Гражданский кодекс часть 1

от заявителя – представители Люлин М.А. по доверенности от 02.08.2012г., Александров А.Я. по доверенности от 23.09.2012г. (после перерыва не явился), Куприянов А.Б. по доверенности от 20.11.2012г. (после перерыва не явился), Халикова Р.Р. по доверенноси от 11.09.2012г. (после перерыва не явился);

от ответчика – представитель Ахметова В.Р., по доверенности от 18.10.2012;

от третьего лица – не явился;

рассмотрев 21, 27 ноября 2012 года в открытом судебном заседании дело по заявлению Открытого акционерного общества «Телерадиокомпания «ТВТ» к Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Татарстан о признании незаконным и отмене решения №2-23 от 30.12.2011г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Голуб А.А.,

установил:

Открытое акционерное общество «Телерадиокомпания «ТВТ» г.Казань (далее заявитель, общество, налогоплательщик), обратилось с заявлением к Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Татарстан (далее ответчик, налоговый орган, инспекция) о признании незаконным и отмене решения №2-23 от 30.12.2011г.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление ФНС по Республике Татарстан.

Определением от 27.08.2012г. суд принял уточнение предмета иска, согласно которому заявитель просит признать незаконным и отменить решение №2-23 от 30.12.2011г. в редакции, утвержденной решением №171 Управления ФНС по РТ от 22.03.2012г., принятым по результатам рассмотрения апелляционной жалобы.

В судебном заседании заявитель ходатайствовал о приобщении к материалам дела письменных пояснений. Ходатайство судом удовлетворено, пояснения приобщены к материалам дела.

Представитель заявителя ходатайствовал о приобщении к материалам дела фотографий. В удовлетворении ходатайства судом отказано по следующим основаниям.

Согласно статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии со статями 67, 68, 71 АПК РФ доказательства должны соответствовать требованиям допустимости, относимости, достоверности и достаточности.

Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности (часть 2 статьи 71 АПК РФ).

В соответствии со статьей 64 АПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

Представленные фотографии не могут быть приняты в качестве доказательств, так как указанные фотографии не соответствуют критерию допустимости доказательств по делу. Из представленных фотографий неясно, кем и при каких обстоятельствах они выполнены. По ним невозможно установить, точные технические характеристики объектов недвижимости. Кроме того, такие характеристики должны подтверждаться не фотографиями, а оформленными надлежащим образом и надлежащим органом техническими документами.

Ответчик возражает против требований заявителя по доводам, изложенным в отзыве и дополнении к нему.

Представитель заявителя ходатайствовал о приобщении к материалам дела выписки из классификации основных средств. Ходатайство судом удовлетворено, документы приобщены к материалам дела.

В судебном заседании представитель ответчика ходатайствовал о приобщении к материалам дела письменных пояснений. Ходатайство судом удовлетворено, пояснения приобщены к материалам дела.

В судебном заседании представитель заявителя дал пояснения по существу дела, по эпизоду, касающемуся начисления НДФЛ, ходатайствовал о приобщении к материалам дела расчета пени. Ходатайство судом удовлетворено.

В судебном заседании представитель ответчика дал пояснения по существу дела, по эпизоду, касающемуся начисления НДФЛ, ходатайствовал о приобщении к материалам дела инвентарных карточек. Ходатайство судом удовлетворено.

В судебном заседании по инициативе суда был объявлен перерыв до 09 час. 00 мин. 27.11.2012. Информация о перерыве была размещена на официальном сайте арбитражного суда Республики Татарстан 21.11.2012.

После перерыва судебное заседание продолжено с участием представителей заявителя и ответчика.

От представителя ответчика поступило ходатайство о приобщении к материалам дела копий процессуальных документов. Ходатайство судом удовлетворено.

Как установлено материалами дела, решением №2-15 от 26.09.2011 в отношении заявителя была назначена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2008 по 31.12.2009.

Решением №2-20 от 23.11.2011 проведение выездной налоговой проверки было приостановлено в связи с необходимостью истребования документов.

Решением №2-25 от 05.12.2012 проведение проверки было возобновлено.

06.12.2011 налоговым органом составлена справка о проведении выездной налоговой проверки.

07.12.2011 налоговым органом составлен акт выездной налоговой проверки № 2-24, на который заявителем были представлены возражения.

Уведомлением №2-91 от 07.12.2011 налогоплательщик был извещен о времени и месте рассмотрения материалов проверки.

30.12.2011 акт, материалы проверки и возражения налогоплательщика были рассмотрены заместителем руководителя налогового органа при участии представителей общества.

Решением №2-23 от 30.12.2011 заявитель привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, в размере 4 020 руб. Данным решением налогоплательщику доначислено и предложено уплатить налог на имущество в размере 30 110 руб., налог на прибыль в сумме 208 226 руб., а также начислены пени в сумме 7421 руб.

Заявитель, не согласный с названным решением, обжаловал его в апелляционном порядке в Управление ФНС по Республике Татарстан.

УФНС по РТ принял решение от 22.03.2012 № 2.171, которым изменил решение заявителя, исключив доначисления налогов в связи с наличием технических ошибок, указанных на стр. 15, 47 жалобы, и неправильно исчисленным налогом по основному средству «Конвертер», а также соответствующих пеней.

Заявитель, не согласный с решением ответчика в части, утвержденной вышестоящим налоговым органом, обжаловал его в арбитражный суд.

Исследовав доказательства по делу и выслушав представителей сторон, суд считает заявление налогоплательщика подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

Судом установлено и заявителем не оспаривается тот факт, что при принятии оспариваемого решения ответчиком не было допущено нарушений существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, которые в силу п. 14 ст.101 НК РФ являются основанием для отмены решения о привлечении к налоговой ответственности.

По пунктам 1.1.1., 1.1.3, 1.1.4., 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3 решения налогового органа. Неправильное определение срока полезного использования основных средств и неправильное отнесение в амортизационные группы не в соответствии с «Классификатором основных средств.

Статьей 247 НК РФ, определено, что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признается для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

Налоговой базой согласно ст.274 НК РФ, признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

Согласно п.п.3 п.2 ст.253 НК РФ в расходы, связанные с производством и реализацией, включаются суммы начисленной амортизации.

На основании п.1 ст. 258 НК РФ, амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Согласно ст. 374 НК РФ, объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

На основании ст.375 НК РФ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Порядок определения налоговой базы, установлен ст. 376 НК РФ. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налог на имущество начисляется по данным бухгалтерского учета, правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации, отражения первоначальной стоимости, оценки, амортизации, восстановления и выбытие основных средств в бухгалтерском учете регламентируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001г. №26н.

Налоговым органом в ходе проверки установлено, что заявителем в нарушение п.1 ст.258 НК РФ неправильно определен срок полезного использования и основные средства отнесены в амортизационные группы не в соответствии с «Классификатором основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденному Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002г. Указанные нарушения, по мнению налогового органа, привели к занижению налоговой базы по налогу на прибыль и по налогу на имущество по следующим объектам.

1. Абонентский отдел по ул. Чуйкова, 25 г.Казань, инвентарный номер 00002416.

Как следует из материалов дела, объект первоначально введен в эксплуатацию ОАО «Телерадиокомпания «ТВТ», присвоен код ОКОФ 13 0000000, отнесен в 6 амортизационную группу. Согласно Классификатору, утвержденному Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002г. (далее «Классификатор») - это жилища каркасно-камышитовые и другие облегченные.

На основании ст.ст.31, 92 НК РФ, налоговым органом был произведен осмотр здания, расположенного по адресу ул. Маршала Чуйкова д.25 (протокол №2 от 18.11.2011г.), из которого налоговым органом установлено, что «Субъектом права абонентского отдела, встроенного нежилого помещения на первом этаже выступает ОАО «ТРК «ТВТ». Площадь помещения составляет 127,7 кв.м. Конструкция здания состоит из: фундамента железобетонного свайного, блоков; стены и их наружная отделка железобетонные, кирпичные; перекрытия междуэтажные железобетонные плинты; проемы оконные створные пластиковые. В помещение находится: кабинет; касса; санузел; склад; коридор; охрана; холл; тамбур».

Из технического паспорта на нежилое встроенное помещение на 1-ом этаже, расположенного по адресу г.Казань, ул.Чуйкова, 25, следует, что фундамент у здания: железобетонные сваи, блоки; стены: железобетонные, кирпичные; межэтажное перекрытие: железобетонные плиты.

В соответствии с Классификатором здания (кроме жилых) бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями; здания деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами; сооружения обвалованные, относятся к 8 амортизационной группе, код ОКОФ 11 0000000.

С учетом изложенного суд считает, что налоговый орган пришел к обоснованному выводу о том, что данный объект подлежало относить к 8, а не к 6 амортизационной группе.

Как следует из объяснений (в порядке ст. 81 АПК РФ) общества, оно также согласилось, что спорное помещение подлежит отнесению к 8 амортизационной группе. Доводы, опровергающие выводы ответчика о неправильном определении амортизационной группы данного объекта, заявителем фактически не приведены.

2. Абонентский отдел по ул.Тимирязева, д.56 г.Альметьевск, инвентарный номер 00003701. Объект первоначально введен в эксплуатацию ОАО «Телерадиокомпания «ТВТ», присвоен код ОКОФ 13 0000000, отнесен заявителем в 6 амортизационную группу. Согласно Классификатору, это жилища каркасно-камышитовые и другие облегченные.

Из технического паспорта на нежилое помещение на 1 этаже, расположенного по адресу г.Альметьевск, ул.Тимирязева, д.56, следует, что фундамент у здания: бутабетон; стены: каменные; перегородки: гипсокартон; перекрытия: железобетонные плиты; крыша: шифер.

3. Помещение на 4 этаже дома 60, ул.Ленина, г.Альметьевск, инвентарный номер 7185. Объект первоначально введен в эксплуатацию ОАО «Телерадиокомпания «ТВТ», присвоен код ОКОФ 11 0000000, отнесен в 4 амортизационную группу. Согласно Классификатору - здания (кроме жилых) из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные.

Из технического паспорта на нежилое помещение на 4 этаже, расположенного по адресу г.Альметьевск, ул.Ленина, д.60, следует, что фундамент у здания: железобетонный; стены: кирпичные, толщиной 0,55м; перекрытия: железобетонные плиты.

С учетом изложенного суд считает, что налоговый орган пришел к обоснованному выводу о том, что данный объект подлежало относить к 8, а не к 4 амортизационной группе.

В ходе судебного заседания представителем заявителя также было заявлено о согласии с отнесением налоговым органом данных основных средств к 8 амортизационной группе по вышеуказанным объектам.

В соответствии с частью 3 статьи 70 АПК РФ «Признание стороной обстоятельств, на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств».

4. Гараж наземный г.Набережные Челны, б-р Цветочный, 13. Инвентарный номер 00007922.

Заявитель, оспаривая решение, ссылается на то, что, учитывая характеристики в соответствии с техническим паспортом на нежилое помещение, расположенное по адресу г.Набережные Челны б-р Цветочный 13, налоговый орган необоснованно отнес основное средство к 10 амортизационной группе с кодом ОКОФ 11 0000000 в соответствии с Классификатором «Здания, кроме жилых и кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями)».

Общество считает, что данное основное средство должно относиться к 8 амортизационной группе с кодом ОКОФ 11 0000000 в соответствии с Классификатором «Здания бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями; здания деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами; сооружения обвалованные».

Ответчик в своих возражениях ссылается на то, что согласно характеристикам, указанным в техническом паспорте на нежилое помещение, расположенное по адресу г.Наб.Челны, б-р Цветочный, д.13в, а также в соответствии с Классификатором здания, кроме жилых и кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями), основное средство относится к 10 амортизационной группе.

Суд признает позицию заявителя по данному эпизоду несостоятельной.

Как видно из материалов дела, данное основное средство введено в эксплуатацию ОАО «Радиотелесет» 01.04.2003г. и передано Обществу 22.03.2006г. при присоединении к ОАО «ТРК «ТВТ». При вводе в эксплуатацию отнесено в 7 амортизационную группу с кодом ОКОФ 11 0000000 Классификатора, утвержденного Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002г.

Из технического паспорта на нежилое помещение, расположенное по адресу г.Наб.Челны, б-р Цветочный, д.13, следует, что фундамент у здания: бетонный ленточный; стены: шлакобетонные; перегородки чердачные: железобетонные плиты (т.2 л.д. 76-87).

В соответствии с Классификатором здания, кроме жилых и кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями), относятся к 10 амортизационной группе.

При вышеизложенных обстоятельствах суд признает обоснованным вывод ответчика о том, что основное средство - гараж наземный, расположенный по адресу г.Набережные Челны, б-р Цветочный, 13, относится к 10 амортизационной группе.

Довод заявителя не основан на доказательствах по делу и опровергается техническим паспортом. Ссылка общества на несоответствие сведений, содержащихся в техническом паспорте, фактическим характеристикам здания, признана судом несостоятельной и не подтвержденной надлежащими доказательствами.

5. Гараж литер "Г" (боксы №2,2а) по адресу г.Казань, ул.Эсперанто, 276, инвентарный номер 00011968.

Данное основное средство введено в эксплуатацию ОАО «Интелсет» 01.03.2000г. и передано Обществу 01.12.2006г. при присоединении к ОАО «ТРК «ТВТ», при этом отнесено в 10 амортизационную группу с кодом ОКОФ 11 0000000 Классификатора, утвержденного Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002г. «Здания, кроме жилых и кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями)».

После принятия Постановления №1 от 01.01.2002г. срок полезного использования по нему пересчитан заявителем за минусом фактического срока эксплуатации, а за первоначальную стоимость взята остаточная стоимость на момент выхода Постановления №1 от 01.01.2002г.

Суд считает, что данный подход не искажает расчетную норму амортизации, что соответствует требованиям ст. 322 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002г. №57-ФЗ). Общество предоставило налоговому органу инвентарную карточку учета основных средств ОС-6, в которой указано, что Гараж литер "Г" (боксы №2,2а) по адресу г.Казань, ул.Эсперанто, 276, инвентарный номер 00011968 отнесен к 10 амортизационной группе с кодом ОКОФ 11 0000000 Классификатора.

Исследовав материалы дела по данному эпизоду, суд пришел к выводу о том, что в оспариваемом решении налоговым органом неверно рассчитана сумма амортизации, т.к. не учтен срок полезного использования до принятия Постановления №1, что противоречит нормам п.1 с. 322 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002г. №57-ФЗ).

Данное обстоятельство налоговым органом в ходе судебного разбирательства фактически не оспаривалось.

6. Здание ОПС-70/71 по адресу г. Казань, ул. Побежимова,31, инвентарный номер 00012009.

После принятия Постановления № 1 от 01.01.2002г. срок полезного использования по нему пересчитан заявителем за минусом фактического срока эксплуатации, а за первоначальную стоимость взята остаточная стоимость на момент выхода Постановления №1 от 01.01.2002г.

Суд считает, что данный подход не искажает расчетную норму амортизации, что соответствует требованиям ст. 322 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002г. №57-ФЗ). Общество предоставило налоговому органу инвентарную карточку учета основных средств ОС-6, в которой указано, что Здание ОПС-70/71 по адресу г. Казань, ул. Побежимова,31, инвентарный номер 00012009 отнесен к 10 амортизационной группе с кодом ОКОФ 11 0000000 Классификатора.

Исследовав материалы дела по данному эпизоду, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом неверно рассчитана сумма амортизации, т.к. не учтен срок полезного использования до принятия Постановления №1, что противоречит нормам п.1 с. 322 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002г. №57-ФЗ).

7. Источник бесперебойного питания. Инвентарные номера: 00002059, 00002783, 00002784, 00002533, 00005309, 00005310, 00005311, 00005312, 00005319, 00005320, 00005321, 00005378, 00005379, 00005380, 00005381, 00005476, 00005477, 00005478, 00005479, 00005700, 00005701, 00005702, 00005703, 00005704, 00005715, 00005768, 00005769, 00005770, 00005771, 00005772, 00011598, 00011599, 00011600, 00011629.

Данные основные средства введены в эксплуатацию ОАО «ТРК «ТВТ» в период с 2003 - 2006 года, при этом отнесены в 3 амортизационную группу с кодом ОКОФ 14 3115030 Классификатора, утвержденного Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002г. «Трансформаторы электрические силовые малой мощности».

Суд находит неправомерными доводы налогового органа об отнесении дынных основных средств к 4 группе, код ОКОФ 14 3222182 «Источники питания - щелочные аккумуляторные батареи на объектах связи», так как ИБП это не щелочная аккумуляторная батарея, а необслуживаемая свинцово-кислотная АКБ совместно с инвертором и преобразователем постоянного тока.

Суд находит обоснованными доводы заявителя, что в связи с тем, что в источниках бесперебойного питания идет преобразование одного вида тока в другой, заявителем верно выбрана 3 группа «Трансформаторы электрические силовые малой мощности». Согласно руководству по эксплуатации ИБП в них используются герметичные свинцово-кислотные батареи с клапаном давления, а не щелочные аккумуляторные батареи и поэтому не могут быть отнесены к коду 14 3222182. Кроме того, код 14 3222182 исключен из Классификатора с 01.01.2009г.

8. Внешняя аккумуляторная батарея. Инвентарные номера: 00005330, 00005331, 00005332, 00005333, 00005334, 00005335, 00005336, 00005337, 00005385, 00005386, 00005387, 00005388, 00005389, 00005390, 00005391, 00005392.

Общество несогласно с позицией налогового органа об отнесении данных основных средств к 4 группе, код ОКОФ 14 3222182 «Источники питания - щелочные аккумуляторные батареи на объектах связи». Суд признает правомерной позицию заявителя, не доказал, что внешние аккумуляторные батареи являются неотъемлемой частью ИБП и состоят из свинцово-кислотных аккумуляторов, а не щелочных, и могут использоваться не только на объектах связи, что соответствует коду ОКОФ 14 3115030 Классификатора ОС. Согласно руководству по эксплуатации внешние аккумуляторные батареи по своему типу являются герметичными свинцово-кислотными с клапаном давления и соответственно, не является щелочными аккумуляторными батареями и поэтому не могут быть отнесены к коду 143222182. Кроме того, Код 3222182 исключен из Классификатора с 01.01.2009г.

В нарушение ст. 199 АПК РФ ответчик указанные доводы заявителя не опроверг.

9. Высоковольтный кабель по адресу г. Казань, ул. Закиева, д.14, инвентарный номер 00002420.

Заявитель, оспаривая решение в указанной части, указывает, что налоговый орган необоснованно отнес данные основные средства к 8 амортизационной группе код ОКОФ 14 3131000 «провода и кабели силовые», т.к. данное основное средство отнесено в 6 амортизационную группу с кодом ОКОФ 14 3120010 Классификатора, утвержденного Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002г. «Аппаратура электрическая высоковольтная (более 1000 В) (выключатели, контакторы, разъединители, трансформаторы напряжения, конденсаторы, реле, предохранители, токопроводы, преобразователи тиристорные, приборы полупроводниковые силовые, теплоотводы и охладители)».

Как указывает заявитель, кабель по техническим характеристикам рассчитан на напряжение до 10000 Вольт. Эксплуатируется кабель на напряжение 10 000 Вольт, соответственно относится к высоковольтному электрическому оборудованию выше 1 000 Вольт. Кабеля имеют одинаковую марку ААБл, и соответственно имеют одинаковые конструкцию и технические характеристики и изготовлены по ГОСТ 18410-73Е, а разные размеры 3x240 и 3x150 влияют только на пропускную способность кабеля, другие характеристики кабеля одинаковы.

Ответчик в своих возражениях ссылается на то, что согласно технической характеристике основного средства, а также в соответствии с Классификатором данное основное средство относится к 8 амортизационной группе «провода и кабели силовые», код ОКОФ 14 3131000.

Как следует из материалов дела, основное средство первоначально введено в эксплуатацию ОАО «Телерадиокомпания «ТВТ» 17.01.2005г., присвоен код ОКОФ 14 3120010.

Суд признает позицию заявителя по данному эпизоду несостоятельной по следующим основаниям.

В соответствии с техническим заключением, подписанным заместителем главного энергетика ОАО «Телерадиокомпания «ТВТ» Закировым И.Ш., утвержденного заместителем генерального директора Ермолаевым Э.П. следует, что «высоковольтный кабель с инвентарным номером № 2420 состоит из двух высоковольтных кабелей 10 кВ марки АБЛ -3х150 (350 метров) и АБЛ -3х240 (680 метров)».

Таким образом, высоковольтный кабель состоит из высоковольтных кабелей разных марок, а не является аппаратурой электрической высоковольтной, как утверждает заявитель, в соответствии с амортизационной группой 6 Классификатора. В связи с чем данное основное средство, как правильно указал налоговый орган, должно относится к 8 амортизационной группе, а именно: «провода и кабели силовые», код ОКОФ 14 3131000.

10. Боксы и плинты. Инвентарные номера 000015165, 00011791,00011829-11860, 000011862, 00011863, 00011865-0011868, 00011870-00011872, 00011876-00011883, 00011887, 00011889, 00011891-00011893, 00011897, 00011899, 00011902, 00011905, 00011908, 00011910, 00011912, 00011915, 00011917, 00011918, 00011921, 00011922.

Данные основные средства введены в эксплуатацию ОАО «Интелсет» в 2005-2006 годах и переданы Обществу 01.12.2006г. при присоединении к ОАО «ТРК «ТВТ», при этом отнесены в 5 амортизационную группу с кодом ОКОФ 14 3222010 Классификатора, утвержденного Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002г.

Общество несогласно с позицией налогового органа об отнесении данных основных средств к 8 группе, код ОКОФ 14 3222260 «Оборудование линий связи дополнительное: оборудование для установки и эксплуатации линий связи, Боксы кабельные, Коробки телефонные распределительные, Люки для кабельных колодцев, Устройства кабельные междугородные шкафные, Шкафы телефонные и ящики кабельные».

На момент ввода основного средства действовало Постановление №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» в редакции от 08.08.2003г.

По техническим характеристикам «Боксы и плинты» относятся к кроссовому оборудованию и предназначены для концевой заделки кабелей, что подтверждается Декларацией о соответствии и Паспортом изготовителя. Кроссовое оборудование относится к средствам кабельной связи и является устройствам взаимодействия с сетями связи, а также оконечным телекоммуникационным оборудованием проводной связи.

Следовательно, амортизационные группы по основным средствам «Боксы и плинты» с инвентарными номерами, перечисленными выше, указаны заявителем правильно в соответствии с действующим Постановлением №1 и техническими характеристиками оборудования.

В связи с вышеизложенным суд считает, что данное оборудование следует отнести к группе 5, код ОКОФ 14 3222010 Классификатора основных средств: «Аппаратура проводной связи общего применения, включая аппаратуру и оборудование цифровых телефонных станций; цифровую аппаратуру и оборудование магистральных сетей передачи сообщений и устройства взаимодействия с сетями связи; устройства и аппаратуру для автоматизации и централизации технической эксплуатации телекоммуникационного оборудования; комплексные установки автономного электропитания объектов связи; электронно-механические аппараты и фототелеграфную аппаратуру; мини АТС аналогового типа, электронные и полу электронные; абонентские устройства и телефонные аппараты аналогового типа; аккумуляторные батареи герметичные; комплексы программно-технические для автоматизации обмена данными и мониторинга; оборудование (маршрутизаторы, коммутаторы, концентраторы) для сети передачи данных; оборудования для обеспечения оперативно-розыскных мероприятий; трансформаторы абонентские, фидерные, распределительные, согласующие, магистральные для сетей радиофикации; оборудование вспомогательное для беспроводных и проводных линий связи».

Как указывает общество, данные об «Оборудовании линий связи дополнительное: оборудование для установки и эксплуатации линий связи, Боксы кабельные, Коробки телефонные распределительные, Люки для кабельных колодцев, Устройства кабельные междугородные шкафные, Шкафы телефонные и ящики кабельные» перенесены в ОКОФ 14 3222260 из «ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ОСНОВНЫХ ФОНДОВ» 1994 года, когда все это оборудование, а именно боксы кабельные (БКТ) состояли из сплава металлов, соответствующих амортизационному периоду в 20-25 лет, т.е. соответствовать 8 группе. Заявителем же применяются боксы БКТО-200 (открытого типа из двух металлических пластин) и используются для установки врезных плинтов (пластиковых) на станциях, в помещениях подстанций, внутри распределительного шкафа, что налоговым органом не опровергнуто, следовательно, и сроки их эксплуатации не могут превышать 7-10 лет, что соответствует 5 группе.

Инвентарные номера: 00011803, 00011816, 00011824.

Данное оборудование, как и предыдущие боксы БКТО-200 (открытого типа) используются для установки кроссовых плинтов на станциях, в помещениях подстанций или внутри распределительных шкафов и эксплуатируется в области проводной связи общего применения. В связи с вышеизложенным суд считает , что заявитель правильно отнес данное оборудование к группе 5 ОКОФ 14 3222010.

11. Шкаф сервисный TS ISP/ ASP 42U 600х2000х1000Е, инвентарный номер 00015621.

Заявитель, оспаривая решение, указывает, что налоговый орган необоснованно отнес данное основное средство к 6 амортизационной группе, т.к. в данном случае в шкафу размещено активное оборудование для сбора и обработки тарификационных данных станции ОПТС-277/278, что соответствует определению кода ОКОФ 14 3222020 Классификатора основных средств: «Аппаратура проводной связи общего применения включая аппаратуру и оборудование цифровых телефонных станций; цифровую аппаратуру и оборудование магистральных сетей передачи сообщений и устройства взаимодействия с сетями связи; устройства и аппаратуру для автоматизации и централизации технической эксплуатации телекоммуникационного оборудования; комплексные установки автономного электропитания объектов связи; электронно-механические аппараты и фототелеграфную аппаратуру; мини АТС аналогового типа, электронные и полуэлектронные; абонентские устройства и телефонные аппараты аналогового типа; аккумуляторные батареи герметичные; комплексы программно-технические для автоматизации обмена данными и мониторинга; оборудование (маршрутизаторы, коммутаторы, концентраторы) для сети передачи данных; оборудования для обеспечения оперативно-розыскных мероприятий; трансформаторы абонентские, фидерные, распределительные, согласующие, магистральные для сетей радиофикации; оборудование вспомогательное для беспроводных и проводных линий связи».

Ответчик, не соглашаясь с налогоплательщиком, указывает, что данное основное средство предназначено для размещения аппаратуры, т.е. является оборудованием линий связи дополнительной, а не является самой аппаратурой проводной связи общего применения в соответствии с 5 амортизационной группой Классификатора.

Суд признает позицию заявителя по данному эпизоду несостоятельной.

Согласно Классификатору к аппаратуре проводной связи общего применения от носятся телефонные станции, аппаратура оперативной, диспетчерской и громкоговорящей связи, аппаратура телеграфная и фототелеграфная, аппараты факсимильные общего применения; комплексы, оборудование и аппаратура систем передачи данных; аппаратура связи по линиям электропередачи; контрольно-испытательная аппаратура устройств проводной связи.

В соответствии с техническим заключением, подписанным начальником отдела ОАО «Телерадиокомпания «ТВТ» Гимрановым Р.Я. и утвержденным заместителем генерального директора Ермолаевым Э.П.: «шкаф серверный TS ISP/ASP, 42U, 600x2000x1000 (Rittal) предназначен для размещения 19-ти дюймового телекоммуникационного оборудования» (т.9 л.д. 50).

Согласно паспорту данное основное средство представляет собой ящик металлический, изготовленный из металлических листов и угольника, предназначенный для установки метрических или дюймовых компонентов расширения (т. 9 л.д. 55-58).

Таким образом, данное основное средство предназначено для размещения аппаратуры, т.е. является оборудованием линии связи дополнительной, а не является самой аппаратурой проводной связи общего применения в соответствии с 5 амортизационной группой Классификатора.

Следовательно, основное средство в соответствии с Классификатором относится к 6 амортизационной группе, а именно оборудование линий связи дополнительное, к которму относится оборудование для установки и эксплуатации линий связи, боксы кабельные, коробки телефонные распределительные, люки для кабельных колодцев, устройства кабельные междугородные шкафные, шкафы телефонные и ящики кабельные, код ОКОФ 14 3222260.

Выводы налогового органа в указанной части являются правомерными.

12. Шкаф сетевой РИТАЛЛ, инвентарный номер 00015626.

Заявитель, оспаривая решение в указанной части, указывает, что налоговый орган необоснованно отнес данное основное средство к 6 амортизационной группе, т.к. в данном случае в шкафу размещено активное оборудование для уплотнения абонентских линий связи, что соответствует определению кода ОКОФ 14 3222020 Классификатора основных средств «Аппаратура уплотнения линий связи общего применения (аппаратура частотного уплотнения многоканальная, аппаратура выделения канала связи, аппаратура уплотнения с импульсно - кодовой модуляцией, сопряженное оборудование к аппаратуре уплотнения)».

Ответчик, не соглашаясь с налогоплательщиком, указывает, что данное основное средство предназначено для размещения аппаратуры и в нем установлено оборудование, т.е. оно является дополнительным оборудованием линий связи, а не самой аппаратурой проводной связи общего применения, в соответствии с 5 амортизационной группой Классификатора.

Суд признает позицию заявителя по данному эпизоду несостоятельной.

Согласно Классификатору к аппаратуре уплотнения линий связи общего применения относится аппаратура частотного уплотнения многоканальная, аппаратура выделения канала связи, аппаратура уплотнения с импульсно-кодовой модуляцией, сопряженное оборудование к аппаратуре уплотнения.

В соответствии с техническим заключением, подписанным начальником отдела ОАО «Телерадиокомпания «ТВТ» Гимрановым Р.Я. и утвержденным заместителем генерального директора Ермолаевым Э.П.: «универсальный модульный электротехнический шкаф TS8 (Rittal) предназначен для размещения 19-ти дюймового телекоммуникационного оборудования. В данном шкафу установлено оборудование, предназначенное для уплотнения абонентских линий связи» (т. 9 л.д 62).

Согласно паспорту данное основное средство представляет собой каркас шкафа с дверями, потолочной панелью, секционной панелью основания, 2 системными шасси по глубине шкафа (т. 9 л.д. 64).

Таким образом, основное средство инв. № 00015626 предназначено для размещения аппаратуры и в нем установлено оборудование, т.е. оно является дополнительным оборудованием линий связи, а не самой аппаратурой проводной связи общего применения, в соответствии с 5 амортизационной группой Классификатора.

Следовательно, основное средство в соответствие Классификатором относится к 6 амортизационной группе, а именно оборудование линий связи дополнительное: оборудование для установки и эксплуатации линий связи, боксы кабельные, коробки телефонные распределительные, люки для кабельных колодцев, устройства кабельные междугородные шкафные, шкафы телефонные и ящики кабельные, код ОКОФ 14 3222260.

Выводы налогового органа в указанной части являются правомерными.

13. Фотокамера цифровая, инвентарный номер 00005567, 00005568.

Заявитель, оспаривая решение в указанной части, указывает, что налоговый орган необоснованно отнес данные основные средства к 5 группе код ОКОФ 14 3322000 «Фото - и киноаппаратура: Фотоаппараты; Фотоаппараты шкальные; Фотоаппараты дальномерные; Фотоаппараты зеркальные; Фотоаппараты павильонные; Устройства и принадлежности фотоаппаратов; Аппаратура киносъемочная», т.к. данные камеры используются в качестве средств видео фиксации в помещениях станций телевизионных приемников и телевизионных передающих устройств и передачи фото информации по сети передачи данных на пульты управления и согласно Классификатору относятся к 4 амортизационной группе «аппаратура теле- и радиоприемная».

Суд признает позицию заявителя по данному эпизоду несостоятельной, поскольку характер использования (иное фактическое применение) оборудования не относится к критериям при определении амортизационной группы. Основными критериями при отнесении оборудования к той или иной амортизационной группе являются технические характеристики (свойства) оборудования.

В соответствии с Классификатором «фото- и кино аппаратура: фотоаппараты; устройства и принадлежности фотоаппаратов; аппаратура киносъемочная», имеют код ОКОФ 14 3322000 и, соответственно, относятся к 5 амортизационной группе.

Выводы налогового органа в указанной части являются правомерными.

14. Распределительный щиток ВРУ-160 А-АВР-31, Распределительный щиток ВРУ-РЩ400А-31 инвентарные номера 00009303, 00009304.

Заявитель, оспаривая решение, указывает, что учитывая технические характеристики объектов указанные в заключении технических специалистов, налоговый орган необоснованно отнес данные основные средства к 7 группе, код ОКОФ 14 3222180.

Как следует из материалов дела, данные основные средства введены в эксплуатацию ОАО «Радиотелесет» 21.07.2004г. и переданы Обществу 22.03.2006г. при присоединении к ОАО «ТРК «ТВТ». При вводе в эксплуатацию отнесены в 4 группу с кодом ОКОФ 14 3312040 «Инструменты и приборы для измерения или проверки количественных характеристик электричества».

Суд признает позицию заявителя по данному эпизоду несостоятельной.

В соответствии с техническим заключением, подписанным заместителем главного энергетика ОАО «Телерадиокомпания «ТВТ» Закировым И.Ш. и утвержденным заместителем генерального директора Ермолаевым Э.П.: «распределительные щитки состоят из счетчиков электрической энергии, амперметров, вольтметров».

В соответствии с Классификатором усилители, щиты и источники питания: оборудование электрораспределительное, шкафы и щиты питания по постоянному току объектов связи, должны относиться к 7 амортизационной группе, код ОКОФ 14 3222180.

Следовательно, ответчик правомерно указал, что распределительный щиток ВРУ-160 А-АВР-31 и распределительный щиток ВРУ-РЩ400А-31 инвентарные номера 00009303, 00009304 должны относиться в соответствии с Классификатором к 7 амортизационной группе, код ОКОФ 14 3222180. Выводы налогового органа в указанной части являются правомерными.

15. Передаточные устройства, инвентарные номера: 00006532-00006534, 00006538, 00006539, 00006541, 00006549-00006551, 00006559, 00006560, 00006563, 00006604-00006606, 00006626, 00006636, 00006646, 00006672, 00006693, 00006717, 00006725, 00006732, 00006733, 00006535-00006737, 00006767, 00006768, 00006779-00006783, 00006785-00006788, 00006803, 00006811, 00006814, 00006844, 00006847, 00006855, 00006856, 00006860, 00006861, 00006863-00006865, 00006867-00006869, 00006874-00006876, 00006899-00006901, 00006905-00006907, 00006909, 00006911, 00006912, 00006915, 00006926, 00006949, 00006988, 00006995-00006998, 00007002-00007008, 00007010, 00007014-00007016, 00007018-00007026, 00007029-00007030, 00007033, 00007035, 00007038, 00007043, 00007046, 00007055-00007058, 00007063, 00007064, 00007075-00007079, 00007081, 00007087, 00007088, 00007090-00007096, 00007102, 00007103, 00007106, 00007115, 00007117, 00007118, 00007122, 00007129-00007138, 00007141-00007147, 00007150, 00007152, 00007153, 00007155, 00007157-007159, 00007163, 00007165, 00007170.

Данные основные средства введены в эксплуатацию ОАО «Радиотелесет» в период 2003-2004гг. и переданы Обществу 22.03.2006г. при присоединении к ОАО «ТРК «ТВТ». При вводе в эксплуатацию отнесены к 4-й группе Классификатора основных средств, присвоен код ОКОФ 12 2811133 «Радиомачты отдельно стоящие».

Заявитель возражает против довода налогового органа по отнесению данных основных средств к 6 группе, код ОКОФ 14 3222180 «Сооружения связи воздушные линии связи на опорах из непропитанной древесины; кабельные линии связи с пластмассовой оболочкой на опорах, по стенам зданий и в грунте; оптоволоконные линии связи; кабельные линии радиофикаци».

Судом установлено и ответчиком не оспаривается, что под термином «Передаточные устройства» заявителем введена в эксплуатацию сеть, предоставляющая услуги коллективного приёма телевизионного сигнала. Как указывает заявитель, телевизионный сигнал принимается с эфира на отдельно стоящие радиомачты, установленные на последних этажах (крышах) зданий. В данном случае не используются воздушные линии связи на опорах и кабельные линии связи, обратного ответчиком не доказано. Ссылка ответчика на протокол допроса Халиковой Р.Р. судом отклоняется, поскольку указанное лицо не обладает необходимыми техническими навыками, для определения технических характеристик объекта.

При указанных обстоятельствах объекты основных средств – Передаточные устройства, правомерно отнесены заявителем к 4-й группе Классификатора основных средств.

16. Охранно-пожарная сигнализация, инвентарный номер 00009116.

Заявитель, оспаривая решение налогового органа в указанной части, ссылается на то, что налоговый орган необоснованно отнес данные основные средства к 4 амортизационной группе, код ОКОФ 14 3319000, т.к. при вводе в эксплуатацию данное основное средство отнесено к 3 группе в соответствии со своими техническими характеристиками, с кодом ОКОФ 14 3314030 Классификатора основных средств: «Аппаратура и приборы для климатических испытаний на стойкость к спецвоздействиям, (испытания на стойкость к повышенным и пониженным аппаратурам, на термоциклы, влажность, пониженному и повышенному давлению, на линейные ускорения, на комплексные воздействия, на воздействия агрессивных сред, на ионизирующие излучения и пр.».

Как следует из материалов дела, данное основное средство получено от ОАО «Радиотелесет» по Передаточному акту. ОАО «Телерадиокомпания «ТВТ» ОС присвоен код ОКОФ 14 3314030 отнесено в 3 амортизационную группу.

Суд признает позицию заявителя по данному эпизоду несостоятельной, поскольку в соответствии с Классификатором приборы ядерные и радиоизотопные, приборы и аппаратура систем автоматического пожаротушения и пожарной сигнализации, оборудование специальное для приборостроения, относится к 4 амортизационной группе, код ОКОФ 14 3319000.

Выводы налогового органа в указанной части являются правомерными.

17. СКТ-1 ул.Пушкина, д.6 в г. Азнакаево, инвентарный номер 00008326.

Данное основное средство введено в эксплуатацию ОАО «Радиотелесет» 10.06.2001г. и передано Обществу 22.03.2006г. при присоединении к ОАО «ТРК «ТВТ». При вводе в эксплуатацию отнесено к 5-й группе Классификатора основных средств с кодом ОКОФ 14 3221000: «Средства радиосвязи, радиовещания и телевидения; средства радиолокации и радионавигации, средства радиосвязи, радиовещания и телевидения общего применения радиостанции и радиоприемники связные общего применения, радиостанции приемно-передающие стационарные».

Общество согласно с отнесением данного объекта к 5 группе, но по коду ОКОФ 12 4521125 «Линия электропередачи воздушная на опорах из непропитанной древесины», т.к. линии электропередачи - один из компонентов электрической сети, система энергетического оборудования, предназначенная для передачи электроэнергии посредством электрического тока.

Суд, считает, что данный подход не искажает расчетную норму амортизации, что соответствует требованиям ст.322 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002г. №57-ФЗ). Общество предоставило налоговому органу инвентарную карточку учета основных средств ОС-6, в которой указано, что СКТ-1 ул.Пушкина, д.6 в г. Азнакаево в т.ч. (маг. и дом.сети) Азнакаево ул.Булгар, инвентарный номер 00008326 отнесен к 5 амортизационной группе с кодом ОКОФ 14 3221000 Классификатора.

В то же время суд признает обоснованным утверждение заявителя о том, что налоговый орган неверно рассчитал сумму амортизации, т.к. не учел срок полезного использования до выхода Постановления №1, что противоречит нормам п.1 с. 322 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002г. №57-ФЗ).

Как следует из материалов дела, данное основное средство введено в эксплуатацию 10.06.2001г., т.е. до выхода Постановления № 1 от 01.01.2002г. После выхода Постановления № 1 от 01.01.2002г., как правильно указал заявитель, срок полезного использования по нему пересчитан за минусом фактического срока эксплуатации, а за первоначальную стоимость взята остаточная стоимость на момент выхода Постановления №1 от 01.01.2002г.

18. Ограждение для турникета инвентарный номер 00012888, Ограждение здания инвентарный номер 00012889, Телевизор, инвентарный номер 00013390, ТВ сеть инвентарный номер 00013389.

Общество несогласно с утверждением налогового органа о допущенных заявителем ошибках при установлении срока полезного использования. Данные основные средства были введены в эксплуатацию до 2002 г. в ОАО «Интелсет»:

1. Ограждение для турникета инвентарный номер 00012888 - 29.11.2000г.

2. Ограждение здания инвентарный номер 00012889 - 30.11.2001г.

3. Телевизор, инвентарный номер 00013390 - 20.11.2001г.

4. ТВ сеть инвентарный номер 00013389 - 30.09.2001г.

После выхода Постановления № 1 от 01.01.2002г. срок полезного использования по ним пересчитан за минусом фактического срока эксплуатации, а за первоначальную стоимость взята остаточная стоимость на момент выхода Постановления №1 от 01.01.2002г. Данный подход не искажает расчетную норму амортизации, что соответствует требованиям ст.322 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002г. №57-ФЗ). По данным основным средствам Общество предоставило налоговому органу инвентарные карточки учета основных средств ОС-6, в которых указано о присвоенных амортизационных группах. Представляем расчет по начислению амортизации.

Суд считает, что налоговым органом неверно рассчитана сумма амортизации, т.к. не учтены сроки полезного использования до выхода Постановления №1, что противоречит нормам п.1 с. 322 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002г. №57-ФЗ).

19. Коробки распределительные, инвентарные номера 00012395-00012397, 00012400-00012405, 00012407, 00012408, 00012410-00012415, 00012421, 00012426, 00012428, 00012434 00012436, 00012440, 00012451, 00012466, 00012470, 00012492.

Данные основные средства введены в эксплуатацию ОАО «Интелсет» в 2005-2006 годах и переданы Обществу 01.12.2006г. при присоединении к ОАО «ТРК «ТВТ», при этом отнесены к 6 группе Классификатора основных средств с кодом ОКОФ 12 4526080 «Сооружения связи, воздушные линии электросвязи, кабельные линии электросвязи; оптоволоконные линии связи; тракт волноводный». Линия связи – совокупность физических цепей и (или) линейных трактов систем передачи, имеющих общие линейные сооружения, устройства их обслуживания и одну и ту же среду распространения (ГОСТ 22348). Руководствуясь данным определением линии связи (в контексте электросвязи), коробки распределительные являются линейным сооружением неотъемлемой части кабельной линии электросвязи. Кроме того, по техническим характеристикам «Коробки распределительные» входят в состав «Сооружений связи» и являются одной из составляющих телефонной распределительной сети. «Коробки распределительные» предназначены для соединения линейного кабеля с абонентской проводкой. Коробки выполнены из пластмассы, что подтверждается Декларацией и паспортом изготовителя (см. Приложение №4 на 3 стр.). По выполняемым технологическим функциям «Коробки распределительные» относятся к кабельным линиям электросвязи. Считаем, что амортизационные группы по основным средствам «Коробки распределительные» с вышеуказанными инвентарными номерами указаны правильно в соответствии с действующим Постановлением №1 и техническими характеристиками оборудования, тем самым не согласны с мнением налогового органа по отнесению к 8 группе, код ОКОФ14 3222260 «Оборудование линий связи дополнительное: оборудование для установки и эксплуатации линий связи, Боксы кабельные, Коробки телефонные распределительные, Люки для кабельных колодцев, Устройства кабельные междугородные шкафные, Шкафы телефонные и ящики кабельные». Данные об «Оборудование линий связи дополнительное»: оборудование для установки и эксплуатации линий связи, Боксы кабельные, Коробки телефонные распределительные, Люки для кабельных колодцев, Устройства кабельные междугородные шкафные, Шкафы телефонные и ящики кабельные» были включены в ОКОФ 14 3222260 из «ОБЩЕРОССИЙСКОГО КЛАССИФИКАТОРА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ» 1994 года, когда все это оборудование, а именно коробки распределительные (КРТ) состояли из сплава металлов, соответствующих амортизационному периоду в 20-25 лет, т.е. соответствовать 8 группе. Обществом же применяются коробки распределительные телефонные КРТН-10 из пластикового материала и используются для соединения линейного кабеля с абонентской проводкой и сроки их эксплуатации не могут превышать 10-15 лет, что соответствуют 6 группе.

В пункте 1.4.2. оспариваемого решения ответчик, ссылаясь на то, что общество неправомерно предоставило имущественный налоговый вычет работнику Низамутдиновой Динаре Наисовне без подтверждения налогового органа, выдаваемого в виде уведомления по установленной форме, начисляет пени в размере 7 421 руб. и штраф в размере 4 020 руб.

Оспаривая решение в указанной части, заявитель ссылается на то, что имущественный вычет Низамутдиновой Динаре Наисовне в 2009 году был предоставлен на основании уведомления 2008 года. При этом в Акте указано, что Низамутдиной Динаре Наисовне уведомление за 2009 год не выдавалось. Как указывает заявитель, Низамутдинова Д.Н. реализовала свое право (пп.2п.1 ст.220 НК) имущественного вычета за 2008 год в 2009 году.

По данному эпизоду заявитель фактически не оспаривает, что имущественный вычет Низамутдиновой Динаре Наисовне за 2009 год был предоставлен им неправомерно. В период проведения выездной проверки в 2011 году ОАО «Телерадиокомпания «ТВТ» пересчитало налоговую базу по НДФЛ Низамутдиновой Динаре Наисовне за 2009 год, отразило задолженность физического лица по НДФЛ в сведениях по форме 2-НДФЛ за 2009 год и представило уточненную отчетность по форме 2- НДФЛ от 21.11.2011г. за 2009г., в которой сообщило о невозможности удержания налога на доходы физических лиц, тем самым признало факт допущенного нарушения.

При этом заявитель полагает, что так как удержать сумму налога на доходы физических лиц 2009 год с Низамутдиновой Динары Наисовны на сегодняшний день (на момент вынесения оспариваемого решения) фактически невозможно, в связи с ее увольнением, то у налогового органа отсутствовали основания для начисления заявителю пени и штрафа по данному основанию.

Суд признает позицию заявителя по данному эпизоду несостоятельной.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Поскольку статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц возложена на налоговых агентов, то пени являются способом обеспечения исполнения обязанностей по уплате данного налога именно налоговым агентом.

Пени - правовосстановительная мера государственного принуждения, носящая компенсационный характер за несвоевременную уплату налога в бюджет, и должна применяться к тому субъекту налоговых правоотношений, на которого возложена такая обязанность. При этом следует иметь в виду, что обязанность по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц налоговым агентом возникает по общему правилу ранее, чем аналогичная обязанность возникает у налогоплательщика. Следовательно, взыскание пеней не с налогового агента, а с налогоплательщика (в случае неудержания с него налога налоговым агентом) не обеспечивало бы в полной мере возмещение ущерба государству от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Следовательно, пени за несвоевременную уплату не удержанного с налогоплательщика налога могут быть взысканы с налогового агента за счет его денежных средств и иного имущества.

Данный вывод соответствует правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях Президиума от 16.05.2006 N 16068/05 и от 26.09.2006 N 4047/06.

Кроме того, взыскание пени, как меры компенсационного характера, не является обстоятельством, освобождающим налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации (Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23 мая 2008 г. N А55-10554/07).

Факт не удержания налога на доходы физических лиц при выплате дохода Низамутдиновой Д.Н. подтверждается материалами дела и заявителем фактически не оспаривается.

Следовательно, налоговым органом обоснованно за неудержание и неперечисление налога на доходы физических лиц, в результате неправомерного представления имущественного налогового вычета, Обществу начислены пени в размере 7 421 руб. и штраф в размере 4 020 руб.

Выводы налогового органа по данному эпизоду являются правомерными.

Доводы заявителя о неверном расчете налоговым органом суммы пеней не подкреплены надлежащими доказательствами по делу и не нашли подтверждения в ходе судебного разбирательства.

С учетом изложенного требование заявителя подлежит удовлетворению частично.

Согласно ст. 110 АПК РФ и поскольку требования налогоплательщика подлежат частичному удовлетворению, то госпошлина относится на стороны в равных размерах.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 110, 112, 167-169, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан

РЕШИЛ:

Заявление Открытого акционерного общества «Телерадиокомпания «ТВТ» удовлетворить частично.

Признать недействительным решение Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Татарстан №2-23 от 30.12.2011 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления (предложения уплатить недоимку) налога на прибыль и налога на имущество, и соответствующих им сумм пени и налоговых санкций по следующим объектам основных средств:

1. Гараж литер "Г" (боксы №2, 2а) по адресу г.Казань, ул.Эсперанто, д.276, инвентарный номер 00011968.

2. Здание ОПС-70/71 по адресу г. Казань, ул. Побежимова, д.31, инвентарный номер 00012009.

3. Источники бесперебойного питания, инвентарные номера: 00002059, 00002783, 00002784, 00002533, 00005309, 00005310, 00005311, 00005312, 00005319, 00005320, 00005321, 00005378, 00005379, 00005380, 00005381, 00005476, 00005477, 00005478, 00005479, 00005700, 00005701, 00005702, 00005703, 00005704, 00005715, 00005768, 00005769, 00005770, 00005771, 00005772, 00011598, 00011599, 00011600, 00011629.

4. Внешняя аккумуляторная батарея, инвентарные номера: 00005330, 00005331, 00005332, 00005333, 00005334, 00005335, 00005336, 00005337, 00005385, 00005386, 00005387, 00005388, 00005389, 00005390, 00005391, 00005392.

5. Боксы и плинты, инвентарные номера 000015165, 00011791, 00011829-11860, 000011862, 00011863, 00011865-0011868, 00011870-00011872, 00011876-00011883, 00011887, 00011889, 00011891-00011893, 00011897, 00011899, 00011902, 00011905, 00011908, 00011910, 00011912, 00011915, 00011917, 00011918, 00011921, 00011922, 00011803, 00011816, 00011824.

6. Передаточные устройства, инвентарные номера: 00006532-00006534, 00006538, 00006539, 00006541, 00006549-00006551, 00006559, 00006560, 00006563, 00006604-00006606, 00006626, 00006636, 00006646, 00006672, 00006693, 00006717, 00006725, 00006732, 00006733, 00006535-00006737, 00006767, 00006768, 00006779-00006783, 00006785-00006788, 00006803, 00006811, 00006814, 00006844, 00006847, 00006855, 00006856, 00006860, 00006861, 00006863-00006865, 00006867-00006869, 00006874-00006876, 00006899-00006901, 00006905-00006907, 00006909, 00006911, 00006912, 00006915, 00006926, 00006949, 00006988, 00006995-00006998, 00007002-00007008, 00007010, 00007014-00007016, 00007018-00007026, 00007029-00007030, 00007033, 00007035, 00007038, 00007043, 00007046, 00007055-00007058, 00007063, 00007064, 00007075-00007079, 00007081, 00007087, 00007088, 00007090-00007096, 00007102, 00007103, 00007106, 00007115, 00007117, 00007118, 00007122, 00007129-00007138, 00007141-00007147, 00007150, 00007152, 00007153, 00007155, 00007157-00007159, 00007163, 00007165, 00007170.

7. СКТ-1 ул.Пушкина, д.6 в г. Азнакаево, инвентарный номер 00008326.

8. Ограждение для турникета, инвентарный номер 00012888. Ограждение здания, инвентарный номер 00012889. Телевизор, инвентарный номер 00013390. ТВ сеть, инвентарный номер 00013389.

9. Коробки распределительные, инвентарные номера 00012395-00012397, 00012400-00012405, 00012407, 00012408, 00012410-00012415, 00012421, 00012426, 00012428, 00012434, 00012436, 00012440, 00012451, 00012466, 00012470, 00012492.

В остальной части в удовлетворении заявления отказать.

Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Татарстан устранить допущенные нарушения прав Открытого акционерного общества «Телерадиокомпания «ТВТ» и произвести перерасчет налогов, пени и штрафов.

Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Татарстан в пользу Открытого акционерного общества «Телерадиокомпания «ТВТ» расходы по госпошлине в размере 1000 (одна тысяча) рублей. Исполнительный лист выдать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья Н.Б. НАЗЫРОВА