывод в процессе судебного разбирательства подтвержден и представителями Фонда.

Обязанность по открытию «специального счета» медицинской организацией не предусмотрена и условиями договоров на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию № 732 от 23.01.2015 и № 168 от 15.01.2015, приобщенных в материалы дела, заключенных обществом соответственно с ООО «СК «Ингосстрах-М» и АО ВТБ «Медицинское страхование», на основании которых медицинской организации осуществляется перечисление денежных средств ОМС.

Таким образом, указанная банковская операция не носила для медицинской организации характер расходной и не привела к выбытию данных денежные средств ОМС из общества.

Об этом, в том числе, свидетельствует и использование в назначении платежа термина «внутрихозяйственные расчеты» поскольку, согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, установлен счет № 79 «Внутрихозяйственные расчеты», предназначенный для обобщения информации о видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

В свою очередь, общество согласно Приказу от 11.01.2017 № 1 генерального директора ООО «СКНЦ» «Об учетной политике предприятия на 2017 год», во исполнение требований действующего законодательства, регламентирующего порядок использования средств ОМС, а также условий договоров на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному страхованию» от 23.01.2015 № 732 и от 15.01.2015 № 168, установило порядок ведения раздельного учета выручки за медицинские услуги в системе обязательного медицинского страхования (К-т б/сч. 90.1.1), выручки от реализации платных медицинских услуг (К-т б/сч 90.1.2) и выручки от сдачи имущества в аренду юридическим лицам (К-т б/сч 90.1.3) по договорам аренды с ежемесячным оформлением актов оказанных услуг.

Дополнительно, согласно содержанию положений анализируемой Учетной политике общества установлены виды (прямые и косвенные) расходов организации, связанных с оказанием медицинских услуг, учет которых осуществляется на б/сч 20. При этом установлен порядок определения размера сумм, перечисляемых филиалами на содержание головной организации ООО «СКНЦ», учет которых ведется на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (пункт 12 Учетной политики).

В свою очередь, расходы на оплату труда определяются в соответствии с Положением об оплате труда персонала ООО «СКНЦ», с отражением в целях бухгалтерского и налогового учета факта ежемесячного списания расходов на оплату труда с К-та б/сч 70 в Д-т б/сч 20; б/сч 26; б/сч 44 (пункт 13 Учетной политики).

Таким образом, общество обеспечило раздельность учета полученных в рамках программы ОМС средств, а также прозрачность контроля за их расходованием в пределах всех филиалов медицинской организации, определив при этом и порядок финансового взаимодействия между филиалами и головной организацией ООО «СКНЦ».

Кроме того, суд обращает внимание на следующее.

Порядок проведения мероприятий по контролю за использованием средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями, как было указано, регламентирован поименованным положением.

Согласно пункту 2 положения объектом проверки является медицинская организация любой организационно-правовой формы в сфере обязательного медицинского страхования, имеющее право на осуществление медицинской деятельности и включенная в реестр медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования.

Местом проведения проверки является – место нахождения медицинской организации (место ее фактического осуществления деятельности). Следовательно, в анализируемой ситуации объектом проверки должно являться ООО «СКНЦ».

Проверка использования средств, полученных медицинскими организациями на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования включает в себя, в том числе, проверку соблюдения обязательства медицинской организацией по использованию средств обязательного медицинского страхования, полученных за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с территориальной программой обязательного медицинского страхования, в том числе по структуре тарифа на оплату медицинской помощи, в части осуществления расходов:

- на приобретение лекарственных средств, расходных материалов, медицинского инструментария, реактивов, прочих материальных запасов, организации питания и т.п.;

- на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда.

При этом проверяются все документы, подтверждающие обоснованность производимых выплат: штатное расписание, тарификационные списки, документы, подтверждающие квалификацию специалистов, графики работы структурных подразделений и сотрудников, приказы по личному составу, трудовые соглашения, коллективный договор, положение об оплате труда и т.д., проверка первичных бухгалтерских документов по расходованию средств обязательного медицинского страхования на выплаты (заработная плата, премии, доплаты, поощрения, материальная помощь), уплату налогов и страховых взносов, установленных законодательством Российской Федерации, с отражением случаев расходования средств обязательного медицинского страхования на выплаты (заработная плата, премии, доплаты, поощрения, материальная помощь) лицам, не участвующим в реализации территориальной программы обязательного медицинского страхования.

При проведении проверки использования средств обязательного медицинского страхования проверяется правильность отражения в регистрах бухгалтерского учета операций по средствам обязательного медицинского страхования, правильность отражения доходов и расходов согласно действующей бюджетной классификации, соблюдение порядка ведения кассовых операций и учета наличных денежных средств (в части средств обязательного медицинского страхования), своевременность оприходования наличных денежных средств обязательного медицинского страхования, поступающих из банка и других источников, а также их целевое использование, наличие оправдательных документов и достоверность содержащихся в них данных, являющихся основанием для списания расходов по кассе, законность произведенных расходов в части средств обязательного медицинского страхования, обеспечение сохранности денежных средств (пункт 17.2 Положения).

Разделом V «Оформление акта проверки» анализируемого Положения предусмотрены требования к его оформлению, который помимо прочего должен содержать перечень и реквизиты всех счетов медицинской организации, используемых проверяемой медицинской организацией.

Приведенные положения нормативного акта, регламентирующего порядок проведения контрольных мероприятий должностными лицами ФОМС, нацелены на то, чтобы проверка правомерности использования денежных средств ОМС носила всесторонний характер, а ее выводы базировались на анализе движения соответствующих денежных средств в соотнесении с фактом принадлежности расчетного счета отправителя платежа и получателя, а также отражения каждой операции в регистрах бухгалтерского учета, позволяющей квалифицировать как расходную.

Одновременно, согласно пункту 23 Положения результаты проверки излагаются в акте проверки на основании проверенных данных и фактов, подтвержденных документами, результатами проведенных проверок и процедур фактического контроля, других действий, связанных с проведением проверки.

Описание фактов нарушений и недостатков, выявленных в ходе проверки (в том числе фактов нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования), должно содержать обязательную информацию о конкретно нарушенных нормах законодательных, иных нормативных правовых актов или их отдельных положений с указанием, за какой период допущены нарушения, когда и в чем они выразились, сумм документально подтвержденных нецелевых расходов и расходов, произведенных с нарушением законодательных, иных нормативных правовых актов.

В акте проверки не допускается включение различного рода выводов, предположений и фактов, не подтвержденных первичными и отчетными документами.

В данном случае вывод проверяющих о нецелевом расходовании обществом денежных средств ОМС в сумме 100 000 руб. должен был стать результатом анализа движения данной суммы по расчетным счетам общества, а также ее отражения в бухгалтерском учете проверяемого юридического лица как расходной.

Вместе с тем, Фондом фактически проведена проверка одной банковской операции по одному расчетному счету, с указанием при этом в резолютивной части акта, что данная операция представляет собой «затраты Ставропольского филиала № 3 ООО «СКНЦ», не связанные с оказанием медицинской помощи застрахованным лицам в системе ОМС и использованы в нарушение условий их получения».

При этом не приведены ссылки на учетные бухгалтерские документы, позволяющие констатировать данную операцию как затратную/расходную, произведенную с нарушением условий тарифного соглашения и приведенных норм действующего законодательства, регламентирующих порядок расходования средств ОМС.

Обществом в рамках проверки направлены в адрес Территориального фонда возражения (исх.№ 40 от 25.07.2018 года), в которых указано на тот факт, что движение спорной суммы денежных средств имело в рамках внутренних операций общества и на данном этапе не имело признак расходной операции.

К возражениям ответчиком повторно представлены документы, подтверждающие дальнейшее движение соответствующей суммы денежных средств, а именно – на оплату труда сотрудников общества, осуществляющих административно-хозяйственные функции, с приложением соответствующих платежных поручений от 15.09.2017 №№ 188,189,190, 191, а также выписок по расчетному счету общества, на который ранее поступила данная сумма - № <***>, открытый в Ростовском отделении № 5221 ПАО «Сбербанк России».

Вместе с тем, доводы общества и представленные документы не приняты во внимание.

Однако, изз анализа данных документов следует, что после поступления спорных средств в размере 100 000 рублей 13.09.2017 на счет № <***> остаток денежных средств был равен 239 631, 37 рублей; 14.09.2017 операции по счету № <***> не осуществлялись; 15.09.2017 осуществлено 8 (восемь) расходных операций по счету № <***> на общую сумму 170 887, 00 рублей, из которых: 15 000 рублей - аванс за сентябрь 2017 года, получатель: ФИО5, юрист ООО «СКНЦ»; 30 000 рублей - аванс за сентябрь 2017 года, получатель: ФИО6, главный бухгалтер ООО «СКНЦ»; 30 000 рублей - аванс за сентябрь 2017 года, получатель ФИО7, зам. генерального директора по клинико-экспертной работе ООО «СКНЦ»; 35 000 рублей - аванс за сентябрь 2017 года, получатель ФИО8, зам. генерального директора по медицинской части.

Факт работы указанных лиц в штате общества находит свое подтверждение в материалах дела и не оспаривается истцом.

Данные документы позволяют сделать вывод о том, что средства ОМС в сумме 100 000 рублей, переведенные с расчетного счета № <***> на счет № <***> с назначением платежа «Внутрихозяйственные расчеты», использованы обществом с целью оплаты труда работников медицинской организации, то есть на цели, предусмотренные законом для оплаты за счет средств ОМС.

Ка указано выше, нецелевое использование бюджетных средств выражается в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения (статья 289 БК РФ).

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 14.1 Постановления от 22.06.2006 № 23 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации», нецелевым использованием бюджетных средств согласно статье 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации признается использование бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям их получения, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения.

Таким образом, нецелевое использование денежных средств предполагает расходование их в нарушение закона.

Как указано выше, Правилами обязательного медицинского страхования установлены в том числе, затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников медицинских организаций, которые не принимают непосредственного участия в оказании медицинской помощи (медицинской услуги) (административно-управленческого, административно-хозяйственного, вспомогательного и иного персонала, не принимающего непосредственное участие в оказании медицинской помощи (медицинской услуги)).

При том, что наличие в штате заместителя генерального директора по клинико-экспертной работе, по медицинской части, бухгалтера, юриста неразрывно связано с фактом функционирования учреждения (в том числе в той части деятельности, на которую направляются средства ОМС) и, следовательно, не может считаться нецелевым использованием средств ОМС оплата труда указанных лиц.

В данном случае, с учетом указанных обстоятельств и приведенных норм, доказательств нецелевого расходования денежных средств в сумме 100 000 руб., истцом не представлено.

Также, суд признает обоснованным довод ответчика о нарушении порядка проведения проверки.

Согласно содержанию Положений акт проверки составляется в двух экземплярах, имеющих одинаковую силу. Один подписанный экземпляр подписанного акта вручается руководителю медицинской организации (лицу его замещающему). В экземпляре акта проверки, который остается в территориальном фонде, производится запись о получении одного экземпляра руководителем медицинской организации.

Такая запись должна содержать, в том числе дату получения акта проверки, подпись лица, который получил акт проверки, и расшифровку этой подписи (пункт 24 Положений).

Возврат (возмещение) средств, в том числе использованных не по целевому назначению, и (или) уплата штрафов, пеней осуществляется медицинской организацией на основании полученного акта в порядке, определенном Федеральным законом № 326-ФЗ (пункт 27 Положений).

При наличии письменных возражений на акт проверки в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня их получения территориальный фонд направляет руководителю медицинской организации письменное сообщение о результатах рассмотрения возражений на акт проверки, подготовленное структурным подразделением территориального фонда, ответственным за организацию проведения конкретной проверки, подписанное директором (заместителем директора) территориального фонда, с указанием оснований, по которым возражения признаются необоснованными, или о признании обоснованными возражений (обоснованными частично возражений) медицинской организации.

В случае непризнания обоснованными возражений или признания обоснованными частично возражений медицинской организации в письменное сообщение включается информация о том, что сроки устранения нарушения и (или) сроки возврата (возмещения) средств, в том числе использованных не по целевому назначению, и (или) уплаты штрафов, пеней исчисляются со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования. Письменное сообщение о результатах рассмотрения возражений на акт проверки вручается руководителю медицинской организации или лицу, им уполномоченному, под расписку либо направляется медицинской организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Однако согласно предоставленным в материалы дела документам в нарушение приведенных норм Фондом акт проверки, а также требование о восстановлении средств обязательного медицинского страхования, использованных не по целевому назначению, не вручен руководителю медицинской организации.

Названные документы получены руководителем филиала № 3 (акт проверки), а также главным бухгалтером филиала (требование), без ссылок при этом на соответствующие полномочия данных лиц выступать от имени медицинской организации, с учетом того, что предметом проверки являлась деятельность общества, которое и является субъектом ответственности за целевое использование денежных средств ОМС.

Данные выводы суда в указанной части согласуются с правовой позицией, изложенной в постановлениях Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда по делу № А 20-5267/2017 от 20.08.2018, Первого арбитражного апелляционного суда от 18.04.2012 по делу № А11-7152/2011, иных.

Ссылки истца на судебную практику по аналогичным делам, решения по которым вынесены в пользу Фонда, судом не принимаются, поскольку судебные акты по ним приняты по результатам рассмотрения каждого конкретного дела с учетом установленных судами фактических обстоятельств, на основании представленных именно в них документов и доказательств, их оценки применительно к рассмотренным спорам.

Настоящий спор рассмотрен арбитражным судом в конкретном случае исходя из представленных в материалы дела доказательств.

Таким образом, в данном случае, выводы Фонда не находят своего документального подтверждения, сделаны без учета норм действующего законодательства, нормативных актов Ставропольского края, условий договоров на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому образованию, на основании не полного исследования первичных документов общества.

С учетом указанного выше, исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные доказательства в их совокупности, суд считает, что доказательств, безусловно констатирующих факт нецелевого расходования денежных средств в сумме 100 000 руб., с учетом толкования понятия «нецелевое использование бюджетных средств», данного в бюджетном законодательстве, истцом не представлено, в связи с чем, правовые основания для удовлетворения заявления отсутствуют.

Поскольку в соответствии с положениями статьи 333.37 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, вопрос о ее распределении не рассматривается.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетрении искового заявления Территориального фонда обязательного медицинского страхования Ставропольского края, город Ставрополь, ОГРН <***>, отказать.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья И.В. Навакова