Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в предварительном судебном заседании дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю, г. Минеральные Воды, к индивидуальному предпринимателю ФИО1, п. Первомайский, о взыскании транспортного налога в сумме 82800 рубля и пени в сумме 393,3 рублей,

при участии в предварительном судебном заседании представителей истца – ФИО2 по доверенности от 28.01.2011, ИП ФИО1 лично,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю, г. Минеральные Воды, обратилась в Арбитражный суд Ставропольского края с исковым заявлением о взыскании транспортного налога за 2010 год в сумме 82800 рубля и пени в сумме 393,3 рублей.

Представитель истца настаивает на заявленных требованиях.

В обоснование заявленных в исковом заявлении требований истец указывает, что ФИО1 являющаяся плательщиком транспортного налога, обязанность по своевременной его уплате не исполнила, не уплатила налог за 2010 год в сумме 82 800 руб. и пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 393,30 руб.

В подтверждение своих требований налоговая инспекция представила копии: налогового уведомления № 139477 за 2010 год; требования об уплате налога № 6445 по состоянию 21.02.2011 года; решение о взыскании налога № 69055 от 10.06.2011 года; выписку из сведений регистрирующего органа; копию выписки из сведений регистрирующего органа - ОГИБДД УВД городу Минеральные Воды; определения Минераловодского городского суда судьи Тумасян Г.А. о прекращении гражданского дела; кассационного определения Ставропольского краевого суда; выписку из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей; уведомлений о вручении; расчеты пени.

Ответчик ИП ФИО1 в судебном заседании указала, что с доводами налоговой инспекции не согласна, иск полностью не признает, отрицает в полном объеме и по всем статьям.

С доводами налоговой инспекции ИП ФИО1 не согласна по следующим основаниям:

1. Налоговые уведомления и требования, представленные к исковому заявлению, по уплате транспортного налога физическим лицом за 2010 год направлены ФИО1 заказными письмами и вручены. Данные уведомления и требования вручены с начисленной пеней одновременно. Документы, к материалам дела приложены как на физическое лицо и налоговые уведомления на уплату транспортного налога ФИО1 как индивидуальному предпринимателю не вручались.

2. Федеральный закон № 283-ФЗ от 28.11.2009, которым внесены изменения в отдельные законодательные акты РФ и уточнен порядок направления налогового уведомления, согласно которого налоговый орган вправе направить налоговое уведомление об уплате транспортного налога за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления на события до 2010 года (на 2007, 2008, 2009) не распространяется и налоговые уведомления налоговый орган не вправе был выставлять.

3. Свободных средств у ФИО1 нет, так как оплачивает кредиты, налоги и иные платежи.

4. Транспортные средства используются в предпринимательских целях.

5. Истцом не было реализовано право на взыскание задолженности, повторное обращение не допускается.

6. Ответчик является плательщиком сборов и ЕНВД, следовательно, взыскание спорной суммы является тройным налогообложением.

В подтверждение своих доводов ответчик представил в материалы дела копии документов: выписку из ЕГРИП в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1, карточки регистрации ККМ, платежные поручения об уплате ЕНВД.

Ранее налоговая инспекция обращалась в Минераловодский городской суд с заявлениями о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени с ФИО1

Определениями от 21.09.2010 и от 30.06.2011 производство по делам прекращалась в связи с неподведомственностью, так как, во-первых, ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, во-вторых, спорные автотранспортные средства предназначены для использования в предпринимательских целях.

Налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2010 год № 139477 и требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 6445 по состоянию на 21.02.2011 направлялись налогоплательщику в установленном порядке заказной корреспонденцией, следовательно, согласно статье 46 Кодекса с учетом статьи 69 Кодекса, налоговый орган мог обратиться в арбитражный суд до 15.09.2011.

Истец обратился с иском в Арбитражный суд Ставропольского края 31.08.2011. Установленный ст. 46 НК РФ двухмесячный срок на бесспорное взыскание спорной суммы истцом пропущен.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела и приобщенные к материалам дела доказательства, суд установил.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, ОГРН <***>, основной вид деятельности – деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта.

Согласно выписке из сведений регистрирующего органа (РЭО ГИБДД г. Лермонтов), у ФИО1 на 2010 год в собственности числятся транспортные средства:

DAF FT95XF\380, мощность двигателя - 380, регистрационный номер А609ОРС26;

DAF FT95XF\430, мощность двигателя - 430, регистрационный номер <***>;

VOLVO VNL 780, мощность двигателя - 450, регистрационный номер <***>;

DAF FT XF 95\430, мощность двигателя - 430, регистрационный номер <***>;

ДАФ 95, мощность двигателя - 380, регистрационный номер А596ООС26.

Как указывает налоговая инспекция, в соответствии с Законом РФ от 28.11.2009 №283-ФЗ в Закон от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и в главе 28 Кодекса «Транспортный налог», гл. 31 Кодекса «Земельный налог» внесены изменения, в соответствии с которыми налоговому органу предоставлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за триналоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с 01.01.2010.

Руководствуясь указанными нормами, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2010 год в сумме 82 800 руб., пени по состоянию на 21.02.2011 в сумме 393,30 рубля (начисления подтверждаются, расчетами налога, пени за 2010 год).

Налоговое уведомление № 139477 на уплату физическим лицом транспортного налога за 2010 год, направлено ФИО1 заказным письмом 22.11.2010, т.е. более чем за 30 дней до срока уплаты данного налога, который за 2010 год – 01.02.2011.

В порядке досудебного урегулирования должнику на основании статей 69,70 Кодекса выставлено требование об уплате налога от 21.02.2011 № 6445 и направлено заказным письмом ФИО1 25.02.2011 года. Задолженность в добровольном порядке оплачена не была.

Задолженность по транспортному налогу и пене не исполнена до настоящего времени.

Прекращение производства по гражданскому делу о взыскании транспортного налога с ФИО1, а также неисполнение предпринимателем требований налоговой инспекции в добровольном порядке послужило основанием для обращения с исковым заявлением в арбитражный суд.

Суд, изучив материалы дела, находит заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Кодекса каждый обязан уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В пунктах 1, 2 статьи 52 Кодекса указано, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 1 статьи 363 Кодекса, уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

На территории Ставропольского края, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком, срок представления налоговой декларации устанавливает закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52- кз от 27.11.2002 (в редакции № 6 от 28.11.2006).

Согласно пункту 4 статьи 3 Закона № 52- кз от 27.11.2002, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму налога не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2010 год должно было быть направлено либо передано под расписку налогоплательщику до 01.01.2011. Налоговое уведомление за 2010 год направлены заказным письмом ФИО1 22.11.2010 года, что не опровергается ФИО1 (возражения на заявление представлены в суд 22.09.2011).

Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в Главу 28 «Транспортный налог» внесены изменения, которые вступили в действие с 01.01.2010 года.

Согласно пункту 3 статьи 363 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ), налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

При этом налоговая инспекция при вручении (направлении) налогового уведомления на уплату транспортного налога за 2010 год, руководствовалась пунктом 3 статьи 363 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ).

Таким образом, абзац 2 пункта 2 статьи 52 Кодекса предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа, согласно же пункту 3 статьи 363 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, что было в рассматриваемом случае соблюдено истцом.

Уплата транспортного налога на основании выставленного налогового уведомления №139477 за 2010 год ФИО1 произведена не была, транспортный налог за данный период в установленный срок не уплачен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 45 Кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Кодекса требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

В силу статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также штрафа и пеней.

Согласно материалам дела ФИО1 требование об уплате налога 6445 от 21.02.2011 года было направлено заказной корреспонденцией 25.02.2011.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно выписке из сведений регистрирующего органа - ОГИБДД УВД по городу Минеральные Воды, представленной в налоговую инспекцию соответствии с пунктом 5 статьи 362 Кодекса, в собственности ФИО1 в 2010 году находились пять транспортных средств (DAF FT95XF\380, мощность двигателя - 380, регистрационный номер А609ОРС26; DAF FT95XF\430, мощность двигателя - 430, регистрационный номер <***>; VOLVO VNL 780, мощность двигателя - 450, регистрационный номер <***>; DAF FT XF 95\430, мощность двигателя - 430, регистрационный номер <***>; ДАФ 95, мощность двигателя - 380, регистрационный номер А596ООС26). Данные о транспортных средствах ответчиком не оспариваются.

Налогоплательщик должен уплачивать транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Кодекса, Главой 28 Кодекса, Законом № 52- кз от 27.11.2002).

Налоговым уведомлением № 139477 за 2010 год своевременно направлено заказной корреспонденцией и вручено ФИО1, ей предлагалось уплатить транспортный налог в сумме 82 800 рублей.

В материалы дела представлен расчет транспортного налога за 2010 год, судом данный расчет проверен. Указанная в расчете и налоговом уведомлении сумма налога рассчитана исходя из наличия пяти объектов налогообложения и с учетом налоговой ставки, указанной в Законе Ставропольского края № 52- кз от 27.11.2002.

Также на имя ФИО1 выставлено требование об уплате налога за 2010 год №6445 от 21.02.2011, которое своевременно направлено и вручено ответчику.

Сумма задолженности по транспортному налогу до настоящего времени не оплачена. Досудебный порядок урегулирования спора соблюден (налогоплательщику своевременно вручены налоговое уведомление и требование об уплате налога).

В связи с изложенным, заявление налоговой инспекции в части взыскания задолженности в доход бюджета Российский Федерации по транспортному налогу в сумме 82 800 руб. за 2010 год признается судом правомерным, требования обоснованными в данной части и подлежащим удовлетворению.

В требовании об уплате налога № 6445 выставленном ФИО1 по состоянию на 21.02.2011 год кроме задолженности по налогу, предлагалось уплатить также сумму пени 393,30 руб. (начисленной согласно расчета пени за 2010 год за период с 02.02.2011 по 21.02.2011).

В силу положений пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно пункту 2 статьи 75 Кодекса сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 3 данной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Кодекса и пунктом 3 статьи 363 Кодекса уплата транспортного налога производится налогоплательщиками только на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа. При этом, согласно материалам дела, налоговое уведомление № 139477 за 2010 направлено заказным письмом ФИО1 и вручено 01.08.2011, следовательно, обязанность у налогоплательщика ФИО1 уплатить сумму налога в размере 82 800 руб. за 2010 год возникла с момента вручения уведомления (которое направляется, согласно указанным выше нормам не позднее 30 дней до наступления срока платежа), то есть с 01.08.2011 и платеж должен был быть уплачен налогоплательщиком до 01.09.2011, то есть по истечении 30 дней со дня направления (вручения) уведомления.

Таким образом, пеня должна в соответствии с пунктом 3 статьей 75 Кодекса начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, то есть налогоплательщик должен был уплатить налог, указанный в уведомлении № 139477 до 01.02.2011, следовательно, пеня должна была начисляться с 02.02.2011 года по 21.02.2011 года (т.е. до момента выставления требования), что и было сделано истцом.

Судом подробно исследованы как доводы истца, так и доводы ответчика.

Довод ответчика о том, что документы, к материалам дела приложены как на физическое лицо и налоговые уведомления на уплату транспортного налога ей как индивидуальному предпринимателю не вручались, судом отклоняется по следующим основаниям.

Согласно Главе 28 «Транспортный налог» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, при этом налогоплательщиками являются организации и физические лица.

Согласно разъяснениям, содержащимся в Постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П, имущество физического лица юридически не разграничено на используемое в предпринимательской деятельности и в личных целях.

Изложенное позволяет суду сделать вывод, что физическое лицо может уплачивать транспортный налог как в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, так и не в связи с ее осуществлением, тем более, что налоговые уведомления и требования предъявлены ФИО1 по формам, утвержденным Министерством финансов: от 31.10.2005 № САЭ-3-21/551@ «Об утверждении форм налоговых уведомлений»; от 01.12.2006 №САЭ-3-19/825 @ «Об утверждении форм требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа», отдельные формы, которые бы выставлялись индивидуальному предпринимателю, законодательством не предусмотрены. И, кроме того, транспортные средства ФИО1 использует в предпринимательских целях, о чем в она заявляла в судебном заседании.

Остальные доводы ответчика также не принимаются судом, так как не основаны на Законе и по сути дела являются явно обозначенной попыткой умышленной неуплаты транспортного налога.

Доводы истца принимаются судом.

В связи с изложенным, исковое заявление налоговой инспекции в части взыскания в доход бюджета Российской Федерации транспортного налога за 2010 год в сумме 82 800 руб., пени в сумме 393,30 рубля признается обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке освобожден истец, взыскивается в доход федерального бюджета с ответчика.

Размер государственной пошлины определяется в соответствии со статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из суммы заявленных требований. Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей уплате в федеральный бюджет Российской Федерации, составляет 3 327,73 рублей.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации с индивидуального предпринимателя ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 3 327,73рублей.

Суд, руководствуясь статьями 167-171, 212- 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 3, 45, 46, 52, 69,70, 75, 346.26, 357, 363, 363, 363.1 НК РФ, Законом Ставропольского края от 27.11.2002г. № 52-КЗ «О транспортном налоге»,

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить.

Взыскать с ИП ФИО1 ОГРН 304264904300046в доход бюджета 82 800 рублей недоимки по транспортному налогу; 393,30 рублей пени, итого 83 193 рублей 30 копеек.

Взыскать с ИП ФИО1 ОГРН <***> в доход Федерального бюджета РФ 3 327 рублей 73 копейки расходов по уплате госпошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Настоящее решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме).

Решение также может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо- Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья В.А. Аксенов