Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная инспекция ФНС РФ №6 по Тамбовской области (далее – инспекция) обратилась в суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1 (далее – ответчик) 262 097 руб. – налогов, 38 077 руб. – пени, 322 951 руб. – налоговых санкций.

Представитель инспекции требование поддержал в полном объеме.

Ответчик заявленное требование не признал по основаниям, изложенным в отзыве.

Из материалов дела следует:

Инспекция провела выездную налоговую проверку ответчика, по результатам которой вынесла решение №102 от 05.12.05 о привлечении его к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122, п.2 ст.119 НК РФ в виде штрафа на общую сумму 322 951 руб., а также предложила ответчику уплатить 262 097 руб. – недоимку по налогам и 33 077 руб. – пени.

В связи с невыполнением ответчиком требований об уплате налогов, пени и штрафа в добровольном порядке, инспекция обратилась в суд с заявлением о принудительном их взыскании с ответчика.

Изучив материалы дела, заслушав доводы сторон, суд установил:

17 января 2003 г. и 3 января 2004 года ответчик заключил с ООО «Мобиком» договоры б/н, №5Б и №5М, а 1 августа 2004 года – договор с ООО «Линк» №5Б.

Оценивая указанные выше договоры, суд пришел к выводу, что в части оказания услуг по подключению абонентов к сети, они подпадают под понятие договора поручения, содержащегося в ст.971 НК РФ, т.е. договора о представительстве одного лица от имени другого.

Согласно условиям этих договоров ответчик обязуется от имени ООО «Мобиком» и ООО «Линк» совершать юридические и иные действия, связанные с оказанием услуг сотовой радиотелефонной связи, в том числе оформлять на территории г.Тамбова и Тамбовской области абонентские договоры, выставлять абонентам счета на оплату услуг, связанных с подключением к сети, принимать оплату по ним и т.д., а ООО «Мобиком» и ООО «Линк» в свою очередь обязуются выдать ему доверенности на совершение указанных действий, выплачивать вознаграждение. Порядок проведения расчетов между сторонами устанавливается по договоренности.

Согласно приложениям к названным договорам размер вознаграждения за выполнение ответчиком своих обязанностей установлен исходя из количества заключенных им абонентских договоров.

За 2003 – 2004 г.г. общая сумма вознаграждения, полученная ответчиком от ООО «Мобиком» и ООО «Линк» за оказанные им услуги, составила 753 211 руб., что подтверждено материалами дела и не оспаривается ответчиком.

Ответчик, получая доход в виде вознаграждения по договору поручения, применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ст.346.26 НК РФ).

Однако, деятельность ответчика по исполнению данных ему ООО «Мобиком» и ООО «Линк» поручений по оказанию услуг сотовой связи не относится к предусмотренным ст.346.26 НК РФ видам деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Довод ответчика о том, что применяя ЕНВД, он руководствовался письмом Инспекции МНС РФ по г.Мичуринску №05-06/6109 от 30.06.04, не может быть принял во внимание, так как в указанном письме речь идет о налогообложении дохода, полученного от реализации пластиковых карточек при осуществлении розничной торговли. Каких-либо претензий со стороны инспекции к ответчику, касающихся его деятельности по продаже SIM-карт, материалы дела не содержат.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Срок уплаты НДС установлен п.6 ст.174 НК РФ. Для плательщиков, уплачивающих налог ежеквартально, срок представления декларации по НДС установлен п.6 ст.174 НК РФ – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Сумма полученного ответчиком дохода (вознаграждения) за оказание услуг связи за 2003-2004 г.г. составила 753 211 руб., в том числе:

-за I квартал 2003 г. – 14 871 руб.;

-за II квартал 2003 г. – 21 013 руб.;

-за III квартал 2003 г. – 41 878 руб.;

-за IV квартал 2003 г. – 42 036 руб;

-за I квартал 2004 г. – 64 862 руб.;

-за II квартал 2004 г. – 171 024 руб.;

-за III квартал 2004 г. – 198 652 руб.;

-за IV квартал 2004 г. – 198 875 руб.

Сумму полученного дохода для исчисления НДС за указанные периоды ответчик не заявил. Им также не представлены документы, подтверждающие право на налоговые вычеты (ст. 171 НК РФ).

Сумма НДС начисленная инспекцией к уплате в бюджет за 2003-2004 г.г. составляет 114 896 руб.

Поскольку НДС ответчиком в установленные сроки не уплачен, инспекцией на основании ст.75 НК РФ за период с 20.04.03 по 10.11.05 начислены пени в сумме 24 061 руб.

Ответчик не представил в налоговый орган декларации по НДС, в связи с чем применение инспекцией налоговой санкции на основании п.2 ст.119 НК РФ в виде штрафа за I квартал 2003 г. в сумме 6 583 руб., за II квартал 2003 г. в сумме 8 333 руб., за III квартал 2003 г. в сумме 14 696 руб., за IV квартал 2003 г. в сумме 12 180 руб., за Iквартал 2004 г. в сумме 15 825 руб., за II квартал 2004 г. в сумме 36 516 руб., за III квартал 2004 г. в сумме 33 331 руб., за IV квартал 2004 г. в сумме 24 266 руб., является правомерным.

Ответственность за неполную уплату сумм налога в результате неправомерного бездействия установлена п.1 ст.122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Ответчик не уплатил НДС за указанные выше периоды в сумме 114 896 руб., в связи с чем инспекция правомерно применила налоговые санкции в виде штрафа в сумме 22 979 руб.

Согласно ст.207 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Срок уплаты налога установлен п.6 ст.227 НК РФ – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Из представленных инспекцией документов следует, что налоговая база для исчисления НДФЛ за 2003 г. составила 119 798 руб., за 2004 г. – 633 413 руб.

Ответчик не представил доказательства, подтверждающие право на применение профессиональных и стандартных налоговых вычетов. Сумма не уплаченного в бюджет налога на доходы физических лиц за 2003 г. составила 15 574 руб., за 2004 г. – 82 344 руб.

На основании ст.75 НК РФ инспекцией за несвоевременную уплату НДФЛ начислены пени с 16.07.04 по 05.12.05 в сумме 8 423 руб.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчик не представил в налоговый орган декларации по НДФЛ за 2003 г. и 2004 г., в связи с чем инспекция правомерно на основании п. 2 ст.119 НК РФ к ответчику применила санкцию в виде штрафа в размере 26 470 руб. за 2003 г. и 41 171 руб. – за 2004 г.

За неправомерное неперечисление НДФЛ согласно п.1 ст.122 НК РФ ответчик должен уплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составляет 19 584 руб.

В силу пп.2 п.1 ст.235 НК РФ ответчик является налогоплательщиком единого социального налога.

Налоговым периодом по ЕСН признается календарный год (ст.240 НК РФ).

Согласно п.п.4, 5 ст.244 НК РФ срок уплаты налога установлен не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

Ответчик не уплатил в бюджет ЕСН за 2003 г. 14 665 руб., за 2004г. – 39 618 руб., в связи с чем инспекция правомерно привлекла его к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 10 857 руб. и на основании ст.75 НК РФ начислила за период с 16.07.04 по 10.11.05 пени в сумме 5 593руб.

В соответствии с п.7 ст.244 НК РФ налоговая декларация по ЕСН должна представляться не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчик не представил в налоговый орган декларации по ЕСН за 2003 г. и 2004 г., в связи с чем согласно п.2 ст.119 НК РФ к нему правомерно применены налоговые санкции в виде штрафа в сумме 26 390 руб. за 2003 г., 23 771 руб. за 2004 г.

Учитывая изложенное, с ответчика подлежат взысканию налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, пени за несвоевременную уплату налогов, налоговые санкции на общую сумму 623 125 руб. Расчеты налогов, штрафов и пени судом проверены.

Согласно ст.ст.112, 114 НК РФ суд вправе уменьшить размер штрафа при наличии смягчающих ответственность обстоятельств.

Учитывая конкретные обстоятельства дела, степень вины ответчика, а также его устное ходатайство о неприменении судом указанного выше права, суд не находит оснований для уменьшения размера штрафа.

Расходы по уплате госпошлины относятся на ответчика.

В судебном заседании 05.06.07 был объявлен перерыв до 14.06.07.

Руководствуясь статьей 110, статьями 167–170, 176, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, -

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕШИЛ:

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (<...>) в доход соответствующего бюджета 623 125 руб., в том числе: 262 097 руб. – налог, 38 077 руб. – пени, 322 951 руб. – штраф.

Взыскать с предпринимателя ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 12 731,25 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в порядке апелляционного производства через Арбитражный суд Тамбовской области в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, находящийся по адресу: 394006, <...>.

Судья Т.В.Баханькова