Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи Л.И. Пряхиной
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Яниной Ю.В.
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «ЧОО «Калибр», г. Тамбов
к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственному учреждению) в г.Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области, г. Тамбов
о признании недействительным решения от 15.05.2013г. № 079 025 13 РВ 0000101
при участии в судебном заседании:
от заявителя – ФИО1, доверенность от 08.10.2013г., ФИО2 - доверенность от 08.10.2013г.;

от ответчика – ФИО3, доверенность от 30.05.2013г. № 34.

Общество с ограниченной ответственностью «ЧОО «Калибр» обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением от 19.06.2013г. о признании недействительным решения УПФР в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области от 15.05.2013г. № 079 025 13 РВ 0000101 о привлечении ООО «ЧОО «Калибр» к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах.

Определением арбитражного суда Тамбовской области от 28.06.2013г. указанное заявление общества оставлено без движения до 22.07.2013г.

Определением от 23.07.2013г. заявление ООО «ЧОО «Калибр» было принято к производству в порядке упрощенного производства и предложено в срок до 12.08.2013г. ответчику представить отзыв на заявление; доказательства направления отзыва в адрес заявителя.

В ходе рассмотрения дела в порядке упрощенного производства суд пришел к выводу о том, что имеется основание для рассмотрения дела по общим правилам административного производства, предусмотренное частью 5 статьи 227 АПК РФ, в связи с чем, определением арбитражного суда от 23.09.2013 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного производства.

Представители заявителя в судебном заседании поддержали заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, представили дополнительные документы в доказательство удержания с ФИО4 почтовых сборов, сослались на то, что сумма почтовых сборов учитывалась как сумма задолженности, задолженность по прочим операциям перед предприятием с ФИО4 удержана, не является ни доходом, ни компенсацией.

Представитель ответчика предъявленные требования не признал по мотивам их необоснованности, считает оспариваемое решение законным и обоснованным.

С согласия представителей сторон суд, руководствуясь ч.4 ст.137 АПК РФ, завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил:

05.09.2009г. Общество с ограниченной ответственностью «Частная охранная организация «Калибр» (ОГРН <***>, ИНН <***>) зарегистрировано в качестве юридического лица, о чем внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц.

Ответчиком в отношении общества была проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиком страховых взносов за период с 01.01.2010г. по 31.12.2012г., по результатам которой составлен акт №0790250000137 от 12.04.2013 г. Указанный акт был получен генеральным директором общества 16.04.2013г.

В ходе выездной проверки Пенсионным фондам выявлено, что в нарушение ч.1 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ ООО «ЧОО «Калибр» не были включены в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование не удержанная из заработной платы работника ФИО4 сумма сборов за перечисление алиментов в размере 1008,02 руб. в 2010г., 1474,42 руб. в 2011г., 1511,45 руб. в 2012г.

Алименты за работника ФИО4 были перечислены платежными поручениями в адрес получателя УФПС Тамбовской области – филиал ФГУП «Почта России» вместе с почтовым сбором за перечисление денежных средств. Пенсионный фонд посчитал, что поскольку согласно ст. 109 Семейного кодекса РФ данные расходы оплачивает работник, следовательно, работодатель должен удержать суммы сборов из его заработной платы.

В ходе проверки установлено, что указанные сборы из заработной платы работника не удерживались, следовательно подлежат обложению страховыми взносами. Неуплаченная сумма страховых взносов в 2010г. по данному нарушению составила 141,12 руб., в 2011г. – 458,56 руб., в 2012г. – 409,61 руб.

По результатам проверки выявлена недоимка:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 856,99 руб., образовавшейся за период с 01.01.2010г. по 31.12.2012г. – неуплаченные взносы в результате занижения базы для начисления страховых взносов;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 122,82 руб. за период с 01.01.2010г. по 31.12.2012г. - неуплаченные взносы в результате занижения базы для начисления страховых взносов;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ТФОМС в сумме 29,48 руб. за период с 01.01.2010г. по 31.12.2012г. - неуплаченные взносы в результате занижения базы для начисления страховых взносов.

Рассмотрев указанный акт и материалы проверки Пенсионным фондом 15.05.2013г. вынесено решение № 079 025 13 РВ 0000101, которым:

общество привлечено к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в виде штрафа в сумме 201,86 руб., в том числе:

123,47 руб. по КБК 39210202010063000160;

47,93 руб. по КБК 39210202020063000160;

24,56 руб. по КБК 39210202101083011160;

5,90 руб. по КБК 39210202101083012160;

обществу начислены пени по состоянию на 15.05.2013г. в сумме 151,33 руб., в том числе:

92,95 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на страховую часть, 38,78 руб. – на накопительную часть;

14,38 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, 5,22 руб. – в ТФОМС;

предложено уплатить недоимку в сумме 1009,29 руб., в том числе:

617,36 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на страховую часть, 239,63 руб. – на накопительную часть;

122,82 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, 29,48 руб. – в ТФОМС;

штрафы, указанные в п. 4 решения;

пени, указанные в п. 5 решения;

внести необходимые исправления в документы бухгалтерского учета;

по выявленному в ходе проверки нарушению представить корректирующие формы индивидуальных сведений по формам СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 за полугодие, год 2010 года, 1 квартал, полугодие, девять месяцев, год 2011 года, первый квартал, полугодие, девять месяцев и год 2012 года вместе с исходными сведениями персонифицированного учета в отчетный период. При этом форма АДВ-6-2, сопровождающие исходные индивидуальные сведения за отчетный период, будет содержать и данные о корректирующих индивидуальных сведениях (раздел «Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях») формы АДВ-6-2), в частности сумму доначисленных страховых взносов (равную сумме доначисленных страховых взносов, указанную в строке 120 РСВ-1 и разделе 4 РСВ-1).

Не согласившись с вышеуказанным решением Пенсионного фонда, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением. В обоснование заявленных требований ссылается на то, что в ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ, определяющей объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам, сумма сборов за перечисление алиментов не значится. ФИО4 работает в обществе в качестве охранника, на него имеется исполнительный лист на удержание алиментов в пользу ФИО5 на содержание ребенка в размере 25 %.

Размер начисленной заработной платы ФИО4 соответствует базе для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, отклонений с индивидуальными сведениями, поданными на данного работника, не имеет. Алименты с ФИО4 удерживаются из заработной платы и состояние взаиморасчетов отражается на счете 76.5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» в разрезе каждого плательщика алиментов; по состоянию на 01.01.2013г. за ФИО4 имеется дебиторская задолженность в сумме 1643,34 руб. Общество производит удержание с ФИО4 суммы долга.

Данная сумма не компенсирована сотруднику в рамках трудовых отношений, а учитывается обществом на счете 76.5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», с ежемесячным отражением сальдо расчетов и к компенсационным выплатам не относится.

Ответчик считает оспариваемое решение законным и обоснованным.

Оценив представленные в дело доказательства, заслушав представителей сторон суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению. При этом суд руководствовался следующим.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212- ФЗ).

В силу положений статьи 5 Закона общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следовательно, обязано правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, а также вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений и перечислений страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 3 Закона №212-ФЗ Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

В соответствии с п.1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (в редакции, действующей до 31.12.2011г.).

Согласно п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в редакции, действующей с 01.01.2012г. признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу п.1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Статьей 109 Семейного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и(или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

Согласно оспариваемому решению, алименты за работника ФИО4 были перечислены платежными поручениями в адрес получателя УФПС Тамбовской области – филиал ФГУП «Почта России» вместе с почтовым сбором за перечисление денежных средств, обществом указанные сборы за из заработной платы ФИО4 не удерживались, следовательно, как указывает Пенсионный фонд, подлежат обложению страховыми взносами.

Из материалов дела следует, что алименты удерживались обществом из заработной платы ФИО4 по исполнительному листу.

Однако, суммы, удержанные из заработной платы, в том числе алименты, не являются объектом обложения и не входят в базу для начисления страховых взносов, поскольку страховые взносы исчисляются из общей суммы облагаемого заработка до момента удержания. Двойное начисление страховых взносов с одной и той же базы Законом № 212-ФЗ не предусмотрено.

Кроме того, заявителем изложен порядок бухгалтерского учета, существующий в обществе, согласно которому:

счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации;

по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников; оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»; начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. – в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий, и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний;

начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»);

аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации;

для отражения расчетов по исполнительным листам (алиментам) используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», который предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др. У общества это счет 76, субсчет 5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами».

Заявитель также сослался на то, что когда работник получает доходы по оплате труда, начисления учитываются по кредиту счета 70, а удержания учитываются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Алименты с ФИО4, удерживаются из заработной платы и состояние взаиморасчетов отражается на счете 76.5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» в разрезе каждого плательщика алиментов. Данная сумма не компенсирована сотруднику в рамках трудовых отношений, а учитывается обществом на счете 76.5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» и к компенсационным выплатам не относится.

Нарушение данного порядка Пенсионным фондом не установлено.

Таким образом, расходы, связанные с осуществлением алиментных обязательств, в том числе почтовые расходы по их перечислению, непосредственно связаны с алиментными обязательствами, являются их принадлежностью и также как алименты не должны включаться в базу для начисления страховых взносов и облагаться страховыми взносами.

Кроме того, согласно представленным заявителем первичным документам почтовые сборы за перечисление алиментов в указанные периоды взысканы обществом с ФИО4

На основании изложенного, требования заявителя обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Согласно ст. 101 АПК РФ к судебным расходам относится государственная пошлина.

Законодательством не предусмотрено освобождение государственных и муниципальных органов от возмещения судебных расходов в случае, если решение принято не в их пользу.

Судебные расходы в виде уплаченной заявителем по платежному поручению от 19.06.2013г. № 823 – 2000 руб. государственной пошлины следует отнести на ответчика (ст. 101, 110 АПК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 101-103, 110, 167-170, 189, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса РФ , -

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕШИЛ:

Признать недействительным решение УПФР в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области от 15.05.2013г. № 079 025 13 РВ 0000101 о привлечении ООО «ЧОО «Калибр» к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области (<...>, ОГРН <***>, дата регистрации 01.06.2012г., ИНН <***>) в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Частная охранная организация «Калибр» (<...>, ОГРН <***>, дата регистрации 05.09.2009г., ИНН <***>) 2000 руб. судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд принявший решение.

Адрес для корреспонденции: 392020, <...>.

При переписке просьба ссылаться на номер дела.

Информацию о рассматриваемом деле можно получить на сайте Арбитражного суда Тамбовской области по адресу: http://tambov.arbitr.ru, в справочной службе по телефону <***> или в информационном киоске, расположенном на первом этаже здания суда.

Судья Пряхина Л.И.