Гражданский кодекс часть 1

ООО «Петровкагазстрой» обратилось в арбитражный суд заявлением от 10.11.2011г. к Межрайонной ИФНС России №6 по Тамбовской области о признании требования от 14.07.2011г. №35398, постановления от 05.09.2011г. №501 недействительными в части.

Заявитель, в порядке ст.49 АПК РФ, уточнил заявленные требования (л.д.115), просит признать требование от 14.07.2011г. №35398 и постановление от 05.09.2011г. №501 Межрайонной ИФНС России №6 по Тамбовской области недействительными в части НДС 166517 руб., пени 44770,76 руб.

Ответчик требования не признал, по мотивам изложенным в отзыве на заявление.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Петровкагазстрой» (сокращенное наименование ООО «Петровкагазстрой» ОГРН <***> ИНН <***>) зарегистрировано в качестве юридического лица, о чем внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц.

Требованием от 14.07.2011г. №35398, в порядке ст.ст.69, 70 НК РФ, ООО «Петровкагазстрой» предложено в добровольном порядке в срок до 03.08.2011г. уплатить:

16217 руб. недоимка по НДС за 1 кв. 2008г. по сроку уплаты 21.04.2008г.;

50014 руб. недоимка по НДС за 2 кв. 2008г. по сроку уплаты 21.07.2008г.;

10602 руб. недоимка по НДС за 4 кв. 2008г. по сроку уплаты 20.01.2009г.;

10602 руб. недоимка по НДС за 4 кв. 2008г. по сроку уплаты 20.02.2009г.;

10603 руб. недоимка по НДС за 4 кв. 2008г. по сроку уплаты 20.03.2009г.;

156 руб. недоимка по НДС за 1 кв. 2009г. по сроку уплаты 20.04.2009г.;

157 руб. недоимка по НДС за 1 кв. 2009г. по сроку уплаты 20.05.2009г.;

157 руб. недоимка по НДС за 1 кв. 2009г. по сроку уплаты 22.06.2009г.;

19503 руб. недоимка по НДС за 2 кв. 2009г. по сроку уплаты 20.07.2009г.;

19504 руб. недоимка по НДС за 2 кв. 2009г. по сроку уплаты 20.08.2009г.;

19504 руб. недоимка по НДС за 2 кв. 2009г. по сроку уплаты 21.09.2009г.;

3166 руб. недоимка по НДС за 4 кв. 2009г. по сроку уплаты 20.01.2010г.;

3166 руб. недоимка по НДС за 4 кв. 2009г. по сроку уплаты 24.02.2010г.;

3166 руб. недоимка по НДС за 4 кв. 2009г. по сроку уплаты 22.03.2010г.;

44770,76 руб. задолженность по пени, начисленной на недоимку по НДС.

Поскольку ООО «Петровкагазстрой» самостоятельно не уплатило суммы недоимки, пени и штраф, в срок установленный требованием от 14.07.2011г. №35398, налоговый орган в соответствии со ст. 46 НК РФ принял решение (в материалы дела не представлено) о взыскании общей суммы долга за счет денежных средств Общества, находящихся на его банковских счетах. В связи с недостаточностью денежных средств на счете ООО «Петровкагазстрой» налоговый орган, в порядке ст.47 НК РФ, принял решение и вынес постановление от 05.09.2011г. №501 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества организации, в т.ч. по требованию от 14.07.2011г. №35398, которым решено произвести взыскание в размере неуплаченных налогов на сумму 166517 руб., 75314,97 руб. пени (в т.ч. 44770,76 руб. задолженность по пени, начисленной на недоимку по НДС по требованию от 14.07.2011г. №35398).

Заявитель оспаривает указанные требование и постановление, мотивируя тем, что срок взыскания НДС пропущен, т.к. требование по указанным срокам уплаты подлежало направлению в трехмесячный срок, т.е. не позднее июля 2008г., октября 2008г., июня 2010г., не указан также расчет пени, нарушен п.3 ст.46 НК РФ, который запрещает выносить решение за пределами срока давности внесудебного взыскания.

Ответчик считает оспариваемые акты законными и обоснованными, в обоснование возражений ссылается на то, что суммы налога и пени предложены к уплате по результатам проверки представленных Обществом в 2011г. уточненных налоговых деклараций по НДС за 1, 2, 4 кв.2008г., 1, 2, 4 кв. 2009г.

В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 13.10.2008г. №172-ФЗ «О внесении изменения в ст.174 части второй Налогового кодекса РФ » (далее Закона №172-ФЗ)) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.2 ст.2 Закона №172-ФЗ, положения абзаца первого пункта 1 статьи 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяются на отношения по уплате налога за налоговые периоды начиная с третьего квартала 2008 года.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, заявителем 27.01.2011г. в адрес налогового органа направлены налоговые декларации по НДС:

за 1 кв. 2008г., согласно которой сумма НДС, подлежащая вычету заявлена в размере 16217 руб.;

за 2 кв. 2008г., согласно которой сумма НДС, подлежащая вычету заявлена в размере 50014 руб.;

за 4 кв. 2008г., согласно которой сумма НДС, подлежащая вычету заявлена в размере 31807 руб.;

за 1 кв. 2009г., согласно которой сумма НДС, подлежащая вычету заявлена в размере 470 руб.;

за 2 кв. 2008г., согласно которой сумма НДС, подлежащая вычету заявлена в размере 58511 руб.;

за 4 кв. 2008г., согласно которой сумма НДС, подлежащая вычету заявлена в размере 9498 руб.

Таким образом, оспариваемым требованием заявителю предложено к уплате суммы неподтвержденных, по мнению налогового органа, налоговых вычетов по НДС.

Согласно п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

В силу п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

В соответствии с п.1 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 Кодекса, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 Кодекса.

Следовательно, в соответствии с нормами действующего законодательства, уплате в бюджет, а в рассматриваемом случае - взысканию с налогоплательщика, подлежали только суммы НДС, но не суммы налоговых вычетов.

Налоговый орган в отзыве от 02.11.2011г. №02-15/08313 подтвердил, что суммы налога, указанные в оспариваемом требовании и постановлении составляют суммы указанных выше налоговых вычетов.

Пени в размере 44770,76 руб., как подтвердил ответчик (протокол судебного заседания от 12.12.2011г.), начислены на указанные суммы налоговых вычетов.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога (сбора) признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Порядок оформления и направления требования определен в ст. ст. 69 - 70 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях для взимания налога и ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Таким образом, исходя из положений приведенных норм, а также ч. 2 ст. 201 АПК РФ требование об уплате недоимок и пеней может быть признано недействительным, если оно не соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налогов (сборов), пеней или составлено с существенными нарушениями ст. 69 НК РФ.

Как установлено судом, оспариваемое требование не соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налогов (сборов), пеней, поскольку взыскание налоговых вычетов противоречит положениям ст. ст. 171-173 НК РФ, в связи с чем подлежит признанию недействительным.

В соответствии с п.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банке.

Из п.7 ст.46 и п.1 ст.47 НК РФ следует, что налоговый орган при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, отсутствии информации о счетах налогоплательщика вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика на основании решения налогового органа в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 Кодекса, путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Таким образом, процедура принудительного взыскания налога, пеней и санкций, при условии наличия у налогоплательщика неисполненных налоговых обязанностей, представляет собой ряд взаимосвязанных действий, включающих, в том числе, выставление требования об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

В этой связи отсутствие законного требования, которое является основанием для вынесения всех остальных актов, или его составление с существенными нарушениями ст. 69 НК РФ, исключает возможность возбуждения в отношении налогоплательщика процедуры принудительного взыскания налога, сбора, пени, а также штрафа (в том числе, вынесение постановление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества организации) или влечет недействительность указанных актов в случае их принятия.

На основании изложенного требования заявителя обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме, оспариваемые требование и постановление подлежат признанию недействительными в части НДС 166517 руб., пени по НДС 44770,76 руб.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Согласно ст. 101 АПК РФ к судебным расходам относится государственная пошлина.

Законодательством не предусмотрено освобождение государственных и муниципальных органов от возмещения судебных расходов в случае, если решение принято не в их пользу.

Учитывая, что данная категория спора носит неимущественный характер, судебные расходы в данном случае подлежат возмещению в полном объеме, независимо от полного или частичного удовлетворения заявления.

Судебные расходы в виде уплаченной заявителем по квитанциям от 10.10.2011г. №0275 (2000 руб.), от 10.10.2011г. №0278 (2000 руб.) на сумму 4000 руб., государственной пошлины отнести на ответчика (ст. 101, 110 АПК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 101-103, 110, 167-170, 189, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса РФ , -

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕШИЛ:

Признать недействительным требование Межрайонной ИФНС России №6 по Тамбовской области от 14.07.2011г. №35398 в части НДС 166517 руб., пени по НДС 44770,76 руб.

Признать недействительным постановление Межрайонной ИФНС России №6 по Тамбовской области от 05.09.2011г. №501 в части НДС 166517 руб., пени по НДС 44770,76 руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Тамбовской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Петровкагазстрой» ОГРН <***> ИНН <***> руб. судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины.

Выдать исполнительный лист после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд принявший решение.

Адрес для корреспонденции: 392020, <...>.

При переписке просьба ссылаться на номер дела.

Информацию о рассматриваемом деле можно получить на сайте Арбитражного суда Тамбовской области по адресу: http://tambov.arbitr.ru, в справочной службе по телефону <***> или в информационном киоске, расположенном на первом этаже здания суда.

Судья Пряхина Л.И.