Гражданский кодекс часть 1

об обязании МРИ ФНС России № 6 по Тамбовской области произвести возврат ошибочно перечисленного налога на доходы физических лиц в сумме 77 306 руб. на расчетный счет ООО «Племенной завод «Вишневка»

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО1 – представитель; доверенность № 2 от 15.11.2007г.; паспорт серии <...>, выдан 12.09.2002г. Староюрьевским РОВД Тамбовской области

от налогового органа – ФИО2 – специалист 1 разряда; доверенность № 03-15/03 от 23.01.2007г.

от ГУ - УПФР РФ в Староюрьевском районе – ФИО3 – специалист 1 разряда; доверенность № 22 от 02.11.2007г.

установил:

ООО «Племенной завод «Вишневка» обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к МРИ ФНС России № 6 по Тамбовской области, ГУ – УПФ РФ в Староюрьевском районе об обязании МРИ ФНС России № 6 по Тамбовской области произвести возврат ошибочно перечисленного налога на доходы физических лиц в сумме 77 306 руб. на расчетный счет ООО «Племенной завод «Вишневка».

Заявитель в порядке ст. 49 АПК РФ уточнил предмет заявленных требований и просит суд обязать налоговый орган произвести возврат переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование накопительной части трудовой пенсии в размере 77 306 руб. из соответствующего бюджета (КБК 18210202020061000160) на расчетный счет ООО «Племенной завод «Вишневка» номер 40702810661260101552, открытый в Тамбовском ОСБ № 8594 г. Тамбова филиал № 141/4188 Мичуринского ОСБ; БИК 046850649; корр. счет 30101810800000000649.

Аналогичные требования ООО «Племенной завод «Вишневка» были предъявлены также к ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в Староюрьевском районе Тамбовской области.

Межрайонная инспекция ФНС России № 6 по Тамбовской области уточненные требования заявителя не признала по основаниям, изложенным в письменном отзыве на заявление № 03-15/08655 от 15.11.2007г. Инспекция считает, что в действующем законодательстве отсутствуют правовые основания для проведения зачетов (возвратов) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Вопросы, связанные с уплатой страховых взносов, направляемых на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, относятся к компетенции Пенсионного фонда РФ.

Кроме этого, ответчик указал, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не отвечают понятию налога, закрепленному в ст. 8 Налогового кодекса РФ и не являются составной частью единого социального налога (Постановление Пленума ВАС РФ от 22.04.2003г. № 12355/02). В связи с чем, положения статьи 78 Налогового кодекса РФ не может применяться при осуществлении возврата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Факт наличия переплаты в размере 77 306 руб. подтвердил.

Представитель ГУ - УПФР РФ в Староюрьевском районе считает требования заявителя в части обязания налоговый орган произвести возврат ошибочно перечисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование обоснованными и подлежащими удовлетворению (письменный отзыв № 06-16/2574 от 13.11.2007г.). Полагает, что возврат (зачет) ошибочно перечисленных сумм страховых взносов должны осуществлять налоговые органы, поскольку именно Федеральная налоговая служба РФ является администратором поступлений в бюджеты РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Факт наличия переплаты в размере 77 306 руб. также подтвердил. Пояснил, что ООО «Племенной завод «Вишневка» задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не имеет. Имеющаяся переплата в значительном размере превышает сумму годовых начислений Общества по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, третьего лица, суд установил следующее:

В силу требований п. 1 ч. 1 и ч. 3 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

Во исполнении данных требований, 11.09.2007г. Обществом была произведена оплата налога на доходы физических лиц в размере 77 3-6 руб. по платежному поручению № 58 от 11.09.2007г. Как оказалось позже, денежные средства в сумме 77 306 руб. были ошибочно перечислены Обществом на КБК 1821020202020061000160, соответствующему назначению платежа «страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии» вместо кода 18210102000010000110 (налог на доходы физических лиц). Данный факт подтверждается платежным поручением № 58 от 11.09.2007г. на сумму 77 306 руб. (л. д. 3).

Таким образом, по коду 1821020202020061000160 (страховые взносы, зачисляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии) у заявителя образовалась переплата в размере 77 306 руб.

Руководствуясь положениями ст. 78 Налогового кодекса РФ, ООО «Племенной завод «Вишневка» обратилось в налоговый орган с соответствующим заявлением о возврате ошибочно излишне уплаченных сумм страховых взносов в размере 77 306 руб. на расчетный счет Общества.

МРИ ФНС России № 6 по Тамбовской области отказала в зачете данной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, мотивировав свой отказ тем, что в действующем законодательстве отсутствуют правовые основания для проведения зачетов (возвратов) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (письмо МРИ ФНС России № 6 от 14.10.2007г. № 09-14/1651 – л. д. 4).

Не согласившись с данным отказом налогового органа, ООО «Племенной завод «Вишневка» обратилось в арбитражный суд с заявлением к МРИ ФНС России № 6 по Тамбовской области. ГУ – УПФ РФ в Староюрьевском районе с требованием об обязании налоговый орган произвести возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов. направляемых на финансирование накопительной части трудовой пенсии, в размере 77 306 руб.

До вынесения судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в соответствии со ст. 49 АПК РФ заявитель уточнил предмет заявленных требований и просит суд обязать МРИ ФНС России № 6 по Тамбовской области произвести возврат переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование накопительной части трудовой пенсии в размере 77 306 руб. из соответствующего бюджета (КБК 18210202020061000160) на расчетный счет ООО «Племенной завод «Вишневка» номер 40702810661260101552, открытый в Тамбовском ОСБ № 8594 г. Тамбова филиал № 141/4188 Мичуринского ОСБ; БИК 046850649; корр. счет 30101810800000000649.

Оценив доводы сторон, изучив материалы дела, суд считает, что предъявленные Обществом к МРИ ФНС России № 6 по Тамбовской области требования об обязании произвести возврат переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование накопительной части трудовой пенсии в размере 77 306 руб. из соответствующего бюджета (КБК 18210202020061000160) на расчетный счет ООО «Племенной завод «Вишневка» являются законными и обоснованными. В части предъявленных к ГУ - УПФР РФ в Староюрьевском районе Тамбовской области обобязании налоговый орган произвести возврат переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование накопительной части трудовой пенсии в размере 77 306 руб. из соответствующего бюджета (КБК 18210202020061000160) на расчетный счет ООО «Племенной завод «Вишневка» следует отказать. При этом суд руководствовался следующим :

ООО «Племенной завод «Вишневка» в силу ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001г. № 167-ФЗ (далее – Закон) является страхователем и обязано производить исчисление и уплату сумм авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ст. 24 Закона).

В соответствии со статьей 2 Закона правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Федеральным законом.

При этом, контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговым органом в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов (пункт 1 статьи 25 Закона).

В пункте 1 статьи 13 Закона установлено право страховщика – Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов осуществлять возврат страховых взносов на обязательное пенсионное страхование лишь в случае, если невозможно установить, за каких застрахованных лиц указанные платежи уплачены. Иных полномочий по возврату (зачету) страховых взносов законодатель не установил для органов Пенсионного фонда Российской Федерации.

Поскольку Закон не устанавливает порядок зачета либо возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в иных случаях, помимо предусмотренного вышеуказанного нормой права, то к данным правоотношениям подлежат применению положения главы 12 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налоговым органом по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В пункте 14 статьи 78 Налогового кодекса РФ установлено, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

Частью 3 статьи 2 Федерального закона от 15.08.1996г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» (в ред. ФЗ от 22.12.2005г. № 176-ФЗ) предусмотрено, что основные источники доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской федерации согласно Приложению № 11.1 к данному Федеральному Закону закреплены за администраторами поступлений в бюджеты Российской Федерации (федеральными органами государственной власти, осуществляющими в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней, штрафов по ним).

Приложением № 11.1 Федерального закона от 15.08.1996 № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» предусмотрено, что администраторами поступлений в бюджет Пенсионного фонда по коду главы 182 бюджетной классификации являются налоговые органы, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых на выплату как страховой, так и накопительной частей трудовой пенсии, а также страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемых на выплату накопительной и страховой частей трудовой пенсии.

В то же время, Пенсионный фонд РФ (код главы 392) администратором вышеуказанных поступлений не является, а, следовательно, возврат и зачет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляет Федеральная налоговая служба.

Таким образом, довод Инспекции о том, что правовые основания для проведения зачетов (возвратов) излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у налогового органа отсутствуют, судом отклоняется.

Факт излишней уплаты Обществом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общем размере 77 306 руб. на КБК 18210202020061000160 подтвержден имеющимися в деле доказательствами, в том числе: данными лицевого счета налогоплательщика по страховым взносам, направляемым на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии; платежным поручением № 58 от 11.09.2007г. на сумму 77 306 руб. (л. д. 4); реестром учета платежей страхователя за период с 01.01.2007г. по 12.11.2007г., сторонами не оспаривается.

Поскольку ошибочно уплаченные страховые взносы поступили в Пенсионный фонд РФ в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, из платежных документов можно установить за счет какого застрахованного лица должны поступить страховые взносы, обязанность по возврату страхователю излишне уплаченных страховых взносов лежит на Федеральной налоговой службе.

На основании вышеизложенного, заявленные требования ООО «Племенной завод «Вишневка» в части обязания МРИ ФНС России № 6 по Тамбовской области произвести возврат излишне уплаченных на код бюджетной классификации страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование накопительной части трудовой пенсии в сумме 3600 руб. подлежит удовлетворению.

Учитывая, что администратором поступлений в бюджет Пенсионного фонда по коду главы 182 бюджетной классификации, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых на выплату как страховой, так и накопительной частей трудовой пенсии, являются налоговые органы, суд считает, что в удовлетворении требований ООО «Племенной завод «Вишневка» к ГУ – УПФ РФ в Староюрьевском районе обобязании налоговый орган произвести возврат переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование накопительной части трудовой пенсии на расчетный счет ООО «Племенной завод «Вишневка» следует отказать

Расходы по госпошлине следует отнести на МРИ ФНС России № 6 по Тамбовской области (ст. 110 АПК РФ).

В соответствии с п. 47 ст. 2 и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» с 01.01.2007г. признан утратившим силу п. 5 ст. 333.40 Налогового кодекса, согласно которому при принятии решения полностью или частично не в пользу государственных органов (органов местного самоуправления) возврат заявителю уплаченной государственной пошлины производился из бюджета.

Таким образом, с 01.01.2007г. подлежат применению общий порядок распределения судебных расходов, предусмотренных главой 9 АПК РФ, и уплаченная ООО «Племенной завод «Вишневка» госпошлина в соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ подлежит взысканию в ее пользу с МРИ ФНС России № 6 по Тамбовской области.

Руководствуясь статьями 110, 167, 168, 169, 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

С У Д Р Е Ш И Л :

Обязать Межрайонную Инспекцию ФНС России № 6 по Тамбовской области произвести возврат ООО «Племенной завод «Вишневка», Тамбовская область, Староюрьевский район, с. Вишневое, из бюджета Пенсионного фонда РФ излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии (КБК 18210202020061000160) в общей сумме 77 306 руб. на расчетный счет ООО «Племенной завод «Вишневка» номер 40702810661260101552, открытый в Тамбовском ОСБ № 8594 г. Тамбова филиал № 141/4188 Мичуринского ОСБ; БИК 046850649; корр. счет 30101810800000000649.

В удовлетворении остальной части заявленных требований, отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по <...>, в пользу ООО «Племенной завод «Вишневка», Тамбовская область, Староюрьевский район, с. Вишневое, расходы по госпошлине в размере 2000 руб., уплаченной по платежному поручению № 95 от 11.10.2007г.

Выдать исполнительный лист на взыскание госпошлины после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, находящийся по адресу: 394006, <...>.

Судья Е.В. Малина