Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Металл плюс» обратилось в арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации по г.Тамбову о признании недействительным постановления административного органа от 12.05.08 года. N 319 о привлечении к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 рублей за совершения административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Заявитель в судебном заседании предъявленные требования поддержал по мотивам, указанным в заявлении, указав, что административным органом не установлен состав правонарушения, постановление по делу об административном правонарушении вынесено по истечении срока, установленного пунктом 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Представитель административного органа заявленные требования не признал, представил отзыв на заявление.

Определением от 23.06.08. заявителю восстановлен процессуальный срок на обжалование постановления по делу об административном правонарушении.

Определением от 16.06.08. приостановлено исполнение оспариваемого постановления.

Исследовав представленные доказательства, суд установил следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью "Металл плюс (общество) зарегистрировано в качестве юридического лица 12.05.2003 года, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) 1036888184651, о чем внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц. Из материалов дела следует, что административным органом проведена проверка соблюдения обществом законодательства по работе с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Филиалом АКС банка РФ (ОАО) Тамбовское отделение № 8594 проведена проверка ООО «Металл плюс», что отражено в справке банка от 07.04.2008 года.

Сопроводительным письмом исх. № 20/12972 от 29.04.2008 года справка о результатах проверки направлена в адрес Инспекции ФНС России по г.Тамбову (вход № 027315 от 29 апреля 2008 года).

На основании имеющихся материалов проверки банка, административным органом в присутствии директора общества ФИО4 составлен протокол об административном правонарушении от 05.05.08 года N 2138 в отношении ООО «Металл плюс» зафиксировавший нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций Обществом, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а именно обществом "Металл плюс" допущено нецелевое расходование наличных денежных средств, поступивших в виде займа в кассу общества, не имея разрешения банка на расходование наличных денежных средств (денежные средства должны быть сданы на расчетный счет), в феврале 2008г. произведены из кассы выплаты в подотчет в сумме 5340 тыс.руб.

Ответственность за указанное правонарушение предусмотрена статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Рассмотрение дела об административном правонарушении, зафиксированном протоколом от 05.05.08 года N 2138 назначено на 12.05.08 года. Копия протокола от 05.05.08г. получена директором общества ФИО4 05.05.08 года, о чем имеется отметка в протоколе.

Руководителем Инспекции ФНС России по г.Тамбову на основании протокола об административном правонарушении от 05.05.08г № 2138 и приложенных к нему материалов, вынесено постановление N 319 от 12.05.08. о привлечении общества с ограниченной ответственностью "Металл плюс" к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Копию постановления по делу об административном правонарушении получил директор общества ФИО4 12.05.08года. Не согласившись с вынесенным постановлением по делу об административном правонарушении от 07.06.08г., общество обратилось с заявлением в арбитражный суд.

Исследовав представленные доказательства, заслушав представителей сторон, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии со статьей 2.1. Кодекса РФ об административных правонарушениях административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии со статьей 15.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от 40000 руб. до 50000 руб.

Дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в соответствии со статьей 23.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях рассматривают налоговые органы.

В силу статьи 9 Федерального закона от 21.11.96. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В силу ст. 7 Федерального закона «О центральном банке Российской Федерации» № 86-ФЗ от 10.07.2002 г. по вопросам, отнесенным к его компетенции, издает в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федерального органа государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Решением Совета директоров ЦБ РФ № 40 от 22.09.1993 г. утвержден Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Согласно пп. 1, 2 Порядка предприятия, объединения, организации и учреждения, не зависимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нормативно-правовая база, регулирующая цели расходования наличных денежных средств, включает в себя:

п. 2.7 Положения Банка России от 05.01.1998 г. № 14-П «О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», где установлено, что «предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России»;

п. 7 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, где указано, что «предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения»;

п. 1 Указа Президента РФ от 14.06.1992 г. № 622, где говорится, что
организации «имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх
установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка»;

п. 2 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У, согласно которому
предусматривается возможность расходования кассовой выручки на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги,
выплату страховых возмещений.

Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным письмом Центрального банка РФ от 04.10.93. N 18 определено, что прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия (пункт 13), о приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге, записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу (пункты 22, 24).

Правило обращения наличных денег предусматривает независимо от организационно- правовой формы коммерческой или некоммерческой организации обязанность хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

Оспариваемым Постановлением установлено, что Общество нарушило порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств. ООО «Металл плюс», не имея разрешение банка на расходование наличных денежных средств, дано разрешение на нецелевое расходование наличных денежных средств, поступивших в виде займа в кассу общества. В феврале 2008 г. произведены из кассы выплаты в подотчет в сумме 5340 тыс. руб.

Указанные факты подтверждаются имеющимися в деле доказательствами.

В силу статьи 29.10. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в постановлении по делу об административном правонарушении должны быть указаны фактические обстоятельства, установленные при рассмотрении дела, а также мотивированное решение по делу.

В протоколе об административном правонарушении от 05.05.08 № 2138 и постановлении по делу об административном правонарушении от 12.05.08. №319 в соответствии со статьей 29.10. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях описан состав совершенного правонарушения, указанные фактические обстоятельства дела соответствуют объективной стороне правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Таким образом, административный орган доказал наличие в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласно общему правилу, изложенному в п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения правонарушения, в специально оговоренных в данной норме случаях - по истечении одного года со дня совершения правонарушения. Срок для привлечения к ответственности за длящиеся правонарушения начинает исчисляться с момента обнаружения правонарушения.

Как пояснил представитель Инспекции на момент составления протокола об административном правонарушении и проверки банка, лимит денежных средств в кассе не установлен, приходные и расходные документы по поступлению и расходованию суммы займа 5340 тыс. руб. не изымались, копии документов не снимались. В справке банка отмечено, что лимит остатка кассы 0. Применение лимита остатка кассы не установлено. Установленные предельные суммы расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями соблюдены, нарушение ведения кассовой книги и оформление кассовых документов не установлено.

Из материалов дела усматривается, что фактически в кассу оприходована полученная денежная наличность 18.02.08. (приходный кассовый ордер от 18.02.08., л.д.-13), выдана физическим лицам под отчет 18.02.08. (расходные кассовые ордеры от 18.02.08. л.д. – 14-19).

Из материалов дела следует, что выдача денежных средств из кассы совершена 18.02.08, последней датой выдачи расходных кассовых ордеров является 18.02.08., поэтому правонарушение считается оконченным 18.02.08. и не является длящимся, так как для длящегося правонарушения характерно его совершение в течение более или менее продолжительного периода времени, то есть оно характеризуется длительностью противоправного поведения.

Учитывая, что правонарушение не является длящимся, срок привлечения к административной ответственности должен исчисляться с даты совершения правонарушения и составляет 2 месяца, то есть с 18.02.08., при этом срок привлечения к ответственности истекает 18.04.08.

Постановление, котором Общество привлечено к административной ответственности, вынесено 12.05.08. по истечении срока привлечения к административной ответственности.

Следовательно, налоговым органом нарушены п. 1 ст. 4.5, подп. 6 ст. 24.5 КоАП РФ, постановление по делу об административном правонарушении N 319 от 12.05.08. является незаконным.

При таких обстоятельствах постановление административного органа является незаконным и подлежит отмене.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1.Заявление общества с ограниченной ответственностью «Металл плюс» удовлетворить.

2.Признать незаконным и отменить постановление Инспекции ФНС России по г. Тамбову от 18.05.08. N 319 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Металл плюс», расположенного по адресу: <...>, к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 рублей на основании статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

3.Решение может быть обжаловано в течение десяти дней в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (<...>) через арбитражный суд Тамбовской области.

СудьяЕ. ФИО5