Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Терранова» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову по отказу в зачете уплаченных сумм.

При рассмотрении дела в судебном заседании 11.03.2016 объявлялся перерыв. Судебное заседание после перерыва продолжено 18.03.2016.

После перерыва заявитель уточнил заявленные требования, просил также:

обязать ИФНС России по г. Тамбову произвести зачет денежных средств по:

- платежному поручению № 12 от 29.05.2015 г., платежному поручению № 13 от 29.05.2012 г., платежному поручению № 86 от 27.07.2015 г. в сумме 1 922 767,00 руб. в счет уплаты земельного налога, включенного в реестр требований кредиторов;

- платежному поручению № 87 от 27.07.2015 г., платежному поручению № 89 от 27.07.2015 г., платежному поручению № 92 от 27.07.2015 г., платежному поручению № 94 от 27.07.2015 г., платежному поручению № 96 от 27.07.2015 г. в сумме 268 048,97 руб., в счет уплаты пени по земельному налогу, включенных в реестр требований кредиторов;

- платежному поручению № 88 от 27.07.2015 г., платежному поручению № 95 от 27.07.2015 г., платежному поручению № 97 от 27.07.2015 г., в сумме 420 575,00 руб., в счет уплаты штрафа по земельному налогу, включенного в реестр требований кредиторов;

- платежному поручению № 14 от 29.05.2015 г. в сумме 163 183,00 руб., в счет уплаты налога на доходы физических лиц;

- платежному поручению № 85 от 27.07.2015 г., платежному поручению № 90 от 27.07.2015 г., платежному поручению № 93 от 27.07.2015 г., платежному поручению № 98 от 27.07.2015 г., платежному поручению № 99 от 27.07.2015 г., платежному поручению № 101 от 27.07.2015 г., платежному поручению № 102 от 27.07.2015 г. в сумме 31 267,15 руб., в счет уплаты пени по налогу на доходы физических лиц;

- платежному поручению № 100 от 27.07.2015 г. в сумме 32 637,00 руб., в счет уплаты штрафа по налогу на доходы физических лиц;

- платежному поручению 91 от 27.07.2015 г., платежному поручению № 3 от 16.03.2016 г. в сумме 2 342,84 руб., в счет уплаты налога взимаемого с налогоплательщиков,

выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов включенных Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 07.05.2015 года по делу №А64-6058/2013 в реестр требований кредиторов в общей сумме 2 840 793,96 рублей.

Представитель налогового органа требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и дополнении к отзыву на заявление.

Рассмотрев материалы дела, суд установил.

Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 07.05.2015 года по делу №А64-6058/2013 в отношении общества с ограниченной ответственностью «Терранова» возбуждено производство о признании Общества несостоятельным (банкротом) по заявлению ФНС России от 02.09.2013 года №05-30/020687 и введена процедура банкротства - наблюдение, временным управляющим утвержден Степунин Р. В.

Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 07.05.2015 года по делу №А64-6058/2013 ФНС России включена в реестр требований кредиторов ООО «Терранова» в сумме 2 840 793,96 рублей, в том числе: 2 085 950 рублей - основной долг, 301 631,96 рублей - пени, 453 212 рублей - санкции.

В мае-июле 2015 г. ООО «Терранова» произвело оплату задолженности платежными поручениями:

№ 12 от 29.05.2015г. на сумму 916 357 рублей;

№ 13 от 29.05.2015г. на сумму 232 248 рублей;

№ 14 от 29.05.2015г. на сумму 163 183 рублей;

№ 85 от 27.07.2015г. на сумму 1 097,90 рублей;

№ 86 от 27.07.2015г. на сумму 774 162 рублей;

№ 87 от 27.07.2015г. на сумму 48 372 рублей;

№ 88 от 27.07.2015г. на сумму 154 832 рублей;

№ 89 от 27.07.2015г. на сумму 11 795,93 рублей;

№ 90 от 27.07.2015г. на сумму 89,76 рублей;

№ 91 от 27.07.2015г. на сумму 546,19 рублей;

№ 92 от 27.07.2015г. на сумму 3 920,69 рублей;

№ 93 от 27.07.2015г. на сумму 4 218,44 рублей;

№ 95 от 27.07.2015г. на сумму 82 472 рублей;

№ 96 от 27.07.2015г. на сумму 134 917 рублей;

№ 97 от 27.07.2015г. на сумму 183 271 рублей;

№ 98 от 27.07.2015г. на сумму 1 256,54 рублей;

№ 99 от 27.07.2015г. на сумму 22 363 рублей;

№ 100 от 27.07.2015г. на сумму 32 637, рублей;

№ 101 от 27.07.2015г. на сумму 2 030,16 рублей;

№ 102 от 27.07.2015г. на сумму 211,35 рублей,

Всего 2 840 793,96 руб.

ООО «Терранова» письмом от 27.07.2015 г. № 22 обратилось к ИФНС России по г. Тамбову об учете (зачете) оплаченных сумм в счет погашения задолженности, включенной определением Арбитражного суда Тамбовской области от 07.05.2015 года по делу №А64-6058/2013 в реестр требований кредиторов:

- платежное поручение № 14 от 29.05.2015 г. на сумму 163 183 руб. по КБК 18210102010011000110 по виду платежа налог на доходы физических лиц засчитать в уплату по виду платежа по виду платежа акт налог на доводы физических лиц КБК 18210102010011000110, по решению № 3202 от 06.06.2012 г.;

- платежное поручение № 85 от 27.07.2015 г. на сумму 1097,90 руб. по КБК 18210102010012000110 по виду платежа пени по НДФЛ засчитать в уплату по виду платежа пени по НДФЛ – задолженность, включенная в реестр кредиторов КБК 18210102010012000110;

- платежное поручение № 90 от 27.07.2015 г. на сумму 89,76 руб. по КБК 1821010201OJO12000110 по виду платежа пени по НДФЛ засчитать в уплату по виду платежа пени по НДФЛ – задолженность, включенная в реестр кредиторов КБК 18210102010012000110;

- платежное поручение № 93 от 27.07.2015 г. на сумму 4218,44 руб. по КБК 18210102010012000110 по виду платежа пени по НДФЛ засчитать в уплату по виду платежа пени по НДФЛ – задолженность, включенная в реестр кредиторов КБК 18210102010012000110;

- платежное поручение № 98 от 27.07.2015 г. на сумму 1256,54 руб. по КБК 18210102010012000110 по виду платежа пени по НДФЛ засчитать в уплату по виду платежа пени по НДФЛ - задолженность включенная в реестр кредиторов КБК 18210102010012000110;

- платежное поручение № 99 от 27.07.2015 г. на сумму 22363 руб. по КБК 18210102010012000110 по виду платежа пени по НДФЛ засчитать в уплату по виду платежа пени по НДФЛ - задолженность, включенная в реестр кредиторов КБК 18210102010012000110;

- платежное поручение № 101 от 27.07.2015 г. на сумму 2030,16 руб. по КБК 18210102010012000110 по виду платежа пени по НДФЛ засчитать в уплату по виду платежа пени по НДФЛ - задолженность, включенная в реестр кредиторов КБК 18210102010012000110;

- платежное поручение № 102 от 27.07.2015 г. на сумму 211,35 руб. по КБК 118210102010012000110 по виду платежа пени по НДФЛ засчитать в уплату по виду платежа пени по НДФЛ – задолженность, включенная в реестр кредиторов КБК 18210102010012000110;

- платежное поручение № 100 от 27.07.2015 г. на сумму 32637 руб. по КБК 18210102010013000110 по виду платежа штраф по НДФЛ засчитать в уплату по виду платежа штраф по НДФЛ – задолженность, включенная в реестр кредиторов КБК 18210102010013000110;

- платежное поручение № 12 от 29.05.2015 г. на сумму 916357 руб. по КБК 18210606022041000110 по виду платежа земельный налог засчитать в уплату по виду платежа земельный налог – задолженность, включенная в реестр кредиторов КБК 18210606022041000110, по решению №60018 от22.07.2013 г.;

- платежное поручение № 13 от 29.05.2015 г. на сумму 232248руб. по КБК 18210606022041000110 по виду платежа земельный налог засчитать в уплату по виду платежа земельный налог – задолженность, включенная в реестр кредиторов КБК 18210606022041000110, по решению № 6493 от 01.08.2013 г.;

- платежное поручение № 86 от 27.07.2015 г. на сумму 774162 руб. по КБК 18210606022041000110 по виду платежа земельный налог засчитать в уплату по виду платежа земельный налог – задолженность, включенная в реестр кредиторов КБК 18210606022041000110;

- платежное поручение № 87 от 27.07.2015 г. на сумму 48372 руб. по КБК 18210606022042000110 по виду платежа пени по земельному налогу засчитать в уплату по виду платежа пени по земельному налогу – задолженность, включенная в реестр кредиторов КБК 18210606022042000110;

- платежное поручение № 89 от 27.07.2015 г. на сумму 11795,93 руб. по КБК 18210606022042000110 по виду платежа пени по земельному налогу засчитать в уплату по виду платежа пени по земельному налогу – задолженность, включенная в реестр кредиторов КБК 18210606022042000110;

- платежное поручение № 92 от 27.07.2015 г. на сумму 3920,69 руб. по КБК 18210606022042000110 по виду платежа пени по земельному налогу засчитать в уплату по виду платежа пени по земельному налогу – задолженность, включенная в реестр кредиторов; КБК 18210606022042000110;

- платежное поручение № 94 от 27.07.2015 г. на сумму 70813,00 руб. по КБК 18210606022042000110 по виду платежа пени по земельному налогу засчитать в уплату по виду платежа пени по земельному налогу – задолженность, включенная в реестр кредиторов КБК 18210606022042000110;

- платежное поручение № 96 от 27.07.2015 г. на сумму 134917,00 руб. по КБК 18210606022042000110 по виду платежа пени по земельному налогу засчитать в уплату по виду платежа пени по земельному налогу – задолженность, включенная в реестр кредиторов КБК 18210606022042000110;

- платежное поручение № 88 от 27.07.2015 г. на сумму 154832,00 руб. по КБК 18210606022043000110 по виду платежа штраф по земельному налогу засчитать в уплату по виду платежа штраф по земельному налогу – задолженность, включенная в реестр кредиторов КБК 18210606022043000110;

платежное поручение № 95 от 27.07.2015 г. на сумму 82472,00 руб. по КБК 18210606022043000110 по виду платежа штраф по земельному налогу засчитать в уплату по виду платежа штраф по земельному налогу – задолженность, включенная в реестр кредиторов КБК 18210606022043000110;

- платежное поручение № 97 от 27.07.2015 г. на сумму 183271,00 руб. по КБК 18210606022043000110 по виду платежа штраф по земельному налогу засчитать в уплату по виду платежа штраф по земельному налогу – задолженность, включенная в реестр кредиторов КБК 18210606022043000110;

- платежное поручение № 91 от 27.07.2015 г. на сумму 546,19 руб. по КБК 18210501021012000110 по виду платежа пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов засчитать в уплату по виду платежа пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – задолженность, включенная в реестр кредиторов КБК 18210501021012000110.

Решением от 11.09.2015 г. № 1923 ИФНС России по г. Тамбову отказала ООО «Терранова» в осуществлении зачета (возврата). В решении от 11.09.2015 г. № 1923 налоговый орган сослался на п. 2 ст. 71.1, п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, приказ Минфина от 12.11.2013 №107н.

Заявитель в обосновании незаконности действий налогового органа ссылается на следующее. В течение 2015 г. ООО «Терранова» оплатило задолженность, включенную в реестр кредиторов в соответствии с решениями налогового органа в размере 2 085 950 руб. Заявитель воспользовался правом, предоставленным абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ и уточнил назначение платежей. Однако, ИФНС по г. Тамбовууказанные платежи считает переплатой и не засчитывает их в счет реестровой задолженности в соответствии с заявлением Общества, и не возвратила Обществу. В деле о банкротстве ООО «Терранова» обратилась с заявлением об исключении из реестра кредиторов суммы основного долга. Производство по заявлению было приостановлено до рассмотрения настоящей жалобы на действия налогового органа.

Налоговый орган требования заявителя не признает по следующим основаниям. Лицо, имеющее намерение погасить требования к должнику об уплате обязательных платежей в полном объеме, направляет заявление о таком намерении в арбитражный суд, рассматривающий дело о банкротстве, должнику, временному управляющему, а также в уполномоченные органы. В рассматриваемой ситуации, Обществом нарушен установленный порядок направления такого заявления, что явилось одним из оснований для принятия налоговым органа решения об отказе в осуществлении зачете (возврата) денежных средств. Кроме того, в нарушение п. 7 Приказа Минфина России от 12.11.2013 г. №107н «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ» в платежных поручениях Общество неверно указало направление платежа - «ТП» платежи текущего года, что не позволило налоговому органу идентифицировать указанные платежи. Необходимо было указать «ПБ» - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве. На дату перечисления денежных средств у организации имелась недоимка, в счет которой были зачтены спорные суммы. Учредитель организации не вправе был погасить задолженность организации.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению. При этом суд руководствовался следующим.

В силу ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствие с ч. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие) (ч. 5 ст. 200 АПК РФ).

Согласно ст. 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов.

В силу ст. 62 Закона о банкротстве наблюдение вводится по результатам рассмотрения арбитражным судом обоснованности заявления о признании должника банкротом в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Федерального закона.

Согласно ст. 63 Закона о банкротстве с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения наступают следующие последствия:

- требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением установленного настоящим Федеральным законом порядка предъявления требований к должнику;

- по ходатайству кредитора приостанавливается производство по делам, связанным с взысканием с должника денежных средств. Кредитор в этом случае вправе предъявить свои требования к должнику в порядке, установленном настоящим Федеральным законом;

- приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям, в том числе снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства, за исключением исполнительных документов, выданных на основании вступивших в законную силу до даты введения наблюдения судебных актов о взыскании задолженности по заработной плате, выплате вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате компенсации сверх возмещения вреда. Основанием для приостановления исполнения исполнительных документов является определение арбитражного суда о введении наблюдения;

- не допускаются удовлетворение требований учредителя (участника) должника о выделе доли (пая) в имуществе должника в связи с выходом из состава его учредителей (участников), выкуп либо приобретение должником размещенных акций или выплата действительной стоимости доли (пая);

- не допускается прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования, если при этом нарушается установленная пунктом 4 статьи 134 настоящего Федерального закона очередность удовлетворения требований кредиторов. В отношении обязательств, возникающих из финансовых договоров, размер которых определяется в порядке, предусмотренном статьей 4.1 настоящего Федерального закона, указанный запрет применяется только в части прекращения нетто-обязательств должника;

- не допускается изъятие собственником имущества должника - унитарного предприятия принадлежащего должнику имущества;

- не допускается выплата дивидендов, доходов по долям (паям), а также распределение прибыли между учредителями (участниками) должника;

- не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Согласно ст. 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Тамбовской области от 07.05.2015 года по делу №А64-6058/2013 в отношении общества с ограниченной ответственностью «Терранова» возбуждено производство о признании Общества несостоятельным (банкротом) по заявлению ФНС России от 02.09.2013 года №05-30/020687 и введена процедура банкротства - наблюдение.

В силу ст. 71.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)":

- в ходе наблюдения требования к должнику об уплате обязательных платежей, включенные в реестр требований кредиторов, могут быть погашены учредителями (участниками) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия и (или) третьим лицом в порядке, установленном настоящей статьей.

- при погашении учредителями (участниками) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия и (или) третьим лицом требований к должнику об уплате обязательных платежей подлежат погашению все включенные в реестр требований кредиторов требования к должнику об уплате обязательных платежей.

- лицо, имеющее намерение погасить требования к должнику об уплате обязательных платежей в полном объеме, направляет заявление о таком намерении в арбитражный суд, рассматривающий дело о банкротстве, должнику, временному управляющему, а также в уполномоченные органы.

- в заявлении о намерении погасить требования к должнику об уплате обязательных платежей в полном объеме (далее также - заявление о намерении) должны быть указаны:

наименование (для юридического лица), фамилия, имя, отчество (для физического лица) заявителя;

срок погашения требований к должнику об уплате обязательных платежей, который не может превышать тридцать рабочих дней с даты вынесения арбитражным судом соответствующего определения.

Согласно п. 2 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам удовлетворяются в следующей очередности:

в первую очередь удовлетворяются требования по текущим платежам, связанным с судебными расходами по делу о банкротстве, выплатой вознаграждения арбитражному управляющему, взысканием задолженности по выплате вознаграждения лицам, исполнявшим обязанности арбитражного управляющего в деле о банкротстве, требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным, в том числе с взысканием задолженности по оплате деятельности указанных лиц;

во вторую очередь удовлетворяются требования об оплате труда лиц, работающих или работавших (после даты принятия заявления о признании должника банкротом) по трудовому договору, требования о выплате выходных пособий;

в третью очередь удовлетворяются требования об оплате деятельности лиц, привлеченных арбитражным управляющим для обеспечения исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве, в том числе о взыскании задолженности по оплате деятельности этих лиц, за исключением лиц, указанных в абзаце втором настоящего пункта;

в четвертую очередь удовлетворяются требования по коммунальным платежам, эксплуатационным платежам, необходимым для осуществления деятельности должника;

в пятую очередь удовлетворяются требования по иным текущим платежам.

Требования кредиторов по текущим платежам, относящиеся к одной очереди, удовлетворяются в порядке календарной очередности.

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2010 N 851 утверждены Правила осуществления расчетов в целях погашения учредителями (участниками) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия и (или) третьим лицом требований к должнику об уплате обязательных платежей в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

ООО «Терранова» произвело оплату задолженности платежными поручениями:

- № 12 от 29.05.2015г. на сумму 916 357 рублей. Оплата налога;

- № 13 от 29.05.2015г. на сумму 232 248 рублей. Оплата земельного налога;

- № 14 от 29.05.2015г. на сумму 163 183 рублей. Оплата НДФЛ;

- № 85 от 27.07.2015г. на сумму 1 097,90 рублей. Оплата пени по НДФЛ по постановлению №5202 от 13.09.2012;

- № 86 от 27.07.2015г. на сумму 774 162 рублей. Уплата земельного налога по решению №21406 от 28.08.2013г;

- № 87 от 27.07.2015г. на сумму 48 372 рублей. Уплата пени по земельному налогу по решению №21406 от 28.08.2013г;

- № 88 от 27.07.2015г. на сумму 154 832 руб. Уплата штрафа по земельному налогу по решению №21406 от 28.08.2013г.;

- № 89 от 27.07.2015г. на сумму 11 795,93 рублей. Уплата пени по земельному налогу по решению №21058 от 22.08.2013г;

- № 90 от 27.07.2015г. на сумму 89,76 рублей. Уплата пени по НДФЛ по решению №21060 от 22.08.2013г.;

- № 91 от 27.07.2015г. на сумму 546,19 рублей. Уплата пени по решению №21059 от 22.08.2013г.;

- № 92 от 27.07.2015г. на сумму 3 920,69 рублей. Уплата пени по земельному налогу по постановлению №6495 от 01.08.2013г.;

- № 93 от 27.07.2015г. на сумму 4 218,44 рублей. Уплата пени по НДФЛ по решению №6494 от 01.08.2013г.;

- №94 от 27.07.2015г. на сумму 70813руб. Уплата пени по земельному налогу по решению №6493 от 01.08.2013г

- № 95 от 27.07.2015г. на сумму 82 472 рублей. Уплата штрафа по земельному налогу по решению №6493 от 01.08.2013г.;

- № 96 от 27.07.2015г. на сумму 134 917 рублей. Уплата пени по земельному налогу по решению №6018 от 22.07.2013г.;

- № 97 от 27.07.2015г. на сумму 183 271 рублей. Оплата штрафа по земельному налогу по решению №6018 от 22.07.2013г.;

- № 98 от 27.07.2015г. на сумму 1 256,54 рублей. Оплата пени по НЛФЛ по постановлению №4158 от 29.04.2013г.;

- № 99 от 27.07.2015г. на сумму 22 363 рублей. Оплата пени по НДФЛ по решению №3202 от 06.06.2012г.;

- № 100 от 27.07.2015г. на сумму 32 637 рублей. Оплата штрафа по НДФЛ по решению №3202 от 06.06.2012;

- № 101 от 27.07.2015г. на сумму 2 030,16 рублей. Оплата пени по НДФЛ по постановлению №5202 от 13.09.2012г.;

- № 102 от 27.07.2015г. на сумму 211,35 рублей. Оплата пени по НДФЛ по постановлению №5202 от 13.09.2012г.,

Всего 2 840 793,96 руб.

Данный факт не отрицается налоговым органом.

В соответствии со ст. 16 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в законную силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не определено настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке.

Таким образом, ООО «Терранова» воспользовалось правом, предоставленным абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ и подал в налоговый орган заявление о допущенной ошибке.

Как следует из решения от 11.09.2015 года № 1923 и пояснений представителя заинтересованного лица, отказ налогового органа в осуществлении зачета был осуществлен по формальным основаниям. Уплаченные суммы были зачтены налоговым органом. Из представленных в материалы дела таблице зачета платежей (л.д.113-120 т.1), справки о состоянии расчетов (л.д.3,4 т.2), акта совместной сверки (л.д.83-93 т.2) налоговым органом уплаченные суммы били частично зачтены налоговым органом в счет уплаты текущих платежей, часть числиться в переплате, которую налоговый орган ни возвратил налогоплательщику, ни зачел в счет реестровой задолженности в соответствии с заявлением Общества. В деле о банкротстве ООО «Терранова» обратилась с заявлением об исключении из реестра кредиторов суммы основного долга. Производство по заявлению было приостановлено до рассмотрения настоящей жалобы на действия налогового органа. 09.02.2016г.

Ссылка налогового органа на п. 2 ст. 71.1 Закона о банкротстве не состоятельна, так как в данном случае идет о погашении задолженности учредителями (участниками) и (или) третьим лицом. По спорным платежным поручениям уплата произведена самим ООО «Терранова». Налоговый орган также ссылается на п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, однако данные положения относятся к конкурсному производству, в то время как ООО «Терранова» находится в стадии банкротства - наблюдение.

В п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" разъяснено, что для прекращения производства по делу по основанию абзаца седьмого пункта 1 статьи 57 Закона о банкротстве необходимо, чтобы требования кредиторов были погашены только в части, включенной в реестр; не требуется погашения процентов, предусмотренных пунктом 2 статьи 81, пунктом 2 статьи 95 и пунктом 2.1 статьи 126 Закона о банкротстве, и текущих платежей.

Действия налогового органа по отказу в зачете уплаченных сумм нарушают право налогоплательщика на уточнение назначения платежей абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ и препятствуют выводу его из банкротства.

На основании изложенного, суд пришел к выводу, что налоговый орган не вправе был отказывать в зачете уплаченных сумм налогов в уплату по виду платежа – задолженность включенная в реестр кредиторов.

Согласно ст. 110 АПК РФ расходы заявителя по уплате госпошлины подлежат отнесению на налоговый орган.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову по отказу в зачете уплаченных сумм налогов в уплату по виду платежа – задолженность включенная в реестр кредиторов, выраженные в письмом №1923 от 11.09.2015г.

Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову восстановить нарушенные права заявителя путем проведения зачета денежных средств по:

- платежному поручению №12 от 29.05.2015г., платежному поручению № 13 от 29.05.2012 г., платежному поручению № 86 от 27.07.2015 г. в сумме 1 922 767,00 руб. в счет уплаты земельного налога, включенного в реестр требований кредиторов;

- платежному поручению № 14 от 29.05.2015 г. в сумме 163 183,00 руб., в счет уплаты налога на доходы физических лиц;

- платежному поручению №91 от 27.07.2015 г., платежному поручению № 3 от 16.03.2016 г. в сумме 2 342,84 руб., в счет уплаты налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов,

включенных Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 07.05.2015 года по делу №А64-6058/2013 в реестр требований кредиторов в общей сумме 2 840 793,96 рублей.

Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тамбову (ОГРН 1046882321903, ИНН 6829001173, дата регистрации - 23.12.2004г.; юридический адрес: Тамбовская область, г. Тамбов, ул. Пролетарская, 252/2) в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Терранова» (ОГРН 1096829005877, ИНН 6829059134, дата регистрации – 11.09.2009г., юридический адрес: Тамбовская область, г. Тамбов, ул. Урожайная, д.2А) расходы по госпошлине в сумме 3000руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Воронеж, ул. Платонова, д. 8) с подачей жалобы через Арбитражный суд Тамбовской области.

Судья Парфёнова Л.И.