Гражданский кодекс часть 1

о признании недействительным решения № 231 от 03.07.2009г. о взыскании недоимки по состоянию на о взыскании недоимки по страховым взносам , пеней и штрафов с индивидуального предпринимателя -страхователя

третье лицо : Рассказовский районный отдел судебных приставов Управления ФСС судебных приставов по Тамбовской области

при участии в заседании:

от заявителя – не явился, извещен надлежащим образом (уведомление от 26.09.09)

от ответчика - ФИО2 – старший специалист (юрист) , доверенность от 11.01.2009г. № 11

от третьего лица : не явился, извещен надлежащим образом (уведомление от 28.09.09)

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения ГУ – УПФ РФ в г. Рассказово и Рассказовском районе Тамбовской области № 231 от 03.06.2009г. о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов с индивидуального предпринимателя-страхователя в общем размере 4565,55 руб.

В обоснование своих доводов ИП ФИО1 указывает, что в бесспорном порядке с заявителя взыскивается задолженность по страховым взносам за 2003г.-2004г.г., по которой прошел срок давности взыскания. Решение о взыскании принято ответчиком с нарушением установленного ст. 46 НК РФ срока. Поскольку ответчиком пропущен срок на взыскание сумм задолженности по страховым взносам , то пени на такую задолженность Фонд начислять не вправе. При указанных обстоятельствах, заявитель полагает, что у Пенсионного фонда отсутствуют законные основания для взыскания недоимки по страховым взносам и пени в бесспорном порядке в соответствии с требованиями ст. 70, п.3 ст. 46 НК РФ.

ГУ – УПФ РФ в г. Рассказово и Рассказовском районе заявленные требования не признало по основаниям, изложенным в отзыве на заявление от 05.10.09. В обоснование своих возражений Управление указало, что заявитель имеет задолженность по страховым взносам в виде фиксированного платежа за 2003г. и 2004г. в размере 2850 руб. Поскольку данные страховые взносы не были уплачены предпринимателем в установленный срок, на указанную задолженность начислены пени. В адрес предпринимателя выставленное требование об уплате недоимки, которое содержит сведения и сумме задолженности по страховым взносам, размере пеней, начисленных на момент направления требования, данные об основаниях взимания недоимки по страховым взносам и пеней, т. е. соответствует требованиям ст. 69 НК РФ.

Поскольку требование в добровольном порядке не исполнено, Фондом приняты меры по взысканию недоимки в бесспорном порядке.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, суд установил следующее :

ФИО3 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 23.01.2004г., о чем внесена соответствующая запись и выдано свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя серии 68 000289114 от 23.01.2004г.

05.05.2008г. в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе , содержащихся в ЕГРИП, а именно в отношении фамилии индивидуального предпринимателя –произведена замена с ФИО3 на ФИО1, что подтверждается свидетельством о внесении записи в ЕГРИП от 05.05.2009г. серии 68 001198906.

16.04.2009г. предпринимателю ФИО3 (ФИО1) ГУ – УПФ в г. Рассказово и Рассказовском районе было направлено требование № 231 об уплате недоимки по страховым взносам , пеней и штрафов индивидуальным предпринимателем-страхователем по состоянию на 16.04.2009г. с предложением произвести уплату страховых взносов и начисленных сумм пени в общем размере 4 565,55 руб. , в том числе недоимку за период 2003г.-2004г. : страховая часть – 1900 руб., накопительная часть – 950 руб., и начисленные на нее пени в размере 1143,67руб. – страховая часть и 571,88 руб. – накопительная часть.

Неуплата в добровольном порядке в срок до 04.05.2009г. суммы задолженности послужило основанием для принятия Управлением решения № 231 от 03.07.2009г. о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов с индивидуального предпринимателя- страхователя ФИО3 (ФИО1) в общем размере 4 565,55 руб.

Решение принято в соответствии с требованиями ст. 13 и 25, ст. 25.1 ФЗ от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». В соответствии с п. 6 ст. 25.1 ФЗ от 15.12.2001г. № 167-ФЗ Управлением Пенсионного фонда 03.07.2009г. принято постановлением № 231 от 03.07.2009г. о взыскании с заявителя задолженности в общем размере 4565,55 руб.

Данное постановление в установленный законом срок направлено в службу судебных приставов для исполнения.

08 июля 2009г. судебным приставом-исполнителем Рассказовского районного отдела судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Тамбовской области на основании оспариваемого постановления возбуждено исполнительное производство № 68/17/25035/13/2009г в отношении ФИО3

Посчитав решение № 231 от 03.07.2009г. незаконным и нарушающим права и законные интересы, поскольку, по мнению заявителя, у ответчика отсутствует возможность взыскивать страховые взносы за 2003г. и 2004г. в бесспорном порядке , ИП ФИО1 обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные в дело материалы, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению. При этом суд руководствовался следующим :

В соответствии с ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ ( далее Закон № 167-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию. Пунктом 2 статьи 14 названного Закона на страхователей возложена обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

В статье 28 Закона N 167-ФЗ указано, что индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа. Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 28 Закона № 167-ФЗ минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 руб. в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 руб. направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Федеральным законом от 02.12.04 N 157-ФЗ пункт 3 статьи 28 Закона дополнен указанием на срок уплаты фиксированного платежа в минимальном размере - не позднее 31 декабря текущего года. Названная норма не подлежит применению к правоотношениям, возникшим до введения ее в действие.

Срок уплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа в 2002г. в Законе определен не был, он был установлен Постановлением Правительства РФ от 11.03.03 № 148. В силу пункта 4 Правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 11.03.03 N 148 (далее - Правила), фиксированный платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря этого года.

Согласно п. 1 ст. 26 Закона № 167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которые страхователь должен выплачивать в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными сроками.

В соответствии с п. 4, 5 ст. 26 Закона № 167-ФЗ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 25 Закона № 167-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в случае, если размер причитающейся к уплате суммы не превышает в отношении индивидуальных предпринимателей – пять тысяч рублей, в отношении юридических лиц – пятьдесят тысяч рублей, осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда РФ на основании решения указанных органов в порядке, предусмотренном ст. 25.1. настоящего Федерального закона.

Пунктом 1 ст. 25.1 Закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» предусмотрено, что до принятия решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации в трехмесячный срок со дня поступления от налоговых органов сведений о сумме задолженности направляет страхователю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В силу п. 2 ст. 25.1 Закона №167-ФЗ в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должны содержаться сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на момент направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, установленном законодательством РФ, срок исполнения требования, подробные данные об основаниях взимания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылка на положения закона, которые устанавливают обязанность страхователя уплатить страховой взнос.

Из материалов дела усматривается, что требованием № 231 об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов индивидуальным предпринимателем- страхователем по состоянию на 16.04.2009г. страхователю предложено недоимку за период 2003г. -2004г. в размере 2850 руб. и начисленные на нее пени в сумме 1 715,55 руб.

Данное требование направлено с нарушением установленного ст. 70 НК РФ срока.

Как следует из материалов дела, Управлением выявлена задолженность ИП ФИО1 ( ФИО3), возникшая в 2003- 2004г.г.

В силу статьи 2 Закона № 167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Статей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате налога направлено налогоплательщику в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Между тем, в соответствии с пунктом 5 статьи 7 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» положения частей первой и второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" (в редакции настоящего Федерального закона), Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в редакции настоящего Федерального закона), Закона Российской Федерации от 28 июня 1991 года N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после 31 декабря 2006 года, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Поскольку правоотношения по взиманию страховых взносов и пени возникли в 2003 и 2004 году, то к ним должны применяться нормы налогового законодательства в редакции, действовавшей до 01.01.2007.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Срок уплаты страховых взносов за 2003г. – 31.12.2003г., за 2004г. – 31.12.2004г.

Между тем, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов индивидуальным предпринимателем - страхователем N 231 направлено предпринимателю 16.04.2009г., т.е. с нарушением установленного ст. 70 НК РФ срока.

Поскольку сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, взыскиваемых по требованию № 231 об уплате недоимки по состоянию на 16.04.2009г., в добровольном порядке заявителем оплачена не была и составила менее 5 000 руб., ГУ – УПФ РФ в г. Рассказово и Рассказовском районе принято решение о взыскании указанной задолженности с ИП ФИО3 (ФИО1) в бесспорном порядке на основании решения № 231 о взыскании недоимки по страховым взносам , пеней и штрафов с индивидуального страхователя-страхователя от 03.07.2009г.

Статьей 25 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в случае, если размер причитающейся к уплате суммы не превышает в отношении индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, в отношении юридических лиц - пятьдесят тысяч рублей, осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации на основании решения указанных органов в порядке, предусмотренном статьей 25.1 настоящего Федерального закона.

Решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов обращается к исполнению путем направления в течение пяти дней со дня вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Так как Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании» не регламентирует порядок взыскания недоимки по страховым взносам и пеней, то при рассмотрении настоящего дела надлежит руководствоваться соответствующими нормами Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ( в редакции, действовавшей в спорный период) при наличии недоимки по уплате налогов (сборов) налогоплательщику (плательщику сборов) направляется требование об уплате налога и соответствующих пеней в срок не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Данный срок, хотя и не является пресекательным, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, установленного статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми решение принимается после истечения срока, установленного в требовании, но не позднее 60 дней после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Исходя, из ст. ст. 46, 47, 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2007 г.), правовой позиции, изложенной в п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. N 5, и п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 г. N 71, Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 N 13746/07 предельный срок принудительного взыскания налога, пени представляет собой совокупность сроков уплаты налога, на направление требования (3 месяца), на исполнение требования в добровольном порядке (10 дней), на бесспорное взыскание путем направления в (60 дней) и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки (6 месяцев).

Требование об уплате недоимки за 2003г. и за 2004г. должно быть направлено заявителю до 01.04.2004г., до 01.04.2005г. соответственно. Следовательно, решение о взыскании указанной задолженности могло быть принято ГУ – УПФ РФ до 20.06.2004г., до 20.06.2005г. ( 2 мес. + 20 дней для добровольного исполнения требования). Решение о взыскании задолженности по страховым взносам за 2003 и 2004г.г. в бесспорном порядке принято ответчиком 03.07.2009г., т.е. с пропуском установленного срока.

Таким образом, решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов, принятое после истечения пресекательного шестидесятидневного срока, считает недействительным и исполнению не подлежит. В связи с чем решение № 231 от 03.07.2009г, подлежит признанию недействительным.

Более того, суд отмечает, что в данный период ГУ – УПФ РФ в г. Рассказово и Рассказовском районе утратило право на взыскание данной задолженности в судебном порядке.

Кроме этого, суд считает необходимым отметить следующее:

Из совокупности положений ст. 75 Налогового кодекса РФ, Постановления от 17.12.1996г. № 20-П и Определения от 04.07.2002 № 200-О Конституционного Суда Российской Федерации, п. 19 - 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 следует, что пени начисляются в случае образования у налогоплательщика недоимки (суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок) за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора по день фактической уплаты недоимки.

Следовательно, пени являются платежом, производным от суммы основного долга, и не могут быть взысканы при отсутствии оснований для взыскания суммы налога (сбора), на которую начислены. Условием для прекращения начисления пеней является фактическая уплата недоимки налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Из сравнительного анализа и системного толкования положений ст. 23, 78, 87, 113 НК РФ с учетом положений ч. 6 ст. 13 АПК РФ следует, что срок давности взыскания налоговых платежей, а также страховых взносов и пеней объективно ограничивается тремя годами.

Материалами дела подтверждается, что Управлением были начислены пени в сумме 1 715, 55 руб., на не взысканную им задолженность по страховым взносам 2003-2004г. г. Право на взыскание данной задолженности в судебном порядке ГУ – УПФ также утрачено. Иного Управлением при рассмотрении спора в нарушение ст. 65, 215 Арбитражного АПК РФ не доказано.

Согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 06.11.2007г. № 8241/07 уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Поскольку ГУ – УПФ РФ в г. Рассказово и Рассказовском районе утрачено право на взыскание задолженности по страховым взносам за 2003г.-2004г., не могут быть начислены и взысканы в бесспорном порядке пени в общем размере 1715,55 руб.

В связи с этим ответчик не обладал правовыми возможностями по их взысканию в бесспорном порядке.

В связи с чем решение ГУ – УПФ РФ в г. Рассказовском районе № 231 от 03.07.2009г. о взыскании недоимки по страховым взносам , пеней и штрафов с индивидуального предпринимателя-страхователя подлежит признанию недействительным в полном объеме.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Согласно статье 101 АПК РФ к судебным расходам относится государственная пошлина.

Законодательством не предусмотрено освобождение государственных органов от возмещения судебных расходов в случае, если решение принято не в из пользу.

В связи с чем с ГУ – УПФ РФ в г. Рассказово и Рассказовском районе в пользу заявителя подлежит взысканию госпошлина в размере 100 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201, Арбитражного процессуального кодекса РФ,

СУД РЕШИЛ:

Признать полностью недействительным решение ГУ – УПФ РФ в г. Рассказово и Рассказовском районе Тамбовской области № 231 от 03.07.2009г. о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в общем размере 4 565,55 руб. с индивидуального предпринимателя-страхователя ФИО3( ФИО1).

Взыскать с государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации г. Рассказово и <...> , в пользу ИП ФИО1 судебные расходы в размере 100 руб.

Выдать исполнительный лист на взыскание после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья Е.В. Малина