Решение № А65-10269/10 от 11.01.2010 АС Республики Татарстан

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

Кремль, корп.1 под.2, г.Казань, Республика Татарстан, 420014

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 292-07-57

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Казань Дело №А65-10269/2010-СA3-44

«22» июля 2010 года.

Резолютивная часть решения объявлена 15 июля 2010 года. Полный текст решения изготовлен 22 июля 2010 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в соста­ве:   председательствующего судьи Галиуллина Э.Р.,

от лица ведущего протокол –   судья Галиуллин Э.Р.,

с участием:

от заявителя   – ФИО1, по доверенности №1 от 26.04.2010г.;

от ответчика   – ФИО2, по доверенности №Д-9 от 11.01.2010г.;

рассмотрев в открытом судебном заседании по первой инстанции де­ло по заявлению   Общества с ограниченной ответственностью "Новохимпродукт", г.Альметьевск к Территориальному управлению федеральной службы финансово-бюджетного надзора в РТ, г.Казань об оспаривании постановления о назначении административного наказания № 221В/2010П от 13.04.2010 года, 

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Новохимпродукт", г.Альметьевск (далее – заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению федеральной службы финансово-бюджетного надзора в РТ, г.Казань (далее – ответчик) об оспаривании постановления о назначении административного наказания № 221В/2010П от 13.04.2010 года.

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал, пояснив, что считают совершенное правонарушение малозначительным, пропущенный срок незначительным.

Представитель ответчика требования не признал, по доводам, изложенным в представленном отзыве.

Как видно из представленных материалов дела, ответчиком по вопросам соблюдения валютного законодательства РФ были выявлены нарушения заявителем требований Положения №258-П от 01.06.2004г. «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», нарушение срока составило 17 календарных дней. Данное правонарушение зафиксировано в протоколе об административном правонарушении 31.03.2010г. №11-06-44/1840.

  По результатам рассмотрения протокола об административном правонарушении ответчиком было вынесено постановление по делу об административном правонарушении №221В/2010П от 13.04.2010г. о назначении административного наказания по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обжаловал его в судебном порядке.

Суд, выслушав доводы сторон и исследовав представленные материалы дела, считает, что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока до пятидесяти тысяч рублей.

Из представленных материалов дела следует, что в ходе проведения проверки Общества ответчиком установлено следующее:

Между ООО «Новохимпродукт» (далее - резидент) и ООО «Нефтеальянс», Рес­публика Казахстан (нерезидент) был заключен договор купли -продажи №14 от 09.04.2009г. (далее - договор).

Предмет договора - нерезидент обязуется поставить нерезиденту на усло­виях DDUDELIVEREDDUTYUNPAID, доставка без оплаты пошлины (Респуб­лика Казахстан, город Н.Узень, производственная база ТОО «Мунайфилдсер-вис») ( ИНКОТЕРМС-2000), полимерно-силикатный концентрат (далее- продук­ция).

Сумма договора на момент подписания составила 5.400.000,00 рублей РФ. Валюта платежа - рубль РФ.

05.05.2009г. по указанному договору в связи с переводом ООО «Новохим­продукт» на расчетное обслуживание в Дополнительный офис «На Белоглазова» в г. Альметьевске» «Казанского филиала банка ЗЕНИТ (ОАО) в г. Казани Обществом оформлен новый паспорт сделки (ПС) №09090203/3255/0009/1/0.

При осуществлении внешнеторговой деятельности и во исполнение договорных обязательств в рамках указанного договора 29.10.2009г. ООО «Новохимпродукт» осуществило поставку продукции в адрес нерезидента на сумму 2.692.800,00 рублей РФ, что подтверждено разделом III ведомости банковского контроля и ГТД №10404020/291009/0001112 от 29.10.2009г.

Указанные сведения о вывозе товара с таможенной территории Российской Федерации отражены в справке о подтверждающих документах, оформленной и представленной ООО «Новохимпродукт» в банк ПС 30.11.2009 согласно отметке банка ПС).

В соответствии с частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003г. №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон) Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Согласно пункту 2) части 3 статьи 23 Закона порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Пункты 1) и 2) части 2 статьи 24 Закона устанавливают следующие требования - резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального Закона;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

3) Согласно пункту 2.1 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004г. №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам и осуществления уполномоченными бан­ками контроля за проведением валютных операций» (далее по тексту - Положе­ние №258-П), в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим По­ложением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указан­ных операций, подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Рос­сийской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Пунктом 2.2 Положения №258-П установлен следующий порядок пред­ставления резидентом подтверждающих документов в банк ПС - подтверждаю­щие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резиден­том в порядке, изложенном в Приложении 1 к настоящему Положению.

В соответствии с указанием ЦБ РФ от 10.12.2007г. № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих доку­ментах, указанная в п. 2.2 Положения №258-П, является формой учета по валют­ным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и ва­лютных бирж.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения №258-П, резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в уста­новленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превы­шающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной тер­ритории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае вы­полнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллек­туальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и ре­зультатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Таким образом, на основании требований, установленных пунктами 2.2, 2.4 Положения №258-П, ООО «Новохимпродукт» необходимо было представить в банк ПС справку о подтверждающих документах одновременно с вышеуказан­ной ГТД (отметка о выпуске таможенными органами в графе «D» 29 октября 2009 года) не позднее 13 ноября 2009 года (29.10.2009г. + 15 календарных дней).

В нарушение пункта 2.4 Положения №258-П, справка о подтверждающих документах, составленная на основании указанной ГТД, представлена ООО «Но­вохимпродукт» в банк ПС лишь 30 ноября 2009 года. Нарушение срока, установ­ленного пунктом 2.4 Положения №258-П для представления в банк ПС подтвер­ждающих документов и справки о подтверждающих документах, составило 17 календарных дней.

В соответствии со статьей 25 Закона резиденты и нерезиденты, нарушив­шие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и ак­тов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ответственность за нарушение резидентами требований пункта 2.4 Поло­жения №258-П установлена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федера­ции об административных правонарушениях - несоблюдение установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным опе­рациям.

На основании изложенного, ООО «Новохипродукт» не соблюдены требо­вания пунктов 2.2, 2.4 Положения №258-П, то есть, совершено административ­ное правонарушение, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях - несоблюдение установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо призна­ется виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Ответственность за нарушение требований валютного законодательства, уста­новленных пунктом 2.4 положения №258-П установлена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных нарушениях - несоблюдение установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Факт нарушения требований валютного законодательства Российской Федерации, выразившегося в несвоевременном представлении форм учета и отчетности по валютным операциям (нарушение установленного срока составило 17 календарных дня) судом установлен, полностью подтвержден материалами дела об административном правонарушении, заявителем по существу не оспаривается.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что обществом не соблюдены требования валютного законодательства, уста­новленные пунктом 2.4 положения №258-П., то есть совершено административное правонарушение, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Следовательно, заявитель правомерно привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, а именно несоблюдение установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Оснований для применения положений ст. 2.9 КоАП РФ суд не усматривает.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российском Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" разъяснено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, является формальным и для привлечения к ответственности достаточно самого факта несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В данном случае суд приходит к выводу, что существенная угроза охраняемым общественным отношениям может выражаться не только в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, но и в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права. Непредставление в установленный срок документов по валютным операциям фактически блокирует нормальную деятельность уполномоченного банка как агента валютного контроля, препятствует осуществлению им контрольных полномочий, предусмотренных валютным законодательством.

Изложенная позиция суда соответствует сложившейся судебной практике (Постановления ФАС Московского округа от 14 июня 2007 г. N КА-А40/5067-07, ФАС Московского округа от 09.06.2007г. №КА-А40/3825-07., ФАС Поволжского округа от 20.02.2007 г. № А06-5561/2006-7, от 03.04.07 г. № А72-7779/2006, от 23.11.06 г. № А49-3754/06-221оп/13, ФАС ЗСО от 30.08.07 г. № Ф04-4908/2007(36472-А03-43), ФАС УО от 05.09.07 г. № Ф09-7216/07-С1, от 20.05.08 г. № Ф09-3664/08-С1, ФАС ЦО от 15.01.08 г. № А08-1160/07-27, от 31.10.07 г. № А35-3701/07-С20, ФАС ВВО ОТ 03.03.08 г. № А79-6641/2007).

  Изучив материалы дела, суд считает, что в ходе производства по делу об административном правонарушении ответчиком не ущемлены соответствующие процессуальные права заявителя и оснований для освобождения заявителя от административной ответственности нет.

Процедура привлечения Общества с ограниченной ответственностью "Новохимпродукт", г.Альметьевск ответчиком соблюдена.

В соответствии с п.3 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Поскольку факт правонарушения подтверждается материалами дела, процессуальных нарушений при привлечении заявителя к административной ответственности не установлено, у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд РТ.

Судья Э.Р. Галиуллин