Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Борозинец А.М., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Гришиной А.Ю., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОВД по Грачевскому району, заинтересованное лицо Территориальное управление ФС финансово-бюджетного надзора в СК, о признании незаконными действий предписания от 28.02.08г., №01-10\326 в части обязания восстановить денежные средства на лицевой счет в сумме 20 000 тысяч рублей, обязания оприходования денег в сумме 50 тысяч 358 рублей 65 копеек в кассу, обязания вести книгу одним способом по форме №0504514,

С участием представителя заявителя по доверенности от 15.03.2008 года –Костромина И.В., Селюкова Е.А., представителя заинтересованного лица по доверенности от 03.03.2008 года – Бычковой А.А., главного контролёра – ревизора Хадыка Н.И.

установил:

ОВД Грачевскому району Ставропольского края обратился в Арбитражный суд с заявлением о признании незаконным пункта 1 раздела 1 «незаконное использование средств федерального бюджета, не являющееся нецелевым использованием», пункт 2 раздела 1, пункт 1 раздела 2 «иные финансовые нарушения», пункт 1 раздела 3 «нарушение порядка ведения бюджетного учета, составления и представления отчетности», Предписания «по устранению нарушений бюджетного законодательства РФ» от 28 февраля 2008 года №10 нарушение п. 155 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 10.02.06г №25-н к авансовому отчету прикладывались документы, которые не подтверждали произведенные расходы.

В судебном заседании заявитель уточнил требования и просил признать незаконным Предписание «по устранению нарушений бюджетного законодательства РФ» от 28 февраля 2008 года №10, в части: обязания восстановления на лицевой счет денежных средств в сумме 20 тысяч рублей; обязания оприходовать излишек денежных средств в сумме 50 тысяч 358рублей 65копеек в кассу; обязания вести кассовую книгу одним способом по форме 0504514. Суд на основании статьи 49 АПК РФ принял уточнение заявленных требований.

В судебном заседании представители ОВД по Грачевскому району заявили, что считают предписание незаконным, поскольку запасные части на автомобили были закуплены на сумму 20 000 рублей, оприходованы на склад и установлены на автомобили, что подтверждается товарным чеком №601 от 17.08.06г., кассовым чеком на оплату запасных частей, закупленных у предпринимателя Колесник В.А.»Атлант Моторс»:

- комплект тормозных колодок в сумме 400,00 рублей;

- 2 комплекта свечей в сумме 400,00 рублей;

- 2 задних моста в сумме 18800,00 рублей;

- комплект лампочек в сумме 200,00 рублей;

- фильтр масленый в сумме 100,00 рублей;

- ремкомплект карбюратора в сумме 100,00 рублей.

Закупленные запасные части, согласно дефектных ведомостей на списание запчастей и Актов на установку были установлены на автомашины ВA3-2105 г/н Т0235 и ВАЗ-2105 г/н 0124нк и списаны согласно дефектных ведомостей от 30.08.06г., и актами на установку запасных частей от 30.08.06г.

Представители заинтересованного лица Территориального управления ФС финансово-бюджетного надзора в СК, завили, что все указанные в предписании нарушения имели место и подтверждаются материалами проверки, следовательно, обоснованны и законны. В связи с чем, просят в удовлетворении требований отказать.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав доводы сторон, установил следующее, факты незаконного расходования денежных средств в сумме 20 000 рублей, подтверждаются материалами встречной проверки с индивидуальным предпринимателем Колесник В.А. «Атлант-Моторс» (далее по тексту ИП Колесник). По объяснению Колесник В.А. с 2004г по 04.02.08ремонтирует только автомобили иностранного Производства. Ремонтом и обслуживанием отечественных автомобилей не занимается. Факт ремонта в 2006г 2-х автомобилей марки ВАЗ 2105 не подтверждает.

Таким образом, в указанной части, предписание законно и обосновано и подтверждается объективными данными, а заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Проверкой установлено и актом ревизии подтверждается, следующее: в нарушение п.23 «Порядка ведения кассовых операций В РФ» утвержденным Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993г №40 в ОВД по состоянию на 26.12.07г велись
2 кассовые книги двумя способами: одна в электронной форме - автоматизированным способом, другая в журнальной форме пронумерована, прошнурована о скреплена печатью, количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

На момент инвентаризации кассы в кассовой книге были составлены отчеты только до 20 декабря 2007г.

В нарушение п.24 «Порядка» в кассовой книге по Форме К-6 бухгалтером исполняющим обязанности кассира не производились ежедневно записи в кассовую книгу в течении 5 дней, т.е. 20, 21, 24, 25, 26 декабря 2007г и только 28 декабря 2007г в 17-00 кассовая книга была заполнена с выведением остатка денежной наличности по состоянию на 26.12.07г в сумме 169715,78 рублей.

Следует отметить, что согласно данным корешков чеков, кассовых заявок и выписок банка денежная наличность из банка получалась в период с 20 по 26 декабря в общей сумме 2984205,47 рублей, в том числе:

- 20.12.07г в сумме 894938,00 рублей (чек АЯ 4393054);

- 21.12.07г в сумме 16004,00 рублей (чек АЯ 4393055);

- 21.12.07r в сумме 917129,47 рублей (чек АЯ 4395058);

- 21.12.07r в сумме 389200,00 рублей (чек БГ 4184135);

- 25.12.07г в сумме 695708,00 рублей (чек АЯ 4393056);

- 26.12.07г в сумме 71226,00 рублей (чек АЯ 4395060).

В период проведения инвентаризации в 17-00 26.12.07г приходно-кассовые ордера в сумме 2984205,47 рублей не были представлены инвентаризационной комиссии и соответственно не были завизированы членами инвентаризационной комиссии, а также ревизорами ТУ Росфиннадзора в СК из-за отсутствия приходно-кассовых ордеров.

В нарушение ст.9 п. 4 Федерального закона от 21.11.96г №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено несвоевременное оформление первичных учетных документов (приходно-кассовых ордеров) в сумме 2984205,47 рублей, что является нарушением порядка ведения бюджетного учета.

Согласно акта ревизии ОВД Грачевского района от 15.02.2008года, проведенной инвентаризацией кассы установлены излишки наличных денег в сумме 50358,65рулей.

Согласно расписки бухгалтера Солохиной О.М., которая дала ее о том, что все приходные и расходные документы по денежным средствам включены в отчет и не оприходованных или не списанных в расход денег в кассе не имеется.

Главным бухгалтером Е.А.Селюковой к инвентаризации были представлены данные кассовой книги заполненной автоматизированным способом по состоянию на 26.12.07г с выведенным остатком денежной наличности в сумме 23639,74 рублей за подписью бухгалтера Солохиной О.М..

Из сейфа находящегося в помещении кассы к проверке был представлен остаток денежной наличности в сумме 33639,74 рублей, который в 17-00 был пересчитан и записан покупюрно (указанные записи были заверены подписью главного контролера-ревизора Колпиковой В.Н., контролера- ревизора Хадыка Н.И., главного бухгалтера Селюковой Е.А., материально-ответственного лица Солохиной О.М.). В результате было установлено расхождение (излишки) между учетными данными и фактическим наличием денежной наличности сумму 10000,00 рублей.

В связи с вышеизложенным представителями ТУ Росфиннадзора в СК было принято решение установить реальный остаток наличных денежных средств по кассовому отчету. Инвентаризационной комиссии была представлена кассовая книга, заполненная вручную с выведенным остатком только до 20 декабря 2007года. Так как не было кассовых отчетов за пять предыдущих рабочих дней по состоянию на 20, 21, 24, 25, 26 декабря 2007г. комиссией был выведен предварительный остаток денежных средств по Учету, согласно представленных первичных документов.

Предварительный остаток по состоянию на 26.12.07г по учету составил 169715,78 рублей, который был в последующем подтвержден составленными и предъявленными к проверке кассовыми отчетами только 28.12.06г.

Фактический остаток по кассовому отчету заполненный ручным способом за 26.12.07г также составил 169715,78 рублей.

Фактическое наличие предъявленных к инвентаризации денежных средств в кассе ОВД составило 220074,43 рублей (186434,69+33639,74), а по учетным данным составило 169715,78 рублей. В результате установлен излишек наличных денежных средств в сумме 50358,65 рублей (220074,43-169715,78).

Проверкой установлено и в акте зафиксировано, что в нарушение п. 30 «Порядка», в сейфе находящемся в помещении кассы ОВД хранились пакеты с подарками, не принадлежащие данному предприятию, которые были предъявлены инвентаризационной комиссии. Денежной наличности, как в сейфе, так и в помещении кассы не принадлежащих данному предприятию, установлено не было.

После неоднократных просьб представить объяснения по вопросу нахождения вне помещения кассы денежной наличности в сумме 186434,69 рублей и излишков денег в сумме 50358 рублей 65 копеек, главный бухгалтер и кассир отказывались дать письменные пояснения и в устной форме затруднялись ответить ревизорам ТУ Росфиннадзора в СК на поставленные вопросы. При оформлении результатов инвентаризации, комиссия вместе с материально — ответственным лицом отказалась от подписей в Акте инвентаризации кассы на 26.12.07г, без объяснения причин. Отказ от подписей оформлен Актом. Руководитель учреждения ознакомлен, как с неоформленным Актом инвентаризации кассы, так и с Актом об отказе от Подписей назначенной им комиссии. Вторые экземпляры указанных Актов вручены юрисконсульту ОВД Костроминой И.В.

Согласно объяснения бухгалтера Солохиной О.М. от 11.01.2008 года излишки денег в сумме 50000 рублей принадлежат главному бухгалтеру. Главный бухгалтер Селюкова Е.А. также подтвердила, что излишки денег в сумме 50 000 рублей, принадлежат ей. В судебном заседании Селюкова Е.А. также подтвердила, что излишек денег в сумме 50000 рублей принадлежат ей.

Доказательств подтверждающих право на указанную сумму заинтересованным лицом не представлено.

Суд считает, что в указанной части факты нарушений Порядка ведения кассовых операций подтверждается материалами проверки и не оспаривается заинтересованным лицом. Факт наличия в кассе излишков денег в сумме 50 000 рублей не подтверждается актом проверки, поскольку деньги в сумме 186434,69 рублей были принесены в кассу во время инвентаризации. Согласно акта инвентаризации кассовой наличности и ревизии движения денег по кассе было установлено наличие излишка в сумме 50358 рублей 65 копеек. По заявлению главного бухгалтера Селюковой Е.А. деньги в сумме 50 тысяч рублей принадлежат ей. В отношении излишка в сумме 358рублей 65 копеек, каких либо объяснений никто не давал и их происхождение не установлено. Заинтересованным лицом, каких либо иных доказательств, принадлежности денег ОВД Граческого района СК не представлено.

Согласно статье 65 АПК РФ лицо участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений. Обязанность доказывания, обстоятельств послуживших основанием для принятия государственными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия) возлагаются на орган или должностное лицо.

В связи с чем, выводы заинтересованного лица о том что излишки денег принесенные в кассу бухгалтером являются собственностью ОВД по Граческому району не доказаны, также необоснованны требования, оприходовать в кассу деньги в сумме 50 000 рублей не только не соответствует данным проверки (которой установлены излишки в сумме 50358рублей 65 копеек), но и противоречит законодательству, поскольку согласно статьи 35, Конституции РФ никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Учитывая, изложенное, требования заявителя, в указанной части требования подлежат удовлетворению.

Судом установлено и подтверждается актом проверки от 15.02.2008г., раздел акта 4 «Кассовые операции», проверкой установлено Приказом от 04.10.06г №199 л/с Солохина Олеся Михайловна назначена на должность бухгалтера с выполнением обязанностей кассира, бухгалтер Солохина О.М. под расписку ознакомлена с Порядком «ведения кассовых операций В РФ» утвержденным Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993г №40 (далее по тексту «Порядок»), с ней заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности от 04.10.06г, 01.01.07г. В соответствии с утвержденной Программой проверки по состоянию на 26.12.2007 года комиссией созданной по приказу начальника ОВД по Грачевскому району от 26.12.2007 года №679 была проведена внезапная инвентаризация наличных денежных средств в кассе проверяемого учреждения. Инвентаризация кассы проводилась в присутствии главного контролера- ревизора Колпиковой В.Н. и контролера-ревизора Хадыка Н.И.

В ходе проведенной инвентаризации были выявлены факты нарушений «Порядка», а именно: в нарушение п.23 «Порядка» в ОВД по состоянию на 26.12.07г велись
2 кассовые книги (двумя способами): автоматизированным по Форме №0504514 (по программе), которая по состоянию на 26.12.07г в 17-00 была заполнена с выведенным остатком денежной наличности в сумме 23639,74 рублей; ручным способом (журнальная форма), в нарушение п.94 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Минфином РФ от 10.02.06г №25-н, по Форме К-6, которая пронумерована, прошнурована о скреплена печатью, количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. На момент инвентаризации кассы в кассовой книге были составлены отчеты только до 20 декабря 2007г. В нарушение п.24 «Порядка» в кассовой книге по Форме К-6 бухгалтером исполняющим обязанности кассира не производились ежедневно записи в кассовую книгу в течении 5 дней, т.е. 20, 21, 24, 25, 26 декабря 2007г и только 28 декабря 2007г в 17-00 кассовая книга была заполнена с выведением остатка денежной наличности по состоянию на 26.12.07г в сумме 169715,78 рублей.

В нарушение ст.9 Федерального закона РФ от 21.11.96г №129 - ФЗ «О бухгалтерском учете», ч.1 п.3 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 10.02.06г №25н по состоянию на 26.12.07г между кассовыми книгами заполненной автоматизированным способом и ручным установлено несоответствие остатков в сумме 146076,04 рублей (169715,78-23639,74), что является искажением ведения бюджетного учета в сумме 146076,04 рублей. Факты нарушения правил ведения кассовых операций заявитель не оспаривает. Таким образом, материалами проверки подтверждаются факты нарушения Порядка ведения кассовых операций, правил ведения кассовой книги, как в журнальном варианте, так и в электронном виде, в связи с чем суд считает предписание в указанной части законно, а заявленные требования не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 200, 201 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования ОВД по Грачевскому району удовлетворить частично.

Признать незаконным предписание в части, обязания заявителя оприходования денег в сумме 50 тысяч 358 рублей 65 копеек в кассу полном объеме.

В удовлетворении остальной части уточненных требований - отказать.

В части отказа от требований, производство по делу прекратить.

Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края, в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок со дня вступления его в законную силу.

Судья Борозинец А.М.