Гражданский кодекс часть 1

Общества с ограниченной ответственностью "В.Орланди Рус", г.Набережные Челны (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по <...> (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания №16502019708051700004 от 17.07.2020г. в отношении ООО "В.Орланди Рус", по ст. ч.6.3. ст.15.25 КоАП РФ о наказании в виде административного штрафа в размере 40 000 руб., о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания №16502019707656600004 от 17.07.2020г. в отношении ООО "В.Орланди Рус", по ст. ч.6.3. ст.15.25 КоАП РФ о наказании в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.,

с участием:

от заявителя – ФИО1, представитель по доверенности от 22.02.2019 г.

от ответчика – ФИО2, представитель по доверенности от 25.06.2020 г.,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью "В.Орланди Рус", г.Набережные Челны (ОГРН <***>, ИНН <***>) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по <...> (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания №16502019708051700004 от 17.07.2020г. в отношении ООО "В.Орланди Рус", по ст. ч.6.3. ст.15.25 КоАП РФ о наказании в виде административного штрафа в размере 40 000 руб., о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания №16502019707656600004 от 17.07.2020г. в отношении ООО "В.Орланди Рус", по ст. ч.6.3. ст.15.25 КоАП РФ о наказании в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.

Определением по настоящему делу от 01.10.2020 г. дела №№ А65-17813/2020, А65-17820/2020 объединены в одно производство для совместного рассмотрения с присвоением делу номера № А65-17813/2020.

Заявитель поддержала заявленные требования в полном объеме.

Ответчик требования заявителя не признал, просил суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Как усматривается из материалов дела, 17 июля 2020 года в отношении ООО «В.Орланди Рус» вынесено Постановление о назначении административного наказания №16502019708051700004 по ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 (сорок тысяч) руб.

Постановлением №16502019708051700004 от 17.07.2020 года к административной ответственности привлечен директор Заявителя Онофри Пьетро и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.

Также, 17 июля 2020 года в отношении ООО «В.Орланди Рус» вынесено Постановление о назначении административного наказания №16502019707656600004 по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 (сорок тысяч) руб.

Постановлением №16502019709021000004 от 17.07.2020 года к административной ответственности привлечен директор Заявителя Онофри Пьетро и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 2 000 рублей.

Не согласившись с вынесенными постановлениями, заявитель обратился в суд с настоящими заявлениями.

В обоснование доводов заявления о признании постановления административного органа незаконным обществом указано на то, что Постановление вынесено после истечения установленного срока со дня совершения административного правонарушения, сумма штрафа несоразмерна допущенному правонарушению.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.6 ст.210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 6.2. статьи 15.25 КоАП РФ, нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективная сторона данных правонарушений выражается в нарушении установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления более чем на десять и более чем на тридцать дней.

Согласно ч.2 ст.14 Федеральной закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее-Закон), если иное не предусмотрено настоящим Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

В соответствии с ч.4 ст.5 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон), Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Согласно п. 1, 2, ч.2 ст. 24 Закона, резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст. 23 Закона, и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютными операциями.

Согласно пункту 2 ч.3 ст.23 Закона порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 ч.2 ст.24 Закона установлены следующие требования - резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст.23 настоящего Федерального закона;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Во исполнение положений вышеназванных норм Центральным банком Российской Федерации утверждена вступившая в силу с 16.08.2017 г. Инструкция N 181-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее по тексту – Инструкция).

Согласно п. 8.1 Инструкции, при исполнении, прекращении обязательств, перемене лиц в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, резидент должен поставить в банк УК одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лиц в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от расчетов.

В соответствии с пп.8.2.2. п.8.2 главы 8 Инструкции, справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются резидентом в банк УК в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 8.1.2 -8.1.4 пункта 8.1 Инструкции.

Как следует из материалов дела, Между ООО «В.Орланди Рус» (Заемщик, Российская Федерация) и АО «В.Орланди - Сочьетапер Ацьони» (Заимодавец, Италия) заключен договор займа №б/н от 01.08.2018г. Согласно условиям договора Заимодавец передает Заемщику в собственность денежные средства в размере 150 000 (сто пятьдесят тысяч) евро, а Заемщик обязуется вернуть указанную сумму вместе с причитающимися процентами. Сумма займа и причитающихся процентов должна быть возвращена в трехлетний срок, но не позднее 31 июля 2021 года. Займ оплачивается в размере ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов.

К договору №б/н от 01.08.2018г. присвоен уникальный номер контракта №18080003/1326/0001/6/1. Согласно разделу II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по кредитному договору установлено, что денежные средства в размере 149 925,00 евро перечислены в адрес ООО «В.Орланди Рус» 06.08.2018г. (код вида операции - 41030 «Расчеты нерезидента в пользу резидента при предоставлении денежных средств по кредитному договору, договору займа»).

06.08.2018г. АО «Альфа-Банк» направлено уведомление №0165 от 06.08.2018г. в адрес ООО «В.Орланди Рус», в соответствии с которым АО «Альфа-Банк» сообщает о зачислении на транзитный счет денежных средств в размере 149 925,00 евро. В уведомлении в адрес ООО «В.Орланди Рус» также направлено swift-сообщение №FAAS821801854500, в котором отражены, в том числе, следующие показатели:

«:20:FAAS821801854500 :23В: CRED

:32А: 180806EUR 149925,00 :33В: EUR150000,00 :70: FINANZIAMENTO SOCIO :71А: SHA :71F:EUR75,00»

В данном случае, заполнена строка «:71А: SUA» которая означает, что комиссии банка-корреспондента, банка-посредника, либо банка получателя удерживаются за счет получателя из суммы перевода. То есть, сумма кредитного перевода, зачисляемая на счет получателя в банке, уменьшается на сумму всех удержанных комиссий третьих сторон. В соответствии с договором, получателем является ООО «В.Орланди Рус». В данном случае, комиссия составила 75,00 евро (:71F: EUR75.00).

Согласно представленным в налоговый орган ООО «В.Орланди Рус» на проверку документам установлено, что ООО «В.Орланди Рус» в АО «Альфа-Банк» представлена справка о подтверждающих документах, где подтверждающим документом является swift-сообщение №FAAS821801854500 от 06.08.2018г., сумма по подтверждающему документу - 75,00 евро. Справка о подтверждающих документах ООО «В.Орланди Рус» в банк представлена 13.11.2018г.

Таким образом, на основании требований, установленных п.п.8.2.2 п.8.2 Инструкции №181-И, ООО «В.Орланди Рус» необходимо было представить в банк справку о подтверждающих документах.

Поскольку подтверждающий документ № FAAS821801854500 оформлен в августе 2018 года, ООО «В.Орланди Рус» обязано было представить справку о подтверждающих документах не позднее 21.09.2018г.

Нарушая пресекательный срок, ООО «В.Орланди Рус» представило вышеуказанную справку о подтверждающих документах в банк 13.11.2018. Нарушение установленного срока составило 36 рабочих дней.

На основании изложенного, ООО «В.Орланди Рус» не соблюдены требования п.п.8.2.2 п.8.2 Инструкции №181-И, то есть совершено административное правонарушение, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Указанное правонарушение правомерно квалифицировано ответчиком по части 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Кроме того, судом установлено, что между ООО «В.Орланди Рус» (Заемщик, Российская Федерация) и АО «В.Орланди - Сочьета пер Ацьони» (Заимодавец, Италия) заключен договор займа №б/н от 04.09.2018г. Согласно условиям договора Заимодавец передает Заемщику в собственность денежные средства в размере 100 000 (сто тысяч) евро, а Заемщик обязуется вернуть указанную сумму вместе с причитающимися процентами. Сумма займа и причитающихся процентов должна быть возвращена в трехлетний срок, но не позднее 03 сентября 2021 года. Займ оплачивается в размере ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов.

В соответствии с дополнительным соглашением №б/н от 20.09.2019г. установлено, что годовая процентная ставка на весь 2019 года устанавливается в размере 1,2% годовых (т.е. 0,1% каждый месяц).

К договору №б/н от 04.09.2018г. присвоен уникальный номер контракта №18090002/1326/0001/6/1. Согласно разделу II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по кредитному договору установлено, что денежные средства в размере 99 925,00 евро перечислены в адрес ООО «В.Орланди Рус» 05.09.2018г. (код вида операции - 41030 «Расчеты нерезидента в пользу резидента при предоставлении денежных средств по кредитному договору, договору займа»).

05.09.2018г. АО «Альфа-Банк» направлено уведомление №0257 от 05.09.2018г. в адрес ООО «В.Орланди Рус», в соответствии с которым АО «Альфа-Банк» сообщает о зачислении на транзитный счет денежных средств в размере 99 925 евро. В уведомлении в адрес ООО «В.Орланди Рус» также направлено swift-сообщение №FAAS824803218300, в котором отражены, в том числе, следующие показатели:

«:20:FAAS824803218300

:23В: CRED

:32А: 180905EUR99925.00

:33В: EUR 100000,00

:70: MEMBER FINANCING

:71A:SHA

:71F:EUR75,00»

В данном случае, заполнена строка «:71А: SHA» которая означает, что комиссии банка-корреспондента, банка-посредника, либо банка получателя удерживаются за счет получателя из суммы перевода. То есть, сумма кредитного перевода, зачисляемая на счет получателя в банке, уменьшается на сумму всех удержанных комиссий третьих сторон. В соответствии с договором, получателем является ООО «В.Орланди Рус». В данном случае, комиссия составила 75,00 евро (:71F: EUR75.00).

Согласно представленным в налоговый орган ООО «В.Орланди Рус» на проверку документам установлено, что ООО «В.Орланди Рус» в АО «Альфа-Банк» представлена справка о подтверждающих документах, где подтверждающим документом является swift-сообщение №FAAS824803218300 от 05.09.2018г., сумма по подтверждающему документу - 75,00 евро. Справка о подтверждающих документах ООО «В.Орланди Рус» в банк представлена 13.11.2018г.

На основании требований, установленных п.п. 8.2.2, п. 8.2 Инструкции №181-И, ООО «В.Орланди Рус» необходимо было предоставить в банк справку о подтверждающих документах в срок не позднее 15 рабочих дней после дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Поскольку подтверждающий документ №FААS824803218300 оформлен 05.09.2018г., справку о подтверждающих документах необходимо было предоставить не позднее 19.10.2018г.

В нарушение указанного срока, ООО «В.Орланди Рус» представило вышеуказанную справку 13.11.2018г., нарушение установленного срока составило 16 рабочих дней.

На основании изложенного, ООО «В.Орланди Рус» не соблюдены требования п.п.8.2.2 п.8.2 Инструкции №181-И, то есть совершено административное правонарушение, ответственность за которое установлена частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Указанное правонарушение правомерно квалифицировано ответчиком по части 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии со статьей 25 Закона резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено, производство по делу об административном правонарушении осуществляется на основании закона, действующего во время производства по указанному делу.

Ответственность за нарушение резидентами требований п.п.8.2.2 п.8.2 Инструкции №181-И установлена, частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях - нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять дней и частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях - нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней.

Таким образом, в действиях заявителя имеется состав вмененных ему административных правонарушений, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.2, ч. 6.3 ст.15.25 КоАП РФ.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности судом не установлено.

Доводы заявителя о том, что Постановления вынесены после истечения срока давности, суд находит несостоятельным, поскольку, согласно Федеральному закону от 5 апреля 2016г. №89-ФЗ «О внесении изменений в ст. 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части увеличения срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования" (вступил в силу 16 апреля 2016 г.) срок давности привлечения к административной ответственности за нарушения валютного законодательства увеличен с одного года до двух лет.

В данном случае, Постановления о привлечении Общества к административной ответственности вынесены 17.07.2020г., в то время как датой совершения правонарушения считается 13.11.2018г. (день представления подтверждающих документов). Следовательно, на дату вынесения Постановлений о назначении административного наказания №16502019708051700004 от 17.07.2020г., №16502019707656600004 от 17.07.2020г., предусмотренный ст. 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности по ч. 6.2, ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ не истек.

Доводы заявителя о том, что сумма штрафа в размере 40 000 рублей по Постановлению №16502019708051700004 несоразмерна допущенному правонарушению и превышает сумму правонарушения в 7 раз и сумма штрафа в размере 20 000 рублей по Постановлению №16502019707656600004 несоразмерна допущенному правонарушению и превышает сумму правонарушения в 3 раза, что сумма правонарушения в размере 75,00 евро носит малозначительность правонарушения со ссылками на статью 2.9 КоАП РФ, суд также находит несостоятельными.

Из положений статьи 2.9 КоАП РФ и пунктов 18, 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" следует, что освобождение лица от ответственности за административное правонарушение в силу его малозначительности является правом суда.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях с учетом пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При этом применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано.

Учитывая обстоятельства совершения правонарушения, суд не находит оснований для квалификации совершенного правонарушения, в качестве малозначительного и применения положений ст.2.9 КоАП РФ.

Кроме того, существенная угроза охраняемым общественным отношениям может выражаться не только в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, но и в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Никакие объективные обстоятельства не препятствовали Обществу принять меры по соблюдению валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования и в установленном порядке, в установленные сроки представить в банк справки и подтверждающие документы. Кроме того, между резидентом и банком допускается обмен документами почтовой, факсимильной и электронной связью. Однако Обществом не были предприняты все зависящие от него меры по представлению необходимых документов в банк ПС.

Таким образом, у ООО «В.Орланди Рус» имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых административная ответственность предусмотрена частями 6.2 и 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, однако Обществом не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Общество не проявило необходимую степень заботливости и осмотрительности и не предприняло всех необходимых мер для соблюдения требований закона.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемого постановления и удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Республики Татарстан.

Судья А.Р.Насыров.