Гражданский кодекс часть 1

о признании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Ставропольскому краю утратившей возможность взыскивать просроченную задолженность по пеням и штрафам,

без участия представителей сторон,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО1, п. Рабочий, Кочубеевского района Ставропольского края обратился в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением, в котором изложены следующие требования:

- признать незаконным отказ Межрайонной ИФНС России № 8 по СК о списании задолженности по налогам и сборам в размере 210 201, 17 рубля, в том числе: недоимка по налогу с продаж в размере 75 660,02 рубля, пени в размере 134 541,15 рубля;

- признать задолженность индивидуального предпринимателя ФИО1 в размере 210 201,17 рубля за период с 2002 по 2012 невозможной к взысканию, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Предприниматель мотивировал свои требования тем, что у налогового органа отсутствовали правовые основания для учета в справке о состоянии расчетов спорной суммы задолженности в связи с утратой возможности взыскания недоимки в связи с истечением сроков, предусмотренных статьями 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Считает, что отсутствие в справке о состоянии расчетов отметок о списании задолженности в связи с пропуском сроков на взыскание нарушают права и законные интересы заявителя и препятствует реализации права на прекращении предпринимательской деятельности.

Представители сторон, уведомленные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, не явились.

До судебного заседания от налогового органа поступил отзыв, в котором указано, что задолженность по налогу с продаж в сумме 75 660,80 рубля образовалась до 2003 года. По состоянию на 16.04.2012 на сумму задолженности начислена пеня в размере 135247,33 рубля. Меры принудительного взыскания к плательщику не применялись. Просят суд отказать в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на то, что данные о наличии задолженности по налогам, пеням и штрафам являются достоверными, законные основания для исключения спорных сумм из справки о состоянии расчетов у налогового органа отсутствуют.

В соответствии с пунктом 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд рассматривает дело без участия лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав представленные в материалы дела письменные доказательства, суд удовлетворяет требования заявителя по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела с 2002 года предприниматель ФИО1 не осуществляет предпринимательскую деятельность, своевременно сдает декларации с «нулевыми» показателями. В декабре 2011 года ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, однако, инспекцией предпринимателю дан ответ, что произвести регистрацию прекращения деятельности не представляется возможным, поскольку у предпринимателя имеется задолженность по налогу с продаж, выявленная в ходе камеральной проверки за 2002 год.

Дополнительно, в ответе от 16.02.2012 № 12-21/001199 инспекция указала, что в соответствии с приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности, по пеням штрафам и процентам, признанных безнадёжными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию задолженности по пеням, штрафам и процентам» (п. 2.4. Порядка) предусмотрено списание задолженности с истекшим сроком давности при принятии судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности. Такой судебный акт в налоговом органе отсутствует, задолженность списанию не подлежит.

Согласно справке о состоянии расчетов № 80616 по состоянию 12.03.2012, за предпринимателем числится задолженность: налог с продаж в размере 75 660,02 рубля, пени в размере 134 541,15 рубля, всего – 210 201,17 рубля.

Полагая, что налоговая инспекция утратила возможность взыскания указанных сумм налогов, пени и штрафов, предприниматель ФИО1 обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суд руководствуется следующим.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию, в частности, о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка предоставляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

В справке, выданной заявителю, содержатся сведения о задолженности по налогам, пени, штрафу без отражения информации о невозможности взыскания этого долга в принудительном порядке. Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Приказ ФНС РФ от 23.05.2005 № ММ-3-19/206@, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.

Согласно Методическим указаниям по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме № 39-1 (приложение 7 к приказу Федеральной налоговой службы от 04.04.2005 № САЭ-3-01/138@) справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме № 39-1 по всем кодам бюджетной классификации. Суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пеням и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей.

Таким образом, содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика.

В справке № 80616 по состоянию 12.03.2012 указано, что у заявителя имеется задолженность по налогам, штрафам и пеням.

Из представленных налоговым органом пояснений установлено, что задолженность по налогу с продаж в сумме 75 660,80 образовалась до 2003 года, пени в размере 135 247,33 рубля начислены на задолженность, образовавшуюся до 2003 года.

Таким образом, судом установлено и подтверждено материалами дела, что инспекция выдала указанную справку с указанием задолженности по налогам, пеням и штрафам, возможность взыскания которых в принудительном порядке утрачена.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 1 статьи 59 названного Кодекса приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ (зарегистрирован в Минюсте России 23.09.2010 № 18528) (далее - Порядок).

Из пункта 2.4 Порядка следует, что данный документ применяется, в частности, в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса.

Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее - Перечень), приведен в приложении № 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@. В соответствии с пунктом 4 приложения № 2, при наличия основания, указанного в пункте 2.4 Порядка, представляются копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда; справка налогового органа по месту учета организации о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.

Кроме того, судом установлено и это не противоречит материалам дела, что инспекция не доказала законность начисления пеней по налогам и налоговым санкциям.

Неполная информация о задолженности по пеням, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Доказательства принятия мер по взысканию пеней и штрафов налоговой инспекцией не представлено.

Установленные статьей 46 НК РФ сроки для взыскания задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке на момент выдачи справки пропущены. Налоговый орган не обращался в суд с заявлением о взыскании указанных в справке налогов, пени, штрафов, не ходатайствовал о восстановлении пропущенных сроков. Возможность взыскания рассматриваемых пеней и штрафов налоговым органом утрачена.

В связи с этим налоговый орган утратил возможность на взыскания в принудительном порядке задолженности по налогам, пеням и штрафам в размере 210 201,17 рубля.

Таким образом, действия налогового органа, выразившиеся во включении в справку о состоянии расчетов по налогам и сборам, сведений о задолженности предпринимателя ФИО1 перед бюджетом в размере 210 201,17 рубля не соответствуют закону.

В соответствии с частью 2 статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения суд распределяет судебные расходы.

При обращении в суд предпринимателем уплачена государственная пошлина по делу в размере 200,0 рублей (чек –ордер 397703337 от 21.03.2012).

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.11.2008 № 7959/08, в случае признания обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном размере.

В связи с удовлетворением заявленных предпринимателем требований, сумма расходов по уплате государственной пошлины в размере 200 рублей, уплаченная заявителем при подаче заявления, подлежит взысканию с Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Ставропольскому краю в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167, 168, 169, 170, 171 Арбитражного процессуального кодекса российской Федерации, Арбитражный суд Ставропольского края

Р Е Ш И Л:

Требования индивидуального предпринимателя ФИО1, п. Рабочий, ОГРН <***> удовлетворить.

Признать задолженность индивидуального предпринимателя ФИО1, ОГРН <***> в размере 210 201,17 рубля, в том числе: по налогу с продаж в размере 75 660,02 рубля, по пени в размере 134 541,15 рубля, безнадежной к взысканию, в связи с истечением сроков взыскания задолженности в бесспорном и судебном порядке.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ставропольскому краю 200 рублей в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1, п. Рабочий,ОГРН <***> в счет возмещения расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме).

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Д.Ю.Костюков